会计模拟试题

《会计》模拟试题

一、单项选择题

1.正保公司的记账本位币为人民币。2008年12月5日以每股1.5美元的价格购入乙公司B股10

000股作为交易性金融资产，当日即期汇率为1美元=7.8元人民币，另发生相关税费折成人民

币为10000元，相关款项已付。2008年12月31日，由于市价变动，当月购入的乙公司B股的

市价变为每股2美元，当日即期汇率为1美元=7.6元人民币。2009年2月27日，正保公司将

所购乙公司B股股票按当日市价每股2.2美元全部售出（即结算日），所得价款为22000美元，

按当日即期汇率为1美元=7.4元，对于汇率的变动和股票市价的变动不进行区分，则该项投资

对2009年正保公司损益的影响为（）元。

A.45800

B.10800

C.35000

D.9800

2.甲公司将两辆大型运输车辆与A公司的一台生产设备相交换，另支付补价10万元。在交换日，甲

公司用于交换的两辆运输车辆账面原价为140万元，累计折旧为25万元，公允价值为130万元；A

公司用于交换的生产设备账面原价为300万元，累计折旧为175万元，公允价值为140万元。该非

货币性资产交换不具有商业实质。假定不考虑相关税费，甲公司对该非货币性资产交换应确认的收

益为（）»

A.0B.5万元C.10万元D.15万元

3.2007年1月1日，B公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人

员从2007年1月1日起必须在该公司连续服务4年，即可自2010年12月31日起根据股价的增长

幅度获得现金，该增值权应在2011年12月31日之前行使完毕。2007年12月31日“应付职工薪

酬”科目期末余额为100000元。2008年12月31日每份现金股票增值权公允价值为50元，至2008

年末有20名管理人员离开B公司，B公司估计两年中还将有9名管理人员离开；则2008年12月31

日“应付职工薪酬”贷方发生额为（）元。

A.177500B.100000C.150000D.77500

4.甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%.20X7年4月1日对某厂房进行更新改造。

当日，该固定资产的原价为1000万元，累计折旧为100万元，已计提减值准备100万元.更新改造

过程中发生劳务费用400万元；领用本公司产品一批，成本为100万元，计税价格为130万元。经

更新改造的固定资产于20X7年6月20日达到预定可使用状态。假定上述更新改造支出符合资本

化条件，该更新改造后的固定资产入账价值为（）。

A.1300万元B.1322.10万元C.1352.10万元D.1500万元

5.AS公司2008年1月1日发行分离交易可转换公司债券200份，其认股权符合《企业会计准则第

22号一一金融工具确认和计量》和《企业会计准则第37号一一金融工具列报》有关权益工具的定

义,债券每份面值1000元、发行价格为1020元，发行债券的发行费用为1000万元,取得总收入203000

万元。该债券期限为4年，票面年利率为4%,本金到期一次支付；AS公司每10元面值送1份认股

权证，债券持有者。该公司发行该债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为

6队由于股票价格涨幅较大，全体债券持有人将其持有的可转换公司债券全部转换为甲公司普通股

股票。则AS公司2008年1月1日不正确的会计处理是（）。[（P/F,6%,4）=0.7921；（P/A,

6%,4）=3.4651]

