初级审计师考试审计理论与实务(习题卷19)

试卷科目：初级审计师考试审计理论与实务初级审计师考试审计理论与实务(习题卷19)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages初级审计师考试审计理论与实务第1部分：单项选择题，共52题，每题只有一个正确答案,多选或少选均不得分。[单选题]1.下列选项中，属于国家审计的审计报告的是：A)非标准审计报告B)内部审计报告C)标准审计报告D)审计组的审计报告答案:D解析:选项AC是社会审计报告，选项B是内部审计报告。[单选题]2.下列有关销售与收款循环中的主要文件的相关表述，错误的是：A)应收账款账龄分析表按年编制，反映年末尚未收回的应收账款总额的账龄，并详细反映每个客户每年尚未偿还的应收账款数额和账龄B)转账凭证是指记录转账业务的记账凭证，它是根据有关转账业务的原始凭证编制的C)贷项通知单是一种用来表示由于销售退回或经批准折让而引起的应收账款减少的凭证，其格式与销售发票相同D)客户对账单是一种按月定期寄送给客户的用来核对账目的凭证，凭证上注明应收账款的月初余额、本月各项销货业务的金额、已收到的货款、各个贷项通知单的数额和月末余额等内容答案:A解析:选项A，应收账款账龄分析表按月编制，反映月末尚未收回的应收账款总额的账龄，并详细反映每个客户每月尚未偿还的应收账款数额和账龄。[单选题]3.当被审计单位控制风险被评价为较低水平时，审计人员认为（）。[2008年初级真题]A)可减少实质性测试的范围B)可执行很小范围的内部控制测试C)应执行更大范围的实质性测试D)内部控制可信赖程度较低答案:A解析:如果将控制风险评价为较低水平时，则表明内部控制的可依赖程度很高，因此，审计人员应执行更大范围的内部控制测试，并相应减少实质性测试的范围。[单选题]4.下列内部控制措施中，属于察觉式控制的是（）。A)授权审批控制B)原材料消耗定额控制C)职责分工控制D)固定资产盘点控制答案:D解析:察觉式控制是指为了及时查明已发生的错弊所实施的控制。新版章节练习，，考前更新，固定资产盘点控制属于为了及时查明已发生的错弊所实施的控制。[单选题]5.以下发生的固定资产新增业务中，应当计入?营业外收入?科目的是()。A)自行建造的固定资产达到预定可使用状态B)投资者投入的固定资产C)盘盈的固定资产D)接受捐赠的固定资产答案:D解析:自行建造的固定资产应结转?在建工程?。投资者投入的固定资产应贷记?实收资本?或?股本?。盘盈的固定资产应作为前期差错处理，通过?以前年度损益调整?科目核算。[单选题]6.运用普通股每股利润无差别点确定最佳资本结构时，需计算的指标是()。(A)营业利润(B)边际贡献(C)净利润(D)息税前利润答案:D解析:运用普通股每股利润无差别点确定最佳资本结构时，需计算的指标是息税前利润。[单选题]7.下列关于审计职业道德的作用表述不正确的是（）。A)有利于为解决审计争议提供依据B)是充分发挥审计职能的必要条件C)有利于审计人员树立良好形象D)是审计行业管理的重要组成部分答案:A解析:审计职业道德的作用：①审计职业道德是具有审计职业特征的道德准则和行为规范，是审计行业管理的重要组成部分；②遵守审计职业道德是审计人员坚持依法独立审计、保证审计执业水准的决定性因素之一；③保持合理的职业谨慎、严格遵守职业道德规范是审计人员树立良好形象、保持良好信誉的重要措施，也是充分发挥审计职能的必要条件。A项，审计准则的颁布为解决审计争议提供了仲裁标准。[单选题]8.对于《审计法》所规定的审计法律责任，下列表述中正确的是：A)法律责任主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员B)适用于各类审计主体C)以行政责任为主，也包括民事责任D)以行政责任为主，不包括刑事责任、民事责任答案:A解析:《审计法》所规定的审计法律责任是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任，相关当事人是法律责任的主体，包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员，所以选项A正确。《审计法》所规定的审计法律责任，是国家审计的法律责任，不包括内部审计和社会审计的法律责任，选项B错误。《审计法》所规定的审计法律责任，是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任，因此选项CD错误。[单选题]9.下列各项中，属于凭证与记录控制措施的是：A)业务批准与执行相分工B)实施内部审计制度C)仓库由专人负责保管D)定期与银行进行对账答案:D解析:业务批准与执行相分工属于业务授权控制和职责分工控制;实施内部审计制度属于独立检查;仓库由专人负责保管属于实物控制。[单选题]10.审计管理应注重对（）的管理。A)审计机关B)社会审计组织C)审计人员D)内部审计机构答案:C解析:审计管理要注重对审计人员的管理。实施审计业务要靠审计人员，审计业务的质量高低和审计工作效率的高低在很大程度上取决于审计人员的素质高低。所以，提高审计人员的素质，培养其对工作的责任感，发挥审计人员主观能动性，是审计管理中至关重要的内容。[单选题]11.既能为审计人员提供工作标准，又能作为检查和评价审计工作质量规则的是：A)审计法B)审计法实施条例C)审计准则D)审计工作方案答案:C解析:本题考核审计准则的含义与作用。审计准则为审计行为提供了基本的规范和指南，是评价审计人员工作的标准，也是对审计人员进行审计职业教育的根据。[单选题]12.用简洁的文字对被审计单位内部控制的调查结果加以叙述的方法是（）。A)调查表法B)流程图法C)功能测试法D)文字说明法答案:D解析:文字说明法是指将对被审计单位内部控制的调查结果，以简洁的文字加以叙述的方法。