上交大税法教学包课件

税法第五篇税收程序法律制度第十五章税收救济法律制度第十三章税收征管法律制度第十四章税收法律责任制度目录第十三章税收征管法律制度第一节税收征管法制度第二节税收管理法律制度第三节税款征收法律制度掌握税务登记法律制度的范围、登记种类；掌握账簿凭证的设置管理；掌握纳税申报的主体、内容、方式；掌握发票的印制、领取和开具；理解税款征收方式的种类；了解税收征管法的适用范围与适用主体；学习目标理解税款征收方式的特别规定；掌握税款征收保障制度的纳税担保、税收保全、税收强制执行。第十三章税收征管法律制度第一节税收征管法概述一、税收征管法的概念二、税收征管法的适用范围只适用于由税务机关征收的各种税收的征收管理。（一）税务行政主体第一节税收征管法概述二、税收征管法的适用主体税务机关（二）税务行政管理相对人纳税人、扣缴义务人和其他有关单位第二节税收管理法律制度税务登记又称为纳税登记，是税务机关对纳税人的生产、经营活动进行登记并据此对纳税人实施税务管理的一种法定制度。一、税务登记法律制度一、税务登记法律制度（一）税务登记的范围

除国家机关、个人（自然人）和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，纳税人都应当申报办理税务登记。（二）税务登记的管理（三）税务登记的证件第二节税收管理法律制度（四）税务登记的种类1.设立登记2.变更登记3.注销登记4.停业与复业登记一、税务登记法律制度第二节税收管理法律制度（五）外出经营报验登记一、税务登记法律制度（六）非正常户处理（七）税务登记协助制度第二节税收管理法律制度二、账薄凭证法律制度1账簿的设置管理2账簿凭证的管理3税控装置第二节税收管理法律制度（一）纳税申报的主体三、纳税申报法律制度1.狭义：仅指纳税人2.广义：还包括扣缴义务人（二）纳税申报的内容第二节税收管理法律制度其它申报方式（一）（二）（三）（四）邮寄申报方式电子申报方式直接申报方式三、纳税申报法律制度（三）纳税申报的方式（四）延期申报第二节税收管理法律制度第二节税收管理法律制度四、发票管理法律制度1发票的印制2发票的领取3发票的开具4发票的管理5发票的检查第三节税款征收法律制度一、税款征收法律制度概述二、税款征收基本制度（一）税款征收原则1.税收法定原则2.征税主体唯一性原则3.税款优先原则第三节税款征收法律制度二、税款征收基本制度（二）税款征收方式

征收方式按照应纳税款的计算方法划分依照税款征收主体划分核定征收查账征收

查定征收查验征收定期定额征收

委托代征自行征收（1）延期纳税（2）加收滞纳金（3）税收减免（4）应纳税额的核定与调整第三节税款征收法律制度二、税款征收基本制度（三）税款征收的特别规定第三节税款征收法律制度三、税款征收保障制度（一）纳税担保

纳税担保是指经税务机关同意或确认，纳税人或其他自然人、法人、经济组织以保证、抵押、质押的方式，为纳税人应当缴纳的税款及滞纳金提供担保的行为。第三节税款征收法律制度三、税款征收保障制度（一）纳税担保1.纳税担保的范围

税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。第三节税款征收法律制度三、税款征收保障制度（一）纳税担保2.纳税担保的适用范围

(1）税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。（2）应缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按照规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保。（3）纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的。（4）税收法律、行政法规规定可以提供纳税担保的其他情形。第三节税款征收法律制度三、税款征收保障制度（一）纳税担保3.纳税担保的形式(1)纳税保证

(2）纳税抵押(3）纳税质押

第三节税款征收法律制度三、税款征收保障制度（二）税收保全

税收保全是指税务机关对可能由于纳税人的行为或者某种客观原因,致使以后税款的征收不能保证或难以保证的案件，采取限制纳税人处理和转移商品、货物或其他财产的措施。第三节税款征收法律制度三、税款征收保障制度（二）税收保全1.税收保全措施的对象（1）主体：从事生产经营的纳税人；（2）物：存款、商品、货物或者其他财产。2.税收保全措施的条件（1）行为条件（2）时间条件（3）担保条件

