中级经济师-财政税收专业知识与实务-货物和劳务税制度

中级经济师-财政税收专业知识与实务-货物和劳务税制度2014年4月1日某公司由于承担国家重要工程项目，经批准免税进口了一套电子设备，使用2年后项目完工。2016年3月31日，该公司将该设备出售给了国内另一家企业。该电子设备的到岸价格为300万元，关税税率为10％（江南博哥），海关规定的监管年限为5年，按规定该公司应补缴的关税额为()万元。A．12B．15C．18D．30正确答案：C减税或者免税进口的货物应当补税时，应当以海关审查确定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格，其计算公式如下：完税价格=海关审查确定的该货物原进口时的价格x[1-补税时实际已进口的时向（月）/（监管年限x12）]，其中“补税时实际已进口的时间”按月计算，不足1个月但是超过15日的，按照1个月计算；不超过15日的，不予计算。因此该套电子设备的完税价格=300x[1-（2x12）/（5x12）]=180（万元），应补缴关税税额=180x10%=18（万元）。

对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照()征收率征收增值税，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。A．2%B．3%C．4%D．6%正确答案：B本题考查增值税的征收率。对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照3%征收率征收增值税，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。

个人销售额增值税的起征点为月销售额()元。A．1000～10000B．5000～10000C．5000～20000D．1000～20000正确答案：C对个人销售额未达到起征点的免征增值税。增值税起征点的幅度规定为：按期纳税的，为月销售额5000-20000元；按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元。具体起征点则由各省、自治区、直辖市财政厅（局）和同家税务局根据实际情况在幅度内确定。

关税纳税人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过()。A．3个月B．6个月C．9个月D．一年正确答案：B本题考查关税的征收管理。关税纳税人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月。

关于包装物的销售，下列说法正确的是()。A．随同货物出售单独计价的包装物，属于销售货物，应缴纳增值税B．纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，并入销售额征税C．因逾期未收回包装物不再退还的押金，不需要缴纳增值税D．对销售啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，按规定返还的，不征增值税正确答案：A本题考查包装物增值税的检查。B项错误：纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，不并入销售额征税。C项错误：因逾期未收回包装物而不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算销项税额。D项错误：对销售啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计如何核算，均应并入当期销售额征税。

关于消费税的计税依据说法，错误的是()。A．酒类生产企业向商业销售单位收取“品牌使用费”应缴纳消费税B．用于投资入股的自产应税消费品，按同类产品的平均销售价格作为消费税计税依据C．用于职工福利的自产应税消费品，按同类产品的销售价格作为消费税计税依据D．一般情况下，自产自用应税消费品的计税依据为应税消费品的同类销售价格或组成计税价格正确答案：B本题考查消费税的计税依据。选项B错误，纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。

关于增值税的计税销售额规定说法正确的有()。A．以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税B．以旧换新方式销售货物，以实际收取的不含增值税的价款计算缴纳增值税（金银首饰除外）C．还本销售方式销售货物，以货物的销售价格计算缴纳增值税D．折扣方式销售货物，如果折扣额另开发票，不得从销售额中扣减折扣额E．对因逾期未收回包装物不再退还的押金，要按所包装货物的适用税率征收增值税正确答案：CDE本题考查增值税销售货物的计税依据。选项A说法错误，采取以物易物方式销售的，双方均作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额。选项B说法错误，采取以旧换新方式销售货物，按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物收购价格（金银首饰以旧换新除外，应以销售方实际收取的不含增值税价款征收增值税）。

关于增值税征税范围的说法，正确的是()。A．将购买的货物分配给股东，应征收增值税B．集邮商品的生产、调拨和销售，不征收增值税C．货物期货（包括商品期货和贵金属期货），不征收增值税D．银行销售金银的，不征收增值税正确答案：A本题考查增值税的征税范围。将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者属于视同销售，应征收增值税。选项BCD，都应征收增值税。

某个体零售户于2019年3月购进一批货物，含税进价为11.3万元。当月将其中一部分货物销售给某宾馆，开出的普通发票上注明的货款金额为80万元。则该个体零售户当月应缴纳的增值税为()万元。A．4.52B．3.08C．2.82D．2.33正确答案：D个体零售户属于小规模纳税人，进项税额不能抵扣，按照3%的征收率缴纳增值税，开出普通发票上的金额为含税销售额。应纳税额=80/（1+3%）x3%≈2.33（万元）。

某工业企业（一般纳税人）适用的增值税税率为13%，某月份销售产品取得收入（含税）67.8万元；视同销售的产品出厂价（不含税）为1万元，该企业本月应纳增值税销售额为()万元。A．71.2B．68.8C．61D．60.85正确答案：C本题考查视同销售的增值税计算。本月应纳增值税销售额=67.8／（1+13%）+1=61（万元）。

某公司进口一批货物，海关于2018年4月14日填发税款缴款书，但公司迟至5月13日才缴纳600万元的关税。海关应征收关税滞纳金()万元。A．4.5B．6.3C．8.7D．9正确答案：A本题考查关税的征收管理。纳税人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内向指定银行缴纳。滞纳金自关税缴纳期限届满滞纳之日起，至纳税人缴纳关税之日止，按滞纳税款万分之五的比例按日征收，周末或法定节假日不予扣除。纳税期限在4月28日届满，滞纳期从4月29日-5月13日为15天。所以应缴纳的滞纳金=600×0.5‰×15=4.5（万元）。

某企业将一批货物运往境外加工，出境时已向海关报明，并且在海关规定的期限内复运进境。发生境外加工费22万元，料件费10万元，该货物复运进境的运费为8万元，保险费为11万元。进口关税税率20%。则该批货物报关进口时应纳的进口关税为()万元。A．6.4B．8C．8.6D．10.2正确答案：D本题考查进口货物的关税完税价格。运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并且在海关规定的期限内复运进境的，应当以境外加工费和料件费以及该货物复运进境的运输及相关费用、保险费为基础审查确定完税价格。关税=（22＋10＋8＋11）×20%=10.2（万元）。