A项，调查表法是指审计人员利用事先设计好的标准化格式的调查表来反映被审计单位内部控制状况的方法；B项，流程图法是指用特定的符号和图形来描述某项业务的整个处理过程，将凭证和记录的产生、传递、检查、保存及其相互关系，用图解的形式直观地表达出来的方法；C项不属于对内部控制调查结果的描述方法，属于内部控制测试的方法。[单选题]13.被审计单位甲产品毛利大幅度下降，该产品是由一家分厂专门生产的，审计人员调查了解毛利下降原因首先应：A)分析废品损失及材料耗用B)检查生产记录及成本预算C)营业收入明细账与原始凭证核对D)分析产品成本构成并与前期成本比较答案:D解析:毛利=收入-成本，所以调查毛利首先要从收入、成本的发生额入手。[单选题]14.审计人员现场观察，发现被审计单位经营用房屋扩建部分已投入使用2年，审查账面记录得知仍在?在建工程?科目中反映，正确的处理应为（）。A)记作固定资产但不得计提折旧B)记作固定资产并计提折旧C)被审计单位记录正确D)记作在建工程但要计提折旧答案:B解析:在建工程达到预期可使用状态时正确的账务处理为：计提折旧时正确的账务处理为：该公司未将在建工程转入固定资产，目的是不计提折旧，虚增利润。审计人员检查发现后应与被审计单位管理层沟通，提请被审计单位将在建工程转入固定资产并补提折旧。[单选题]15.下列选项中，属于货币资金完整性审计目标的是（）。A)已收到的货币资金确实为被审计单位所有B)与货币资金有关的经济业务已全部登记入账C)货币资金在财务报表中的列示符合会计准则要求D)已入账的货币资金确实为被审计单位实际收到的货币资金答案:B解析:货币资金完整性审计目标是指审计人员要核实企业与货币资金有关的经济业务是否全部被记录在有关账户中，财务报表中的货币资金项目与各有关账户的余额是否一致。A项属于所有权的审计目标；C项属于合法性的审计目标；D项属于真实性的审计目标。[单选题]16.被审计单位经营大型零售业务，所采购商品和固定资产的数量及支付的款项庞大，交易复杂，最容易导致（）的风险。A)不正确地记录外币交易B)舞弊和盗窃C)低估负债D)虚增收入答案:B解析:被审计单位经营大型零售业务，由于所采购商品和固定资产的数量及支付的款项庞大，交易复杂，容易造成商品发运错误，员工和客户发生舞弊和盗窃的风险较高。A项，题干中没有提到外币交易；CD两项是所有企业都可能存在的重大错报风险。[单选题]17.据内部控制的要求，企业下列人员中可以批准销售退回的是（）A)出纳员B)销售部门主管C)仓库保管人员D)应收账款会计答案:B解析:批准销售退回与折让业务和应收账款记账、仓管及收款岗位相互独立防止收到的货款被贪污。[单选题]18.限制非授权人员接近待领工资和薪酬业务会计资料属于薪酬业务循环内部控制的：A)职责分工控制B)信息传递程序控制C)实物控制D)账务处理控制答案:C解析:实物控制包括两方面的内容，一方面限制非授权人员接近待领工资；另一方面限制非授权人员接近薪酬业务会计资料。[单选题]19.N公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，A注册会计师应当执行的最有效的审计程序是：A)重新测试相关的内部控制B)审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况C)审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况D)审查银行存款余额调节表答案:D解析:对于银行对账单余额与银行存款日记账余额不符的原因很可能是由于未达账项引起的，所以审查该账户的银行存款余额调节表是最有效的审计程序。[单选题]20.某企业的存货项目为4000个，账面金额为500万元，审计人员随机选取了200个项目作为样本，样本账面金额为25万元，审定金额为275万元，运用比率估计法推算存货总体的金额是：A)505万元B)515万元C)525万元D)535万元答案:B解析:25.75/25×500=515(万元)[单选题]21.影响实施阶段内部控制测试与实质性测试重点的是（）。A)对被审单位内部控制情况的调查B)与被审单位的合作情况C)被审单位内部控制初步评价结果D)对被审单位内部控制的了解程度答案:C解析:通过内部控制测试，注册会计师应对被审计单位内部控制的可信赖程度及控制风险做出进一步的评价，并据此确定实质性测试的范围和重点。[单选题]22.审计人员因作出错误审计结论和表达错误审计意见，从而导致审计组织和审计人员承担法律责任和相应经济损失的可能性被称为（）。A)固有风险B)控制风险C)抽样风险D)审计风险答案:D解析:审计风险是审计人员因作出错误审计结论和表达错误审计意见，从而导致审计组织和审计人员承担法律责任和相应经济损失的可能性。[单选题]23.下列不属于对内部控制进行调查时可以采用的方法的是：A)查阅被审计单位的各项管理制度和相关文件B)询问被审计单位的管理人员和其他相关人员C)对财务报表项目余额进行审查D)观察被审计单位的业务活动和内部控制的实际运行情况答案:C解析:内部控制调查的方法：查阅被审计单位的各项管理制度和相关文件;询问被审计单位的管理人员和其他相关人员;检查内部控制过程中生成的文件和记录;观察被审计单位的业务活动和内部控制的实际运行情况。对财务报表项目余额进行审查属于实质性审查程序。[单选题]24.审计人员在对薪酬业务循环审计时，其审计目标不包括：()A)证实薪酬业务的真实性和完整性B)证实薪酬业务的合法性C)证实管理费用的完整性D)证实账务处理和报表披露的正确性答案:C解析:薪酬业务循环审计的审计目标包括：证实薪酬业务的真实性和完整性、证实薪酬业务的合法性、证实工资结算的完整性、证实工资分配的正确性、证实账务处理和报表披露的正确性。[单选题]25.由验收部门填制的有关收到商品的名称、种类、数量、供应商名称和订单号等资料的凭证是（）。A)出库单B)订购单C)订货合同D)验收单答案:D解析:A项，出库单由发运部门开具；B项，订购单由采购部门根据批准的请购单签发；C项，订货合同由采购部门经授权审批后与供货方签订。