初级审计师考试审计理论与实务(习题卷16)

试卷科目：初级审计师考试审计理论与实务初级审计师考试审计理论与实务(习题卷16)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages初级审计师考试审计理论与实务第1部分：单项选择题，共52题，每题只有一个正确答案,多选或少选均不得分。[单选题]1.审计人员对所采集到的被审计单位的源数据，进行一系列的操作以使之规范化的过程是：A)数据清理B)数据转换C)数据验证D)数据分析答案:A解析:数据清理是对所采集到的被审计单位的源数据，进行一系列的操作，使之规范化的过程。[单选题]2.被审计单位经营活动和内部控制中可能存在的差异和漏洞的严重程度是指（）。A)审计风险B)审计重要性C)审计重点D)审计难点答案:B解析:审计重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一严重程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。其在量上表现为审计重要性水平。[单选题]3.确认应收账款无法收回时，经管理当局批准后将其注销，冲减相应应收账款的应是（）。A)信用管理人员B)营销人员C)财会人员D)审计人员答案:C解析:被审计单位负责按适用的会计准则处理会计账务、编制会计报表，负责会计账务处理的为被审计单位的财会人员。[单选题]4.2019年初，某审计组对丙公司2018年财务收支情况进行了审计。有关生产与存货循环审计的情况和资料如下：1.审计人员采取了如下方法对生产与存货循环内部控制执行的有效性进行了测试：①检查生产与存货循环中的凭证和记录；②观察生产与存货业务执行情况；③抽查存货盘点记录；④对生产成本的完整性进行分析。2.审计人员对丙公司的存货实施了监盘，将监盘时间安排在决算日附近；审计人员在盘点结束时到现场进行监盘；在监盘过程中，对过期、毁损的存货单独作出记录；监盘结束时，审计人员将盘点结果与明细余额核对。3.审计人员在审查丙公司截止12月31日所购入的存货并包括在12月31日存货盘点范围内的存货时，发现有一批存货价值50万元有购货发票，但没有相应的验收单或入库单，另有一批40万元的存货在验收部门有记录但尚未收到采购发票。4.审计人员对产品成本的实质性审查采取了如下审计措施：①比较近期各年度和本年度各个月份直接人工费用，判断本期直接人工费用的总体合理性；②随机抽取产品的标准成本构成，确定所有分录是否已经恰当记录；③复算材料费用分配表，证实计算结果的正确性；④审查材料成本差异的计算与分配的真实性和正确性。5.审计人员通过执行初步的分析程序，发现该公司销售的产品的存货周转率较2017年度有较大幅度的下降。丙公司相关人员提供了如下解释：①由于主要原材料价格比2017年度下降了10%，丙公司从2018年1月开始将主要原材料的日常储备量增加了20%；②丙公司主要产品在2018年度市场需求稳定且盈利，但平均销售价格与2017年度相比有所下降，并且丙公司预期销售价格将继续下降；③丙公司在2018年第4季度接到了一笔巨额订单，订货数量相当于丙公司月产量的120%，交货日期为2019年1月1日；④从2018年初开始，物价一直上涨，丙公司将发出商品的方法由加权平均法改为先进先出法核算。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。?资料4?所述的审计措施中，属于分析方法的是：A)①B)②C)③D)④答案:A解析:比较近期各年度和本年度各个月份直接人工费用，判断本期直接人工费用的总体合理性属于分析方法。[单选题]5.2018年6月2日，甲企业采用出包方式建造一座仓库，并按合同约定向承建单位预付了工程款。则2018年6月2日，甲企业向承建单位预付工程款时，应借记的会计科目为：A)在建工程B)预付账款C)应收账款D)固定资产答案:B解析:借：预付账款贷：银行存款[单选题]6.对应收账款内部控制建立和运行负有主要负责的人员是()。A)财务主管B)内部审计师C)外部审计师D)账务处理人员答案:A解析:对应收账款内部控制建立和运行负有主要负责的人员是企业的管理层。[单选题]7.审计人员审查决算日前后产品入库单、验收单，发现产成品账面记录与原始凭证日期不符，决算日后验收产品记入决算日产成品账户，此项处理：A)将产成品延期入账B)将产成品提前入账C)处理正确D)导致利润虚减答案:B解析:生产好并验收入库才能计入产成品账中。掌握?存货计价的审查?知识点。[单选题]8.下列有关审计证据可靠性的表述中，错误的是：A)审计证据的可靠性受其来源与性质的影响B)原件形式的审计证据比复印件形式的审计证据更可靠C)推论得出的审计证据比审计人员直接获取的审计证据更可靠D)受个人支配程度越小，被篡改和伪造的机会越少，审计证据越可靠答案:C解析:审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。●从被审计单位外部获取的审计证据比从内部获取的审计证据更可靠；●内部控制健全有效情况下形成的审计证据比内部控制缺失或者无效情况下形成的审计证据更可靠；●直接获取的审计证据比间接获取的审计证据更可靠；●从被审计单位财务会计资料中直接采集的审计证据比经被审计单位加工处理后提交的审计证据更可靠；●原件形式的审计证据比复制件形式的审计证据更可靠。●不同来源和不同形式的审计证据相互印证时，审计证据比较可靠。不同来源和不同形式的审计证据存在不一致或者不能相互印证时，审计人员应当追加必要的审计措施，确定审计证据的可靠性。[单选题]9.（2016年）被审计单位作出了不恰当会计估计，但所涉及金额远远低于重要性水平。在不考虑其他因素的情况下，注册会计师应出具的审计报告类型是：A)保留意见的审计报告B)否定意见的审计报告C)无保留意见的审计报告D)带强调事项段的无保留意见的审计报告答案:C解析:当所涉金额远远小于重要性水平时，可以出具无保留意见的审计报告。[单选题]10.按照《审计署关于内部审计工作的规定》，下列各项中属于内部审计权限的是（）。[2009年中级真题]A)对与审计事项有关的问题向相关人员进行调查，并取得证明材料B)对本单位最高领导人员及所属单位领导人员进行经济责任审计C)对违法违规行为的直接责任人进行处罚D)对可能隐匿的会计凭证可不经任何人批准予以封存答案:A解析:B项，对相关人员进行经济责任审计属于内部审计机构应当履行的职责；C项，对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务报表以及与经济活动有关的资料，经本单位主要负责人或者权力机构批准，有权予以暂时封存；D项，对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议，无权进行处罚。[单选题]11.下列有关应收账款函证的说法中，正确的是（）。A)函证要求收函单位对函询事项无论与事实相符与否，都应给予复函B)函证的效果与审计人员无关C)消极函证未得到回复，审计人员应采取其他替代方法予以查证D)数额较大、有疑点的应收账款应该采取积极函证方法答案:D解析:积极函证要求收函单位对函询事项无论与事实相符与否，都应给予复函，选项A错误。函证的效果与审计人员相关，选项B错误。积极函证未得到回复，审计人员应采取其他替代方法予以查证，选项C错误。[单选题]12.对我国审计监督制度做出规定的最高层次法律是（）。[2011年中级真题]A)《中华人民共和国宪法》B)《中华人民共和国注册会计师法》C)《中华人民共和国审计法》D)《中华人民共和国公司法》答案:A解析:1982年12月4日，第五届全国人民代表大会第五次会议通过《中华人民共和国宪法》，明确规定了审计体制、审计机关的主要职责、审计监督的基本原则，标志着中国特色社会主义审计制度作为国家的一项基础性制度确立起来。