某商业企业为增值税一般纳税人，某月外购货物50万元，增值税专用发票上注明的税款为6.5万元，当月销售货物95万元（不含税）。销售货物均适用13%的增值税税率，则该企业当月应纳增值税为()万元。A．8.5B．16.15C．5.85D．17正确答案：C本题考查增值税应纳税额的计算。从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额准予抵扣，所以该商业企业当月应纳增值税=95×13%－6.5=5.85（万元）。

某外贸进出口公司当月从日本进口140辆小轿车，每辆车的关税完税价格为8万元，已知小轿车关税税率为50%，消费税率为5%。进口这些轿车应缴纳的消费税为()万元。A．61.6B．88.42C．56D．80正确答案：B本题考查消费税应纳税额的计算。进口应税消费品的组成计税价格=（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税比例税率）=140×（8＋8×50%）／（1－5%）=1768.42（万元）；应纳消费税=1768.42×5%=88.42（万元）。

某外资企业进口一批电池，海关核定关税完税价格为100万元。已知关税税率为40%，消费税税率为4%。该企业应纳的消费税为()万元。A．5.6B．5.83C．1.6D．10正确答案：B本题考查消费税应纳税额的计算。组成计税价格=（关税完税价格+关税）／（1－消费税比例税率）=100×（1+40%）／（1－4%）=145.83（万元），应纳消费税=145.83×4%=5.83（万元）。

纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起()日内缴纳税款。A．3B．7C．10D．15正确答案：D纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。

纳税人委托加工应税消费品，首先应该按照()来确定其消费税的计税价格。A．按照受托方同类消费品的销售价格B．按照委托方同类消费品的销售价格C．按照市场同类消费品的销售价格D．按照组成计税价格正确答案：A本题考查委托加工应税消费品的计税依据。委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

纳税人销售或进口下列货物，其增值税税率为9%的有()。A．二甲醚B．粮食、食用植物油C．图书D．饲料、化肥、农药E．钢材正确答案：ABCD本题考查增值税的税率。选项ABCD的增值税税率为9%，选项E钢材的增值税税率是13%。

纳税人因销售应税消费品而出租出借包装物收取的押金，其正确的计税方法是()。A．啤酒的包装物收取的押金时就征收增值税B．啤酒的包装物押金征收消费税C．黄酒的包装物押金征收消费税D．白酒的包装物押金既征收增值税，又征收消费税正确答案：D本题考查包装物押金的税务处理。纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，不并入销售额征收增值税。从1995年6月1日起，对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税。啤酒、黄酒的包装物押金于逾期时征收增值税。啤酒、黄酒的包装物押金无论是否逾期、是否单独核算，均不征收消费税。

下列各项适用9%增值税税率的包括()。A．文化创意服务B．研发和技术服务C．信息技术服务D．航空运输服务E．邮政业正确答案：DE本题考查增值税的税率。文化创意服务、研发和技术服务、信息技术服务适用6%的增值税税率。航空运输服务、邮政业适用9%的增值税税率。

下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是()。A．进口应税消费品的，为取得进口货物的当天B．自产自用应税消费品的，为移送使用的当天C．委托加工应税消费品的，为支付加工费的当天D．采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天正确答案：B消费税纳税义务发生时间：（1）纳税人销售应税消费品的，按不同的销售结算方式分别为：1）采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。2）采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天。3）采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。4）采取其他结算方式的，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。（2）纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天。（3）纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。（4）纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天。

下列各项中，增值税一般纳税人发生的进项税额可以从销项税额中抵扣的有()。A．购进货物丢失专用发票B．混合销售行为所涉及的非应税劳务所用购进货物C．由于保管不善损失的产成品所耗用的购进货物D．兼营非应税行为一并征收增值税时，其兼营的非应税劳务所用的购进货物E．用于免税项目购进的货物正确答案：BD本题考查增值税抵扣的相关规定。不得抵扣进项税额项目包括：购进货物或应税劳务（服务）未按规定取得并保存增值税扣除凭证的；增值税扣税凭证上未按规定注明增值税税额及其他有关事项，或虽有注明，但不符合规定的；用于非应税项目的，用于免税项目的，用于集体福利或个人消费的，非正常损失的，非正常损失的在产品、产成品所用的购进货物或应税劳务（服务）的所属增值税税额。

下列各项中，准予扣除外购消费品已纳消费税的有()。A．以已税烟丝为原料生产的卷烟B．以已税啤酒连续生产的啤酒C．以已税润滑油为原料生产的润滑油D．以已税珠宝玉石为原料生产的贵重首饰E．以已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆正确答案：ACDE本题考查消费税的计税依据。选项ACDE均可扣除外购已税消费品已纳的消费税。以已税啤酒连续生产的啤酒，不得扣除外购啤酒时已纳的消费税，选项B错误。

下列关于增值税纳税地点的表述错误的是()。A．进口货物，应当向报关地海关申报纳税B．固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税C．非固定业户应当向销售地、劳务或者应税服务发生地的主管税务机关申报纳税D．固定业户的总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税，经有关机构批准，也可以分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税正确答案：D本题考查增值税的纳税地点。选项D错误，固定业户的总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经国务院财政、税务主管部门或其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。

下列关于增值税税率的说法错误的是()。A．纳税人提供加工、修理修配劳务的税率为13%B．纳税人提供有形动产租赁服务的税率为13%C．纳税人提供邮政业服务的税率为9%D．纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，未分别核算销售额的，适用平均税率正确答案：D本题考查增值税的税率。选项D错误，纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或应税劳务的销售额，未分别核算销售额的，从高适用税率。

下列关于增值税征税范围的一般规定表述错误的是()。A．销售货物是指有偿转让货物的所有权B．销售的货物范围不包括电力、热力、气体在内C．应税劳务是指有偿提供加工、修理修配劳务D．销售的货物受境内所约束，只有在境内销售货物的业务才属于增值税征税范围正确答案：B本题考查增值税的征税范围。销售货物是指有偿转让货物的所有权，即销售有形动产，包括电力、热力、气体在内。这里讲的销售货物是受境内所约束的，即在境内销售货物的业务才属于增值税的征税范围。