[单选题]26.内部控制测试后，对于列入审计重点的项目，审计人员一般采用的实质性程序方法是（）。A)统计抽样B)经验估计C)详细审计D)小规模样本审查答案:C解析:利用内控测试结果确定实质性程序方法的原则包括：①对于列入审计重点的项目，一般应采用详细审计的方法；②对于列入审计范围的非重点业务，一般应采用抽样审计方法，选择较大规模的样本进行审查；③对于未列入审计重点和审计范围的业务，一般可以选择较小规模的样本进行略查，或者不做检查。[单选题]27.下列关于全部审计的表述，正确的是()。A)适用于业务复杂、业务量大的单位B)既可运用详查法，也可运用抽查法C)与详细审计的含义相同D)审查重点突出，针对性强答案:B解析:[单选题]28.下列各项中，属于实物控制措施的是：A)业务批准与执行相分工B)实施内部审计制度C)仓库由专人负责保管D)定期与银行进行对账答案:C解析:业务批准与执行相分工属于业务授权控制和职责分工控制；实施内部审计制度属于独立检查；仓库由专人负责保管属于实物控制。定期与银行进行对账属于凭证与记录控制。[单选题]29.下列关于经济监督的表述中，不正确的是：A)经济监督体系中除了审计监督，其他监督都需要结合自身的业务进行B)经济监督体系中只有审计监督才是由专门机构、专职人员进行的独立经济监督C)审计活动只能从微观的角度对具体的经营者的行为进行检查D)审计监督之所以能够严格区别于其他经济监督工作，是因为它具有独立性答案:C解析:审计活动可以从宏观的高度对各级政府及其财政、金融等综合管理部门的经济活动进行监督，也可以从微观的角度对具体的经营者的行为进行检查。[单选题]30.某企业2004年3月20日产成品A的实际盘存数量为220件，2004年1月1日至2004年3月20日盘点时止，产成品A的完工数量为400件，销售发出数量为300件，可以确认该企业2003年12月31日产成品A的实际数量为：A)220件B)320件C)120件D)520件答案:C解析:资产负债表日2003年12月31日的产成品数量＝盘点日的实际数量－（2004年1月1日到3月20日完工数量－2004年1月1日到3月20日发出数量）＝220－（400－300）＝120件。[单选题]31.审计人员发现，甲公司财务人员赵某负责根据收到的支票填写银行进账单，下列工作还可以由赵某承担的职责是（）。A)将填写的银行进账单送存银行B)进行现金监盘C)登记银行存款总账D)编制银行存款余额调节表答案:A解析:根据?根据收到的支票填写银行进账单?判断，赵某是出纳。B：监盘是审计人员的工作，出纳需要参与盘点。C和D所述工作均需要出纳以外的人员办理。[单选题]32.不属于审计人员提出处理处罚意见应考虑的因素是（）。A)问题的性质、金额、情节、原因和后果B)被审计单位的可接受程度C)审计职权范围D)法律法规的规定答案:B解析:审计人员提出处理处罚意见的考虑因素：（1）法律法规的规定；（2）审计职权范围：属于审计职权范围的，直接提出处理处罚意见，不属于审计职权范围的，提出移送处理意见；（3）问题的性质、金额、情节、原因和后果；（4）对同类问题处理处罚的一致性；（5）需要关注的其他因素。[单选题]33.国际审计准则（ISA）的制定机构是（）。A)美国审计署B)国际审计与鉴证准则理事会C)世界审计组织D)国际内部审计师协会答案:B解析:国际审计准则是由国际会计师联合会下设的国际审计与鉴证准则理事会（IAASB）制定并颁布的。[单选题]34.下列各项中，不是用以调查了解内部控制的方法是（）。A)检查B)观察C)函证D)询问答案:C解析:控制调查的方法：询问；检查；观察；追踪有关业务的处理过程。[单选题]35.资本投入的审计目标中，证实投入资本的真实性是指：A)确认记录在资本账户的余额确实存在，记录的金额是实际发生的B)确认应该记入各资本账户的业务全部记入C)确认记录的金额经过正确的过账和汇总D)确认资本业务按会计准则正确列示于财务报表答案:A解析:[单选题]36.采用调查表法调查了解内部控制时，调查表的设计者应当是（）。A)会计人员B)审计人员C)管理人员D)统计人员答案:B解析:调查表法是指审计人员利用事先设计好的标准化格式的调查表来反映被审计单位内部控制状况的方法。这种方法需先由审计人员就每一个审计项目的内部控制提出一系列问题，然后要求企业有关人员就调查表中列出的问题逐项给出?是?或?否?的回答。[单选题]37.审计证据按其来源进行分类，可以分为A)实物证据、书面证据和口头证据B)环境证据、鉴定和勘验证据C)亲历证据、内部证据和外部证据D)基本证据和辅助证据答案:C解析:[单选题]38.下列有关审计分析方法的表述，正确的是（）。[2011年中级真题]A)分析仅运用于审计实施阶段B)分析仅包括财务数据之间关系的分析C)分析可以帮助审计人员发现异常变动项目D)重新计算是财务审计常用的分析方法答案:C解析:A项，分析方法可以运用于审计计划、审计实施及审计终结的全过程。B项，分析不仅包括对财务数据之间关系的分析，还包括对财务数据与非财务数据之间合理关系的研究。D项，重新计算与分析方法同属于审计取证的具体方法。[单选题]39.以下针对审计机关权限说法中，不正确的是（）A)审计机关对取得的审计对象的电子数据等资料进行综合分析，需要向审计对象核实有关情况的，审计对象应予以配合B)有权废止被审计单位制定的与国家法律、法规相抵触的规定C)有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，D)有权制止被审计单位违反国家规定的财政、财务收行为答案:B解析:B可以提请有权部门废止，而不能直接废止[单选题]40.下列项目中，应在生产与存货循环审计中进行审查的是（）。[2009年初级真题]A)管理费用B)营业外支出C)制造费用D)企业所得税答案:C解析:C项，对产品成本进行实质性审查的主要内容包括：①运用分析方法进行总体判断；②抽查成本计算单、检查成本开支合法性，直接材料、直接人工、制造费用、辅助生产费用归集和分配正确性；③抽查复核产品成本计算正确性。