审计业务培训讲义

培训讲义〔审计业务方面〕1/17/20241中勤万信会计师事务所目录一、审计底稿的框架二、审计底稿中的勾稽关系三、科目明细表的编制四、抽查凭证的技巧五、现金清点、存货监盘、固定资产抽盘六、如何检查审计报告七、业务质量控制体系八、报告签发流程九、外勤1/17/20242中勤万信会计师事务所一、审计底稿的框架

审定会计报表试算平衡表未审会计报表调整分录汇总表货币资金审定表……………审计程序1审计程序2…………审计调整会计报阐明细表1/17/20243中勤万信会计师事务所二、审计底稿中的勾稽关系1.科目明细表中，工程称号、工程数量、期初余额、本期借方、本期贷方、期末余额，应与被审计单位的明细账坚持一致；2.科目明细表的期初未审合计数、期末未审合计数，应与被审单位的总账坚持一致；3.未审报表的期初数、期末数，应与科目明细表的未审期初合计数、未审期末合计数，坚持一致；1/17/20244中勤万信会计师事务所二、审计底稿中的勾稽关系明细账总账未审报表未审明细表1/17/20245中勤万信会计师事务所二、审计底稿中的勾稽关系4.科目审定表中的期初审定数、期末审定数，应与审计报告坚持一致。审计程序审定表审定报表报表附注1/17/20246中勤万信会计师事务所三、科目明细表的编制1、科目明细表需求到达的目的：①反映最末明细工程：用于了解科目是由那些工程组成的。②反映报告中所需求的数据：主要用于编写会计报表附注。1/17/20247中勤万信会计师事务所三、科目明细表的编制2、科目明细表通常包括的工程：1/17/20248中勤万信会计师事务所三、科目明细表的编制①序号：用于统计明细工程的数量；②工程称号：用于对不同工程进展区别；③期初余额、本期借方、本期贷方、期末余额：用于反映被审计单位账面情况，该部分应与被审计单位账面坚持一致；1/17/20249中勤万信会计师事务所三、科目明细表的编制④审计调整：用于反映审计人员对被审计单位账面数字的调整，该工程普通应细化到最末明细，以便被审计单位入账；另。明细表下方有〞调整阐明“，对调整事项进展阐明；⑤审定数：用于反映审计人员对明细工程认定的数字，普通而言，科目的审定数与审定后的报表坚持一致；1/17/202410中勤万信会计师事务所三、科目明细表的编制⑥审计阐明：在科目明细表的下方应编写审计阐明，主要记载的事项有：核算方法、特殊事项、注释、审计战略、执行的程序等；⑦调整阐明：在科目明细表的下方应编写调整阐明，逐条阐明调整分录，主要记载的事项有：调整的缘由、调整的根据、调整数字的计算等；1/17/202411中勤万信会计师事务所三、科目明细表的编制⑧审计结论：科目明细表的结尾必需编写审计结论，用于明确表达审计人员对该程序执行情况确实认情况。通常，审计结论为：经审计，未见异常，可以确认。〔无调整事项〕经审计，调整后可以确认。〔有调整事项〕1/17/202412中勤万信会计师事务所三、科目明细表的编制3、需求留意的事项：①表格的横向、纵向必需有合计数；②运用Excel时，复杂的链接公式尽量标明计算过程；③尽量将索引标注清楚。1/17/202413中勤万信会计师事务所四、抽查凭证的技巧〔一〕资产类科目抽凭通常情况下，资产类的审计重点是防止资产多计。普通情况，资产类科目抽凭更加关注借方金额，检查资产的入账根据能否充分、合理。1/17/202414中勤万信会计师事务所四、抽查凭证的技巧〔二〕负债类科目抽凭与资产类科目相反，负债类科目抽凭时，更加关注贷方金额的入账根据能否充分、合理。1/17/202415中勤万信会计师事务所四、抽查凭证的技巧〔三〕权益类科目抽凭除了结转性质的凭证，权益类科目有发生额时，普通要求100%凭证抽查。1/17/202416中勤万信会计师事务所四、抽查凭证的技巧〔四〕损益类科目抽凭普通情况下，涉及到货币资金收支的凭证，必需有发票等单据支持；涉及到非正常损益的转账凭证，必需有被审单位内部的审批手续。1/17/202417中勤万信会计师事务所四、抽查凭证的技巧〔五〕详细科目的抽凭技巧货币资金①小额的发生额，通常结合费用类科目〔营业费用、管理费用等〕进展检查。关注点：发票能否属于被审计单位、审批手续能否存在、入账期间能否正确，等等。1/17/202418中勤万信会计师事务所四、抽查凭证的技巧②大额的发生额，通常结合收入本钱类科目、往来科目进展检查。关注点：发票能否属于被审计单位、单据性质能否符合记账分录、入账期间能否正确，等等。1/17/202419中勤万信会计师事务所四、抽查凭证的技巧应收账款、主营业务收入通常，应收账款的借方对应主营业务收入。因此，应收账款的借方金额可以结合主营业务收入进展检查。关注点：能否有销售发票〔部分被审计单位还应有其他相关手续，如：出库单〕，入账期间能否正确，等等。