下列行为适用6%增值税税率的包括()。A．有形动产租赁服务B．铁路运输服务C．物流辅助服务D．鉴证咨询服务E．广播影视服务正确答案：CDE本题考查增值税的税率。现代服务业服务适用6%的增值税税率；有形动产租赁服务适用13%的增值税税率；铁路运输服务适用9%的增值税税率。

下列行为中属于视同销售货物的有()。A．将购买的货物用于集体福利B．将自产的货物用于个人消费C．将购买的货物用于非应税项目D．将购买的货物无偿赠送他人E．销售代销货物正确答案：BDE本题考查增值税的视同销售行为。将自产的货物用于个人消费、将购买的货物无偿赠送他人和销售代销货物属于视同销售货物。将购买的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费不视同销售。

下列属于关税计征方式的有()。A．从价计征B．从量计征C．优惠税率D．滑准计征E．复合计征正确答案：ABDE本题考查关税应纳税额的计算。关税计征的方式有从价税、从量税、复合税和滑准税。优惠税率属于税率的种类，不属于计征的方式。

下列属于免征关税的有()。A．无商业价值的广告品和货样B．文化、体育交流活动中使用的表演、比赛用品C．在海关放行前损失的货物D．关税税额在人民币50元以下的一票货物E．开展科研、教学、医疗活动使用的仪器、设备及用品正确答案：ACD本题考查关税的税收优惠。选项ACD属于免征关税的范围。选项BE属于可以暂不缴纳关税的范围。

下列属于增值税销售额中的价外费用的是()。A．向购买方收取的赔偿金B．受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税C．销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费D．同时符合两个条件的代垫运费：承运部门的运费发票开具给购买方的；纳税人将该项发票转交给购买方正确答案：A本题考查增值税的计税依据。价外费用包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。选项BCD不属于价外费用。

消费税的征税范围包括()。A．烟B．酒C．实木地板D．图书、报纸E．涂料正确答案：ABCE本题考查消费税的征税范围。消费税的征税范围包括：烟，酒，高档化妆品，贵重首饰及珠宝玉石，鞭炮、焰火，成品油，摩托车，小汽车，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板，电池、涂料。图书、报纸不属于消费税的征税范围。

一般纳税人的下列销售行为中，应暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税的是()。A．典当业销售死当物品B．销售自己使用过的固定资产C．销售旧汽车D．销售旧货正确答案：A本题考查增值税的征收率。选项A，暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。选项B，一般纳税人销售自己使用过的属于规定的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。选项CD，纳税人销售旧货（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。

应税消费品的委托加工业务，实行从价定率办法计算纳税，其组成计税价格的计算公式是()。A．（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）B．（材料成本+加工费）÷（1+消费税税率）C．（材料成本-加工费）÷（1-消费税税率）D．（材料成本-加工费）÷（1+消费税税率）正确答案：A本题考查消费税委托加工方式的检查。委托加工业务，实行从价定率办法计算纳税的，其消费税组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）。

用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品，允许扣除委托加工收回应税消费品已纳消费税税款的有()。A．用委托加工的已税烟丝连续生产卷烟B．用委托加工的已税高档化妆品连续生产高档化妆品C．用委托加工的已税高尔夫球具连续生产高尔夫球D．用委托加工的已税珠宝玉石连续生产贵重首饰及珠宝玉石E．用委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板正确答案：ABDE本题考查消费税的计税依据。选项C，以外购的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆，销售额中允许扣除外购已税消费品已纳消费税。用委托加工收回的已税高尔夫球具为原料生产的高尔夫球，销售额中不得扣除外购已税消费品已纳的消费税。

增值税纳税人以1个月或1个季度为1个纳税期的，自期满之日起()日内申报纳税。A．5B．7C．15D．20正确答案：C本题考查增值税的纳税期限。纳税人以1个月或1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。

增值税中，不允许抵扣进项税额的项目有()。A．购进固定资产所含进项税额B．进口货物取得的海关完税凭证C．发生非正常损失的购进货物的进项税额D．用于集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务的进项税额E．用于免税项目的购进货物或应税劳务的进项税额正确答案：CDE本题考查一般纳税人应纳税额的计算。从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额和海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额是可以抵扣进项税额的。选项CDE均不得抵扣。

自2015年4月1日起，个体工商户以外的其他个人的年应税销售额超过规定标准的，若选择按小规模纳税人纳税，则下列说法正确的是()。A．不需要向主管税务机关提交书面说明B．应当在纳税申报日向主管税务机关提交书面说明C．应当在纳税申报目前两个工作日内向主管税务机关提交书面说明D．应当在纳税申报日前五个工作日内向主管税务机关提交书面说明正确答案：A本题考查一般纳税人的登记及管理。个体工商户以外的其他个人的年应税销售额超过规定标准的，不需要向主管税务机关提交书面说明。

2019年10月，甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟200标准条，取得不含增值税销售额20000元；向丙烟草批发企业销售卷烟300标准条，取得不含增值税销售额为30000元。已知卷烟批发环节消费税比例税率为11%，定额税率为0.005元/支；每标准条200支卷烟。甲烟草批发企业上述业务应缴纳消费税税额是（）元。A.2400B.6000C.5500D.3600正确答案：A本题考查自行销售应税消费品应纳税额的计算。卷烟适用复合计税。应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×单位税额=20000×11%+200×200×0.005=2400（元）故此题正确答案为A。

不得从销项税额中抵扣的进项税额包括（）。A.因管理不善导致原材料被盗B.用于非应税项目的购进货物所属的增值税税额C.用于集体福利的购进货物所属的增值税税额D.委托加工产品收回后增值税专用发票注明的增值税税额E.非正常损失的购进货物所属的增值税税额正确答案：ABCE本题考查不得从销项税额中抵扣的进项税额。因管理不善导致原材料被盗不得抵扣进项税额，故A项正确。用于非应税项目的购进货物所属的增值税税额不得抵扣进项税额，故B项正确。用于集体福利的购进货物所属的增值税税额不得抵扣进项税额，故C项正确。委托加工产品收回后增值税专用发票注明的增值税税额可以抵扣进项税额，故D项错误。非正常损失的购进货物所属的增值税税额不得抵扣进项税额，故E项正确。故此题正确答案为ABCE。