对产品成本的审查属于生产与存货循环审计的内容。[单选题]41.根据生产与存货业务循环内部控制的要求，负责存货永续盘存记录的部门应当是()。A)验收部门B)生产部门C)财务部门D)采购部门答案:C解析:[单选题]42.审计人员分析发现，某被审计单位11月份、12月份营业收入及毛利明显增加，以下审计程序对检查虚增收入最为有效的是()。A)函证大额应收账款B)抽查销售发票和运输凭证C)将审计年度内前10个月营业成本和毛利与下年第一个季度比较D)将审计年度内前10个月营业收入和毛利与下年第一个季度比较答案:A解析:函证是证实应收款项真实性最有效的程序，因此函证大额应收账款最为有效。函证所获取的证据属于外部证据，可靠性最高。[单选题]43.下列关于审计工作底稿作用的表述，错误的是：A)控制审计工作质量的手段B)明确被审计单位责任的依据C)编写审计报告的依据D)提供行政诉讼的佐证资料答案:B解析:[单选题]44.为判断应收账款回收的可能性，确定应收账款的可回收金额，审计人员应当取得或编制（）。[2011年中级真题]A)应收账款对账单B)应收账款明细表C)应收账款账龄分析表D)主要客户平均应收账款余额表答案:C解析:除了查明应收账款占用的资金数额以外，还要审查应收账款可能收回和不能收回的情况。账龄越长，可能发生坏账的百分比越大，反之越小，据此确定应收账款可实现价值。因此，审计人员应向财会部门索取或自己编制应收账款账龄分析表[单选题]45.（2012年）进行信息系统测试时，审计人员设计一套虚拟的业务数据，将其输入到计算机中，观察比较输出是否与预期相符。这一方法是（）。A)A测试数据法B)B虚拟实体法C)C平行模拟法D)D受控处理法答案:A解析:[单选题]46.在国家审计中，为了完成审计项目任务，审计组负责编制的有关审计全过程的安排是（）。A)审计工作方案B)年度审计计划C)审计实施方案D)审计工作报告答案:C解析:审计实施方案的内容主要包括：①审计目标；②审计范围；③审计内容、重点及审计措施；④审计工作要求，包括项目审计进度安排、审计组内部重要管理事项及职责分工等。审计实施方案是对审计全过程的工作安排。[单选题]47.下列各项中，属于内部控制中控制活动要素的是（）。A)人力资源制度B)组织结构C)风险评估D)凭证与记录控制答案:D解析:内部控制中控制活动要素的内容包括：①业务授权控制；②职责分工控制；③凭证与记录控制；④实物控制；⑤独立检查。AB两项属于内部控制中控制环境要素。C项属于内部控制要素，风险评估与控制活动是同一层次的要素概念。[单选题]48.现行《中华人民共和国国家审计基本准则》的发布时间是（）。A)1972年B)1996年C)2000年D)2010年答案:C解析:现行《中华人民共和国国家审计基本准则》的发布时间是2000年，2010年做了修订。[单选题]49.（2011年）下列各项中，审计人员认为不应当记作营业外支出的是（）。A)固定资产盘亏B)违约金C)公益性捐赠D)业务招待费答案:D解析:选项D应计入管理费用。[单选题]50.审计人员实施营业收入截止测试的主要目的是（）A)检查销售折扣、折让比例的合理性B)审查销售退回原因的合理性C)检查营业收入记录时间的正确性D)评价应收票据的可兑现程度答案:C解析:本考查核实主营业务收入交易的截止期。审计中注意关键日期：发票开具日期、记账日期、发货日期，这三个日期在同一会计期间表明记录正确。[单选题]51.（2017年）从证据来源看，下列审计证据中最可靠的是：A)从税务机关直接获取的纳税证明B)被审计单位提供的银行贷款合同副本C)被审计单位提供的对未决诉讼预期判决结果的分析D)审计人员利用客户提供的数据亲自计算的账务比率答案:A解析:审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的环境。选项A是最可靠的。[单选题]52.审计产生和发展的直接动因是()A)受托经济责任关系的存在B)财务信息使用者的需要C)所有权与经营权的分离D)所有者无法实施直接监督答案:D解析:受托经济责任关系的确立，是审计产生的前提条件；所有权与经营权的分离，是审计产生和发展的社会条件；所有者无法实施直接监督，是审计产生和发展的直接动因。第2部分：多项选择题，共48题，每题至少两个正确答案,多选或少选均不得分。[多选题]53.（2012年）审计人员在检查付款记录时发现，甲公司于12月20日签出支票一张，用于支付到期的应付账款5万元，财务人员填制了银行付款凭证，借记?应付账款?科目，贷记?银行存款?科目，并登记入账，但该支票在年底前并未发出。对于甲公司的账务处理，在不考虑其他因素的情况下，审计员可以得出的结论为()。A)账务处理正确B)期末应付账款余额被低估C)期末银行存款余额被低估D)期末应付账款余额被高估答案:BC解析:[多选题]54.(一)资料2014年3月，某审计组对乙公司2013年度的财务收支进行了审计。乙公司主要从事钢材产品的加工和贸易业务。有关审计的情况和资料如下：1.为了检查乙公司生产和存货业务循环内部控制的有效性，审计组准备实施如下审计程序：(1)检查生产通知单是否连续编号;(2)检查永续盘存记录是否由财会部门负责;(3)抽查领料凭证是否经由生产部门经理的批准;(4)抽查乙公司若干月份的存货盘点记录。2.经审计组确认，乙公司2013年产成品发运单的最后一个顺序编号是8498。在检查主营业务收人相关账簿与凭证时，审计组发现下列情况：(1)编号为8478的发运单于2013年入账;(2)编号为8513的发运单于2013年入账;(3)编号为8512的发运单于2014年入账;(4)编号为8486的发运单于2014年人账。3.在对产品成本的审查中，审计人员注意到2013年末原材料明细账显示，螺纹钢数量为零，而金额为红字1350万元。4.