中级审计师考试审计理论与实务(习题卷11)

试卷科目：中级审计师考试审计理论与实务中级审计师考试审计理论与实务(习题卷11)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages中级审计师考试审计理论与实务第1部分：单项选择题，共52题，每题只有一个正确答案,多选或少选均不得分。[单选题]1.不属于内部控制测评程序的是（）。A)抽查有关文件资料，检查不相容职责的划分情况B)检查是否按期编制账龄分析表C)依据账龄分析表分析确定应收账款的可收回金额D)检查坏账核销有无经过正式的授权批准答案:C解析:选项C，属于实质性测试。[单选题]2.不同类别的转移性支出的共同特点包括()A)资金无偿使用B)资金有偿使用C)资金双向流动D)转移对象为企业答案:A解析:转移性支出属于财政资金无偿的、单方面的转移，转移对象既包括企业也包括个人。[单选题]3.下列各项中，属于国家审计人员的法律责任是（）A)行政责任和民事责任B)行政责任和刑事责任C)刑事责任和民事责任D)行政责任、刑事责任和民事责任答案:B解析:《审计法》规定国家审计人员的法律责任是：1.它是国家审计的法律责任，不包括社会审计和内部审计的法律责任；2.它是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任，相关当事人是法律责任的主体，包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员；3.它是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任。[单选题]4.N公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，A注册会计师应当执行的最有效的审计程序是：A)重新测试相关的内部控制B)审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况C)审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况D)审查银行存款余额调节表答案:D解析:对于银行对账单余额与银行存款日记账余额不符的原因很可能是由于未达账项引起的，所以审查该账户的银行存款余额调节表是最有效的审计程序。[单选题]5.属于社会审计组织的审计报告必须包括的要素是A)审计建议B)审计依据C)按照相关法律法规的要求报告的事项D)限期改正的跟踪情况答案:C解析:[单选题]6.对某应收账款账户进行函证，肯定式询证函多次发出后均未收到回复时，审计人员应该：A)审查相关合同.订单.销货发票等文件B)认定该账户对应的客户不存在C)放弃对该账户余额的审查D)认定该账户余额全额为坏账答案:A解析:审计人员应该审查合同、订单、销货发票副本、发运单、现金收入，以及客户与其顾客之间的书信往来，证实应收账款真实性。[单选题]7.（2017年）审计人员发现被审计单位多笔销售业务的记账日期为2016年12月末，但相关销货发票和发运货凭证日期为2017年1月初，该情况将导致被审计单位：A)2016年的营业成本被低估B)2016年的营业收入被高估C)2017年的营业成本被高估D)2017年的营业收入被高估答案:B解析:与销售交易相关的原始凭证日期是在2017年，说明这些交易是在2017年才真实发生的，将其记录在2016年，会导致营业收入被高估，成本被高估。2017年营业收入被低估，营业成本被低估。[单选题]8.下列关于审计风险的表述，正确的是：A)审计风险取决于重大错报风险和固有风险B)固有风险仅受被审计单位内部因素的影响C)重大错报风险可分为固有风险和控制风险D)检查风险水平与重大错报风险呈正比关系答案:C解析:审计风险取决于重大错报风险和检查风险。其关系表现为：审计风险＝重大错报风险×检查风险。在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系。