原材料的核算-计划成本法

原材料的核算—方案本钱法材料入库、发出均按方案本钱计价核算一、设置账户入库材料的方案本钱发出材料的方案本钱余：库存材料的方案本钱

12.

原材料1种类：资产类账户，2核算企业用来核算库存材料增、减、结存的方案本钱3方向：4本账户按材料种类设置明细帐。

14.材料采购采购材料的实际本钱结转购入材料的节约差入库材料的方案本钱结转购入材料的超支差余：在途材料的采购本钱

1种类：资产类账户，2核算企业方案本钱法下原材料采购本钱以及验收入库的方案本钱和结转的超支差与节约差3方向：4本账户按材料种类设置明细帐。

15.“材料成本差异”：入库材料的超支差发出材料应负担的节约差入库材料的节约差发出材料应负担的的超支差余：库存材料的超支差

余：库存材料的节约差

1种类：资产类账户的调整账户，2核算企业计划成本法下原材料计划成本与实际成本差异的增加、减少及结余情况3方向：4本账户按材料种类设置明细帐。

银行存款应付账款应付票据预付账款材料采购原材料材料成本差异应交税费（1）(2)(3)二、原材料增加的账务处理原始凭证账簿报表记账凭证审核审核会计工作流程岗位设置出纳员记账会计①审核有关单据签字并盖章②支付货款③编制记账凭证④登记日记账

经办人员经济业务发生的经办人，提供原始凭证根据审核无误的会计凭证等级有关账簿，包括明细账，总账等。

库管员①有关凭证入库、发出材料②登记材料收、发台账5月4日，企业购入原材料一批，价款50000元，增值税为8500元，价税款已用银行存款支付，材料已验收入库，方案本钱55000元。借：材料采购——A材料50000应交税费——应交增值税〔进项税额〕8500贷：银行存款58500会计角色体验——情景一银行存款材料采购应交税费（1）

材料验收入库借：

原材料——A材料50000

贷：材料采购——A材料50000会计角色体验——情景二原材料材料采购计划成本结转情景一的原材料本钱差异〔节约差〕。一般在月末汇总结转。借：材料采购——原材料5000贷：材料本钱差异〔节约差〕5000材料采购材料成本差异节约差超支差会计角色体验——情景三购入材料一批，实际本钱100000元，增值税17000元，方案本钱98000元。材料已经验收入库，货款尚未支付。借：材料采购——A材料100000应交税费——应交增值税〔进项税额〕17000贷：银行存款117000会计角色体验——情景四应付账款材料采购——材料应交税费-应交增值税（进）（1）

材料验收入库借：

原材料——材料98000

贷：材料采购——材料98000会计角色体验——情景五原材料材料采购计划成本结转情景四的原材料本钱差异〔超支差〕一般在月末汇总结转。借：材料本钱差异〔超支差〕2000贷：材料采购——原材料2000材料采购材料成本差异节约差超支差会计角色体验——情景六2024年1月份“原材料〞科目的期初余额56000元，“材料本钱差异〞科目期初借方余额4500元，原材料单位方案本钱12元，本月10日进货l500公斤，进价10元：20日进货2000公斤，进价13元，本月15日和25日车间分别领用材料2000公斤。作出以上业务的相关分录。例题本节难点：材料本钱差异的分析公式：实际总本钱=方案总本钱+差异方案总本钱=方案单价*数量以方案总本钱为标准确定差异性质在入库中：实际总本钱>方案总本钱,差异为正数,即超支差,记入材料本钱差异的借方实际本钱<方案总本钱,差异为负数,即节约差,记入材料本钱差异的贷方.发出材料时：超支差用蓝字转出，节约差用红字转出差异率计算：超支时为正数，节约时为负数材料本钱差异的性质：正数，超支，蓝字，借方差为同一个含义负数差，节约差，红字差，贷方差为同一个含义思考1：自制材料入库的核算例如：生产车间生产材料一批，实际本钱50000元，方案本钱52000元，做出账务处理。提示：不必通过材料采购，在入库时区分方案本钱和差异，一并结转。例如：A公司接受来自B公司投资的材料，评估价80000元，对方开具增值税专用发票，材料入库，方案本钱为79500元，做出账务处理。提示：思路同上。思考2：接受投资材料入库的核算1、5月4日，企业购入原材料一批，价款20000元，增值税为3400元，价税款已用银行存款支付，材料已验收入库，方案本钱22000元。