[单选题]13.下列行为中，不属于国家审计机关权限的是：A)要求被审计单位提供财务报表B)要求被审计单位提供社会审计机构出具的审计报告C)建议有关主管部门纠正被审计单位正在进行的违反国家规定的财务收支行为D)废止被审计单位主管部门制定的与国家法律相抵触的财政财务收支规定答案:D解析:选项D，国家审计机关没有废止被审计单位规定的权限。【该题针对?国家审计机关的权限?知识点进行考核】[单选题]14.（2016年）为证实合并财务报表合并范围的正确性，审计人员应当采取的审计程序是：A)了解重大投资活动的决策过程B)确认合并财务报表的编制方法是否合规C)审查有无遗漏、隐瞒的经济业务和会计事项D)分析判断被审计单位作为投资方能否控制被投资方答案:D解析:拥有子公司的企业都必须编制合并财务报表。合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。证实合并范围的正确性，要求审计人员正确理解?控制?的含义，以证实已纳入和未纳入合并范围的被投资单位的划分是否正确，并对此做适当披露。[单选题]15.收到与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间的费用或损失，应当计入（）。A)主营业务收入B)投资收益C)营业外收入D)递延收益答案:D解析:用于补偿以后期间的费用或损失的政府补助，收到时计入递延收益，在确认费用期间摊销,计入当期损益。[单选题]16.下列不属于审计质量控制要素的是（）。A)审计质量责任B)审计职业道德C)审计人力资源D)审计执业准则答案:D解析:审计执业准则，没法控制，是质量控制的依据[单选题]17.下列有关内部审计报告的表述中错误的是：A)不必征求被审计单位的意见B)内部审机构相应将审计报告及时归入审计档案C)如果发现已出具的审计报告存在错误，内部审计机构应当及时更正D)对被审计单位的经营活动和内部控制进行评价并提出改进答案:A解析:审计报告经过必要的修改后，应当连同被审计单位的反馈意见及时报送内部审计机构负责人复核。选项A错误。[单选题]18.以下针对函证应付款项，说法不正确的是()。A)主要用于确定应付款项的完整性B)存在低估应付账款的重大错报风险时，通常可以不函证C)欠账时间较长的应付账款，有必要实施函证D)为了证实应付账款的真实性，对于往来频繁，但余额为零的账户也有必要实施函证答案:A解析:向债权人函证应付账款，主要用于确定应付款项的真实性。[单选题]19.下列对审计机关及其审计人员应当具备的基本资格条件和职业要求进行规范的是（）。[2008年中级真题]A)国家审计准则B)通用审计准则C)专业审计准则D)审计指南答案:A解析:根据中华人民共和国审计署令第8号，《中华人民共和国国家审计准则》自2011年1月1日起施行，同时《中华人民共和国国家审计基本准则》自2011年1月1日起废止。国家审计准则第十二条规定：审计机关和审计人员执行审计业务，应当具备本准则规定的资格条件和职业要求。[单选题]20.销售与收款循环主要凭证和记录按业务顺序依次为（）。A)订货单、贷项通知单、现金日记账B)订货单、销货单、销货合同、发运单、发票C)销货日记账、发票、贷项通知单、收款凭证D)发货单、销货合同、订货单答案:B解析:典型的销售与收款业务循环的主要过程包括：①处理客户订单并编制销货单；②批准赊销信用；③订立合同；④根据销货单编制发运凭证并发货；⑤向客户开出发票并登记销售业务；⑥定期对账和催收账款；⑦办理和记录现金、银行存款收入；⑧审批销售退回、折扣与折让；⑨提取坏账准备；⑩核销坏账。[单选题]21.为证实某笔应收账款确已收回，下列审计证据中证明力最强的是（）。A)询问记录B)销售合同C)应收账款明细表D)银行进账单答案:D解析:审计证据越能真实、客观地反映审计事项的实际情况，证据就越可靠，证据的质量越好，证明力也就越强。审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。一般来讲，受个人支配程度越小，被篡改和伪造的机会越少，证据就越可靠。①从被审计单位外部获取的审计证据比从内部获取的审计证据更可靠；②内部控制健全有效情况下形成的审计证据比内部控制缺失或者无效情况下形成的审计证据更可靠；③直接获取的审计证据比间接获取的审计证据更可靠；④从被审计单位财务会计资料中直接采集的审计证据比经被审计单位加工处理后提交的审计证据更可靠；⑤原件形式的审计证据比复制件形式的审计证据更可靠。⑥不同来源和不同形式的审计证据相互印证时，审计证据比较可靠。不同来源和不同形式的审计证据存在不一致或者不能相互印证时，审计人员应当追加必要的审计措施，确定审计证据的可靠性。银行进账单是外部证据，证明力最强。[单选题]22.对被审计单位（或项目）资源管理和使用的有效性进行检查和评价的审计类型是（）。A)?财政审计B)财务审计C)?财经法纪审计D)?效益审计答案:D解析:效益审计是对被审计单位（或审计项目）资源管理和使用的有效性进行检查和评价的审计类型。[单选题]23.某制造业企业通过将产品从某一地点移送至另一地点，以出库单和运输单据为依据记录销售收入。上述做法可能造成（）的风险。A)少计收入B)高估负债C)虚增收入D)低估负债答案:C解析:以出库单和运输单为依据记录销售，很可能发生货物中途毁损造成退货或向虚拟的客户发货，即实质上交易并未完成，高估了销售收入的情形。[单选题]24.审计人员拟对被审计单位管理费用合理性审查，对费用的相关凭证检查后，发现明细账与总账相符，而且管理费用比例与上年相近，以下各项审计手续效果最差的是（）。A)随机抽查管理费用各明细项目B)复核管理费用计算准确性C)进行趋势分析D)运用货币单位抽样法抽查管理费用答案:C解析:趋势分析法是通过对连续若干期某一财务报表项目的变动金额及其百分比的计算，分析该项目的增减变动方向和幅度，以获取有关审计证据的一种技术方法。题目中已经说明管理费用比例与上年相近，所以运用趋势分析不能发现异常的波动，该程序无效。[单选题]25.关于应付款项的函证程序，下列说法不正确的是（）。A)必须要对应付款项实施函证程序B)函证时，审计人员应预先向企业采购部门取得本期供应商一览表，以便确定函证对象C)进行函证不能完全查明未入账的应付款项D)如果回函表明不符，应查明原因答案:A解析:内部控制健全有效，卖方对账单齐备，一般可不必函证。如果付款内部控制有缺陷，又无卖方对账单可供审核，则应对应付款项金额较大、欠账时间较长，核对时发现账证不符、余额为零、往来频繁、变动很大的账户及其他有代表性的账户进行函证，以证实应付款项的实有数额。函证时，审计人员应预先向企业采购部门取得本期供应商一览表，以便确定函证对象。[单选题]26.（一）资料2014年4月，某审计组对丙公司2013年度财务收支情况进行了审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下：1．审计人员对丙公司固定资产业务内部控制进行测评。2．在查验固定资产的所有权时，为了确定某固定资产确实属丙公司所有，审计人员审查了有关凭证。3．审计人员发现丙公司于2013年6月对一建筑物进行了改扩建。该建筑物的账面原值为2000万元，已提折旧800万元，减值准备为0。在改扩建过程中，取得变价收入50万元，领用工程物资300万元，发生其他支出100万元，丙公司确认改扩建后的建筑物入账价值为2400万元。4．审计人员发现丙公司2013年固定资产核算中存在以下事项：将为建造厂房购买土地使用权的费用计入在建工程；将与尚未办理竣工决算但已投入使用的职工宿舍相关的借款费用计入财务费用；对市价持续下跌导致可收回金额低于账面价值的固定资产计提了减值准备；对于融资租赁取得的设备未作任何账务处理。