审计组发现，乙公司仓库中存放着以下类型的存货：(1)第三方寄销的镀锌板;(2)来料加工的电工钢;(3)已办理提货手续并确认销售但尚未装运的高强钢;(4)已验收入库但尚未付款的螺纹钢。5.根据审计人员以往的经验，某些大型贸易企业会通过产品循环销售的手法虚增销售业绩，即在产品实物不转移的情况下，将货物销售给客户后再进行回购，为避免过高税费支出，其出售与回购的价格差异较小。审计组决定将该问题列为审计重点。(二)要求：根据上述材料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。?资料2?中，审计人员认为主营业务收入存在错报风险的情况有：A)编号为8478的发运单于2013年人账B)编号为8513的发运单于2013年人账C)编号为8512的发运单于2014年人账D)编号为8486的发运单于2014年人账答案:BD解析:[多选题]55.2008年4月，某审计组对丙上市公司2007年度财务收支情况进行了审计。有关存货业务审计的情况和资料如下：1．审计人员在对该公司存货业务相关内部控制进行调查时了解到：（1）生产部门负责签发订购单。（2）财会部门负责存货的永续盘存记录。（3）仓库保管员负责定期对存货进行盘点。（4）存货盘盈或盘亏的处理须经审批。2．审计人员于2008年4月25日实施了存货监盘程序，具体工作要点包括：（1）公司成立存货盘点小组。（2）公司独立制订盘点计划。（3）审计人员在现场监督盘点工作按计划进行。（4）审计人员抽查盘点记录。3．审计人员实施监盘程序后发现，A产品的盘点结果为100件，而账面记录为80件，据公司人员解释，盘点多出的20件为代管其他公司的产品；B产品的盘点结果为200件，与账面记录一致。4．2008年1月1日至4月25日盘点时止，B产品的完工入库数量为300件，销售发出数量为180件。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。[2008年初级真题]?资料2?中的监盘工作要点，正确的有（）。A)公司成立存货盘点小组B)公司独立制订盘点计划C)审计人员在现场监督盘点工作按计划进行D)审计人员抽查盘点记录答案:ACD解析:B项，为保证材料盘点工作的独立性和能够有条不紊地进行，审计人员应参与制订盘点计划，包括确定盘点的目标、范围、重点、方法与时间安排、人员分工。[多选题]56.2020年4月，某企业审计部门对下属全资子公司甲公司的财务收支情况进行了审计。有关甲公司销售与收款业务的资料和审计情况如下：1．甲公司在销售与收款业务的管理办法中规定：在向客户赊销货物时，需经过专门设立的信用部门批准；负责应收账款的会计人员每月编制对账单与客户对账；总经理助理定期检查销售与收款情况。2．甲公司2019年12月31日的应收账款余额为2500万元。乙客户是甲公司的主要应收账款客户，其2017年、2018年和2019年年末对甲公司的欠款金额分别为300万元、500万元和900万元。3．甲公司在向乙客户销售货物时，收到乙客户订单即可发货，不需履行赊销审批手续。审计人员经调查核实，甲公司自现任总经理2017年1月上任后，即与乙客户发生业务往来，由总经理特批对乙客户采用?见订单即发货?的销售方式，但甲公司信用部门并不掌握乙客户的信用状况。乙客户的所在地距甲公司近两千公里。4．审计人员采用肯定式函证方式向甲公司的客户发函询证应收账款余额，除未收到乙客户的回函外，其他客户均回函，且证明欠款金额与函证金额相符。5．审计人员在对甲公司主营业务交易的截止期进行测试的过程中，发现乙客户2019年12月28日订购货物一批，甲公司2019年确认销售收入及应收账款50万元，该批货物于2020年1月5日发出，甲公司发货后即结转成本40万元。（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。甲公司销售与收款业务的下列措施中，符合内部控制要求的有（）。A)由专门设立的信用部门批准赊销信用B)负责应收账款的会计人员编制对账单与客户对账C)总经理助理定期检查销售与收款情况D)在信用部门不掌握乙客户信用状况的情况下，由总经理特批向乙客户?见订单即发货?答案:AC解析:B项，编制和寄送客户对账单应与收款业务、记账业务相互独立，以防止销售收款业务中的错弊；D项，批准赊销信用与发货、开票相互独立，防止向不符合信用标准的客户进行发货，增加坏账风险。必须调查清楚客户的信用状况后总经理才能批准发货，否则将增加企业的收款风险。[多选题]57.2019年4月，某审计组对丙上市公司2018年度财务收支情况进行了审计。有关存货业务审计的情况和资料如下：1．审计人员在对该公司存货业务相关内部控制进行调查时了解到：（1）生产部门负责签发订购单。（2）财会部门负责存货的永续盘存记录。（3）仓库保管员负责定期对存货进行盘点。（4）存货盘盈或盘亏的处理须经审批。2．审计人员于2019年4月25日实施了存货监盘程序，具体工作要点包括：（1）公司成立存货盘点小组。（2）公司独立制订盘点计划。（3）审计人员在现场监督盘点工作按计划进行。（4）审计人员抽查盘点记录。3．审计人员实施监盘程序后发现，A产品的盘点结果为100件，而账面记录为80件，据公司人员解释，盘点多出的20件为代管其他公司的产品；B产品的盘点结果为200件，与账面记录一致。4．2019年1月1日至4月25日盘点时止，B产品的完工入库数量为300件，销售发出数量为180件。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。?资料1?中，不符合存货业务内部控制要求的有：A)生产部门负责签发订购单B)财会部门负责存货的永续盘存记录C)仓库保管员负责定期对存货进行盘点D)存货盘盈或盘亏的处理须经审批答案:AC解析:订购单应由采购部审批后签发，生产部门是请购部门而不是审批部门，选项A错误。定期盘点应由企业内部审计人员或仓库保管员以外的人员监督执行，选项C错误。