对持《就业创业证》（注明“自主创业税收政策”或“毕业年度内自主创业税收政策”）或《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”或附着《高校毕业生自主创业证》）的人员从事个体经营的，在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税；最高可上浮（）。A.20%B.40%C.50%D.60%正确答案：A本题考查增值税的若干免税具体规定。对持《就业创业证》（注明“自主创业税收政策”或“毕业年度内自主创业税收政策”）或《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”或附着《高校毕业生自主创业证》）的人员从事个体经营的，在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税；最高可上浮20%。本题考查教材原文，故此题正确答案为A。

对商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用自主就业退役士兵，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年4000元，最高可上浮（）。A.20%B.40%C.50%D.60%正确答案：C本题考查增值税的若干具体免税规定。对商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用自主就业退役士兵，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年4000元，最高可上浮50%。本题考查教材原文，故此题正确答案为C。

根据现行税法，应同时征收增值税和消费税的是（）。A.批发环节销售的啤酒B.生产环节销售的实木地板C.生产环节销售的普通护肤护发品D.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车正确答案：B本题考查增值税和消费税的征收范围。批发环节销售的啤酒征收增值税不征收消费税，故A项错误。生产环节销售的实木地板应同时征收增值税和消费税，故B项正确。普通护肤品不属于消费税的征收范围，故C项错误。进口环节取得外国政府捐赠的小汽车免征增值税，故D项错误。故此题正确答案为B。

根据消费税法律制度的规定，下列关于委托加工的表述中，不正确的是（）。A.委托加工的应税消费品，按照委托方的同类消费品的销售价格计征消费税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计征消费税B.纳税人委托加工应税消费品的，消费税的纳税义务发生时间为纳税人提货的当天C.委托加工的应税消费品直接出售的，不再征收消费税D.委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税正确答案：A本题考查委托加工应税消费品的计税依据。委托加工的应税消费品，按照“受托方”（而非委托方）的同类消费品的销售价格计征消费税，故A项说法错误。纳税人委托加工应税消费品的，消费税的纳税义务发生时间为纳税人提货的当天，B项说法正确。委托加工的应税消费品直接出售的，不再征收消费税，C项说法正确。委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税，D项说法正确。故此题正确答案为A。

根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，错误的有（）。A.销售应税消费品采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天；书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天B.纳税人采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天C.销售应税消费品采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天D.纳税人委托加工应税消费品的，为受托人加工完毕的当天正确答案：D本题考查消费税的纳税义务发生时间。销售应税消费品采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天；书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天，A项说法正确。纳税人采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天，B项说法正确。销售应税消费品采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天，C项说法正确。纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天，故D项说法错误。故此题正确答案为D。

根据增值税法律制度的规定，企业发生的下列行为中，不属于视同销售货物的有（）。A.将购进的货物用于个人消费B.将本企业生产的货物分配给投资者C.将委托加工的货物用于集体福利D.将购进的货物作为投资提供给其他单位正确答案：A本题考查视同销售货物。将购进的货物用于个人消费，不视同销售，A项正确。将本企业生产的货物分配给投资者，将委托加工的货物用于集体福利，将购进的货物作为投资提供给其他单位视同销售，故BCD项错误。故此题正确答案为A。

根据增值税法律制度的有关规定，下列各项中，不缴纳增值税的是（）。A.销售古旧图书B.寄售业代委托人销售物品C.自来水公司销售自来水D.典当行销售死当物品正确答案：A本题考查增值税的减免。销售古旧图书属于免征增值税的项目，故A项正确。BCD项均需缴纳增值税，故BCD项错误。故此题正确答案为A。

关于卷烟消费税适用税率的说法，错误的有（）。A.残次品卷烟一律按照卷烟最高税率征税B.自产自用卷烟一律按照卷烟最高税率征税C.烟丝适用比例税率D.甲类卷烟适用复合税率E.卷烟由于改变包装等原因提高销售价格，应按照新的销售价格确定征税类别和适用税率正确答案：AB本题考查消费税的税率。残次品卷烟不按照卷烟最高税率征税，应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率，故A项说法错误。自产自用卷烟一律按照同牌号规格的卷烟的价格确认卷烟税率征税，故B项说法错误。烟丝适用比例税率，C项说法正确。甲类卷烟适用复合税率，D项说法正确。卷烟由于改变包装等原因提高销售价格，应按照新的销售价格确定征税类别和适用税率，E项说法正确。本题选择错误选项，故此题正确答案为AB。

关于消费税的说法，错误的是（）。A.酒类生产企业向商业销售单位收取“品牌使用费”应缴纳消费税B.用于投资入股的应税消费品，按同类产品的平均销售价格作为消费税计税依据C.用于抵偿债务的应税消费品，按同类产品的最高销售价格作为消费税计税依据D.自产自用应税消费品的计税依据为应税消费品的同类销售价格或组成计税价格正确答案：B本题考查消费税。酒类生产企业向商业销售单位收取“品牌使用费”应缴纳消费税，A项说法正确。纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据，故B项说法错误，C项说法正确。自产自用应税消费品的计税依据为应税消费品的同类销售价格或组成计税价格，D项说法正确。故此题正确答案为B。

关于增值税征收范围的说法正确的是（）。A.将购买的货物分配给股东，应征收增值税B.集邮商品的生产、调拨和销售，不征收增值税C.餐馆附设外卖点对外销售外卖，不征收增值税D.银行销售金银的不征收增值税正确答案：A本题考查增值税的征收范围。将购买的货物分配给股东，应征收增值税，A项说法正确。集邮商品的生产、调拨和销售，征收增值税，故B项说法错误。饮食店、餐馆、酒店、宾馆、饭店等单位附设门市部、外卖点等对外销售货物的，按照关于兼营行为视为征税规定征收增值税，故C项说法错误。银行销售金银需要征收增值税，故D项说法错误。故此题正确答案为A。

海关发现自缴纳税款或货物放行之日起（）年内补征关税。A.1B.2C.3D.4正确答案：A本题考查关税的补征。海关发现自缴纳税款或货物放行之日起1年内补征，故A项正确。追征海关发现在3年内追征，故C项错误。BD项与本题无关，为干扰项。故此题正确答案为A。