5．审计人员运用分析性复核方法，对丙公司固定资产变动的合理性进行检查．发现用2013年末的固定资产原值除以全年总产量所得的比率与以前年度相比大大提高。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。针对?资料3?，对于改扩建后建筑物的入账价值，假定不考虑相关税费，审计人员应建议丙公司做如下调整：A)调减固定资产800万元B)调减固定资产850万元C)调减固定资产750万D)调减固定资产50万元答案:B解析:2400-(2000-800-50+300+100)=850万元[单选题]27.下列选项中，内部审计属于内部控制中的：A)风险评估B)对控制的监督C)控制活动D)信息与沟通答案:B解析:内部控制中监督的内容包括适当及时地评估内部控制的设置和执行情况，以及采取必要的纠正措施。对许多企业来说，内部审计部门在有效监督方面的作用是非常关键的。掌握?对控制的监督?知识点。[单选题]28.我国目前的审计机关由（）领导。A)全国人民代表大会B)中国注册会计师协会C)财政部门D)政府答案:D解析:我国目前的审计机关由政府领导，分中央与地方两个层次。[单选题]29.在对被审计单位存货进行监盘时，审计人员应当：A)指挥盘点工作的进行B)作为盘点小组成员进行盘点C)监督盘点工作的进行D)亲自编制盘点表答案:C解析:在监盘过程中，审计人员的职责是监督盘点工作的进行，选项ABD均是被审计单位负责的工作。[单选题]30.（一）资料2019年2月初，某审计组对丙公司2018年度财务收支进行审计。有关货币资金业务：1．审计实施方案对货币资金业务的具体审计程序及所要实现的审计目标做出安排，部分摘录如下：（1）运用分析程序，检查银行存款期末余额的总体合理性；（2）抽查现金日记账并追查至原始凭证，检查现金收支业务记录的完整性；（3）查验收款凭证、付款凭证是否连续编号，检查收付款业务授权控制的有效性；（4）函证银行存款账户，检查银行存款的真实性。2．审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到：（1）出纳员和会计人员分别保管支票和印章；（2）出纳员登记现金日记账、银行存款日记账和应收账款明细账；（3）会计人员编制银行存款余额调节表；（4）会计人员可以直接办理5万元以下的付款业务。3．审计人员对库存现金进行突击盘点的结果如下：盘点时现金日记账余额为4300元；库存现金盘点数是2700元；除一张2018年11月经销售经理签字批准的金额为3500元的差旅费借据外，无其他未入账凭证；在保险柜中发现一本个人活期存折，2018年10月9日开户，户名为出纳员姓名，开户当天存入现金8000元，经询问是边角料变卖收入。4．审计人员收到举报，称丙公司领导2018年10月初擅自决定将本公司50万元资金通过银行转账借给其亲属开设的公司周转使用，2018年10月底归还，但资金借出与收回业务均未入账核算。（二）要求：根据上述材料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。?资料4?中，为核实此问题，获取有效证据，审计人员应实施的程序是（）。A)抽查现金日记账记录，追查至收付款凭证B)抽查收付款凭证，追查至银行存款日记账记录C)将银行对账单与银行存款日记账核对D)将银行存款日记账和总账进行核对答案:C解析:A：该项业务通过?银行转账?完成，因此抽查现金日记账无效。B和D：资金借出与收回业务均未入账核算，因此抽查收付款凭证、将银行存款日记账和总账进行核对无法发现问题。[单选题]31.可以有效地查出会计资料中存在的各种差错，不易出现遗漏，但工作量大，费时费力，审计成本相对较高的审计取证方法是（）。A)抽查法B)全部审计法C)局部审计法D)详查法答案:D解析:详查法是指对被审计的某类经济业务和会计资料的全部内容毫无遗漏地进行全面详细审查的方法。详查法可以有效地查出会计资料中存在的各种差错，不易出现遗漏，能够收集到说明审计事项的完整证据，使审计质量有可靠的保证。但是因为要审查全部账表凭证，因而必须安排足够的人员和时间才能完成的审计任务，工作量大，费时费力，审计成本相对较高。[单选题]32.审查固定资产真实性时，对于安装使用的设备类固定资产，可以（）。A)在小范围内抽查B)在较大范围内抽查C)详细审查D)不必审查答案:A解析:法律意义上归属于企业的各项固定资产是否确实存在，须通过监盘加以证实。固定资产的监盘程序与存货的监盘基本相同。但固定资产不像存货集中存放在库中，而是分散在不同的使用地点。一般对房屋、建筑物等无移动性的固定资产，可以重点抽查验证；对安装使用设备，可以在小范围内抽查验证；对可移动的固定资产，需在较大范围内抽查验证。[单选题]33.下列与现金相关的内部控制，应提出改进建议的是（）。A)每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单B)担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开C)现金折扣需经过适当审批D)每日盘点现金并与账面余额核对答案:B解析:B项，现金、银行存款日记账的登记与总账应相互独立，便于核对账面记录的一致性，避免发生错弊。记录现金日记账的人员和登记总账的职务属于不相容职务，现金总账职务与现金出纳职务属于不相容职务。[单选题]34.《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任是（）。A)国家审计的法律责任B)社会审计的法律责任C)内部审计的法律责任D)国家审计、内部审计和社会审计的法律责任答案:A解析:《审计法》所规定的审计法律责任是指在国家审计监督活动中发生的有关法律责任。它是国家审计的法律责任，不包括内部审计和社会审计的法律责任，是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任。[单选题]35.下列各项中，关于《审计法》所规定的审计法律责任的表述，不正确的是：A)审计法律责任是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任B)审计法律责任包括内部审计.社会审计以及国家审计的法律责任C)相关当事人包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员D)以行政责任为主，包括相应的刑事责任但不包括民事责任答案:B解析:《审计法》所规定的审计法律责任是国家审计的法律责任，不包括内部审计和社会审计的法律责任，是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任。[单选题]36.在下列关于委托审计的说法中，正确的是：A)被审计单位按照审计机关的要求，将需要审查的全部资料，按时送交审计机关所进行的审计B)国家审计的上级审计机关将其职责范围内的一些审计事项，授权下级审计机关实施C)审计机关将其审计范围内的审计事项委托给另一审计机构去办理的行为D)对被审计单位审计期内的部分财务收支及有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审计答案:C解析:委托审计是指审计机关将其审计范围内的审计事项委托给另一审计机构去办理的行为。选项A属于报送审计；选项B，属于授权审计；选项D属于财务审计。[单选题]37.被审计单位内部控制设置比较健全，但未予有效执行，导致大部分经济业务失控，应将其内部控制风险评估为A)低水平B)中等水平C)高水平D)无风险答案:C解析:[单选题]38.