A.应将1000万元的发行费用在负债成份和权益成份之间进行分摊

B.计入其他资本公积为17771.65万元

C.应付债券一可转换公司债券（利息调整）借方确认金额为14771.65万元

D.应付债券一可转换公司债券（利息调整）借方确认金额为17859.2万元

6.下列各项中，应计入营业外支出的是（）。

A.支付的广告费

B.发生的研究与开发费用

C.自然灾害造成的存货净损失

D.摊销的出租无形资产账面价值

7.某公司自20X7年1月1日开始采用企业会计准则。20X7年利润总额为2000万元，适用的所得

税税率为33%,自20X8年1月1日起适用的所得税税率变更为25%。20义7年发生的交易事项中，

会计与税收规定之间存在差异的包括：①当期计提存货跌价准备700万元；②年末持有的交易性金

融资产当期公允价值上升1500万元。假定税法规定，资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所

得额，出售时一并计算应税所得；③当年确认持有至到期国债投资利息收入300万元。假定该公司

20X7年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时

性差异。该公司20X7年度所得税费用为（）万元。

A.33B.97C.497D.561

8.甲公司属于矿业生产企业，假定法律要求矿产的业主必须在完成开采后将该地区恢复原貌。恢复

费用包括表土覆盖层的复原，因为表土覆盖层在矿山开发前必须搬走。表土覆盖层一旦移走，企业

就应为其确认一项负债，其有关费用计入矿山成本，并在矿山使用寿命内计提折旧。假定该公司为

恢复费用确认的预计负债的账面金额为1000万元。2008年12月31日，该公司正在对矿山进行减

值测试，矿山的资产组是整座矿山。甲公司已经收到愿意以4000万元的价格购买该矿山的合同，这

一价格已经考虑了复原表土覆盖层的成本。矿山预计未来现金流量的现值为5500万元，不包括恢复

费用；矿山的账面价值为5600万元。假定不考虑矿山的处置费用。该资产组2008年12月31日应

计提减值准备（）万元。

A.600B.100C.200D.500

9.甲公司的主营业务是销售商品，当年利润表中“营业收入”为5150万元，销项税发生额为765

万元。资产负债表中“应收票据”年初数为120万元，年末数为150万元，“应收账款”年初数为

700万元，年末数为660万元，“预收账款”年初数为89万元，年末数为66万元。本年不带息应

收票据贴现400万元，贴现息为5万元，坏账准备的年初余额为35万元，年末余额为72万元，本

年收回上年的坏账4万元。根据以上资料，本期现金流量表中的“销售商品、提供劳务收到的现金”

项目填列的金额是（）万元。

A.5784B.4790

C.5864D.5809

10.2007年1月10日，甲公司销售一批商品给乙公司，货款为5000万元（含增值税额）。合同约

定，乙公司应于2007年4月10日前支付上述货款。由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。

经协商，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：乙公司以一批产品和一台设备偿还全部债务。乙

公司用于偿债的产品成本为1200万元，公允价值和计税价格均为1500万元，未计提存货跌价准

备；用于偿债的设备原价为5000万元，己计提折旧2000万元，已计提减值准备800万元，公允

价值为2500万元（不考虑增值税）。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17%。假定不考虑除

增值税以外的其他相关税费，乙公司该项债务重组对利润总额的影响额为（）万元。

A.1345B.745C.1045D.330

11.下列各项中，会引起留存收益总额发生增减变动的是（）。

A.盈余公积转增资本B.盈余公积弥补亏损

C.将债务转为资本D.吸收新投资者投入资产

12.某公司于20X2年年末购入一台管理用设备并投入使用，入账价值为403500元，预计使用寿命

为10年，预计净残值为3500元，自20X3年1月1日起按年限平均法计提折旧。20X7年初，由

于技术进步等原因，公司将该设备预计使用寿命变更为6年，预计净残值变更为1500元。该项变

更对20X7年度利润总额的影响金额为（）元。

A.-81000B.-54270C.81000D.54270

13.甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计算，2008年10月1日甲公司与乙公司签订销售