2、5月8日，企业购入原材料一批，货款40000元，增值税6800元，方案本钱39500元，价税款签发并承兑为期一个月的商业承兑汇票付给，材料尚未到达。

课堂习题：3、月末，结转本月入库材料的本钱差异。〔合并结转〕1．实际本钱＝方案本钱±材料本钱差异2．材料本钱差异＝方案本钱*材料本钱差异率3．材料本钱差异率＝〔期初材料本钱差异+本期增加的材料本钱差异〕/(期初方案本钱+本期增加的方案本钱〕公式2024年1月份“原材料〞科目的期初余额56000元，“材料本钱差异〞科目期初借方余额4500元，原材料单位方案本钱12元，本月10日进货l500公斤，进价10元：20日进货2000公斤，进价13元，本月15日和25日车间分别领用材料2000公斤。作出以上业务的相关分录。例题15日车间领料方案本钱=2000*12=24000

15日车间领料本钱差异＝方案本钱*材料本钱差异率=24000*3.571%=857.04元材料本钱差异率＝〔+4500-3000+2000〕/〔56000+18000+24000〕=3500/98000=3.571%25日车间领料方案本钱=2000*12=24000

25日车间领料本钱差异＝方案本钱*材料本钱差异率=24000*3.571%=857.04元〔4〕结转发出材料方案本钱〔5〕结转发出材料差异（5）原材料材料成本差异生产成本制造费用管理费用（4）结转超支差结转节约差发出材料流程图结转发出材料方案本钱原材料生产成本制造费用管理费用（4）会计角色体验——情景七借：生产本钱——根本生产本钱24000贷：原材料——**材料24000结转发出材料本钱差异会计角色体验——情景八借：生产本钱——根本生产本钱857.04贷：材料本钱差异857.04〔5〕材料本钱差异生产本钱制造费用管理费用结转超支差结转节约差例题：某国有企业材料存货采用方案本钱记账，增值税率17%，2024年1月份“原材料〞科目A类材料的期初余额600000元，“材料本钱差异〞科目期初贷方余额5000元，原材料单位方案本钱10元，本月10日进货l5000公斤，进价15元：20日进货20000公斤，进价9元，本月共领用A材料20000公斤用于根本生产，领用A材料10000公斤用于车间的一一般消耗，领用5000公斤用于管理部门消耗。作出以上业务的相关分录。作业：1月10日进货，支付材料货款15000元，运费500元，货款进项税额2550元〔贷款增值税率为17%〕，运杂费的增值税进项税额为35元〔运杂费500×7%，运杂费增值税率为7%〕，进项税额合计2585元。应计入材料采购本钱的运杂费为465元〔500－35〕。〔2〕1月11日第一批材料验收入库。〔3〕1月15日车间领料2000公斤。〔4〕1月20日进货，支付材料货款26000元，运费1000元〔其中运杂费中应计的进项税额为70元，应计入材料采购本钱的运杂费为930元〕，进项税额合计4490元。〔5〕1月22日第二批材料验收入库。〔6〕1月25日车间第二次领料2000公斤。3、方案本钱法发出存货的核算1、方案本钱法存货增加的核算2、方案本钱法材料本钱差的计算小结1.根底作业:习题册P28习题二.3、42.拓展作业：画出方案本钱法发出存货的工作流程3.准备作业：继续收集各种发票，预习库存商品的核算。作业第二节坏账准备谢谢银行存款应付账款应付票据预付账款材料采购原材料材料本钱差异生产本钱制造费用管理费用应交税费〔1〕〔2〕〔3〕〔4〕〔5〕材料按方案本钱计价的核算图示：〔1〕外购货物的结算〔2〕结转外购材料入库方案本钱〔3〕结转外购材料差异〔4〕结转发出材料方案本钱〔5〕结转发出材料差异方案本钱实际本钱节约差超支差〔5〕结转超支差结转节约差会计角色体验——情景一款已付，料入库借：原材料100000应交税费——应交增值税〔进项税额〕17000贷：银行存款