甲厂为增值税一般纳税人，2019年5月销售食品取得不含增值税价款113万元，另收取包装物押金2.34万元。已知增值税税率为13%，甲厂当月销售食品应缴纳增值税是（）万元。A.17.34B.17C.14.69D.20.23正确答案：C本题考查增值税的计税依据。本题中包装物押金单独记账核算，时间在1年以内，未逾期，不并入销售额征税。故应纳税额=113×13%=14.69（万元）故此题正确答案为C。

甲公司为增值税一般纳税人，本月将一批新研制的产品赠送给老顾客使用，甲公司并无同类产品销售价格，其他公司也无同类货物，已知该批产品的生产成本为10万元，甲公司的成本利润率为10%，则甲公司当月该笔业务增值税销项税额是（）元。A.15454.55B.17000C.14300D.15982.91正确答案：C本题考查销项税的计算。销项税额=成本×（1+成本利润率）×税率=100000×（1+10%）×13%=14300（元）故此题正确答案为C。

甲酒厂为增值税一般纳税人，2019年5月销售果木酒，取得不含增值税销售额10万元，同时收取包装物租金0.585万元、优质费2.34万元。已知果木酒增值税税率为13%，消费税税率为10%，则甲酒厂当月销售果木酒应缴纳消费税税额是（）万元。A.1.29B.1.06C.1.26D.1.05正确答案：C本题考查消费税应纳税额的计算。本题中果木酒所涉及包装物押金应并入酒类产品销售额中征收消费税。故应纳税额=含税销售额/（1+增值税税率）×消费税税率=[10+（0.585+2.34）÷（1+13%）]×10%=1.26（万元）故此题正确答案为C。

甲企业销售给乙企业一批货物，约定在当月支付贷款，至月底乙企业因资金紧张无法支付，经双方协商，乙企业用自产的产品抵顶货款，双方按规定互开专用发票。则下列税务处理中，错误的有（）。A.甲企业应作购销处理，核算销售额和购进额，并计算销项税额和进项税额B.乙企业应作购销处理，核算销售额和购进额，并计算销项税额和进项税额C.甲企业收到乙企业的抵项货物不应作购货处理D.乙企业发出抵顶货款的货物不应作销售处理，不应计算销项税额E.甲、乙双方发出货物都作销售处理，但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额正确答案：CDE本题考查增值税的计税依据。纳税人采取以物易物方式，销售双方都应作购销处理。以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额，故AB项说法正确。CDE项说法错误。故此题正确答案为CDE。

甲设计公司为增值税小规模纳税人，2019年6月提供设计服务取得含增值税价款206000元；因服务中止，退还给客户含增值税价款10300元。已知小规模纳税人增值税征收率为3%，甲设计公司当月应缴纳增值税税额是（）元。A.6000B.6180C.5700D.5871正确答案：C本题考查简易办法应纳税额的计算。应纳税额=（206000-10300）÷（1+3%）×3%=5700（元）故此题正确答案为C。

进口的应税消费品，实行从价定率办法计算应纳税额，按组成计税价格计税。组成计税价格的公式为（）。A.组成计税价格=关税完税价格×（1+关税税率）/（1-消费税税率）B.组成计税价格=关税完税价格×（1+关税税率）×（1-消费税税率）C.组成计税价格=关税完税价格×（1+关税税率）/（1+消费税税率）D.组成计税价格=关税完税价格×（1+关税税率）×（1+消费税税率）正确答案：A本题考查进口应税消费品的组成计税价格。进口应税消费品从价定率计征：组成计税价格=关税完税价格×（1+关税税率）/（1-消费税税率），故A项正确。故此题正确答案为A。

进口货物由进口人或其代理人向（）申报缴纳增值税。A.所在地工商管理局B.所在地主管税务机关C.销售地主管税务机关D.报关进口地海关正确答案：D本题考查增值税的纳税地点。进口货物由进口人或其代理人向报关进口地海关申报缴纳增值税，故D项正确。ABC项与本题无关，为干扰项。故此题正确答案为D。

境内一单位将一批货物运往境外加工，出境时向海关报明价值1000元；支付境外加工费600元，料件费500元；支付复运进境的运输费500元和保险费100元。该货物适用关税税率10%，则该单位应缴纳的进口关税为（）元。A.170B.110C.250D.390正确答案：A本题考查关税应纳税额的计算。运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，无法得到原出境货物的到岸价格的，可用原出境货物在境外支付的工缴费加上运抵中国关境输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等作为完税价格。应纳关税=（600+500+500+100）×10%＝170（元）。故此题正确答案为A。

某大型水果超市为增值税一般纳税人，某日从农民手中收购一批苹果，农产品收购发票上注明的收购价款为8000元，该超市对苹果做了清洗包装后，出售给了甲企业，开具增值税专用发票上注明的金额为12000元。已知，该超市销售农产品适用的税率为9%，则该超市应缴纳增值税（）元。A.360B.919C.500.53D.680正确答案：A本题考查一般纳税人应纳税额的计算。纳税人购进免税农产品用于生产销售或委托受托加工“9%税率货物”（如将农产品清洗、封装的简单加工业务），按照“农产品收购发票”或“农产品销售发票”上注明的买价和9%的扣除率，计算抵扣进项税额。应纳税额=12000×9%-8000×9%=360（元）故此题正确答案为A。

某建材商店销售并提供安装实木地板，其正确的税务处理是（）。A.无论是否分开核算，都不用缴纳增值税B.无论是否分开核算，一并征收增值税C.如果能分开核算，销售实木地板缴纳增值税，安装不用缴纳增值税D.如果能分开核算，销售和提供安装实木地板分别缴纳消费税和城市维护建设税正确答案：B本题考查混合销售行为。某建材商店销售并提供安装实木地板属于混合销售行为。对于混合销售行为，无论是否分开核算，一并征收增值税，故B项正确。ACD项与本题不符，为干扰项。故此题正确答案为B。