企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定应对策略是（）。A)风险评估B)控制活动C)信息与沟通D)监督答案:A解析:风险评估是指企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定应对策略。[单选题]39.下列有关绩效审计方法的表述中，错误的是：A)比较分析法要注意数据之间的可比性B)案例研究法的关键是案例选择具有代表性C)逻辑模型法有助于审计人员对舞弊和违法行为的审查D)评分法将定性与定量评价相结合可以克服单纯财务评价的某些缺陷答案:C解析:一般情况下，逻辑模型法适用于审计准备阶段对审计事项的了解和分析，但无法帮助审计人员了解被审计单位的职责，也无助于审计人员对舞弊和违法行为的审查[单选题]40.（2016年）审计人员发现一笔210万元的应付账款账龄2年，经审阅原始单据，询问被审计单位有关人员，均未能有效证实其真实性，审计人员应进一步采取的措施是：A)函证债权人B)核对总账和明细账C)作出账实不符结论D)要求在报表附注中予以说明答案:A解析:应当首先选择函证，并对函证结果进行评价[单选题]41.在对资产负债表进行审计时，下列属于审计人员应执行的内部控制测评程序的是（）。A)检查编制资产负债表的各环节、各岗位责任制的健全性和严密性B)审查资产负债表编制方法的合规性C)审阅资产负债表的格式D)审查资产负债表所列主要指标的可信性答案:A解析:BCD属于实质性程序。[单选题]42.（2013年）对于多次发函后仍无法收到回函的应收账款，为验证其真实性，审计人员可采取的替代审计程序是（）。A)将本期应收账款余额与上期比较，分析变动是否异常B)审查与应收账款相关的坏账注销申请报告和审批文件C)审查与应收账款相关的销货合同、发货凭证等D)重新测试相关的内部控制答案:C解析:[单选题]43.下列各项中，针对国家审计机关的设置，说法不正确的有（）。A)我国国家审计机关是根据《宪法》设置的B)市级以上各级人民政府设立审计机关C)地方审计机关分别向本级人民政府和上一级审计机关报告工作D)审计机关根据工作需要，经本级人民政府批准，可以在其审计管辖范围内设立派出机构答案:B解析:B：县级以上各级人民政府设立审计机关[单选题]44.增殖税的应纳税额包括：A)向购买方收取的销项税额B)价外向购买方收取的包装费C)受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税D)承运部门将运费发票开具给购货方的代垫运费答案:B解析:[单选题]45.已知某企业销售收款政策为：当月收现50%，下月收现30%，再下月收现20%。若该企业预计2018年第4季度各月销售收入(含增值税)分别为：50万元、80万元、70万元，则2018年预计资产负债表中年末应收账款项目的金额为：A)55万元B)64万元C)51万元D)46万元答案:C解析:本题考查销售预算知识点。年末应收账款项目金额=70×50%+80×20%=51(万元)。[单选题]46.内部控制的重要载体是：A)组织结构B)责权配置C)人力资源制度D)管理当局的观念和经营风格答案:A解析:内部控制的重要载体为组织结构。[单选题]47.下列有关国家审计计划管理的表述，正确的是（）。A)审计项目计划仅包括上级审计机关统一组织项目和授权项目B)审计署负责管理署本级审计项目计划和县级以上地方审计机关审计项目计划C)本级政府行政首长和相关领导机关要求审计的项目应该纳入审计项目计划D)审计机关应将年度审计计划报经本级政府行政首长和上级审计机关批准答案:C解析:选项A，还包括领导交办和自行安排的项目；选项B，审计署负责管理审计署统一组织的审计项目计划和署本级审计项目计划，指导全部审计项目计划管理工作。县级以上地方各级审计机关分别负责本地区审计项目计划管理工作；选项D，审计机关应当将年度审计项目计划向上一级审计机关报告而非批准。[单选题]48.审查M材料成本差异，月初借方余额30万元，本月借方和贷方发生额分别为270万元、100万元，月初和当月M材料计划成本合计为1000万元，该材料成本差异率应为（）。A)借差20%B)借差30%C)贷差20%D)贷差30%答案:A解析:材料成本差异率＝（月初结存材料成本差异＋本月入库材料成本差异）÷（月初结存材料计划成本＋本月入库材料计划成本）×100%＝（30＋270－100）÷1000×100%＝20%，因此该材料成本差异率为借差20%。[单选题]49.产出与投入之间的关系，包括以最小的投入取得一定的产出或是以一定的投入取得最大的产出，指的是（）。A)经济性B)效率性C)效果性D)合规性答案:B解析:效率性，是指产出与投入之间的关系，包括以最小的投入取得一定的产出或者是以一定的投入取得最大的产出，简单地说就是支出是否讲究效率。例如，项目运作方式方法是否最为合理，职责分工是否存在不必要的重复，内部机构之间相互协作的状况，是否存在必要的激励机制等。[单选题]50.A注册会计师在审查W公司2012年度应付账款项目时，发现W公司应付账款明细账中存在确实无法支付的巨额应付账款。对此，A注册会计师应提请W公司管理层作的会计处理是：A)借记?应付账款?，贷记?营业外收入?B)借记?坏账准备?，贷记?营业外收入?C)借记?应付账款?，贷记?资本公积?D)借记?坏账准备?，贷记?资本公积?答案:A解析:对企业确实无法支付的应付账款。根据新会计准则的规定，应按规定转入营业外收入科目中。[单选题]51.（2013年）审计人员对某产品生产成本会计记录进行抽查，发现其生产成本明细账中记录了下列项目：①直接人工费350万元；②因自然灾害造成的A材料净损失250万元；③用于公益性捐助的B材料成本50万元；④由制造费用明细账分摊转入的车间水电费70万元。审计人员可以做出的初步判断是本期该产品生产成本（）。A)会计记录正确B)被高估250万元C)被高估300万元D)被高估370万元答案:C解析:250+50=300(万元)。按照企业会计准则，自然灾害造成的材料损失和公益性捐赠的材料成本不应计入产品生产成本中。[单选题]52.与所审计期间各类交易和事项相关的审计目标中，完整性指的是A)记录或列报的金额是实际存在或发生的B)实际存在或发生的金额均已记录或列报C)各类业务记录于正确的会计期间D)记录或列报的金额的确属于本单位所有或所欠答案:B解析:选项A对应存在或发生；选项C对应截止；选项D对应权利和义务。第2部分：多项选择题，共48题，每题至少两个正确答案,多选或少选均不得分。[多选题]53.（一）资料2017年1月初，某审计组对乙公司2016年度财务收支情况进行审计。有关生产与存货循环审计的情况和资料如下：1．审计实施方案对生产与存货循环的具体审计措施及所要实现的审计目标做出安排，部分摘录如下：①抽查产成品明细账，与总账相核对，以证实生产成本的真实性；②抽查各项成本费用的发生日期，确定其归属期，以证实生产成本截止期的正确性；③组织对存货进行监督盘点，以证实账面记录的存货是否确实存在；④逐笔审查?存货跌价准备?科目本期借方发生额，以证实存货跌价准备计提的合理性。2．审计人员通过执行初步的分析程序，发现该公司销售的几种产品中，有一种产品的毛利率与上年相比有较大幅度的增长。乙公司相关人员提供了如下解释：①该产品的销售价格与上年相比有所上升；②该产品的营销费用与上年相比有所下降；③该产品销售收入占当年主营业务收入的比例与上年相比有所上升；④该产品使用的主要原材料的价格与上年相比有所下降。3．审计人员对某产品生产成本会计记录进行抽查，发现其生产成本明细账中记录了下列项目：①直接人工费350万元；②因自然灾害造成的A材料净损失250万元；③用于公益性捐助的B材料成本50万元；④由制造费用明细账分摊转入的车间水电费70万元。