117000银行存款原材料11700017000应交税费-应交增值税（进）100000二、原材料增加的账务处理1月31日计算分摊本月领用材料的本钱差异。本月材料本钱差异率＝〔4500－2535＋2930〕÷〔56000＋18000＋24000〕×100%＝4.99%本月领用材料应负担的本钱差异＝〔24000＋24000〕×4.99%＝2398〔元〕借：生产本钱2398贷：材料本钱差异2398附录操作实施过程应注意的问题

1、实施操作设计。我们应该非常重视实施方案的操作设计。我们看到一些单位组织的活动，甚至是专业机构承接的活动，都存在这样的问题：创意很好，但是由于缺乏操作设计，在操作过程中出现很多问题，违背了原创精神或者没有到达原创水平。所以，在原那么方案确定以后，还要进一步进行操作设计，操作设计必须包括比较准确的财务预算。

2、办理审批手续。有人觉得办审批很繁琐，怕麻烦。但在实际工作中，我们应该希望得到有关单位的审批。3、实施操作程序的管理。程序化管理是一种科学的管理意识，只有程序化实施，才能有标准化、科学化管理，因而实施设计，重要的是设计出操作的标准程序。

4、方案培训。在大型活动里，假设参与的工作人员不了解全局的筹划意图，他们就不能为大型活动策略实施提供建设性的劳动，因而需要对工作人员进行方案培训，只有知情才能出力。

5、设计评估标准。一个大型活动的评估应该有一个准确的评估标准。现在很多方案做好以后，往往忽略做评估标准方案，包括我们的客户很少要求我们做评估方案，更不愿意付出费用，让专业公司给他做评估报告。评估标准，应该在我们筹划的时候把它设计出来，这样可以让客户在完成这个方案以后，根据设定的标准作出科学评估。

筹划的技巧。一是创造活动的“眼〞“眼〞的概念是从文章的文眼、歌曲的歌眼中引伸出来的。大型活动筹划同样需要创造这样一个非常精彩的地方，要有高潮，要把这个环节设计得更有传播性，这是大型活动创意的核心和关键。

二是应该有一个比较能够表达我们主题的气氛设计今天大家在大会会场看到大会主题形象宣传板，很清晰，而且它有中英文，这些宣传板带出这次大会主题气氛，也带出了国际公共关系交流的概念，这是很用心思的筹划。我们应该重视通过场地的设计，气氛的设计，把活动的主题气氛带出来，这点往往有很多人不太重视，他们只考虑某一个活动环节上的创意，而忽略了场地上的创意。