[单选题]9.下列有关审计分类的表述中，正确的是（）。A)全部审计可以查出被审计单位存在的所有差错B)绩效审计与统计部门所进行的经济活动分析性质相同C)就地审计是指审计人员对正在进行的经济业务开展的审计D)与绩效审计相比较，财经法纪审计更加突出合法性目标答案:D解析:A项，全部审计不是详细审计，不能查出被审计单位存在的所有差错。B项，绩效审计与由统计、财会或其他管理部门所进行的经济活动分析与检查，在性质上是截然不同的，前者是一种具有独立性的经济监督、评价活动，而后者则是有关部门结合各自业务工作所进行的一种管理活动。C项，就地审计指由审计机构排除审计小组或审计人员到被审计单位所在地进行的审计，审计人员对正在进行的经济业务开展的审计为事中审计。[单选题]10.在审计抽样时，下列各项中与所需样本量成反向关系的是（）。A)总体容量B)总体项目差异C)审计结论的精确限度D)审计结论的可靠性程度答案:C解析:审计结论的精确限度是指统计抽样所作出的审计结论与总体实际情况之间所允许的误差范围。审计结论的精确限度与样本量成反向关系。精确限度越低，所需的样本量越大；精确限度越高，所需的样本量越小。ABD三项与所需样本量成正向关系。[单选题]11.采购与付款环节的下列单据中，可能不需要连续编号的是A)请购单B)订购单C)验收单D)入库单答案:A解析:由于企业内不少部门都可以填列请购单，可能不便事先编号，为加强控制，每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准，选项A正确[单选题]12.我国目前的审计机关由（）领导。A)全国人民代表大会B)中国注册会计师协会C)财政部门D)政府答案:D解析:我国目前的审计机关由政府领导，分中央与地方两个层次。[单选题]13.为了保证审计工作有序、高效地完成审计任务，达到审计目标，需要对审计工作进行科学的管理，以下哪项是审计管理的核心：A)审计档案管理B)审计计划管理C)审计风险管理D)审计质量管理答案:D解析:审计质量管理是审计管理的核心，加强审计质量管理意义重大。[单选题]14.审计下列关于内部审计报告的编制、复核与报送的说法中，错误的是：A)审计组编制的审计报告应当征求被审计对象的意见B)被审计单位对审计报告有异议的，审计项目负责人应及时修改C)内部审计机构应当将审计报告提交被审计单位和管理层，要求在规定期限内落实纠正措施D)已经出具的审计报告如存在重要错误，内部审计机构应及时更正并重新提交给原审计报告接收者答案:B解析:被审计单位对审计报告有异议的，审计项目负责人及相关人员应当核实，必要时修改审计报告。[单选题]15.被审计单位采用计算机处理采购业务，订货单、验收单均没有纸质凭证，审计人员准备对付款正确性进行测试，最佳审计程序是（）。A)以供应商为抽样总体，抽查付款正确性B)抽查大额应付账款，追踪相应的原始凭证C)以付款业务为抽样总体，抽取样本并与储存在计算机中的订货单、验收单及发票核对D)以月末验收单为重点，追踪相应付款环节答案:C解析:ABD三项，可用于审查应付账款的真实性。[单选题]16.在一个设计适当的内部控制系统中，同一名职员可以同时负责（）。A)接收和保管现金，并登记现金日记账B)接收和保管支票，并批准注销客户的应收账款C)保管空白支票和银行预留印鉴D)批准付款与签发支票答案:A解析:B项，资产的保管应与会计相分工，保管资产的人员不得兼任该项资产的会计工作；C项，支票与印章应由不同的人保管，防止管理失控；D项，业务的批准应与执行相分工，批准某项交易的职责与经办该项交易的职责不应由一个人兼任。[单选题]17.下列各项中，属于对产品成本实质性审查的是（）。A)审查有关凭证是否经过适当审批B)运用分析方法检查产品成本的总体合理性C)审查生产通知单等原始凭证是否连续编号D)询问成本管理制度的遵循情况答案:B解析:[单选题]18.根据《预算法》的规定，各级一般公共预算为弥补以后年度预算资金的不足，可以设置()。