4．审计人员抽查生产成本明细账发现，E产品生产成本明细账借方余额60万元。经审计确认，该科目本期借方发生额的记录正确无误，贷方发生额多计100万元。2016年度E产品未对外销售。5．审计人员对库存A材料进行监盘时发现，盘点确认A材料实际库存量为2000吨，账面记录的结存量为2300吨。仓库保管员解释因仓库容量有限，300吨A材料委托其他企业代为保管。审计组成员提出以下四种意见（）。①直接认定账实不符；②向保管材料的企业函证；③建议乙公司调整账面记录；④向乙公司索取委托代管的书面证据。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案?资料5?中，审计人员提出的意见中正确的有（）A)直接认定账实不符B)向保管材料的企业函证C)建议乙公司调整账面记录D)向乙公司索取委托代管的书面证据答案:BD解析:存货监盘作为存货审计的一项核心审计程序，如因为位置等原因导致审计人员无法实施监盘，审计人员应当实施必要的替代审计程序。[多选题]54.2018年4月，某审计组对乙公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款业务循环审计的情况和资料如下：1.审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到：（1）仓储部门根据库存原材料变化情况提出采购申请，填写请购单；（2）采购部门依据经批准的请购单签发一式两联的订购单，送交供应商一张；（3）仓库保管人员对采购材料的数量和质量进行验收；（4）出纳人员只根据收到的发票签发支票支付采购货款，并登记银行存款日记账。2.审计人员在审核应付账款明细表时，发现一笔账龄已达4年，金额150万元的应付账款。审计人员向该公司相关人员了解情况和查阅凭证，均未能取得充分证据证明该笔应付账款的真实性。3.该公司应付账款总账余额为3700万元。应付账款明细表反映有贷方余额的明细科目数量为30个，贷方余额合计为4000万元；有借方余额的明细科目数量为4个，借方余额合计为300万元。该公司财务报表中列示的应付账款期末余额为3700万元。4.2017年7月，公司购入不需要安装的生产用设备一台。审计人员检查相关原始凭证时发现，增值税专用发票上注明的设备价款为200万元，增值税进项税额为34万元，发生包装费2万元，款项已全部付清，乙公司确认的该设备入账价值为200万元。乙公司为增值税一般纳税人。5.审计人员在进行折旧审查过程中，发现公司2017年固定资产折旧额的计提不够合理，存在以下情况：（1）2017年7月购置的生产用设备当年未计提折旧；（2）一台大型设备因2016年已提足折旧，2017年未计提折旧：（3）2017年12月报废的一台固定资产12月未计提折旧；（4）单独入账的土地未计提折旧。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案1.?资料1?中，违反内部控制要求的为（）。A)仓储部门根据库存原材料变化情况提出采购申请，填写请购单B)采购部门根据经批准的请购单签发一式两联的订购单，送交供应商一张C)仓库保管人员对采购材料的数量和质量进行验D)出纳人员只根据收到的发票签发支票支付采购货款，并登记银行存款日记账答案:BCD解析:B选项和D选项违反了内控的文件和记录的使用要求；C选项违反了内控的职责分工要求。[多选题]55.2011年4月，某审计组对乙公司2010年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款业务循环审计的情况和资料如下：1．审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到：（1）仓储部门根据库存原材料变化情况提出采购申请，填写请购单；（2）采购部门依据经批准的请购单签发订购单，送交供应商；（3）仓库保管人员对采购材料的数量和质量进行验收：（4）出纳人员登记银行存款日记账和应付账款明细账。2．该公司根据审计人员的要求提供了应付账款明细表，审计人员对该明细表进行了审核。3．审计人员在审核应付账款明细表时，发现一笔账龄已达4年，金额150万元的应付账款。审计人员向该公司相关人员了解情况和查阅凭证，均未能取得充分证据证明该笔应付账款的真实性。4．该公司应付账款总账余额为3700万元。应付账款明细表反映有贷方余额的明细科目数量为30个，贷方余额合计为4000万元；有借方余额的明细科目数量为4个，借方余额合计为300万元。该公司财务报表中列示的应付账款期末余额为3700万元。5．审计人员了解到，2010年以来该公司所生产的产品市场需求持续下降，产品订单大幅减少。该公司调减了生产规模，也相应减少了材料采购的数量。但审计人员注意到，该公司2010年末应付账款余额却比上年增加了15%。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。[2011年中级真题]针对?资料5?中应付账款余额比上年有所增加的情况，审计人员分析可能存在的原因有（）。A)该公司流动资金周转困难B)未能及时记录相关采购业务C)部分应付账款未经审批即进行支付D)应记作其他流动负债的项目被记入应付账款答案:AD解析:A项，由于产品市场需求持续下降，订单大幅减少，公司的流动资金周转能力下降；D项，也有可能是错将其他的流动负债计入应付账款。[多选题]56.2008年4月，某审计组对乙上市公司2007年度财务收支情况进行了审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下：1．审计人员在对该公司内部控制进行调查时了解到：（1）采购部门确定设备需要量，提出设备购置的申请。（2）设备管理部门根据申请书会同财会部门和计划部门编制设备采购计划。（3）采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行。（4）采购的设备到货后，由采购部门组织验收。2．2007年2月，该公司购入不需安装A设备一台，按买价368万元（含增值税）直接计入固定资产，运输费10万元及装卸费5万元均计入管理费用。3．2007年4月，该公司将出售B设备的净损失50万元计入当期管理费用。4．审计人员依据分析发现的线索进一步追查，发现2007年1月购进的C设备至审计日尚未计提折旧，其价值占该公司2007年末固定资产原值总额的15%。5．按照有关规定，该公司2007年未对D设备计提折旧。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。[2008年初级真题]?资料4?中，能够有效发现该公司少计提折旧的分析方法有（）。A)比较2007年各个月份、当年和以前各年度的修理费B)将2007年固定资产原值除以全年总产量，将该比率与以前年度比较C)将2007年应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率，分析折旧计提的总体合理性D)计算2007年计提折旧额占固定资产原值的比例，并与以前年度比较答案:CD解析:固定资产折旧运用分析方法进行审查的方法包括：①将应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率，分析折旧计提的总体合理性；②计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上期比较，分析本期计提折旧额的合理性；③计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例，评价固定资产新旧程度，并估计可能发生的固定资产损失、使用年限的变更或折旧政策的变化；④将成本费用中的折旧费用明细账记录与?