2024年中级会计职称-中级会计实务笔试历年全考点试卷附带答案

住在富人区的她2024年中级会计职称-中级会计实务笔试历年全考点试卷附带答案题目一二三四五六总分得分卷I一.综合检测题(共25题)1.计算甲公司2016年度A专利技术应摊销的金额，并编制相关会计分录。2.编制甲公司2012年12月31日将该写字楼转换为自用房地产的会计分录。3.下列各项关于企业土地使用权会计处理的表述中，正确的有（）。A.工业企业将购入的用于建造办公楼的土地使用权作为无形资产核算B.房地产开发企业将购入的用于建造商品房的土地使用权作为存货核算C.工业企业将持有并准备增值后转让的自有土地使用权作为投资性房地产核算D.工业企业将以经营租赁方式租出的自有土地使用权作为无形资产核算4.资产的重置成本是指按照当前市场条件购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额。（）5.下列各项中，企业应作为职工薪酬核算的有（

）。A.职工教育经费B.非货币性福利C.长期残疾福利D.累积带薪缺勤6.甲企业购入一宗土地使用权并用于开发建造一栋自用厂房，该土地使用权的取得成本应计入厂房的建造成本。（）7.【该题涉及知识新大纲已删除】2016年1月1日，甲公司股东大会批准开始实施一项股票期权激励计划，授予50名管理人员每人10万份股票期权，行权条件为自授予日起在该公司连续服务3年。2016年1月1日和12月31日，该股票期权的公允价值分别为5.6元和6.4元。2016年12月31日，甲公司预计90%的激励对象将满足行权条件，不考虑其他因素。甲公司因该业务2016年度应确认的管理费用为（

）万元。A.840B.2025C.2520D.9608.【该题涉及知识新大纲已删除】企业以模拟股票换取职工服务的会计处理表述中，正确的有（

）。A.行权日，将实际支付给职工的现金计入所有者权益B.等待期内的资产负债表日，按照模拟股票在授予日的公允价值确认当期成本费用C.可行权日后，将与模拟股票相关的应付职工薪酬的公允价值变动计入当期损益D.授予日，对立即可行权的模拟股票，按照当日其公允价值确认当期成本费用9.编制甲公司2016年1月1日收到乙公司债券利息的相关会计分录。10.企业将境外经营全部处置时，应将原计入所有者权益的外币财务报表折算差额，全额转入当期损益。（）11.2016年2月1日，甲公司以2800万元购入一项专门用于生产H设备的专利技术。该专利技术按产量进行摊销，预计净残值为零，预计该专利技术可用于生产500台H设备。甲公司2016年共生产90台H设备。2016年12月31日，经减值测试，该专利技术的可收回金额为2100万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素。甲公司2016年12月31日应该确认的资产减值损失金额为（

）万元。A.700B.0C.196D.50412.民间非营利组织接受捐款后，因无法满足捐赠所附条件而将部分捐款退还捐赠人时，应冲减收入。（）13.下列属于建造合同履约成本中的直接费用的有（）。A.耗用的材料费用B.耗用的人工费用C.耗用的机械使用费D.低值易耗品摊销费用14.固定资产的可收回金额，应当根据该资产的公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量的现值两者之间的较低者确定。（）15.【该题涉及知识新大纲已删除】对于存在等待期的权益结算的股份支付，企业在授予日应按权益工具的公允价值确认成本费用。（

）16.编制乙公司进行非货币性资产交换的相关会计分录。17.下列各项中，企业需要进行会计估计的有（

）。A.预计负债计量金额的确定B.应收账款未来现金流量的确定C.建造合同完工进度的确定D.固定资产折旧方法的选择18.2017年1月10日，甲公司以银行存款5110万元（含交易费用10万元）购入乙公司股票，将其作为交易性金融资产核算。2017年4月28日，甲公司收到乙公司2017年4月24日宣告分派的现金股利80万元。2017年12月31日，甲公司持有的该股票公允价值为5600万元，不考虑其他因素，该项投资使甲公司2017年营业利润增加的金额为（）万元。A.580B.490C.500D.57019.判断甲公司2019年3月10日调整商誉减值是否属于资产负债表日后调整事项，并编制相关会计分录。

20.【该题涉及知识新大纲已删除】下列关于甲公司融资租入大型生产设备会计处理的表述中，正确的有（

）。A.未确认融资费用按实际利率进行分摊B.