合同，由甲公司于2009年2月1日向乙公司销售A产品10000台，每台1.52万元，2008年12月

31日甲公司库存A产品13000台，单位成本1.4万元，2008年12月31日的市场销售价格是1.4

万元/台，预计销售税费为0.1万元/台。2008年12月31日之前，企业结存的A产品未计提存货跌

价准备，甲公司于2009年2月1日向乙公司销售了A产品10000台，每台的实际售价为L5万元/

台，甲公司于2009年3月1日销售A产品100台，市场销售价格为1.2万元/台，货款均己收到。

甲公司是增值税一般纳税人，增值税税率为17%,所得税税率是25册

要求：根据以上资料，不考虑其它因素，回答以下问题。

2008年甲公司应计提的存货跌价准备是（）万元。

A.0B.100

C.200D.300

14.接上题，甲公司2008年12月31日应确认的递延所得税为（）。

A.递延所得税资产75万元

B.递延所得税负债75万元

C.递延所得税资产50万元

D.0

15.接上题，2009年2月1日销售A产品影响当期利润总额的金额为（）万元。

A.700B.1000

C.1030D.15000

16.接上题，2009年3月份销售A产品影响当期主营业务成本的金额为（）万元。

A.20B.120

C.130D.140

17.长城股份有限公司（以下简称长城公司），为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。不

考虑除增值税以外的其他税费。长城公司自2007年5月起有关房地产的业务资料如下：

（1）2007年9月，长城公司准备将其自用的一栋写字楼出租，以赚取租金，采用成本模式进行后续

计量，与甲公司签订了租赁协议，租赁开始日为2007年9月30日，租赁期为1年，每月支付15

万元租金。该写字楼的原价为3600万元，直线法计提折旧，使用年限为30年，预计净残值为零，

已计提折旧400万元，未计提减值准备。

（2）2007年12月，长城公司对这栋写字楼进行日常维修，发生维修支出1.6万元。

（3）2008年3月31日，该写字楼所在地有活跃的房地产交易市场，并能够从房地产交易市场上取得

同类的市场价格及相关信息，长城公司决定对该写字楼采用公允价值模式进行计量。2008年3月31

日写字楼的公允价值为4000万元，假设长城公司按净利润的10%计提盈余公积，不考虑所得税的

影响。

（4）2008年9月底，长城公司与甲公司的合同到期，为了提高写字楼的租金收入，长城公司在租赁

期满后对写字楼进行装修，并与乙公司签订了经营租赁合同，约定在装修完工时将写字楼出租给乙

公司。2008年12月1日，写字楼装修完工，共发生支出150万元。

根据上述资料•，不考虑其他因素，回答下列各题：

下列关于投资性房地产转换的会计处理，正确的是（兀

A.在成本模式下，将自用的建筑物等转换为投资性房地产的，应按其在转换日的原价、累计折旧、

减值准备等，分别转入“投资性房地产”、“投资性房地产累计折旧（摊销）”、“投资性房地产减

值准备”科目

B.在成本模式下，将投资性房地产转为自用的固定资产，应按投资性房地产在转换日的账面价值，

全部转入“固定资产”科目

C.采用公允价值计量模式下，将自用的建筑物等转换为投资性房地产的，按其在转换日的公允价值,

借记“投资性房地产一一成本”科目，按已计提的累计折旧等，借记“累计折旧”等科目，按其账

面余额，贷记“固定资产”等科目，按其差额，贷记或借记“资本公积一一其他资本公积”科目

D.采用公允价值计量模式下，将投资性房地产转为自用时，应按其在转换日的公允价值，借记“固

定资产”等科目，按其账面余额，贷记“投资性房地产一一成本、公允价值变动”科目，按其差额,

贷记或借记“投资收益”科目

18.接上题，2007年12月，长城公司对写字楼的维修应该计入（）科目。

A.管理费用B.制造费用

C.投资性房地产D.其他业务成本

19.接上题，截止到2008年3月31日，该写字楼累计计提的折旧是（）万元。

A.60B.460C.453.33D.90

20.接上题，2008年3月31日，写字楼采用公允价值模式计量时对“利润分配一一未分配利润”的

影响额是（）万元。

A.860B.460C.774D.414

二、多项选择题

1.下列各项报经批准后，应转作管理费用的有（）。

A.存货保管中产生的定额内自然损耗

B.自然灾害中所造成的毁损净损失

C.管理不善所造成的毁损净损失

D.计量收发差错所造成的短缺净损失

E.无法查明原因的现金短缺

2.甲股份有限公司发生的下列非关联交易中，属于非货币性资产交换的有（）。

A.以公允价值为360万元的固定资产换入乙公司账面价值为400万元的无形资产，并支付补价40

万元

B.以账面价值为280万元的固定资产换入丙公司公允价值为200万元的一项专利权，并收到补价

80万元

C.以公允价值为320万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为460万元的短期股票投资，并支