[多选题]58.2020年3月，某审计组对丙上市公司2019年度财务收支情况进行审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下：1．审计人员对该公司固定资产的内部控制进行测评后，确定实质性测试的范围和重点。2．2019年1月至5月，该公司对旧厂房进行改扩建，有关情况如下：（1）2019年初该公司会计记录反映旧厂房固定资产原值2500万元，净值1300万元；（2）改扩建过程中，该公司支付改造施工款2000万元、装修费用800万元；（3）该公司将改扩建过程中拆下的废旧物资出售，取得收入100万元；（4）该公司派出5辆车专门用于改扩建，共发生费用20万元，已在生产成本中列支。3．审计人员在检查该公司固定资产租赁业务时发现以下事项：（1）以经营租赁方式租入的固定资产记入备查账簿；（2）以经营租赁方式租入的固定资产未计提折旧；（3）以融资租赁方式租入生产线一条，租赁期5年，预计尚可使用年限6年，该公司未计提折旧；（4）以经营租赁方式租出固定资产未计提折旧。4．2019年12月，该公司接受客户捐赠价值50万元的大客车一辆，当月投入使用。审计人员发现该公司未对这辆大客车做任何会计处理。（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。针对?资料3?，审计人员认为该公司做法正确的有（）。A)以经营租赁方式租入的固定资产记入备查账簿B)以经营租赁方式租入的固定资产未计提折旧C)以融资租赁方式租入生产线未计提折旧D)以经营租赁方式租出的固定资产未计提折旧答案:AB解析:融资租赁固定资产的审查要点包括租入的固定资产是否按期计提折旧，折旧计算是否正确。C项，以融资租赁方式租入的固定资产需计提折旧；D项，以经营租赁方式租出的固定资产需计提折旧。[多选题]59.2020年4月，某审计组对某公司2019年度财务收支进行了审计。有关的资料和审计情况如下：1．审计人员取得了由被审计单位编制的应付账款明细表，审阅并确定表中无过期未付的债务，在与财务报表上应付账款的数额核对相符后，即确认该明细表正确无误。2．该公司付款业务的内部控制较为混乱，无卖方对账单可供审核，审计人员决定选取有代表性的应付账款账户和函证对象进行函证。3．在审计人员确定的函证对象中，该公司无法提供甲债权人确切的单位名称和地址。对其他债权人，审计人员均寄出了积极式询证函，在规定时间内的函证回复情况是：4份回函称金额不符；5份未回函；其余均认可了函证的金额。4．审计人员决定实施必要的审计程序，以进一步查找未列报或未入账的应付账款。5．在检查12月份的采购业务时，审计人员发现，该公司于2019年12月26日购买了一批货物，货物当天入库并填制验货单，购货发票中货款金额为150万元，采购合同中注明的现金折扣条件为10日内付款优惠2%。该公司当日的账务处理为借记?原材料?147万元，贷记?应付账款?147万元。经进一步查实，该公司于2020年1月3日向供货方支付了147万元。（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。针对?资料5?中的情况，如不考虑相关税费等因素，该公司2019年12月26日的账务处理对当年财务报表的影响有（）。A)虚减利润3万元B)少计负债3万元C)虚增利润3万元D)少计资产3万元答案:BD解析:采购付款时存在现金折扣应按总价法入账，即2019年末正确账务处理为：在2020年1月3日时再做如下会计处理：因此，该公司在2019年同时少记资产3万元和负债3万元。[多选题]60.（2013年）审计人员抽查应付账款明细账时发现，乙公司2010年11月购买Y公司产品，价值234000元(其中增值税进项税额为34000元)，至今未付款。经查，Y公司已于2012年破产清算，应付账款确实无法支付。审计人员认为该事项对财务报表的影响有()。A)多计货币资金B)多计应付账款C)虚减利润D)虚增利润答案:BC解析:[多选题]61.（2016年）为查找决算日前未入账的应付账款，审计人员应审查的决算日后若干天的原始凭证有：A)货币资金支出凭证B)采购订单C)采购合同D)购货发票E)验收单答案:AD解析:查找未列报或未入账的应付款项，可以对决算日之前的有关原始凭证进行审查，达到审计目的：①审査决算日以后货币资金支出的主要凭证；②追踪决算日后若干天的购货发票，关注购货发票的日期，审查相应的收货记录，査明其入账时间是否正确，有无推后截止期的情况。③追踪决算日之前发出的验收单。④审核卖方对账单，追查应付款项明细表。⑤审核决算日后数周内应付款项账单及原始凭证，查明是否属于本期应计负债。⑥结合材料、物资和劳务费用业务进行审查，确定有无未入账负债。[多选题]62.下列关于审计风险的表述，正确的有：A)审计风险是作出错误审计结论的可能性B)审计风险可以控制，却不能完全消除C)审计风险仅存在于审计计划制定和审计证据收集阶段D)审计人员对不可控风险也应充分评估，并确定其对审计工作的影响E)分清审计机构与被审计单位的责任是控制审计风险的一种方法答案:ABDE解析:审计风险的基本特征：(1)审计风险客观存在，不以审计人员的意志为转移。(2)审计活动自始至终存在着审计风险。(3)审计风险具有潜在性。(4)审计风险可以控制。[多选题]63.国家审计机关的审计计划按其作用不同可分为（）。A)长期审计计划B)中期审计计划C)短期审计计划D)审计项目计划E)审计方案答案:DE解析:审计计划可以按不同的标准加以分类。按审计计划的作用不同，可分为审计项目计划和审计方案。ABC三项，按计划期的长短划分，可分为长期审计计划（5年以上的审计计划）、中期审计计划（2～5年的审计计划）和短期审计计划（年度审计计划）。[多选题]64.对存货跌价准备进行审查时，需要查明（）。A)存货跌价准备的真实性B)存货跌价准备转销的合理性C)存货跌价准备会计记录的完整性D)本期计提存货跌价准备的金额E)存货跌价准备披露的正确性答案:ABCE解析:通过对存货跌价准备进行审查，查明存货跌价准备的真实性、转销的合理性、会计记录的完整性、期末跌价准备余额的正确性及披露的正确性。