累计折旧?账户贷方的本期折旧计提额比较，查明计提折旧是否计入本期生产成本或期间费用。AB两项属于运用分析方法检查固定资产变动合理性的方法。[多选题]57.2020年4月，某企业审计部门对下属全资子公司甲公司的财务收支情况进行了审计。有关甲公司销售与收款业务的资料和审计情况如下：1．甲公司在销售与收款业务的管理办法中规定：在向客户赊销货物时，需经过专门设立的信用部门批准；负责应收账款的会计人员每月编制对账单与客户对账；总经理助理定期检查销售与收款情况。2．甲公司2019年12月31日的应收账款余额为2500万元。乙客户是甲公司的主要应收账款客户，其2017年、2018年和2019年年末对甲公司的欠款金额分别为300万元、500万元和900万元。3．甲公司在向乙客户销售货物时，收到乙客户订单即可发货，不需履行赊销审批手续。审计人员经调查核实，甲公司自现任总经理2017年1月上任后，即与乙客户发生业务往来，由总经理特批对乙客户采用?见订单即发货?的销售方式，但甲公司信用部门并不掌握乙客户的信用状况。乙客户的所在地距甲公司近两千公里。4．审计人员采用肯定式函证方式向甲公司的客户发函询证应收账款余额，除未收到乙客户的回函外，其他客户均回函，且证明欠款金额与函证金额相符。5．审计人员在对甲公司主营业务交易的截止期进行测试的过程中，发现乙客户2019年12月28日订购货物一批，甲公司2019年确认销售收入及应收账款50万元，该批货物于2020年1月5日发出，甲公司发货后即结转成本40万元。（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。在无法从外部取得能够证实乙客户应收账款余额的证据时，审计人员可采取的替代程序是（）。A)检查乙客户订货单B)检查甲公司销售发票副本C)检查甲公司发运单D)检查甲公司应收账款明细账答案:ABC解析:对于有些债务单位，由于其单位性质、地点或其他原因不宜函证的，也可以实施替代审计程序，如审查合同、订货单、货运单据、销货发票以及其他单据，以证实应收账款确因实际销货而发生。[多选题]58.（一）资料2018年4月，某审计组对甲公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下：1．审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：（1）由记录应收账款明细账的人员定期向客户寄发对账单（2）收取支票与收取现金由不同人员负责（3）记录销售收入和应收账款与收取货款相互独立（4）出纳员收到支票后登记银行存款日记账2．针对营业收入是否真实发生，审计组实施了如下程序：（1）检查销货发票是否事先连续编号（2）检查销售记录与收款职责是否相互分离（3）检查销货发票是否经过适当的授权审批（4）检查销售记录是否附有相应的销货发票、发运凭证和销货单3．针对营业收入实施截止测试，审计组选取了如下单据和凭证进行检查：（1）销售单（2）销售合同（3）销售发票（4）发运单4．审计组决定以积极函证方式审查应收账款的真实性，函证过程中实施了如下审计程序：（1）由甲公司出纳员负责填写信封并将询证函寄出（2）审计人员编制了函证汇总分析表作为审计工作底稿（3）对一次函证未能在规定时间内回复的，再次寄出询证函（4）多次发函均未能收到对方复函的，建议乙公司作坏账处理5．审计人员对应收账款和坏账准备进行审查时发现，截至2017年末，某债务人所欠货款累计500万元，账龄均已超过3年，甲公司按1%的比例计提了坏账准备。据了解，该债务人已经破产，无法偿还所欠债务。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。?资料3?中，审计人员核实营业收入交易的截止期，应当重点关注的单据日期是（）。A)销售单B)销售合同C)销售发票D)发运单答案:ACD解析:[多选题]59.(一)资料2014年3月，某审计组对乙公司2013年度的财务收支进行了审计。乙公司主要从事钢材产品的加工和贸易业务。有关审计的情况和资料如下：1.为了检查乙公司生产和存货业务循环内部控制的有效性，审计组准备实施如下审计程序：(1)检查生产通知单是否连续编号;(2)检查永续盘存记录是否由财会部门负责;(3)抽查领料凭证是否经由生产部门经理的批准;(4)抽查乙公司若干月份的存货盘点记录。2.经审计组确认，乙公司2013年产成品发运单的最后一个顺序编号是8498。在检查主营业务收人相关账簿与凭证时，审计组发现下列情况：(1)编号为8478的发运单于2013年入账;(2)编号为8513的发运单于2013年入账;(3)编号为8512的发运单于2014年入账;(4)编号为8486的发运单于2014年人账。3.在对产品成本的审查中，审计人员注意到2013年末原材料明细账显示，螺纹钢数量为零，而金额为红字1350万元。4.审计组发现，乙公司仓库中存放着以下类型的存货：(1)第三方寄销的镀锌板;(2)来料加工的电工钢;(3)已办理提货手续并确认销售但尚未装运的高强钢;(4)已验收入库但尚未付款的螺纹钢。5.根据审计人员以往的经验，某些大型贸易企业会通过产品循环销售的手法虚增销售业绩，即在产品实物不转移的情况下，将货物销售给客户后再进行回购，为避免过高税费支出，其出售与回购的价格差异较小。审计组决定将该问题列为审计重点。(二)要求：根据上述材料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。?资料4?中，审计人员认为存放在乙公司仓库中的下列存货，所有权不属于乙公司的有：A)第三方寄销的镀锌板B)来料加工的电工钢C)已办理提货手续并确认销售但尚未装运的高强钢D)已验收入库但尚未付款的螺纹钢答案:ABC解析:[多选题]60.2011年3月，某审计组对甲公司2010年度财务收支情况进行了审计。有关销售与收款业务循环审计的情况和资料如下：1．审计人员在对销售与收款业务循环内部控制调查中了解到：销售人员接到客户订货单并调查客户信用后，编制一式多联的销货单报本部门负责人审批，经同意后与客户签订销售合同；销货单、销售发票、发运凭证事先按顺序编号使用；该公司很少编制与寄发客户对账单与客户进行对账，对逾期一年以上的货款，由销售人员直接到客户所在地现场对账和收款。2．审计人员对应收账款采取了以下审计程序：（1）抽查有关文件资料，检查不相容职责的划分情况；（2）检查按期编制账龄分析表的情况；（3）依据账龄分析表分析确定应收账款的可收回金额；（4）检查坏账核销有无经过正式的授权批准。3．审计人员对应收账款及其坏账进行审查时，发现甲公司核销了丁公司100万元应收账款，甲公司相关人员解释说丁公司已经不存在，经进一步审查，审计人员发现丁公司于2010年12月经有关部门批准变更了企业名称，目前经营状况良好，且始终保持着与甲公司的业务往来。4．审计人员在对有关资料进行对比分析时了解到，甲公司账面反映A产品近3年的生产数量、存货数量和销售数量各自基本持平，但2010年生产部门统计报表反映A产品的主要原材料投入数量比上年增长10%。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从各选项中选出正确答案。[2011年初级真题]?资料2?中，属于内部控制测评程序的有（）。A)抽查有关文件资料，检查不相容职责的划分情况B)检查是否按期编制账龄分析表C)依据账龄分析表分析确定应收账款的可收回金额D)检查坏账核销有无经过正式的授权批准答案:ABD解析:销售与收款循环中的内部控制测试程序包括：①了解并描述销售与收款循环的内部控制；②检查不相容职责的划分；③检查信息系统的运行；④对可能发生错报的环节测试内部控制制度执行情况；⑤评价销售与收款循环内部控制。