付补价140万元

D.以账面价值为420万元、准备持有至到期的债券投资换入戊公司公允价值为390万元的一台设备,

并收到补价30万元

E.以账面价值8万元，公允价值10万元的专利权换入戌公司公允价值为12万元的设备，支付补价

2万元，支付营业税0.5万元

3.下列项目中，属于权益工具的有（）。

A.企业发行的普通股

B.企业发行的、使持有者有权以固定价格购入固定数量本企业普通股的认股权证

C.企业发行金融工具时，如果该工具合同条款中没有包括交付现金或其他金融资产给其他单位的合

同义务，也没有包括在潜在不利条件下与其他单位交换金融资产或金融负债的合同义务

D.如果该工具是非衍生工具，且企业没有义务交付非固定数量的自身权益工具进行结算

E.企业发行的债券

4.企业发生的下列事项中，直接影响当年利润表中营业利润的有（）。

A.计提不需用固定资产的折旧费

B.计提固定资产减值损失

C.生产车间用固定资产发生的日常维护修理支出

D.进口固定资产支付的关税

E.管理用固定资产发生的可资本化的改良支出

5.下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。

A.无形资产后续支出应该在发生时计入当期损益

B.无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应将其所发生的研发支出全部计入当期管理费用

C.企业自用的、使用寿命确定的无形资产的摊销金额，应该全部计入当期管理费用

D.使用寿命有限的无形资产应当在取得当月起开始摊销

E.处置无形资产所发生的支出应计入其他业务成本

6.甲公司以融资租赁方式租入设备一台，租赁合同规定租赁期满该设备的所有权归甲公司。租赁开

始日该设备的原账面价值为470万元，公允价值为480万元，最低租赁付款额为500万元，最低租

赁付款额的现值为460万元，另发生运杂费16万元，安装调试费23万元，租赁业务人员的差旅费

0.6万元，印花税2.4万元。该设备租赁期为9年，同类设备的折旧年限为10年，预计净残值为0。

若甲公司对该设备采用平均年限法计提折旧，则下列说法正确的有（）。

A.租赁期开始日计入未确认融资费用的金额为40万元

B.固定资产的入账价值为502万元

C.固定资产的入账价值为522万元

D.固定资产的年折旧额为52.2万元

E.固定资产的年折旧额为50.2万元

7.下列交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产时应转入当期损益的有（）o

A.同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积

B.长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积

C.可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积

D.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积

E.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的资本公积

8.关于非同一控制下控股合并购买日编制合并报表的说法中，正确的有（）。

A.合并资产负债表中取得的被购买方各项资产和负债按照公允价值确认

B.合并前留存收益中归属于合并方的部分应自合并方的资本公积转入留存收益

C.不需要将合并前留存收益中归属于合并方的部分自合并方的资本公积转入留存收益

D.购买方合并成本大于取得被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额确认为合并商誉

E.购买方合并成本大于取得被购买方可辨认净资产账面价值的差额确认为合并商誉

9.某企业2007年和2008年归属于普通股股东的净利润分别为1600万元和2000万元，2007年1月

1日发行在外的普通股为800万股，2007年4月1日按市价新发行普通股160万股，2008年1月1

日分派股票股利，以2007年12月31日总股本960万股为基数每10股送3股，假设不存在其他股

数变动因素。2008年度比较利润表中2008年和2007年基本每股收益分别为（）元。

A.1.60B.1.99C.1.34D.1.92E.0

10.甲股份有限公司（以下简称甲公司）为上市公司，主要经营大型机械设备的设计、生产、安装和

销售，自2008年1月1日起开始执行财政部发布的新企业会计准则体系。该公司为增值税一般纳税

人，适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%。商品销售价格及提供劳务价格中均不含增值税。

某会计师事务所接受委托对甲公司2008年度财务会计报告进行审计。甲公司2008年度财务会计报

告批准报出日为2009年3月31日。以下事项均发生在所得税汇算清缴前。注册会计师在审计过程

中，发现以下情况：

（1）2008年7月，甲公司接到当地法院通知，B公司已向法院提起诉讼，状告甲公司未征得B公司

同意在其新型设备制造技术上使用了公司已申请注册的专利技术，要求法院判定甲公司向其支付专

利技术使用费350万元。甲公司认为其研制的新型设备并未侵犯B公司的专利权，B公司诉讼事由