或有租金在实际发生时计入当期损益C.初始直接费用计入当期损益D.由甲公司担保的资产余值计入最低租赁付款额21.【据最新大纲改编】2019年10月1日，甲公司与客户签订合同，为客户建造一栋厂房，合同总收入为1200万元。截止至当年年末，甲公司实际发生成本315万元，预计完成该合同还将发生成本585万元，假设甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定履约进度，不考虑增值税等相关税费及其他因素。该合同对甲公司2019年营业利润的影响金额为（

）万元。A.0B.105C.300D.42022.根据资料一，分别编制甲公司2018年9月1日确认A产品销售收入并结转销售成本，9月30日重新评估A产品退货率，10月31日实际发生A产品销售退回时的相关会计分录。

23.计算甲公司2×15年12月31日该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本，并编制设备购入、安装及达到预定可使用状态的相关会计分录。24.企业发生的下列各项融资费用中，不属于借款费用的是（

）。A.股票发行费用B.长期借款的手续费C.外币借款的汇兑差额D.溢价发行债券的利息调整25.编制甲公司2016年1月1日转让F专利技术的相关会计分录。卷I参考答案一.综合检测题1.参考答案：2016年度A专利技术应摊销的金额＝1

500÷10＝150（万元），相关会计分录为：

借：制造费用

150

贷：累计摊销

150解析：

使用寿命有限的无形资产，应在其预计的使用寿命内采用系统合理的方法对应摊销金额进行摊销。应摊销金额＝成本－预计残值－已计提的无形资产减值准备累计金额；无形资产的摊销自其可供使用（即其达到预定用途）时起至终止确认时止，无形资产当月增加，当月就要摊销，当月减少，当月不再摊销。即甲公司应当于2016年1月开始对A专利技术进行摊销，至2016年12月31日应摊销金额＝1500÷10＝150（万元）。考点：使用寿命有限的无形资产摊销,无形资产的后续计量,无形资产2.参考答案：相关会计分录为：借：固定资产

50000

贷：投资性房地产——成本

44

000

——公允价值变动

1

500

公允价值变动损益

4500解析：企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当将其转换日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益（公允价值变动损益）。考点：房地产转换的会计处理,投资性房地产的转换和处置,投资性房地产3.参考答案：ABC解析：

选项A正确，工业企业的土地使用权通常单独作为无形资产核算，只是在建造办公楼的过程中，需要将该项无形资产的摊销额，予以资本化处理，计入在建工程；

选项B正确，房地产开发企业购入的用于建造商品房的土地使用权应作为存货核算；

选项C正确，工业企业持有并准备增值后转让的土地使用权应作为投资性房地产核算；

选项D错误，工业企业以经营租赁方式租出的自有土地使用权应作为投资性房地产核算。综上，本题应选ABC。考点：无形资产的概念及其确认条件,无形资产的确认和初始计量,无形资产4.参考答案：A解析：

重置成本又称为现行成本，是指按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物金额。因此，本题表述正确。考点：会计要素计量属性,会计要素及其确认与计量,总论5.参考答案：ABCD解析：职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出，包括职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利。企业提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等，也属于职工薪酬。以上选项均正确。知识点：职工薪酬的内容考点：一、职工薪酬的内容6.参考答案：B解析：

企业取得的土地使用权，通常按照取得时所支付的价款及相关税费确认为无形资产，土地使用权用于开发建造地上建筑物时，土地使用权的账面价值不与地上建筑物合并计算其成本，而仍作为无形资产核算，土地使用权与地上建筑物应分别进行摊销和计提折旧。因此，本题表述错误。

考点：无形资产的初始计量,无形资产的确认和初始计量,无形资产7.参考答案：A解析：

对于以权益结算的股份支付，在等待期内的每一个资产负债表日，按授予日权益工具的公允价值，将取得职工或者其他方提供的服务计入成本费用，同时增加资本公积。预计可行权权益工具的数量，在等待期内的每一个资产负债表日，根据职工人数变动情况等后续信息修正预计可行权权益工具的数量。在可行权日，最终预计可行权权益工具的数量应当与实际可行权工具的数量一致。结合本题，甲公司因该业务2016年度应确认的管理费用＝5.6×50×10×90%×1/3＝840（万元）。