某酒厂7月份将自产的一种新型粮食白酒5吨用作职工福利，粮食白酒的成本共计8000元，该粮食白酒无同类产品市场销售价格，但已知其成本利润率为10%，计算该批粮食白酒应缴纳的消费税税额（）元。A.7200B.4290C.8450D.3450正确答案：C本题考查自产自用应税消费品应纳税额的计算。组成计税价格=[成本×（1+成本利润率）+定额消费税]÷（1-消费税税率）=（8000×1.1+5×2000×0.5）÷（1-20%）=17250元应纳消费税税额=组成计税价格×消费税税率+定额消费税=17250×20%+5000=8450元。故此题正确答案为C。

某酒厂为增值税一般纳税人。2005年4月销售白酒4000斤，取得含增值税销售收入14040元。已知白酒适用的增值税税率为13%，消费税定额税率为0.5元/斤，比例税率为20%。该酒厂4月应缴纳消费税税额是（）元。A.4808B.2000C.4484.96D.2400正确答案：C本题考查自行销售应税消费品应纳税额的计算。白酒为复合计税。应纳税额=含税销售收入/（1+增值税税率）×消费税税率+数量×定额税率=14040÷（1+13%）×20%+4000×0.5=4484.96（元）故此题正确答案为C。

某酒厂以自产特制粮食白酒2000斤春节前夕发放职工，每斤白酒成本12元，无同类产品售价。该啤酒厂应纳消费税（）元。（白酒消费税成本利润率为10%）A.6780B.7526C.7690D.7850正确答案：D本题考查自产自用应税消费品应纳税额的计算。从量征收的消费税=2000×0.5=1000（元）组成计税价格=成本×（1+成本利润率）/（1-消费税税率）×适用税率=[12×2000×（1+10%）+1000]÷（1-20%）×20%=6850（元）应纳消费税=1000+6850=7850（元）故此题正确答案为D。

某卷烟厂外购500万元（不含税）的烟丝，2013年3月领用其中的80%用于生产卷烟，共100个标准箱，当月取得不含税销售额1000万元。已知烟丝消费税的税率为30%，卷烟消费税的税率为56%，每标准箱的定额税率为150元，该企业当月应纳消费税额（）万元。A.441.5B.456.65C.497.85D.498.65正确答案：A本题考查自行销售应税消费品应纳税额的计算。卷烟实行复合计税，连续生产卷烟的部分不纳税。故该企业当月应纳消费税额=1000×56%+100×0.015-500×30%×80%=441.50（万元）故此题正确答案为A。

某企业（小规模纳税人）2013年2月将已使用5年前机器以20万元价格售出。其应纳增值税（）元。A.3883.5B.3589.56C.3689.67D.3265.59正确答案：A本题考查简易征收率。小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，依照3%征收率减按2%故应纳增值税=200000÷（1+3%）×2%=3883.50（元）故此题正确答案为A。

某企业（增值税一般纳税人）外购一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价10000元，增值税1700元，入库前的挑选整理费用500元，则该批材料的采购成本为（）元。A.10000B.10200C.10500D.11700正确答案：C本题考查增值税的计税依据。属于增值税一般纳税人的企业，购入材料需支付的增值税进项税额，应单独核算，不包括在购入材料成本中。故采购成本=10000+500=10500元。故此题正确答案为C。

某企业2014年4月将一台账面原值80万元、已提折旧38万元的进口设备运往境外修理，当月在海关规定的期限内复运入境。经海关审定的境外修理费4万元、料件费12万元、运费1万元。假定该设备的进口关税税率为20%。则该企业应缴纳关税为（）万元。A.3.2B.3.4C.8.4D.12正确答案：A本题考查关税的完税价格与应纳税额的计算。运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，完税价格=境外修理费+境外料件费=4+12=16（万元）关税=完税价格×关税税率=16×20%=3.2（万元）故此题正确答案为A。

某企业2018年5月将一台账面余值55万元的进口设备运往境外修理，当月在海关规定的期限内复运进境。经海关审定的境外修理费4万元、料件费6万元，假定该设备的进口关税税率为30%，则该企业应缴纳的关税为（）万元。A.1.2B.1.8C.3D.19.6正确答案：C本题考查关税应纳税额的计算。进口设备运往境外修理的，完税价格为境外修理费和料件费，即完税价格=4+6=10万元。则该企业应缴纳的关税为10×30%=3万元。故此题正确答案为C。

某企业于2019年5月10购入一层写字楼，取得的增值税专用发票上注明的税款为800万元，已于当月认证，该企业2019年该笔业务准予抵扣的进项税额是（）万元。A.320B.400C.480D.800正确答案：D本题考查准予抵扣的进项税额。增值税专用发票上注明的增值税额可一次抵扣，故800万元可一次性抵扣。故此题正确答案为D。

某日用百货商店（小规模纳税人），2012年5月采用“以旧换新”方式销售彩电，开出普通发票28张，收到货款80000元，并注明已扣除旧货折价30000元，则该日用百货商店当月应纳的增值税为（）元。A.3076.92B.3203.88C.4528.3D.6226.42正确答案：B本题考查增值税的计税依据。本题以旧换新销售方式下，按新货物的同期销售价格确定销售额。不含税收入=含税收入÷（1+3%）应纳税额=（80000+30000）/1.03×0.03=3203.88元故此题正确答案为B。

某外资企业进口一批应税消费品，海关核定关税完税价格为600万元。已知关税税率为60%，消费税税率为10%。该企业应纳的消费税为（）万元。A.60B.91.17C.96D.106.67正确答案：D本题考查进口应税消费品应纳税额的计算。组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）=（600+360）÷（1-10%）=1066.67（万元）应纳税额=组成计税价格×适用税率=1066.67×10%=106.67（万元）。故此题正确答案为D。

纳税人采用以旧换新方式销售金银首饰，消费税的计税依据是（）。A.同类新金银首饰的不含税销售价格B.实际收取的含增值税的全部价款C.实际收取的不含增值税的全部价款D.同期新金银首饰的含税销售价格正确答案：C本题考查消费税的计税依据。纳税人采取以旧换新方式销售货物的（金银首饰除外），应按新货物的同期销售价格确定销售额，故D项错误。金银首饰应按实际收取的不含增值税的全部价款确定销售额，故C项正确。AB项与本题无关，为干扰项。故此题正确答案为C。

纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起（）日内缴纳税款（同时缴纳增值税）。A.7B.10C.15D.18正确答案：C本题考查增值税报缴税款期限的规定。纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款（同时缴纳增值税）。故此题正确答案为C。

纳税人申请退还关税，海关应当自受理退税申请之日起（）内查实并通知纳税人办理退税手续。A.10日B.30日C.60日D.90日正确答案：B本题考查关税的退还。纳税人申请退还关税，海关应当自受理退税申请之日起30内查实并通知纳税人办理退税手续。故此题正确答案为B。

纳税人委托个体经营者加工应税消费品，其消费税政策是（）。A.由受托方代收代缴税款B.由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税C.由委托方在提货时在受托方所在地缴纳消费税D.以受托方为纳税人缴纳消费税正确答案：B本题考查委托加工应税消费品的计税依据。纳税人委托个体经营者加工应税消费品，由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税，故B项说法正确。委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款，故A项说法错误。CD项与本题无关，为干扰项。故此题正确答案为B。

纳税人委托加工应税消费品，如果没有同类消费品销售价格的，应按照组成计税价格计算应纳税额，计算公式为（）。A.组成计税价格=（成本+利润）/（1-消费税税率）B.组成计税价格=（材料成本+加工费）/（1-消费税税率）C.组成计税价格=（成本+利润）/（1+消费税税率）D.组成计税价格=（材料成本+加工费）/（1+消费税税率）正确答案：B本题考查委托加工产品组成计税价格的计算。纳税人委托加工应税消费品，如果没有同类消费品销售价格的，应按照组成计税价格计算应纳税额，计算公式为组成计税价格=（材料成本+加工费）/（1-消费税税率）。故此题正确答案为B。

纳税人销售的应税消费品，采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间为（）。A.发出应税消费品的当天B.取得全部价款的当天C.每一期收取货款的当天D.书面合同规定的收款日期的当天正确答案：D本题考查增值税的纳税义务发生时间。采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期的或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天，故D项正确。ABC项与本题不符，为干扰项。故此题正确答案为D。

纳税自产自用的应税消费品用于下列方面，应同时缴纳消费税和增值税的有（）。A.连续生产应税消费品B.连续生产非应税消费品C.用于对外投资D.非独立核算门市部销售E.用于本企业福利发放正确答案：CDE本题考查自产自用应税消费品的计税依据。连续生产应税消费品不缴纳增值税和消费税，故A项错误。连续生产非应税消费品不缴纳增值税但缴纳消费税，故B项错误。用于对外投资缴纳增值税和消费税，故C项正确。非独立核算门市部销售缴纳增值税和消费税，故D项正确。用于本企业福利发放缴纳增值税和消费税，故E项正确。故此题正确答案为CDE。

视同销售行为计税价格的确定方法正确的是（）。A.为纳税人生产的同类产品的当月销售价格，如果当月同类消费品销售价格高低不同，应按加权平均价格计算B.按同类商品的最高市价计算C.按生产成本加利润计算D.当月无销售价格的，应按照同类消费品上月或最近月份的销售价格计算纳税E.没有同类消费品销售价格时，按照组成计税价格计算正确答案：ADE本题考查增值税的计税依据。视同销售行为计税价格的确定方法为：（1）纳税人生产的同类产品的当月销售价格，如果当月同类消费品销售价格高低不同，应按加权平均价格计算，故A项说法正确；（2）当月无销售价格的，应按照同类消费品上月或最近月份的销售价格计算纳税，故D项说法正确；（3）没有同类消费品销售价格时，按照组成计税价格计算，故E项说法正确。BC项与本题不符，为干扰项。故此题正确答案为ADE。

我国消费税对不同应税消费品采用了不同的税率形式。下列应税消费品中，适用复合计税方法计征消费税的是（）。A.白酒B.啤酒C.小汽车D.摩托车正确答案：A本题考查消费税的税率形式。我国现行消费税中对白酒和卷烟实行复合计税办法，故A项正确。啤酒实行定额税率，故B项错误。小汽车实行比例税率，故C项错误。摩托车实行比例税率，故D项错误。故此题正确答案为A。

下列不需缴纳增值税征税的是（）。A.销售电力B.修理汽车C.销售柴油D.销售避孕药品正确答案：D本题考查增值税的减免。销售电力需要缴纳增值税，故A项错误。修理汽车需要缴纳增值税，故B项错误。销售柴油需要缴纳增值税，故C项错误。销售避孕药品属于免征增值税的项目，故D项正确。故此题正确答案为D。

下列关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述中，不正确的有（）。A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量B.进口应消费品的为海关核定的应税消费品数量C.以应税消费品投资入股的，为应税消费品移送使用数量D.委托加工应税消费品的，为加工完成的应税消费品数量正确答案：D本题考查消费税的计税依据。销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量，A项说法正确。进口应消费品的为海关核定的应税消费品数量，B项说法正确。以应税消费品投资入股的，为应税消费品移送使用数量，C项说法正确。委托加工应税消费品的，计税依据为纳税人收回的应税消费品数量，故D项说法错误。故此题正确答案为D。

下列关于关税征收管理的说法，正确的有（）。A.进出境货物和物品放行后，海关发现少征或者漏征税款，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起1年内，向纳税义务人补征B.因纳税人违反规定而造成的少征或者漏征的税款，自纳税人应缴纳税款之日起3年以内可以追征C.海关多征的税款，海关发现后应当立即退还D.因海关误征，多缴纳关税的，纳税人可以自缴纳税款之日起1年内，书面声明理由，连同原纳税收据向海关申请退税，但不得加算银行同期活期存款利息E.海关多征的税款，海关发现后应当1年内退还正确答案：ABC本题考查关税的征收管理。进出境货物和物品放行后，海关发现少征或者漏征税款，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起1年内，向纳税义务人补征，A项说法正确。因纳税人违反规定而造成的少征或者漏征的税款，自纳税人应缴纳税款之日起3年以内可以追征，B项说法正确。海关多征的税款，海关发现后应当立即退还，C项说法正确。因海关误征，多缴纳关税的，纳税义务人可以自缴纳税款之日起1年内，书面声明理由，连同原纳税收据向海关申请退税并加算银行同期活期存款利息，故D项说法错误。海关多征的税款，海关发现后应当立即退还，故E项说法错误。故此题正确答案为ABC。