缺乏证据支持，其动机是为了应对甲公司新型设备的畅销所造成的市场竞争压力。甲公司遂于2008

年10月向法院反诉B公司损害其名誉，要求法院判定B公司向其公开道歉并赔偿损失200万元。截

至2008年12月31EI,法院尚未对上述案件作出判决。

甲公司的法律顾问认为，甲公司在该起反诉案件中很可能获胜；如果胜诉，预计可获得的赔款在100

万元至150万元之间。为此甲公司就上述事项在2008年12月31日确认其他应收款125万元，并计

入营业外收入125万元，同时确认递延所得税负债31.25万元。但未在附注中进行披露。

（2）2008年6月1日，甲公司与C公司签订设计合同。合同约定：甲公司为C公司设计甲、乙两

种型号的设备，合同总价款为5000万元；设计项目于2009年4月1日前完成，项目完成后由C

公司进行验收；C公司自合同签订之日起5日内支付合同总价款的40%,余款在该设计项目完成并经

C公司验收合格后的次日付清。

2008年6月1日，甲公司收到C公司支付的合同价款的40%。

至2008年12月31日，甲公司整个项目设计完工进度为70%,实际发生设计费用2500万元，预计

完成整个设计项目还需发生设计费用700万元。

甲公司就上述事项在2008年确认劳务收入5000万元并结转劳务成本2500万元，并计入了应纳税

所得额。此事项税法确认收入的原则与正确的会计处理一致。

（3）2008年12月1日，甲公司与D公司签订销售合同。合同规定：甲公司向D公司销售一台大型

设备并负责进行安装调试，该设备总价款为900万元（含安装费，该安装费与设备售价不可区分）；

D公司自合同签订之日起3日内预付设备总价款的20%,余款在设备安装调试完成并经D公司验收合

格后付清。该设备的实际成本为750万元。

2008年12月3日，甲公司收到D公司支付的设备总价款的20%。

2008年12月15II,甲公司将该大型设备运抵D公司，但因人员调配出现问题未能及时派出设备安

装技术人员。至2008年12月31日，该大型设备尚未开始安装。

2009年1月5日，甲公司派出安装技术人员开始安装该大型设备。该设备安装调试工作于2009年2

月20日完成，甲公司共发生安装费用10万元。经验收合格，D公司2009年2月25日付清了设备

余款0

甲公司就上述事项在2008年确认销售收入900万元，并结转销售成本750万元、劳务成本10万元,

应计入了应纳税所得额。此事项税法确认收入的原则与正确的会计处理一致。

假定上述交易价格均为公允价格。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

甲公司对于事项（1）涉及资产负债表日后事项，正确的会计处理有。。

A.借:以前年度损益调整125

贷：其他应收款125

B.借：应交税费一应交所得税31.25

贷：以前年度损益调整31.25

C.借：以前年度损益调整31.25

贷：递延所得税资产31.25

D.借：递延所得税负债31.25

贷：以前年度损益调整31.25

E.在附注中作相应披露

11.接上题，甲公司对于事项（2）涉及资产负债表日后事项，正确的会计处理有（）。

A.借：以前年度损益调整（5000-5000X70%）1500

贷：预收账款1500

B.借：以前年度损益调整1093.75

贷：应收账款1093.75

C.借：劳务成本260

贷：以前年度损益调整[2500-(2500+700)X70%]260

D.借：劳务成本2500

贷：以前年度损益调整2500

E.借：应交税费一应交所得税310

贷：以前年度损益调整310

12.接上题，甲公司对于事项（3）涉及资产负债表日后事项及2009年2月20日正确的会计处理有

（）O

A.借：以前年度损益调整900

贷：预收账款900

B.借：发出商品750

劳务成本10

贷：以前年度损益调整760

C.借：应交税费一应交所得税35

贷：以前年度损益调整35

D.借：预收账款900

贷：主营业务收入900

E.借：主营业务成本760

贷：发出商品750

劳务成本10

三、计算题

1.甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司)，所得税税率为25%,采用资产负债表债务法进

行核算。2007、2008年发生的有关资料如下：

(1)2007年1月1日，甲公司支付价款1100万元(含交易费用)，从活跃市场购入乙公司当日发

行的面值为1000万元、5年期的不可赎回债券。该债券票面年利率为10%,利息按单利计算，到期

一次还本付息，实际年利率为6.4%。当日，甲公司将其划分为持有至到期投资，按年确认投资收益。

2007年12月31日，该债券未发生减值迹象。

(2)2008年1月1日，该债券市价总额为1200万元。当日，为筹集生产线扩建所需资金，甲公司

出售债券的80%,将扣除手续费5万元后的款项存入银行；该债券剩余的20%重分类为可供出售金融

资产。假定税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待出售时

一并计入应纳税所得额。

(3)2008年开发新技术发生研究开发支出计1000万元，其中1〜11月份研究阶段发生支出200

万元，12月份开发阶段符合资本化条件前发生的支出200万元，符合资本化条件后发生的支出为600

万元.12月31日甲公司无形资产研发成功。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生