D项，应查明的是期末存货跌价准备的余额，而不是当期计提的金额。[多选题]65.审计质量的内容是指（）。A)审计计划的质量B)审计实施的质量C)审计工作的质量D)审计报告的质量E)审计准则的质量答案:CD解析:审计质量的内容包括：①审计报告的质量；②审计工作的质量。审计工作质量是基础，它决定着审计报告的质量，而审计工作质量的优劣又要通过审计报告加以反映。人们通常所讲的审计质量，往往是指审计报告的质量，也就是审计结论的质量。[多选题]66.下列关于外币计量的表述中，正确的有：A)企业只能以人民币作为记账本位币B)记账本位币一经确定，不得随意变更C)以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额D)外币货币性项目，资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益E)交易性金融资产属于非货币性项目答案:BCDE解析:选项A，根据有关规定，企业以人民币为记账本位币，业务收支以外币为主的企业，也可以以外币为记账本位币。[多选题]67.审计人员对不可控风险的做法有：A)建立风险基金制度，办理职业保险B)加强审计质量制度，严格执行审计准则C)签订业务约定书，取得管理当局说明书D)加强对审计人员的职业培训和继续教育E)聘请法律顾问，及时商洽可能发生的法律责任问题答案:AE解析:选项BCD是属于对可以控制的审计风险的应对做法。[多选题]68.审计人员建立审计分析模型进行数据分析的依据有（）。A)业务逻辑B)审计人员的经验C)适用的法律法规D)数据间的勾稽关系E)数据分析结果的归档答案:ABCD解析:[多选题]69.关于审计准则的作用，以下表述正确的是（）A)审计准则是衡量审计质量的客观标准B)审计准则是明确审计责任的依据C)审计准则是审计组织与社会进行沟通的媒介D)审计准则是评价被审计单位经济活动的依据E)审计准则是完善审计组织内部管理的基础答案:ABCE解析:D．审计准则不是评价被审计单位经济活动的依据，是评价审计工作的依据[多选题]70.审查中发现?主营业务收入明细账?记有销售退回业务，但未查到退货凭证，可能存在的问题包括（）。A)隐匿营业收入B)虚增营业收入C)偷税漏税D)虚增利润E)资产虚减答案:ACE解析:通过对?营业收入明细账?与退货凭证、退货入库凭证的核对，审查销售退回业务记录的真实性、完整性。如果存在退货凭证，但在?营业收入明细账?中未予以记录，说明有可能存在虚增营业收入，调高利润水平的问题；如果在?营业收入明细账?中有销售退回的记录，而无相关退货的原始凭证，则说明有可能存在隐匿营业收入、虚减利润、偷漏税金的问题。[多选题]71.为了有效防范审计人员法律责任风险，应采取的对策有（）。A)将审计人员的部分责任转由会计人员承担B)要求严格遵循职业道德规范和执业准则C)聘请法律顾问D)深入了解被审计单位的情况E)进行充分的职业培训答案:BCDE解析:防范法律责任风险的对策包括：①明确被审计单位的责任和审计组织的责任；②严格遵循职业道德规范和执业准则；③聘请专家和法律顾问；④深入了解被审计单位的情况；⑤为审计人员提供充分的职业培训和职业咨询；⑥建立审计质量控制制度。[多选题]72.以下关于审计的说法中，正确的是（）。A)审计的职能是指审计本身固有的、体现审计本质属性的内在功能B)审计的职能是客观的，是不以人的意志为转移的C)审计的作用是完成审计任务后的结果D)审计的对象是审计所要检查的客体E)审计本质的特征是可靠性答案:ABD解析:审计的作用是指在审计实践中履行审计职能所产生的客观影响和实际效果，选项C错误。审计的本质特征是独立性，选项E错误。[多选题]73.被审计单位对自行建造固定资产业务所做的下列账务处理中，审计人员认为错误的有()。A)将建造固定资产领用的物资计入在建工程成本B)将建造固定资产试运转所发生的费用计入管理费用C)将建造固定资产借款所发生的利息支出全部计入财务费用D)将完工并达到预定可使用状态的在建工程转入固定资产E)将建造固定资产试运转中各项收入扣除税金后计入营业外收入答案:BCE解析:选项B，固定资产试运转所发生的费用计入建造固定资产的成本。选项C，企业发生的工程借款利息，属于固定资产尚未达到预定可使用状态之前，其利息应计入固定资产成本。选项E，将建造固定资产试运转中各项收入扣除税金后冲减工程成本。[多选题]74.监督盘点存货过程中，审计人员采取的措施有（）。A)参与盘点计划制订B)抽查盘点记录C)现场盘点D)验证明细账E)查验存货质量答案:ABDE解析:C项，审计人员的职责是监督被审计单位盘点，而不是亲自盘点。[多选题]75.选择绩效审计项目应考虑的因素有（）。A)预计的审计效果B)项目经营成果C)审计人员知识结构D)项目资金规模E)项目影响力答案:ACDE解析:选择绩效审计项目应考虑的因素包括：①预计的审计效果；②资金规模；③管理风险；④影响力；⑤审计成本和可操作性。值得重视的是，审计人员的知识结构属于可操作性范畴，故C项也是应考虑的因素。[多选题]76.按照货币资金业务内部控制的要求，出纳员可以承担的工作有（）。[2008年初级真题]A)签发支票B)定期核对银行存款日记账和银行对账单C)保管现金和银行单据D)填制收付款记账凭证E)登记现金日记账和银行存款日记账答案:CDE解析:A项，支票的签发与出纳应相互独立，以防止虚列支出、贪污或挪用；B项，由出纳员以外人员编制银行存款余额调节表和对现金进行稽核，防止差错和舞弊。[多选题]77.某批货物在本报告期销售并发运，被审计单位将销售成本在本期结转，而将销售收入计入下一个报告期，审计人员应该得出的结论有（）。