综上，本题应选A。【相关分录】①2016年1月1日。授予日不作账务处理。②2016年12月31日，将当期取得的服务计入相关费用和资本公积。借：管理费用

840

贷：资本公积——其他资本公积

8408.参考答案：CD解析：

选项A表述错误，模拟股票属于以现金结算的股份支付，行权日，将实际支付给职工的现金冲减应付职工薪酬而非计入所有者权益；

选项B表述错误，等待期内的每一个资产负债表日，应按资产负债表日权益工具的公允价值重新计量，确认成本费用和相应的应付职工薪酬；

选项C表述正确，可行权日后，负债结算日前的公允价值变动不得计入当期成本费用，而应计入当期公允价值变动损益；

选项D表述正确，授予日，除了立即可行权的股份支付外，企业在授予日不做账务处理，对于立即可行权的，应当在授予日以企业承担负债的公允价值计入相关资产成本或费用。

综上，本题应选CD。9.参考答案：相关会计分录为：借：银行存款

84

贷：应收利息

84解析：债券投资实际收到利息时，借记“银行存款”等科目，贷方冲减前期计提的“应收利息”科目。考点：金融资产和金融负债的后续计量,金融资产和金融负债的计量,金融资产和金融负债10.参考答案：A解析：

企业在处置境外经营时，应当将资产负债表所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益。

因此，本题表述正确。考点：境外经营的处置,外币财务报表的折算,外币折算11.参考答案：C解析：无形资产如果发生减值迹象，应当进行减值测试，估计资产的可收回金额，可收回金额低于账面价值的，以两者之间的差额计提减值准备。2016年年末，该专利技术的账面价值=2800-2800÷500×90=2296（万元），大于可收回金额2100万元，应确认的资产减值损失，金额=2296-2100=196（万元）。综上，本题应选C。考点：资产减值损失的确定及其账务处理,资产可回收金额的计量和减值损失的确定,资产减值12.参考答案：B解析：对于接受的附条件捐赠，如果存在需要偿还全部或部分捐赠资产或者相应金额的现时义务时（比如因无法满足捐赠所附条件而必须将部分捐赠款退还给捐赠人时），按照需要偿还的金额，借记“管理费用”科目，贷记“其他应付款”等科目。因此，本题表述错误。考点：民间非营利组织特定业务的核算,民间非营利组织特定业务的核算,民间非营利组织会计13.参考答案：ABC解析：低值易耗品摊销属于建造合同履约成本的间接费用，而不是直接费用。【知识点】合同履约成本wangqian3考点：一、合同履约成本14.参考答案：B解析：

资产的可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量现值两者之间较高者确定。

因此，本题表述错误。考点：资产可收回金额的确定,资产可回收金额的计量和减值损失的确定,资产减值15.参考答案：B解析：

除立即可行权的股份支付外，无论权益结算还是现金结算的股份，在授予日均不作会计处理。

因此，本题表述错误。16.参考答案：乙公司进行非货币性资产交换的相关会计分录为：借：固定资产清理300

累计折旧

700

贷：固定资产

1000借：库存商品

800

应交税费—应交增值税（进项税额）104

累计摊销

80

贷：固定资产清理

300

无形资产

280

应交税费—应交增值税（销项税额）

83

资产处置损益

300

银行存款

21解析：

本题中，乙公司支付补价21万元，则乙公司换入资产成本＝换出资产的公允价值＋换出资产增值税销项税额－换入资产可抵扣的增值税进项税额＋支付的应计入换入资产成本的相关税费＋支付的补价＝500＋300＋21－（104－65－18）＝800（万元）。换出资产为固定资产、无形资产的，换出资产的公允价值和账面价值的差额，计入资产处置损益。乙公司换出设备的公允价值为500万元，账面价值为300万元（1000－700），故乙公司换出设备计入资产处置损益的金额为200万元；乙公司换出商标权的公允价值为300万元，账面价值为200万元（280－80），故乙公司换出商标权计入资产处置损益的金额为100万元。合计计入资产处置损益的金额为300万元。17.参考答案：ABCD解析：以上选项均属于需要进行会计估计的事项。【知识点】会计估计变更的概念考点：一、会计估计变更的概念18.参考答案：D解析：取得交易性金融资产时，发生的初始直接费用计入投资收益的借方，不影响初始确认金额；该项投资使甲公司2017年营业利润增加的金额＝期末公允价值5600－初始确认金额（5110－10）－初始交易费用10＋宣告分派的现金股利80＝570（万元）。相关会计分录为（单位：万元）：