的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形

资产的，按照无形资产成本的150%摊销，假定开发形成的无形资产在当期期末已达到预定用途并假

设当期不进行摊销。

(4)2008年甲公司因违反税收规定被税务部门处以10万元罚款，罚款未支付。税法规定，企业违

反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。

(5)2008年计提产品质量保证费用160万元，实际发生保修费用80万元。

(6)甲公司2008年度实现利润总额1000万元，假定无其他纳税调整事项。

要求：

(1)2007年1月1日甲公司购入该债券的会计分录；

(2)计算2007年12月31日甲公司该债券投资收益、应计利息和利息调整摊销额；

(3)售出债券的会计分录；

(4)重分类日会计核算；

(5)计算2008年应交所得税和递延所得税，并编制与所得税相关的会计分录。

2.甲公司2002年至2008年发生有关经济业务：

(1)2002年1月10日，甲公司销售一批商品给乙公司，货款为2000万元(含增值税额)。

合同约定，乙公司应于2002年4月10日前支付上述货款。由于资金周转困难，乙公司到期不能偿

付货款。经协商，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：乙公司以一批产品和一台设备偿还全部

债务。乙公司用于偿债的产品成本为432万元，市场价格和计税价格均为540万元，未计提存货跌

价准备；用于偿债的设备原价为1800万元，已计提折旧720万元，市场价格为900万元；已计提

减值准备180万元。债务重组日为2002年12月31日。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17%。

假定不考虑除增值税以外的其他相关税费。接收的固定资产作为生产用设备，预计该固定资产尚可

使用6年，净残值为零，采用直线法摊销。甲公司对该项债权已计提坏账准备400万元。

（2）2004年12月31日，由于与该固定资产相关的经济因素发生不利变化，致使其发生减值,

甲公司其公允价值减去处置费用后的净额为420万元，资产预计未来现金流量的现值为400万元。

（3）假设甲公司为使产品进一步满足市场需要，适应新技术的发展，2006年底决定从2006年

12月31日起对该设备进行改造。

（4）2007年1月1日向银行专门借款500万元，期限为3年，年利率为12%,每年1月1日付

息、O

（5）除专门借款外，公司还动用了一笔于2006年12月1日借入的长期借款600万元，期限为

5年，年利率为8%,每年12月1日付息。

（6）由于审批、办手续等原因，于2007年4月1日才开始动工兴建，工程建设期间的支出情

况如下：

2007年4月1日：200万元；

2007年6月1日：100万元；

2007年7月1日：300万元；

2007年9月1日〜12月31日由于施工质量问题工程于停工4个月。

2008年1月1日：100万元；

2008年4月1日：50万元；

2008年7月1日：50万元。

工程于2008年9月30日完工，达到预定可使用状态。专门借款中未支出部分全部存入银行,

假定月利率为0.5%o假定全年按照360天计算，每月按照30天计算。

每期资产资产支出专门借款闲置借款资金用于占用了一般借

日期

支出金额累计金额累计支出短期投资金额的利息款的资产支出

2007年1月1日000500X0.5%X3—

2007年4月1日200200200300X0.5%X2一

2007年6月1日100300300200X0.5%X1—

2007年7月1日300600500100

2008年1月1日100—100

2008年4月1日50—50

2008年7月1日50一50

要求：

(1)编制2002年12月31日债务重组时的会计分录。

(2)编制甲公司2003年计提折旧的会计分录。

(3)编制甲公司2004年末提取减值准备的会计分录。

(4)编制甲公司2005年计提折旧的会计分录。

(5)计算2006年末固定资产账面价值。

(6)编制甲公司2006年12月31日将固定资产账面价值转入在建工程的会计分录。

(7)计算2007年借款利息资本化金额和应计入当期损益金额，并编制相关的会计分录。

(8)计算2008年借款利息资本化金额和应计入当期损益金额，并编制相关的会计分录。

(9)编制有关固定资产完工达到预定用途的会计分录。

3.甲股份有限公司(以下简称甲公司)系一家上市公司，增值税税率为17%,2006年至2010年对丙

股份有限公司(以下简称丙公司)投资业务的有关资料如下：

(1)2006年11月1日，甲公司与A公司签订股权转让协议，该股权转让协议规定：甲公司收购A公

司持有的丙公司股权，该部分股权占丙公司股权的20%,收购价格为2000万元，收购价款于协议

生效后以银行存款支付，该股权协议生效日为2006年12月31日。该股权转让协议于2006年12

月25日分别经甲公司和A公司临时股东大会审议通过，并依法报经有关部门批准。

(2)2007年1月1日，丙公司可辨认净资产的公允价值为10500万元，除下列项目外，丙公司其他

资产、负债的账面价值与其公允价值相同。(单位：万元)