在大型活动的筹划和实施过程中，还有很多技巧可以利用，只要我们不断总结提高，就一定能创作出更多、更有影响力的大型活动。

活动筹划有常规的方法可供遵循，但也有不少技巧。三分筹划，七分实施。一、目标一定要量化

筹划活动特别是大型公关活动往往消耗很多人力、物力、财力资源。一个新产品在中心城市的上市传播费用，一般都在百万元以上。为什么要进行这样大的公关投入？为了企业的传播需要，为了建立品牌的知名度、认知度、美誉度，为了更多的目标消费者去购置他的产品，这就是新产品上市公关活动的目标。没有目标而消耗巨资做活动是不可取的，目标不明确是不值得的。笔者遇到一些保健品企业，看到同行做节日公关活动，他也要做，而且要求活动规模更大、规格更高、发稿更多，但说不清楚为什么要做，要传播什么样的卖点、概念，没有设立目标。有的企业做公关活动，设定了不少目标，比方，提高知名度、美誉度，促进销售等，但是没有量化〔提高知名度、美誉度的百分比，促进销售的货币额度〕，方向模糊，错把目的当目标。目标一定要量化，它不是希冀式的观测，而是指日可待。只有量化目标，公关活动筹划与实施才能够明确方向，才会少走弯路。二、集中传播一个卖点

筹划活动是展示企业品牌形象的平台，不是一般的促销活动，要确定活动卖点〔主题〕，并以卖点作为筹划的依据和主线。很多公关活动，花了不少钱都不知是什么活动，留不下很深的印象。只有提炼一个鲜明的卖点，创造公关活动的“眼〞并传播，才能把有关资源整合起来，从而完成活动目标。这里的卖点是公关活动环节设计中最精彩、最具传神的地方，活动事隔多年，情节大多被人淡忘，但仍能让人记起的一个情节。公关活动筹划需要创造这样一个非常精彩的高潮，要把这个高潮环节设计得更有唯一性、相关性、易于传播性。当然，集中传播一个卖点，并不是只传播一条信息，而是把活动目标和目标公众两项因素结合起来，重点突出一个卖点，提高活动的有效性。

三、筹划活动本是就是一个媒体

随着公关新工具、新技术的不断涌现，同新闻媒体、广告媒体一样，公关媒体也在发生着革命，网络等新兴媒体被应用于公关活动。殊不知，公关活动本身就是一个传播媒体，它具备群众媒体的很多特点，其作用和群众传媒相比，只是公关活动实施前不发生传播作用，一旦活动开展起来，它就能产生良好的传播效应。公关活动因其组织利益与公众利益并重的特点，具有广泛的社会传播性，本身就能吸引公众与媒体的参与，以活动为平台通过公众和群众传媒传播。在筹划与实施公关活动时，配备好的相应的会刊、通讯录、内刊、宣传资料等，实现传播资源整合，能提升公关活动的价值与效果。

四、没有调查就没有发言权

国内不少公关公司做公关活动，因缺乏公众研究意识或公众研究水平有限、代理费少、时间紧等原因，省略公众调查这一重要工作环节已是司空见惯的事情。想一个好的点子，找一个适当的日子就可以搞公关活动，这是某些所谓“大师〞的通病。但“没有调查就没有发言权〞。“知彼，百战不殆〞。只有摸清自己的优劣势，洞悉公众心理与需求，掌握竞争对手的市场动态，进行综合分析与预测，才能扬长避短，调整自身公关策略，赢得公关活动的成功。公关实践说明，公关活动的可行性、经费预算、公众分布、场地交通情况、相关政策法规等都应进行详细调查，然后进行比较，形成分析报告，最后作出客观决策。五、筹划要周全，操作要严密

公关活动筹划有哪些技巧呢？重点是一点：周全。这是因为公关活动给我们的成功或失败的时机只有一次。公关活动不是拍电影、电视，不能重来，每一次都是现场直播，一旦出现失误无法弥补，绝不能掉以轻心。