1/17/202420中勤万信会计师事务所四、抽查凭证的技巧存货、应付账款通常，存货的借方对应的科目是应付账款的贷方。因此，存货的借方金额可以结合应付账款的贷方进展检查。关注点：能否有采购发票〔部分被审计单位还应有其他相关手续，如：入库单〕，入账期间能否正确，等等。1/17/202421中勤万信会计师事务所四、抽查凭证的技巧坏账预备通常，坏账预备无需抽凭〔在审计期间有发生额时关注注销坏账及以前期间注销的坏账又有收回的情况，坏账的注销能否有公司相关部门的同意手续等〕。1/17/202422中勤万信会计师事务所四、抽查凭证的技巧待摊费用通常，待摊费用的贷方无需抽凭。待摊费用的借方抽凭时，应关注：能否有发票，发票能否属于被审计单位，发票的内容能否与明细账一致，入账期间能否正确，等等。1/17/202423中勤万信会计师事务所四、抽查凭证的技巧固定资产通常，土地、房屋建筑物、车辆和大额固定资产，其添加、减少需求100%抽凭检查。关注点：①借方：能否有购置发票，发票能否属于被审计单位，发票的内容能否与明细账一致，入账期间能否正确，等等；②贷方：能否有相关内部审核手续，等等。1/17/202424中勤万信会计师事务所四、抽查凭证的技巧累计折旧通常，累计折旧无需抽凭。1/17/202425中勤万信会计师事务所四、抽查凭证的技巧工程物资、在建工程工程物资、在建工程的抽凭方法和固定资产类似。但是，工程物资和在建工程绘存在入账时并无发票、而是根据合同入账的事项。遇到类似难于判别的凭证，应交由工程担任人进展判别，或与其他同事讨论研讨。1/17/202426中勤万信会计师事务所四、抽查凭证的技巧无形资产、长等待摊费用通常，无形资产、长等待摊费用的贷方无需抽凭。抽查借方时，应关注：能否有发票，发票能否属于被审计单位，发票的内容能否与明细账一致，入账期间能否正确，等等。提示：对大额的无形资产、长等待摊费用，应对借方坚持高度关注。1/17/202427中勤万信会计师事务所四、抽查凭证的技巧短期借款、长期借款通常，对借款的抽凭应结合借款合同进展检查。1/17/202428中勤万信会计师事务所四、抽查凭证的技巧预收账款仅检查预收账款的贷方发生额是无法控制风险的。抽查预收账款的借方时，应关注：能否有销售发票〔部分被审单位还应有其他相关手续，如：出库单〕，入账期间能否正确，等等。1/17/202429中勤万信会计师事务所四、抽查凭证的技巧应付工资、应付福利费应付福利费的贷方普通无需抽凭。抽查应付福利费的借方时，应关注：能否有发票，发票内容能否属于福利费性质，等等。1/17/202430中勤万信会计师事务所四、抽查凭证的技巧应交税金、其他应交款通常，应交税金、其他应交款的贷方无需抽凭。抽凭检查应交税金、其他应交款的借方时，应关注：能否有缴款单，增值税发票等等，缴款单的期间能否正确。1/17/202431中勤万信会计师事务所四、抽查凭证的技巧预提费用通常，预提费用的贷方更加关注其入账的合理性。1/17/202432中勤万信会计师事务所四、抽查凭证的技巧主营业务税金及附加通常，主营业务税金及附加无需抽凭。1/17/202433中勤万信会计师事务所四、抽查凭证的技巧营业费用、管理费用对于转字凭证、可以测算的工程，无需抽凭。关注点：发票能否属于被审计单位，审批手续能否存在，入账期间能否正确，等等。1/17/202434中勤万信会计师事务所四、抽查凭证的技巧所得税通常，所得税无需抽凭。1/17/202435中勤万信会计师事务所四、抽查凭证的技巧〔六〕抽凭时，需特别关注的事项1.应付有原始单据但没有附有的记账证。2.往来科目之间的对冲。3.插大金额的记账凭证。1/17/202436中勤万信会计师事务所五、现金清点、存货监盘、固定资产抽盘〔一〕、现金清点1.清点目的确认被审单位在审计截止日的现金余额。2.如何清点〔现金清点表.xls〕被审单位的出纳及会计主管到场，审计人员监盘。3.现金清点表中包括的工程清点日期、币种、清点情况、清点结论、被审计单位加盖的公章、被审计单位会计主管的签字、被审计单位出纳的签字、监盘人员的签字，等等。1/17/202437中勤万信会计师事务所五、现金清点、存货监盘、固定资产抽盘〔二〕、存货监盘1.监盘目的确认被审单位在审计截止日的存货能否账实相符，及获得存货实物的存在情况的证据。2.如何填写监盘表：超链接资料\存货清点表.xls3.存货监盘表中包括的工程与现金清点表类似。1/17/202438中勤万信会计师事务所五、现金清点、存货监盘、固定资产抽盘4.存货监盘中应留意的事项①通常，存货监盘以库存保管帐为根底进行清点；②应从两个方向进展监盘：账----实物，实物-----账；③监盘时，应关注存货的质量，并留意恰当记录。1/17/202439中勤万信会计师事务所五、现金清点、存货监盘、固定资产抽盘〔三〕、固定资产抽盘