项目账面原价累计折旧公允价值

存货300—500

固定资产1000500600

小/p>

丙公司该项固定资产预计使用年限为10年，己使用5年，预计净残值为0,采用直线法计提折旧，

折旧费计入当期管理费用，甲公司预计剩余使用5年，预计净残值为0,采用直线法计提折旧。甲

公司在取得投资时丙公司账面上的存货分别于2007年对外出售80%,剩余20%于2008年全部对外

售出。

(3)2007年1月1日，甲公司以银行存款支付收购股权价款2000万元，另支付相关税费10万元，

并办理了相关的股权划转手续。甲公司持有的股份占丙公司有表决权股份的20%,对丙公司的财务

和经营决策具有重大影响，并准备长期持有该股份。

(4)2007年11月1日，丙公司因可供出售金融资产公允价值上升而确认增加资本公积150万元。

(5)2007年9月，丙公司将其成本为800万元的某项商品以1100万元的价格出售给了甲公司，甲

公司将取得的商品作为存货管理，当期对外出售60%。

(6)2007年度，丙公司实现净利润400万元。

(7)2008年度内部销售形成的存货本期末全部对外出售。

(8)2008年12月30日，丙公司由于管理部门内部结构调整，将自用的建筑物改为出租，会计上将

其转换为投资性房地产核算，并采用公允价值模式计量。转换日该建筑物的公允价值为300万元。

该建筑物系丙公司2007年12月为管理部门使用而购买，成本为300万元，购买时发生的相关税费

为20万元，款项已用银行存款支付。该建筑物的预计可使用年限为5年，预计净残值为20万，丙

公司采用年数总和法计提折旧。

(9)2008年，丙公司发生净亏损600万元。

(10)2009年1月1日，甲公司与丙公司的第一大股东B公司签订股权转让协议，以一幢房屋及部分

库存商品换取B公司所持有的丙公司40%的股权。甲公司换出的房屋账面原价为2200万元，已计

提折旧为300万元，已计提减值准备为100万元，公允价值为2160万元；换出的库存商品实际成

本为1800万元，未计提存货跌价准备，该部分库存商品的市场价格(不含增值税)为2000万元。

假定双方股权过户手续当日完成。甲公司增资后，持有丙公司60%的股权，能够控制丙公司，核算

方法由权益法改为成本法。

(11)假定该项合并为非同一控制下的企业合并，被合并方丙公司在2009年1月1日有关资产、负债

情况如下表所示：

资产负债表(简表)

2009年1月1日单位：万元

B公司

项目

账面价值公允价值

资产：

货币资金270270

应收账款62006200

存货153270

长期股权投资12902280

固定资产18003200

投资性房地产300600

可供出售金融资产100200

商誉00

资产总计1011313020

负债和所有者权益：

短期借款13401340

应付账款180180

其他应付款180180

负债合计17001700

股本6500

资本公积910

盈余公积300

未分配利润703

所有者权益合计841311320

(12)其他相关资料：甲公司盈余公积的提取比例为10%；不考虑其他因素的影响。

要求：

(1)编制甲公司2007年度对丙公司长期股权投资核算的会计分录；

(2)假定甲公司2007年末存在其他子公司，需要编制合并报表。编制对丙公司长期股权投资的调整

分录；

(3)编制甲公司2008年度对丙公司长期股权投资核算的会计分录；

(4)编制甲公司对丙公司长期股权投资由权益法调整为成本法的会计分录；

(5)计算合并报表上应确认的商誉金额，编制购买日的调整、抵销分录。

4.甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司

以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按季结算汇兑差额。

(1)甲公司有关外币账户2008年3月31日的余额如下：

外币账户余额(万美人民币账户余额(万元

项目汇率

元)人民币)