六、化危机为机遇

大型公关活动有一定的不可确定性，为了杜绝意外事件发生，公关人员在筹划与实施的过程中要抱有强烈的危机意识，充分预测到有可能发生的各种风险，并制定出相应的对策。只有排除了所有风险，制订出的筹划方案才有实现的保障。发生紧急事件时，要随机应变，不要手忙脚乱，不要抱怨，应保持头脑清醒，要冷静，迅速查明原因并确认事实的真相。已造成负面影响的，一种方法是及时向公众谢罪，防止再发生，不同媒体建立对立关系，防止负面报道，策略性处理媒介与公众关系，否那么修复较难；另一方法是，化危机为机遇，借助突发事件扩大传播范围，借助舆论传播诚意，争取公众的支持，反被动为主动。活动筹划和实施是公关工作常用的技术手段。要有效地进行大型活动筹划与实施，首先要弄清楚几个根本问题，例如：如何界定大型活动？哪些单位或在什么样的情况下使用大型活动？大型活动筹划技巧、要注意的问题有什么？筹划的程序、方法是怎样的？这样有利于我们把大型活动组织的更加完善。

活动筹划与实施是企业筹划部、公关公司、筹划公司、广告公司在工作中常用的技术手段。成功的公关活动能持续提高品牌-全球品牌网-的知名度、认知度、美誉度、忠诚度、顾客满意度，提升组织品牌形象，改变公众对组织的看法，累积无形资产，并能从不同程度上促进销售。很多组织都运作过公关活动，但没有目标、没有重点、虎头蛇尾、不够严谨的公关活动屡见不鲜。有的公关活动由于筹划欠周全或危机处理不力，导致活动失败、损失较大，甚至酿成事故，造成人员伤亡，受到法律制裁。