第三节税款征收法律制度三、税款征收保障制度（二）税收保全3.税收保全措施的内容（1）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；（2）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。第三节税款征收法律制度三、税款征收保障制度（二）税收保全4.税收保全措施的程序5.税收保全的期限

税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过６个月；重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。第三节税款征收法律制度三、税款征收保障制度（二）税收保全6.税收保全措施的终止

（1）纳税人在税务机关采取税收保全措施后，按照税务机关规定的期限缴纳税款的，税务机关应当自收到税款或者银行转回的完税凭证之日起１日内解除税收保全。（2）纳税人超过规定的限期仍不缴纳税款的，经税务局（分局）局长批准，终止保全措施，转入强制执行措施

第三节税款征收法律制度三、税款征收保障制度（三）税收强行执行

税收强制执行是指纳税人、扣缴义务人不按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人不按照规定的期限缴纳所担保的税款，或者当事人不履行税收法律、行政法规规定的义务，税务机关依法采取的强制追缴手段。第三节税款征收法律制度第三节税款征收法律制度三、税款征收保障制度（三）税收强行执行1.税收强行执行措施的适用对象

（1）未按照规定的期限缴纳或者解缴税款从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人。

①未按规定期限缴纳税款的。在税务机关依法进行检查时，有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入迹象的纳税人。②未按照规定期限解缴税款的从事生产、经营的扣缴义务人。（2）未按照规定期限缴纳所担保税款的纳税担保人。（3）对税务机关处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉，又不履行的当事人。第三节税款征收法律制度三、税款征收保障制度（三）税收强行执行2.税收强行执行措施的实施范围应纳税款、滞纳金和罚款3.采取强制执行措施的环节征收、管理、检查三个环节，税务机关均可采取税收强制执行措施。第三节税款征收法律制度三、税款征收保障制度（三）税收强行执行4.税收强行执行措施的实施（1）书面通知开户银行或其他金融机构从其存款中扣缴税款、滞纳金或者罚款。（2）扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款、滞纳金或罚款的商品、货物或其他财产，以拍卖或变卖所得抵缴税款、滞纳金或罚款。5.税收强制执行措施的程序第三节税款征收法律制度三、税款征收保障制度（四）欠税清缴制度1.责令限期纳税2.离境清缴制度6.欠税公告4.欠税设定担保的说明5.税收代位权与撤销权3.税收优先制度7.大额欠税处分财产报告制度8.合并分立时的欠税清缴制度9.解散、撤销、破产时的报告制度第三节税款征收法律制度三、税款征收保障制度第三节税款征收法律制度三、税款征收保障制度第三节税款征收法律制度三、税款征收保障制度（五）税款入库保障制度2.追征制度3.税款退还

1.补税制度4.税款入库制度第三节税款征收法律制度三、税款征收保障制度（六）税务检查3.征纳双方在税务检查中的权利和义务2.税务检查的种类和形式1.税收检查的内容第一节税收法律责任制度概述第二节税收法律责任的类型第十四章税收法律责任制度第十四章税收法律责任制度掌握税收法律责任的构成要件；了解税收行政责任的分类与具体内容；了解税收刑事责任的分类；了解税收民事责任的形式。掌握逃税罪、抗税罪、逃避追缴欠税罪、骗取出口退税罪、虚学习目标开增值税专用发票罪等罪的构成要件；一、税收法律责任的概念与特征第一节税收法律责任制度概述税收法律责任是税收法律关系主体违法税收法律规范而应承担的不利的法律后果。二、税收法律责任的构成要件第一节税收法律责任制度概述

1.行为人必须有税收违法行为2.行为人必须有责任能力3.行为人在主观上有过错4.违法行为产生了损害后果，并且两者之间存在因果关系二、税收法律责任的构成要件第一节税收法律责任制度概述1税收行政制裁2税收刑事制裁一、税收行政责任第二节税收法律责任的类型

税收行政责任是享有税务行政处罚权和处分权的税务机关，依照法定条件、权限和程序对公民、法人或其他组织及其税务工作人员实施的税收违法行为，给予行政处罚或行政处分。一、税收行政责任第二节税收法律责任的类型（一）责任分类1.按照责任承担主体（1）税收管理行政相对人的行政责任