银行存款8008.056110

应收账款4008.053220

应付账款2008.051610

长期借款12008.059660

(2)甲公司2008年第二季度发生的有关外币交易或事项如下：

①4月3日，将20万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日即期汇率为1美元=

8.1元人民币，当日银行买入价为1美元=8.02元人民币。

②4月10日，从国外购入一批原材料，货款总额为400万美元。该原材料已验收入库，货款尚未支

付。当日即期汇率为1美元=8.04元人民币。另外，以银行存款支付该原材料的进口关税584万元

人民币，增值税646万元人民币。

③5月14日，出口销售一批商品，销售价款为600万美元，货款尚未收到。当日即期汇率为1美元

=8.02元人民币。假设不考虑相关税费。

④6月20日，收到应收账款300万美元，款项已存入银行。当日即期汇率为1美元=8元人民币。

该应收账款系2月份出口销售发生的。

⑤6月30日，计提长期借款第二季度发生的利息。该长期借款系2008年1月1日从中国银行借入,

用于购买建造某生产线的专用设备，借入款项已于当日支付给该专用设备的外国供应商。该生产线

的在建工程已于2007年10月开工。该外币借款金额为1200万美元，期限2年，年利率为4%,

按季计提借款利息，到期一次还本付息。该专用设备于2月20日验收合格并投入安装。至2008年

6月30日，该生产线尚处于建造过程中。

⑥6月30日，即期汇率为1美元=7.98元人民币。

要求：

（1）编制甲公司第二季度外币交易或事项相关的会计分录。

（2）填列甲公司2008年第二季度外币账户发生的汇兑损益（汇总收益以“+”表示，汇兑损失以

表示），并编制汇兑损益相关的会计分录。

四、综合题

1.甲股份有限公司（以下称为“甲公司”）系上市公司，主要从事电子设备、电子产品的生产销售，

为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%。除特别注明外，甲公司产品

销售价格均为不含增值税的价格。甲公司每年4月30日对外提供财务报告，并于4月25日完成所

得税汇算清缴。

（1）甲公司2009年12月份发生的与销售相关的交易和事项如下：

①12月2日，甲公司与A公司签订合同，向A公司销售R电子设备200台，销售价格为每台3万元,

成本为每台2万元。12月28日，甲公司收到A公司支付的货款702万元并存入银行。

甲公司于2010年1月2日将200台R电子设备发运，代为支付运杂费10万元，同时取得铁路发运

单。

②12月3日，甲公司向B公司销售X电子产品2500台，销售价格为每台0.064万元，成本为每台

0.05万元。甲公司于当日发货2500台，同时收到B公司支付的部分货款150万元。12月28日，

甲公司因X电子产品的包装质量问题同意给予B公司每台0.004万元的销售折让。甲公司于12月

28日收到税务部门开具的索取折让证明单，并向B公司开具红字增值税专用发票。

③12月3日，甲公司与一家境外公司签订合同，向该境外公司销售2台大型电子设备，销售价格为

每台60万美元。12月20日，甲公司发运该电子设备，并取得铁路发运单和海运单。至12月31日，

甲公司尚未收到该境外公司汇来的货款。假定该电子设备出口时免征增值税，也不退回增值税。

甲公司该电子设备的成本为每台410万元。甲公司对外币业务采用业务发生时的即期汇率进行折算。

2009年12月20日的市场汇率为1美元=7.27元人民币，12月31日的市场汇率为1美元=7.25

元人民币。

④12月1日，甲公司与C公司签订一份电子监控系统的销售合同。合同主要条款如下：甲公司向C

公司销售电子监控系统并负责安装，合同总价款为936万元（含增值税税额）；C公司在甲公司交

付电子监控设备时支付合同价款的60%,其余价款在电子监控系统安装完成并经验收合格后支付。

甲公司于12月5日将该电子监控设备运抵C公司，C公司于当日支付561.6万元货款。甲公司发出

的电子监控设备的实际成本为520万元，预计安装费用为30万元。

电子监控系统的安装工作于12月10日开始，预计2010年1月10日完成安装。至12月31日已完

成安装进度的60%,发生安装费用20万元，安装费用已用银行存款支付。

⑤12月10日，甲公司与D公司签订协议，将公司销售部门使用的10台大型运输设备，以1000万

元的价格出售给D公司。甲公司销售部门的该批运输设备原价为864万元，当时预计的使用年限为

8年，预计净残值为零，已使用1年，未计提减值准备。

12月15日，甲公司又与D公司签订该批运输设备的回租协议。协议规定，甲公司自2010年1月1

日起租用该批运输设备，租赁期6年，每年支付租金200万元，甲公司在租赁期满后拥有优先购买

权。

12月20日，甲公司收到D公司支付的上述价款，并办理完毕该批运输设备的交接手续。假定不考

虑相关税费。

⑥12月31日，经独立的软件技术人员测量，甲公司为E公司开发设计专用管理软件的完工程度为

70%。

该专用管理软件的开发协议系当年11月25日签订，合同总价款为480万元。甲公司已于11月29

日收到E公司预付的350万元合同价款。软件开发工作于12月1日开始；至12月31日甲公司已发

生开发费用280万元，均为开发人员薪酬，记入“劳务成本一软件开发”科目；预计完成该软件开

发尚需发生费用120万元。假定不考虑相关税费。

⑦12月1日，甲公司采用视同买断方式委托F公司代销新款Y电子产品600台，代销协议规定的销

售价格为每台0.2万元。新款Y电子产品的成本为每台0.15万元。协议还规定，甲公司应收购F

公司在销售新款Y电子产品时回收的旧款Y电子产品，每台旧款Y