C项属于针对应收账款实施的实质性审查。[多选题]61.从狭义上来看，计算机审计包括（）。A)大数据审计B)电子数据的审计C)应用程序的审计D)计算机辅助审计E)信息系统本身的审计答案:ABE解析:从狭义上来看，计算机审计可以包括对计算机产生的电子数据的审计、对信息系统本身的审计和大数据审计。[多选题]62.下列选项中，属于审计质量控制措施的是（）。A)要求所有审计人员必须保持独立性，并随时予以监督B)要求审计组织应设立咨询部门，为审计人员提供当前审计技术发展方面的信息和资料C)在实施审计之前必须做好充分的计划D)建立审计工作底稿的层层审核制度E)助理人员复核项目主审人员的工作底稿答案:ABCD解析:E：助理人员由项目主审人员复核。[多选题]63.下列有关固定资产计提折旧的表述中，正确的有（）。A)闲置的固定资产不需计提折旧B)当月增加的固定资产当月不计提折旧C)当月减少的固定资产当月需计提折旧D)经营租出的固定资产不需计提折旧E)已提足折旧仍继续使用的固定资产不需计提折旧答案:BCE解析:[多选题]64.在下列情况下，审计人员应当将有关会计账户或交易的部分或全部认定的控制风险评估为高水平的有（）。A)内部控制设置极不健全B)相关内部控制完全失效C)难以对内部控制的有效性做出评价D)不打算进行内部控制测试E)内部控制比较健全有效答案:ABCD解析:E项，当内部控制比较健全有效时，审计人员应当将有关会计账户或交易的部分或全部认定的控制风险评估为较低水平。[多选题]65.当出现下列情况时，可能表明存在舞弊风险，审计人员应保持警觉（）A)被审计单位的现金交易比例较高，并与其所在的行业常用的结算模式不同B)在没有经营业务的地区开立银行账户C)银行存款明细账存在非正常转账的?一借一贷?期末银行存款收支存在大额的截止性错误D)存在银行未达款项E)开具的银行承兑汇票没有银行承兑协议支持答案:ABCE解析:货币资金审计中需要保持警觉的主要情形（存在以下事项或情形时，可能表明存在舞弊风险）：1．被审计单位的现金交易比例较高，并与其所在的行业常用的结算模式不同；2．库存现金规模明显超过业务周转所需资金；3．银行账户开立数量与企业实际的业务规模不匹配；4．在没有经营业务的地区开立银行账户；5．企业资金存放于管理层或员工个入账户；6．货币资金收支金额与现金流量表不匹配；7．不能提供银行对账单或银行存款余额凋节表；8．存在长期或大量银行未达账项；9．银行存款明细账存在非正常转账的?一借一贷?；10．违反货币资金存放和使用规定（如上市公司未经批准开立账户转移募集资金、未经许可将募集资金转作其他用途等）；11．存在大额外币收付记录，而被审计单位并不涉足外贸业务；12．被审计单位以各种理由不配合注册会计师实施银行函证。此外，审计人员在审计其他财务报表项目时，还可能关注到其他一些也需要保待警觉的其他事项或情形：1．存在没有具体业务支持或与交易不相匹配的大额资金往来；2．长期挂账的大额预付款项；3．存在大额自有资金的同时，向银行高额举债；4．付款方账户名称与销售客户名称不一致、收款方账户名称与供应商名称不一致5．开具的银行承兑汇票没有银行承兑协议支持；6．银行承兑票据保证金余额与应付票据余额比例不合理。[多选题]66.抽查付款凭证的目的包括（）。A)检查有无审批授权B)验证签章人是否符合授权层次范围C)核对账证表一致性D)核对付款凭证与银行对账单一致性E)核对付款凭证与发票、应付账款明细账一致性答案:ABDE解析:审计人员测试付款业务内部控制时，应抽查部分货币资金付款凭证，验证各项货币资金的付款业务是否经过适当的审批、授权与审核，具体内容包括：①检查有无审批授权人的签章；②验证签章人是否符合授权的层次与范围；③核对现金或银行存款日记账记录的付款金额是否正确；④核对付款凭证与银行对账单的一致性；⑤核对付款凭证与购货发票、应付账款明细账的一致性。[多选题]67.根据注册会计师法的规定，关于我国会计师事务所的设立。下列说法正确的是（）。A)可以设立有限责任会计师事务所B)可以设立合伙会计师事务所C)可以设立独资会计师事务所D)不可以设立合伙会计师事务所E)不可以设立独资会计师事务所答案:ABE解析:《会计师事务所执业许可和监督管理办法》规定，会计师事务所可以采用普通合伙、特殊普通合伙或者有限责任公司形式。[多选题]68.下列各项中，属于采购与付款循环信息传递控制的有：A)企业内部建立采购审批制度B)签发支票要经过被授权人的签字批准C)出纳员不负责登记应付账款明细账D)限制未经授权的人员接近存货E)货物的验收由验收部门独立完成答案:AB解析:CE属于职责分工控制；D属于实物控制；[多选题]69.下列关于计算机审计的表述中，正确的有（）。[2009年初级真题]A)计算机审计的基本过程不包括审计准备阶段B)电子数据审计和信息系统审计都属于计算机审计的范畴C)在审计技术方法方面，计算机审计与传统的审计完全一致D)计算机审计在实施过程中也需要审查纸质材料E)计算机辅助审计是信息系统审计的重要内容答案:BD解析:A项，计算机审计的基本过程与传统审计是一致的，同样可以分为审计准备阶段、审计实施阶段和审计终结阶段；C项，在审计技术方法方面，传统的审计有一套完整的方法体系，如分析、检查、抽样、观察等，在计算机手段出现以后，这些方法仍然存在，但在信息化条件下有所变化，同时也出现一些专门的计算机审计技术方法，如平行模拟法、测试数据法等；E项，信息系统审计的内容主要由信息系统建设管理情况，信息系统应用绩效情况，以及网络和信息安全情况所组成。[多选题]70.下列各项中，属于内部控制要素的有（）。A)控制环境B)风险管理C)控制活动D)信息与沟通E)对控制的监督答案:ACDE解析:内部控制的要素包括：①控制环境；②风险评估；③控制活动；④信息与沟通；⑤对控制的监督。[多选题]71.审计人员在审查生产成本时，发现被审计单位存在下列做法，其中错误的有（）。A)任意改变材料费的分配方法B)将某项委托加工合同违约金计入生产成本C)将为基建部门提供的辅助生产费用计入生产成本D)期末已领未用材料办理退库或作?假退库?处理E)将某项经营性租人的生产使用固定资产折旧费用计入生产成本答案:ABCE解析:严格区分应计入产品成本的费用与不应计入产品成本的费用的界限，保证前后期产品成本可比性。A项，不得任意改变材料费的分配方法，造成前后期产品成本不可比、不真实。B项，合同违约金属于营业外支出，不得列入产品成本支出。C项，为基建部门、福利部门提供的辅助生产费用不能计入生产成本。E项，经营性租入的生产使用固定资产不计提折旧费用。[多选题]72.下列各项中，属于管理层对财务报表责任的有（）。A)做出合理的会计估计B)选择和运用恰当的会计政策C)设计并执行必要的内部控制D)使财务报表不存在重大错报E)对财务报表的公允表达发表意见答案:ABCD解析:管理层对财务报表的责任包括：①按照适用的财务报告编制基础的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；②评估被审计单位的持续经营能力和使用持续经营假设是否适当，并披露与持续经营相关的事项（如适用）。对管理层评估责任的说明应当包括描述在何种情况下使用持续经营假设是适当的。E项属于审计人员的责任。[多选题]73.审计人员收到的函证复函属于：A)实物证据B)书面证据C)内部证据D)外部证据E)亲历证据答案:BD解析:[多选题]74.在测试企业发运产品环节的内部控制时，审计人员可以执行以下哪些测试（）。A)询问并观察放行时保安人员的放行检查，B)检查发运凭证上相关员工的及客户的签名，C)检查发运凭证上客户的签名，作为收货依据。