活动筹划需要关注的几个要素：A、有大局，有格局：立足整个儒商人群，去曲阜祭孔也显得挺有大格局的；B、既大气又有底气：活动涵盖人群包括100多家儒商企业，且有自己的活动主题“诚信经营会商风范〞；C、既有“上天〞也有“入地〞：“上天〞是指的立意较高，“入地〞那么是指有具体的行动；D、在适宜的时间做了适宜的事：具备邵珠富经常讲的“when〞“what〞原那么。应该说这样一个活动，外表上看还是非常完美的，从某种意义上来讲，也代表了单位较高的筹划活动水平，然而，如果按照邵珠富“1厘米营销〞的理论和在国内讲课时提到的企业的通病“挑不出毛病，找不到亮点〞的角度看，其实还存在着诸多问题的。A、有没有搞好“五个W〞和“一个H〞的问题筹划其实也要讲究新闻的“五要素〞或“六要素〞的，具体包括四个或五个“W〞和一个“H〞五个“W〞是指When\where\why\who\which和一个“H〞即“How〞，即要搞清楚你的活动是“谁在搞〞“什么时间搞〞“如何搞〞“在哪里搞〞“搞哪个〞的问题和“怎么搞〞的问题。比方说在这个活动中，是报社联合儒商们在搞、是在曲阜搞、是为了显示自己的诚信、活动如此如此搞等问题，应该说在五个“W〞的根本战略已确定了的前提下，如何解决好一个“How〞的战术问题往往成为决定活动筹划成功与失败的关键因素。毫无疑问，在整个活动筹划方案中，“五个W“的问题解决得还不错，但“一个How〞的问题解决得还不够，甚至是整个活动平淡没有亮点，或许整体上看不出毛病，但确实也没有太多亮点。而没有亮点的活动，是很难产生好的营销效果的。比方说，现在中央电视台选男主持人都要讲究或“帅〞、或“卖〞、或“坏〞、或“怪〞，一个人长得丑并不可怕，关键是丑得要有特点，像潘长江，可能算不上帅哥，但观众照样喜欢，原因就在于他有自己的特点；同样于产品也是如此，去年邵珠富给一款海参筹划了“小丑参〞的概念，之所以卖得红红火火，其实主要原因就是因为它有自己鲜明的个性特点——虽然样子丑，但却是没有任何添加的、人工土法加工的、天然的海参，因此仍然得到消费者的喜欢。我们的活动没有特点，也没有亮点，或者说“特点不特〞“亮点不亮〞，怎么会产生好的营销效果呢？因为，整个活动很难找到让人眼前一亮、情绪冲动的地方。B、贴“地气〞，还要有“人气〞在探讨的过程中，我们不妨听听专刊部和品牌报道中心的意见，因为搞一个这样的活动，不管事先渲染得多么厉害，其实现场均会是冷冷清清的、均不会产生较强的人气的，而真正的人气在于，事后相关报道的阅读人群。而在这一点上，有没有“亮点〞或者“新闻点〞就成为人气提升的关键，是另一种意义上的人气，所以这方面不妨听听新闻报道相关人员的意见。而纵观整个方案，估计活动过后，除了自己的报纸报道一下、集团的报纸报道一下外，很难有让其他媒体转载或者感兴趣的东西，这样的报道“人气〞肯定是要大打折扣的，其实在这方面，只要做小小的改动，有可能会有意想不到的收效：比方说，我们有没有制订出“儒商十大标准和行为标准〞，可以考虑将炒作的火力点集中到这一点上进行聚焦炒作；比方说我们有没有搞出活动本身能够让人记住的、响亮的语言和口号，切记这样的口号不一定要正统但一定是要有趣，哪怕是适度的擦边球或者争议也未尝不可，毕竟有意义不如有意思嘛；我们有没有一个类似邵珠富以前在国内讲课时提到的“把〞的东西，类似“红语录〞“绿皮书〞之类的，让人们拿到手里感觉到我们活动的正式，第二天报纸上也可以发发相关的照片，等等。倘假设如此，或许会有些东西给人眼前一亮，那么报道时就可以大肆渲染，说不定报道会吸引了人们的阅读，自然也就有了人气。国内其他媒体看到了这样的报道，有故事、有仪式、有情趣、有口号、有承诺，给予转载是完全有可能的。C、知道“做什么〞，还要知道“怎么做〞知道“做什么〞，即五个“W〞的问题，这只是解决了战略的问题，知道“怎么做〞，即“H〞的问题，那么解决了战术的问题。但事实上，在我们的日常生活中，很多时候是战术主导下的成败而非战略主导下的成败，在邵珠富?营销筹划，有意义不如有意思?一书中，也曾经提到过，“战略靠格局，战术靠水平〞，这也是邵珠富在国内讲课很少讲战略的原因之所在。战略如果讲得太空，很可能会给人一种忽悠的感觉，只有战术才有可能成为“硬通货〞，让人家感觉到你的水平。可惜的是，整个活动中我们可以看得出，有“骨架〞没有“肉〞，活动整体设计过于纯朴简单，缺少明显的包装和作秀的成份，现场仪式感也没有做透，花絮估计也难以寻找，真的是给报道活动的记者增加了不少的难度。而这样的报道即便出来后，人们阅读的兴趣也未必很强，更不用说其他媒体的转载了。好多时候，形式主义也非常重要的啊。毕竟，筹划有时候就是一场形式主义的东西，你的形式做得越好，越能够吸引人们的注意力，注意力经济才能够得到集中表达。而至于内容，这更多的是内功，人家是看不到的，你只要关起门来苦练好内功就OK了。D、并不认为企业家俱乐部好搞其实，早在去年，在教育培训处的时候，就有搞企业家俱乐部的想法，但后来的调研结果证明，这种想法还是过于理想主义了：一、企业家很忙，他们哪里能够拿得出时间来参加你的活动？二、企业家大多很自信，你拿几个和企业没接触几天、只看了几本书的讲师来糊弄他们，粘性太差了，怎么会能够吸引得了他们呢？三、即便是要搞企业家俱乐部，也不是这样粗暴式地搞，否那么后果只有一条——办不下去。所以，后来的后来，也即是现在，每每周末，根本上还是将更多精力放到了与局部企业家喝茶交流上了，而这样小范围的交流，竟然收到了意想不到的效果，今年不仅几个企业家感觉收获颇丰，还顺便促成了几家企业之间的大合作，效果真的不错。成功活动筹划的三字诀：好记、好玩、好讨论好玩：有心的读