下列关于消费税的说法，不正确的是（）。A.纳税人生产的应税消费品应于销售时纳税B.消费税实行从价定率和从量定额的办法计算应纳税额C.销售额以人民币计算。以人民币以外的货币计算的，应当折合成人民币计算D.委托加工应税消费品，如果受托方没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税正确答案：A本题考查消费税。纳税人生产的应税消费品都于生产时纳税，而不是销售时纳税，A项说法错误。消费税实行从价定率和从量定额的办法计算应纳税额，B项说法正确。销售额以人民币计算。以人民币以外的货币计算的，应当折合成人民币计算。C项说法正确。委托加工应税消费品，如果受托方没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税，D项说法正确。故此题正确答案为A。

下列关于增值税计税依据的说法中，说法错误的是（）。A.还本销售方式销售货物的，不得从销售额中减除还本支出B.无销售价格而需要组成计税价格确定销售额的，其组成计税价格公式中的成本利润率由国家税务总局确定C.以旧换新方式销售货物的，按新货物同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货收购价格（金银首饰以旧换新除外）D.折扣方式销售货物的，折扣额另开发票的，可以从销售额中减除折扣额正确答案：D本题考查增值税的计税依据。还本销售方式销售货物的，不得从销售额中减除还本支出，A项说法正确。无销售价格而需要组成计税价格确定销售额的，其组成计税价格公式中的成本利润率由国家税务总局确定，B项说法正确。以旧换新方式销售货物的，按新货物同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货收购价格（金银首饰以旧换新除外），C项说法正确。折扣方式销售货物的，折扣额另开发票的，不得从销售额中减除折扣额，故D项说法错误。故此题正确答案为D。

下列关于增值税纳税义务发生时间的说法正确的有（）。A.委托其他纳税人代销货物的，为收到代销单位代销清单或者全部或部分货款的当天B.销售应税劳务的，为双方约定日期的当天C.纳税人发生视同销售货物的行为的，为移进货物的次日D.采取托收承付方式销售货物的，为发出货物并办妥托收手续的当天E.采取预收货款方式销售货物的，为发出货物的当天正确答案：ADE本题考查增值税的纳税义务发生时间。委托其他纳税人代销货物的，为收到代销单位代销清单或者全部或部分货款的当天，A项说法正确。销售应税劳务的，为提供劳务同时收讫销售款项或取得索取销售款项的凭据的当天，故B项说法错误。纳税人发生视同销售货物行为的，为移送货物的当天，故C项说法错误。采取托收承付方式销售货物的，为发出货物并办妥托收手续的当天，D项说法正确。采取预收货款方式销售货物的，为发出货物的当天，E项说法正确。故此题正确答案为ADE。

下列行为适用9％增值税税率的有（）。A.邮政业B.铁路运输业C.货物运输代理服务D.既出租船舶，又配备操作人员E.基础电信服务正确答案：ABDE本题考查增值税的税率。提供交通运输业服务、邮政业服务、基础电信服务，税率为9％，故ABDE项正确。货物运输代理服务属于现代服务，按6%的税率计算缴纳增值税，故C项错误。故此题正确答案为ABDE。

下列行为中，涉及的进项税额不得从当期销项税额中抵扣的是（）。A.将外购的货物用于本单位集体福利B.将外购的货物无偿赠送给其他个人C.将外购的货物分配给股东或投资者D.将外购的货物作为投资提供给其他单位正确答案：A本题考查不得抵扣的进项税额。将外购的货物用于本单位集体福利涉及的进项税额不得从当期销项税额中抵扣，故A项正确。BCD项均可抵扣。故此题正确答案为A。

下列货物中目前不属于消费税征收范围的是（）。A.高档皮大衣B.高档化妆品C.烟丝D.啤酒正确答案：A本题考查消费税的征收范围。高档化妆品、烟丝、啤酒均属于消费税的征收范围，故BCD项不符合题意。消费税征收范围没有高档皮大衣，故A项正确。故此题正确答案为A。

下列纳税人自产自用应税消费品行为中，不缴纳消费税的是（）。A.炼油厂用于本企业基建部门车辆的自产汽油B.汽车厂用于管理部门的自产汽车C.日化厂用于交易会样品的自产化妆品D.卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝正确答案：D本题考查自产自用应税消费品的计税依据。炼油厂用于本企业基建部门车辆的自产汽油缴纳消费税，故A项错误。汽车厂用于管理部门的自产汽车缴纳消费税，故B项错误。日化厂用于交易会样品的自产化妆品缴纳消费税，故C项错误。卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝不缴纳消费税，故D项符合题意。故此题正确答案为D。

下列情形中，纳税人所支付的增值税不得抵扣进项税额的是（）。A.购进燃料所支付的增值税B.生产过程中的废品所耗材料支付的增值税C.保管不善造成毁损材料支付的增值税D.购进生产用水所支付的增值税正确答案：C本题考查不得抵扣进项税额的情形。购进燃料所支付的增值税可以抵扣进项税额，故A项不符题意。生产过程中的废品所耗材料支付的增值税可以抵扣进项税额，故B项不符题意。保管不善造成毁损材料支付的增值税不可以抵扣进项税额，故C项正确。购进生产用水所支付的增值税可以抵扣进项税额，故D项不符题意。故此题正确答案为C。

下列商品中，属于消费税征收范围的是（）。A.高尔夫球具B.竹制筷子C.护肤护发品D.电动自行车正确答案：A本题考查消费税的征收范围。高尔夫球具属于消费税征收范围，故A项正确。木制一次性筷子属于消费税征收范围，竹制筷子不属于，故B项错误。高档化妆品属于消费税征收范围，护肤护发品不属于，故C项错误。小汽车属于消费税征收范围，电动自行车不属于，故D项错误。故此题正确答案为A。

下列销售行为中，涉及缴纳增