D)询问销售单的生成过程，检查销售单是否有订购单作为依据，系统外的授权审批是否适当E)检查例外报告和暂缓发货清单答案:ABCE解析:发运产品环节的内部控制测试主要内容：询问并观察放行时保安人员的放行检查，检查例外报告和暂缓发货清单，检查发运凭证上相关员工的及客户的签名，检查发运凭证上客户的签名，作为收货依据。D属于订单处理和赊销的信用控制环节-询问销售单的生成过程，检查销售单是否有订购单作为依据，系统外的授权审批是否适当[多选题]75.以下各项中，通常应当纳入实质性程序重点的有（）。A)缺少内部控制的重要业务领域B)内部控制设置健全、运行有效的业务领域C)内部控制没有发挥作用的领域D)内部控制设置不合理、控制目标不能实现的领域E)内部控制设置过于复杂、控制成本过高的领域答案:ACD解析:确定实质性程序重点领域时应考虑的方面包括：①缺少内部控制的重要业务领域；②内部控制设置不合理、控制目标不能实现的领域；③内部控制没有发挥作用的领域。B项，若内控健全且运行有效，审计人员可以较多地依赖、利用内部控制，并相应减少实质性程序的数量和范畴；E项，对于内部控制设置过于复杂、控制成本过高的领域，应实施内控测试。[多选题]76.审查预付账款的程序主要包括（）。A)复核预付账款明细表B)函证重要预付账款项目C)分析预付账款余额D)盘点相关购进材料E)审查长期挂账项目答案:ABCE解析:D项，在预付货款的情况下，相关材料可能并未入库，无法盘点。[多选题]77.根据《审计机关公布审计结果准则》，以下说法正确的有（）。A)审计意见书、审计决定书等审计结论性文书一经发出即可向社会公布审计结果B)公布审计结果是指审计机关向社会公众公开审计管辖范围内重要审计事项的审计结果C)审计机关可以采用广播、电视、互联网、新闻发布会等多种形式公布审计结果D)审计机关向社会公布审计结果都应报经本级人民政府同意E)审计机关向社会公布审计结果，应依法保守国家秘密答案:BCE解析:A项，审计机关分管领导或者主要负责人首先应签发审计机关的审计报告、审计决定书、审计移送处理书等审计法律文书，然后再将审计机关的审计报告、审计决定书送达被审计单位和有关主管机关、单位，将审计移送处理书送达有关主管机关，最后审计机关才能依照有关规定向社会公告审计机关的审计报告；D项，审计机关向社会公布审计结果应经政府首长或上一级审计机关同意，并应依法保守国家秘密。[多选题]78.在审计质量控制过程中，针对专业胜任能力，审计机构可以采用的措施包括（）A)应建立严格的专业培训和继续教育制度B)严格的聘用、晋升制度C)提升审计人员的独立性D)设立咨询部门E)获得权威专家协助答案:ABDE解析:C，属于独立性控制[多选题]79.下列关于函证的表述中，正确的有（）。A)函证可用于核实往来账目B)函证的全过程必须由审计人员进行控制C)消极函证的发函方经过一段时间未收到复函，则可认为所询证事项与事实相符D)对于数额较大、有疑点的往来款项宜采用积极函证方法E)函证属于现场调查的一种方法答案:ABCD解析:外部调查，是指向与审计事项有关的第三方进行调查。根据调查方式的不同，外部调查可分为现场调查和函证，选项E错误。[多选题]80.下列各项中，属于对审计作业过程进行控制的措施有（）。[2008年初级真题]A)建立严格的聘用制度B)建立严格的晋升制度C)制定切实可行的审计工作方案D)建立审计工作底稿复核制度E)对审计报告、审计决定进行复核答案:CD解析:对审计作业过程进行控制的措施包括：①在委派审计人员时，应指定那些具有专门技能、有相当业务水平的人员，并考虑到审计的范围和复杂性、审计人员的资格和专业素质、有无须回避的人际关系、审计人员的定期轮换等；②在实施审计之前必须做好充分的计划，制定切实可行的，以获取合理的和充分的审计证据为目的的审计程序，以及以执行具体的审计程序所需时间为主要内容的审计工作方案；③在开始审计工作之后，应建立审计工作底稿的审核制度，工作底稿层层复核的目的是要保证整个审计组织的审计工作质量。[多选题]81.审查应付账款期末余额变动合理性时，审计人员可采用的分析方法：A)将本期各主要应付账款账户余额与上期余额进行比较B)检查应收账款明细表上有无贷方余额C)计算本期获得的现金折扣占采购金额比率，并与前期相比较D)检查长期挂账的应付账款，并分析原因E)计算并对比分析应付账款占采购金额的比率答案:ADE解析:审查应付账款期末余额变动合理性时，审计人员可采用的分析方法有：将本期各主要应付账款账户余额与上期余额进行比较；将本期外购商品、材料物资或劳务的有关成本费用账户金额与上年比较；应付款项占采购金额的比率、占当年流动负债的比率进行对比分析；检查长期挂账的应付款项。[多选题]82.审计人员对银行存款函证的主要内容包括（）。A)存款户账号、存款性质B)存款余额C)借款性质、抵押品D)借款期限、利率E)存款来源及去向答案:ABCD解析:审计人员寄发的询证函通常应涵盖以下事项及相关信息：①银行存款，包括账户名称、银行账号、币种、利率、账户类型、余额、起止日期（仅适用于定期存款）、是否用于担保或存在其他使用限制；②银行借款，包括借款人名称、银行账号、币种、余额、借款日期、到期日期、利率、抵（质）押品、担保人；③本期内已注销的账户，包括账户名称、银行账号、币种、注销账户日；④被审计单位作为贷款方的委托贷款，包括账户名称、银行账号、资金借入方、币种、利率、余额、贷款起止日期；⑤被审计单位作为借款方的委托贷款，包括账户名称、银行账号、资金借出方、币种、利率、余额、贷款起止日期；⑥担保（包括保函）；⑦被审计单位为出票人且由银行承兑而尚未支付的银行承兑汇票；⑧被审计单位已向银行贴现而尚未到期的商业汇票；⑨被审计单位为持票人且由银行托收的商业汇票；⑩被审计单位为申请人、由银行开具的、未履行完毕的不可撤销信用证；?被审计单位与银行之间未履行完毕的外汇买卖合约；?被审计单位存放于银行托管的有价证券或其他产权文件；?被审计单位购买的由银行发行的未到期银行理财产品；?其他，审计人员认为重大且应予函证的其他事项。[多选题]83.典型的销售与收款循环包括的业务活动：A)处理客户订单B)验收商品并确认债务C)批准赊销D)发运商品E)定期对账和催收款项答案:ACDE解析:[多选题]84.审计标准的特点包括：A)重要性B)层次性C)时效性D)可靠性E)地域性答案:BCE解析:[多选题]85.下列有关审计取证方法的表述，正确的有（）。[2011年中级真题]A)抽查法主要适用于内部控制失效、会计基础工作较差的被审计单位B)通过检查记录或文件获得的审计证据的可靠性取决于记录或文件的来源和性质C)询问必须作成书面记录，并由答询人签字或盖章D)观察有形资产可以为其权利和义务认定提供可靠的审计证据E)顺查法主要适用于业务规模较大的被审计单位答案:BC解析:A项，抽查法适用于对规模较大、经济业务多、内部控制健全有效、会计基础工作较好、组织机构健全的单位进行审计；D项，通过观察，审计人员可以了解被审计单位的基本情况，获取被审计单位的经营环境、生产状况、业务运行情况及内部控制遵循情况的证据，观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点；E项，顺查法一般适用于业务规模较小，会计资料较少，存在问题较多的被审计单位。[多选题]86.我国绩效审计的有效性包括A)经济性B)效率性C)层次性D)合规性E)效果性答案:ABDE解析:[多选题]87.遇有下列情形之一的，审计组应当及时调整审计实施方案（）A)审计目标发生重大变化的B)被审计单位负责人要求变更的C)被审计单位及其相关情况发生重大变化的D)审计组人员及其分工发生重大变化的E)重要审计事项发生变化的答案:ACDE解析:[多选题]88.抽查应付账款有困难时，应作为审查重点的明细账包括（）。A)长期