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文档简介

一、会计记录概一、会计记录概按账龄分析法并结合个别认定法估算坏账损二、审计目（一）确定计提坏账准备比率是否恰当，坏账准备是否充分（二）确定坏账准备增减变动的记录是否完（三）确定坏账准备余额是否正（四）确定坏账准备在会计报表上的披露是否恰当三、审计工作底稿编制介绍及相关提（一）执行“获取或编制坏账准备明细表，复核加计正确，并核对报表及明细账合计数否相符”审计程”底稿见索引<1>；注意坏账准备发生额中借贷方发生的内容，避免期初期末余额正确但发生额位置或容填写错误的情况对本期坏账准备会计政策变更的情况，需要关注变更是否有为满足管理当局调节利润的需求、是否公司的行业、业务发展相应的外部环境、内部环境等有较大的变化。对变更之间的差异，并评估其对会计报表的影响(四)执行“对账龄长且久无回收记录的应收款查验其可收回性”审计程对余额较大长期挂账而一直有发生额的应收款项即使有函证回函确认，若可能仍然需最好能有近期的比较会计报表供分析，经分析后若累计有较大亏损或资产不实等状况，根据实际情况看是对余额较大长期挂账而一直有发生额的应收款项即使有函证回函确认，若可能仍然需最好能有近期的比较会计报表供分析，经分析后若累计有较大亏损或资产不实等状况，根据实际情况看是否需要追加计提坏账准备主要证据可以参考相应公司比较会计报表、经营状况、资产不实、债务人信用不良状况来判断行“检查年度内确认坏账损失是否按规定权限审批,已作坏账损失处理后又收回的2、已作坏账损失处理后又收回的账款需要查明收回的原因，并追查以前相关已作坏账损处理是否合理，相关会计处理参照企业会计制度要求处(七)执行“检查向债务人询证回函的例外事项及存有争执的余额”审计程必要时视其重要重大程度请专家或律师出具有关意见再行判断(八)执行“检查重分类调整转入的应收款项是否已按规定计提坏账准备有无利用关联关系转移债务,重新计算账龄而冲回已提坏账准备以调节利润的现象”审计序特别特别关注账龄较长的债权余额较大幅度变化，以及余额变化不大，但发生额较大的况，可能存在为

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