[2011年中级真题]A)本期营业收入被低估B)本期营业收入被高估C)本期营业成本被低估D)本期营业成本被高估E)本期营业利润被低估答案:AE解析:如果发货运单显示货物是在本报告期发运的，而相应的收入是在下一报告期计入的，属于低估营业收入，进而营业利润也被低估。[多选题]78.与国家审计相比，内部审计的特点有（）。[2008年中级真题]A)及时性B)内向性C)法定性D)强制性E)有偿性答案:AB解析:内部审计的特点包括：①内部审计以内向服务为其工作目的；②内部审计领域具有广泛性；③内部审计独立于本单位的经营管理活动，但又受本单位制约；④内部审计的审计报告一般只在单位内部使用；⑤审计程序较简便；⑥审查工作较及时；⑦审计建议较易被采纳。CD两项是国家审计的特点；E项是社会审计的特点。[多选题]79.被审计单位银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致时，审计人员应采取的措施有（）。A)编制或取得银行存款余额调节表B)审核银行存款日记账余额是否正确C)要求被审计单位调整银行存款日记账D)检查未达账项银行存款收支凭证是否合规E)重新测试与银行存款业务有关的内部控制答案:ABD解析:C项，对于银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致，审计人员应首先查明原因，判断是否存在未达账项，不能要求被审计单位直接进行调整。E项，此时审计人员应采取实质性审查，不需要重新测试与银行存款有关的内部控制。[多选题]80.下列关于财务报表重大错报风险说法正确的有：A)审计人员未能发现重大错报的可能性B)财务报表在审计前存在重大错报的可能性C)财务报表在审计后存在重大错报的可能性D)被审计单位负责人存在违法违规问题的可能性E)重大错报风险包括控制风险和固有风险答案:BE解析:[多选题]81.审计人员对?税金及附加?进行实质性审查时，可采取的审计程序有（）。A)审查确定所列税种和计税依据是否符合税法规定B)根据审定的营业收入计算本期应纳各项税额，并与账面记录相核对C)复核各项税费与对应的应交税费各项目间勾稽关系是否正常D)审查企业印花税的计算及账务处理是否正确E)确定税金及附加在利润表上列示的正确性答案:ABCDE解析:?税金及附加?科目可以核算消费税、印花税、城市维护建设税和教育费附加等，不包括增值税以及计入资产成本的税金。[多选题]82.下列因素与被选为绩效审计的机会正相关的是（）。A)预计的审计效果B)资金规模C)管理风险D)影响力E)审计成本和可操作性答案:ABCDE解析:全部正相关。[多选题]83.审计管理的基本要素是（）。A)审计管理主体B)审计人员C)审计计划D)审计管理客体E)审计管理依据答案:ADE解析:审计管理的基本要素包括：①管理主体，一般是指审计组织的决策机构以及领导机构；②管理客体，即审计管理的对象，一般是指审计业务活动及其相关的职能活动；③管理依据，指规范审计行为的审计标准、审计职业道德、审计工作质量控制标准和审计法律法规体系等。[多选题]84.与调查表法相比，应用文字说明法描述内部控制调查结果的优点有：A)可以对调查对象作出比较深入和具体的描述B)调查范围明确，问题突出，容易反映被审计单位内部控制系统中存在的缺陷和薄弱环节C)设计合理的标准调查表，可广泛适用于同类型被审计单位，从而减少审计工作量D)调查表可由若干人分别同时回答，有助于保证调查效果E)使用范围广泛，不受企业类型的限制答案:AE解析:文字说明法的优点是：(1)可以对调查对象作出比较深入和具体的描述;(2)使用范围广泛，不受企业类型的限制。[多选题]85.下列有关审计证据可靠性的提法中，正确的有（）。[2009年初级真题]A)从被审计单位内部取得的证据比从被审计单位外部取得的证据更可靠B)审计人员直接从第三方获取的审计证据比被审计单位提供的审计证据更可靠C)被审计单位提供的原件比其提供的传真或复印件更可靠D)经过加工汇总编制的资料比直接产生于经济活动的业务凭证更可靠E)被审计单位内部控制有效时生成的内部证据比内部控制无效时生成的内部证据更可靠答案:BCE解析:A项，从被审计单位外部取得的证据比从被审计单位内部取得的证据更可靠，已获外部独立第三者确认的内部证据比未获独立第三者确认的内部证据可靠；D项，直接产生于经济活动的业务凭证比经过加工汇总编制的资料更可靠。[多选题]86.库存现金盘点表应该反映的事项包括（）。A)库存现金实际盘点数B)盘点日现金日记账结余数C)库存现金账实是否相符D)盘点日银行存款日记账结余数E)盘点日已开具但未入账的现金支票答案:ABC解析:出纳员清点库存现金以后，应由其填制?库存现金盘点表?，该表由出纳员、会计主管、审计人员共同签字，作为审计工作底稿。库存现金盘点表应反映实际库存现金监盘数，当日现金日记账结余数，账实是否相符即有无溢缺等情况。[多选题]87.审计人员在审查生产成本时，发现被审计单位存在下列做法，其中错误的有：A)原材料采用计划成本计价，并依材料类别按月计算和分配成本差异B)将某项委托加工合同违约金计入生产成本C)将一批用于职工福利的材料成本计入生产成本D)月末将车间已领未用材料退库或办理?假退库?手续E)将某项经营性租出的固定资产折旧费用计入生产成本答案:BCE解析:区分计入生产成本的支出和计入期间损益的支出。[多选题]88.审计的职能包括(）。A)经济核算B)经济监督C)调节市场失灵职能D)配置资源职能E)经济评价职能答案:BE解析:审计具有经济监督、经济评价、经济鉴证职能，选项BE正确。[多选题]89.（2013年）对审计机关做出的有关财务收支审计决定不服的，被审计单位可以（）。A)依法申请行政复议B)依法提起行政诉讼C)提请该审计机关的上级审计机关裁决D)提请该审计机关的本级人民政府裁决E)要求该审计机关撤销决定并赔偿损失答案:AB解析:[多选题]90.根据内部控制相关要求，下列各项中不能由销售部门承担的职责有：A)处理客户订单B)批准赊销信用C)签订销售合同D)收取销售货款E)记录营业收入明细账答案:BDE解析:[多选题]91.审计机关建立审计