（2）税务机关及其税务人员的行政责任2.按照责任承担方式（1）申诫罚（2）财产罚

（3）行为罚

一、税收行政责任第二节税收法律责任的类型（一）责任分类3.按照处罚对象（1）税收行政处罚（2）税收行政处分一、税收行政责任第二节税收法律责任的类型（二）税收行政责任具体内容12345违反税务登记管理制度的法律责任违反账簿管理制度的法律责任违反发票管理制度的法律责任违反税款征收制度的法律责任违反纳税申报制度的法律责任二、税收刑事责任第二节税收法律责任的类型

税收刑事责任是指对于纳税人、扣缴义务人或者其他人实施危害税收征管的犯罪行为，税务人员实施税收职务犯罪行为，应当按照《刑法》规定追究刑事责任，给予刑事处罚。二、税收刑事责任第二节税收法律责任的类型（一）税收刑事责任的分类（1）单位税收刑事责任（2）自然人税收刑事责任1.根据责任承担主体分类二、税收刑事责任第二节税收法律责任的类型（一）税收刑事责任的分类（1）财产罚（2）人身罚2.根据承担责任方式分类二、税收刑事责任第二节税收法律责任的类型（一）税收刑事责任的分类（1）妨害税款征收的刑事责任（2）妨害发票管理的刑事责任

3.根据《刑法》保护对象分类二、税收刑事责任第二节税收法律责任的类型（二）税收刑事责任的具体内容1.逃税罪

逃税罪是指纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额10%以上的；或者扣缴义务人采取欺骗、隐瞒手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的行为。二、税收刑事责任第二节税收法律责任的类型（二）税收刑事责任的具体内容2.抗税罪抗税罪是指纳税人、扣缴义务人以暴力、威胁方法拒不缴纳应缴税款的行为。二、税收刑事责任第二节税收法律责任的类型（二）税收刑事责任的具体内容3.骗取出口退税罪

骗取出口退税罪是指以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的行为。二、税收刑事责任第二节税收法律责任的类型（二）税收刑事责任的具体内容4.逃避追缴欠税罪逃避追缴欠税罪是指纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额较大的行为。二、税收刑事责任第二节税收法律责任的类型（二）税收刑事责任的具体内容5.虚开增值税专用发票或虚开用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪

虚开增值税专用发票或虚开用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪是指违反国家税收征管法规，为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票或者用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的行为。三、税收民事责任第十五章税收救济法律程序第一节税务行政复议制度第二节税务行政诉讼制度第三节税务行政赔偿制度第十五章税收救济法律程序掌握税务行政复议的概念、税务行政复议参加人、受理范围；了解税务行政复议的程序；掌握税务行政诉讼的概念与特征、受案范围；掌握税务行政赔偿的概念、构成要件、赔偿范围；了解税务行政赔偿的方式、标准与程序。学习目标了解税务行政诉讼管辖与诉讼程序；第一节税务行政复议制度一、税务行政复议的概念

税务行政复议是指当事人不服税务机关及其工作人员作出的税务具体行政行为，认为税务具体行政行为侵犯其合法权益，依法向上一级税务机关提出申请，复议机关经审理对原税务机关具体行政行为依法作出维持、变更、撤销等决定的活动。第一节税务行政复议制度二、税务行政复议的内容（一）税收行政复议参加人3.第三人2.被申请人（税务机关）1.申请人（行政相对人）（二）税收行政复议机关的职责4.复议代理人第一节税务行政复议制度二、税务行政复议的内容（一）税收行政复议的受理范围3.发票管理行为2.行政许可、行政审批行为1.税务机关作出的征税行为4.税收保全措施、强制执行措施5.行政处罚行为第一节税务行政复议制度三、税务行政复议的管辖和程序1税务行政复议的管辖2税务行政复议的程序第二节税务行政诉讼制度一、税务行政诉讼概述

税务行政诉讼是指纳税人认为征税机关的具体行政行为侵犯了其合法权益，因而向法院提起行政诉讼并由法院作出裁决诉讼制度。第二节税务行政诉讼制度二、税务行政诉讼的内容（一）受案范围1.税务机关作出的征税行为2.税务机关作出的责令纳税人提交纳税保证金或提供纳税担保行为。3.税务机关作出的行政处罚行为4.税务机关作出的通知出境管理机关阻止出境行为。5.税务机关作出的税收保全措施6.税