①初始取得时：

借：交易性金融资产——成本

5100

投资收益

10

贷：银行存款

5110②宣告分派现金股利时：

借：应收股利

80

贷：投资收益

80③实际收到现金股利时：

借：银行存款

80

贷：应收股利

80④期末时：

借：交易性金融资产——公允价值变动500

贷：公允价值变动损益

500综上，本题应选D。考点：金融资产和金融负债的初始计量,金融资产和金融负债的计量,金融资产和金融负债19.参考答案：2019年3月10日调整商誉减值属于资产负债表日后调整事项，相关会计分录为：

借：商誉减值准备

20

000

贷：以前年度损益调整——资产减值损失

20

000

借：以前年度损益调整——资产减值损失20

000

贷：盈余公积

2

000

利润分配——未分配利润

18

000解析：

甲公司2019年3月10日调整商誉减值，属于在资产负债表日后取得确凿证据，表明商誉在资产负债表日需要调整原先确认的减值金额的情形，属于资产负债表日后调整事项。考点：资产负债表日后调整事项的处理,资产负债表日后调整事项,资产负债表日后事项20.参考答案：ABD解析：

选项A正确，未确认融资费用在租赁期内进行分摊时，根据租赁准则的规定，应按照实际利率法进行分摊；

选项B正确，由于或有租金的金额不固定，无法采用系统合理的方法对其进行分摊，因此，或有租金在实际发生时计入当期损益；

选项C错误，企业融资租入固定资产，其所发生的初始直接费用，应当计入租入资产的入账价值；

选项D正确，最低租赁付款额=各期租金之和+承租人和与其有关的第三方担保的资产余值。

综上，本题应选ABD。21.参考答案：B解析：为客户建造厂房属于在某一时段内履行的履约义务，甲公司按照实际发生的成本占估计总成本的比例确定履约进度，则截至2019年12月31日，该合同的履约进度＝315÷（315＋585）＝35％，甲公司应确认的收入为420万元（1200×35％），同时结转成本315万元。因此，该合同对当年营业利润影响金额＝420－315＝105（万元）。

综上，本题应选B。考点：履行每一单项履约义务时确认收入,收入的确认和计量,收入22.参考答案：相关会计分录为：①2018年9月1日，确认A产品销售收入并结转销售成本：借：银行存款

800贷：主营业务收入

720预计负债

80借：主营业务成本

540

应收退货成本

60贷：库存商品

600

②2018年9月30日，重新评估A产品退货率：借：预计负债

40

贷：主营业务收入

40借：主营业务成本

30

贷：应收退货成本

30③2018年10月31日，实际发生A产品销售退回：借：库存商品

36

预计负债

40

主营业务收入

8

贷：主营业务成本

6

应收退货成本

30

银行存款

48解析：

资料一属于附有销售退回条款的销售且能够合理估计退货可能性的情形。①2018年9月1日销售A产品时，甲公司应按照退货率估计预期因销售退回将退还的金额，即80万元（2000×0.4×10％）确认负债（预计负债），按照因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额，即720万元【2000×0.4×（1－10％）】确认收入；同时，结转A产品的账面价值600万元（2000×0.3），并将预计退回部分的账面价值（扣除收回该商品预计发生的成本，本题不涉及），即60万元（2000×0.3×10％）确认一项资产（应收退货成本），差额确认为主营业务成本。②9月30日，重新评估A产品退货率时，按照新的退货率5％计算，应确认的预计负债金额为40万元（2000×0.4×5％）、应收退货成本为30万元（2000×0.3×5％），9月1日销售A产品时，实际确认预计负债金额80万元、应收退货成本60万元，故应对预计负债以及应收退货成本多确认金额（分别为40万元、30万元）予以冲回，同时增加主营业务收入和主营业务成本。③10月31日，实际发生销售退回时，应冲销已确认的预计负债40万元和应收退货成本30万元，同时，按照实际退回的A产品120件，增加库存商品36万元（120×0.3）。由于实际退回数量120件大于预计退货数量100件（2000×5