A)预备费B)结转资金C)预备周转金D)预算稳定调节基金答案:D解析:各级一般公共预算按照国务院的规定可以设置预算稳定调节基金，用于弥补以后年度预算资金的不足。多项选择题[单选题]19.以下各项控制措施中，预防员工贪污、挪用销售款最有效的方法是（）。A)应收账款明细账记录人员兼任出纳员B)银行存款出纳与现金出纳分工C)收到客户支票后寄送收款凭证D)请客户将货款直接汇入企业指定的银行账户答案:D解析:D项，客户直接将款项汇入指定的账户，避免了资金途经他手，有效预防了员工贪污、挪用公款。[单选题]20.对营业收入截止期测试，以下审计程序中效果最差的是（）。A)分析比较本年度12月份和下年度1月份产品发出数量B)分析比较本年度12月份和下年度1月份产品销售收入C)详细复核本年度12月份和下年度1月份产品销售收入记录准确性D)确定年末主要客户应收账款余额答案:C解析:为对营业收入进行截止期测试，审计人员需检查决算日前后一周或十天的有关收入记录，核对、比较有关的发票、运单及收据，确认收入的截止期是否正确。审计中注意关键日期：发票开具日期、记账日期、发货日期（服务业则是提供劳务的日期），这三个日期在同一会计期间则表明记录是正确的。C项，重新复核计算销售收入的金额准确性，并不能判断其金额是否记入了正确的会计期间。[单选题]21.原则上对审计报告和审计决定书进行审定的应当是（）。A)审计组组长B)审计机关主管领导C)审计机关审计业务会议D)审计机关的本级人民政府答案:C解析:审理机构将审理后的审计报告、审计决定书连同审理意见书报送审计机关负责人。审计报告、审计决定书原则上应当由审计机关审计业务会议审定；特殊情况下，经审计机关主要负责人授权，可以由审计机关其他负责人审定。[单选题]22.在电子数据审计中，对于被审计单位的源数据中存在的值缺失、数据值为空等不规范之处，审计人员应该进行（）。A)数据采集B)数据清理C)数据验证D)数据转换答案:B解析:数据清理是对所采集到的被审计单位的源数据，进行一系列的操作，使之规范化的过程。数据不规范的情形包括：①值缺失；②数据值为空；③冗余数据；④数据值明显错误；⑤其他不规范地方。[单选题]23.针对现金流量内容的特殊性，须采用一些专门的审计方法，不包括：A)检查核对法B)分析法C)金额验证法D)审阅法答案:D解析:对于现金流量表的审计方法主要有：检查核对法，分析法，金额验证法。[单选题]24.下列业务流程容易导致内部控制失效的是：A)从企业外部结转来的结算凭证直接送交财会部门入账B)出纳员根据销售发票和收款通知单办理收款业务C)收到现金或银行存款时，财会人员根据原始凭证编制收款凭证，登记现金或银行存款账D)定期编制银行余额调节表核对存款余额答案:A解析:选项A，从企业外部结转来的结算凭证要先经过销售部门或采购部门等受理后在送交财会部门。[单选题]25.在第二次国内革命战争时期，中国共产党领导下的革命根据地颁布《审计条例》，实行审计监督制度，成立了（）。A)中央苏维埃政府审计委员会B)山东革命根据地审计委员会C)晋绥革命根据地审计委员会D)陕甘宁边区人民政府审计委员会答案:A解析:在第二次国内革命战争时期，中国共产党领导下的革命根据地颁布《中华苏维埃共和国中央政府执行委员会审计条例》，成立了中央苏维埃政府审计委员会，具体职责包括：①审计岁入岁出的总预决算；②全国行政费的预决算；③海陆空军的预决算；④关于经济建设的收支预决算；⑤由中央政府发补助费的群众团体的预决算。[单选题]26.国家审计人员的法律责任主要体现在（）。A)《中华人民共和国注册会计师法》B)《中华人民共和国审计法》C)《中华人民共和国民法典》D)《中华人民共和国刑法》答案:B解析:《中华人民共和国审计法》的颁布实施标志着我国国家审计正式步入了法治化的轨道。审计法不仅赋予国家审计机关对违法行为的处理权、处罚权，加重了执法力度，而且对国家审计人员的法律责任也做出了明确的规定。国家审计人员是具体执行审计监督职责的国家专门工作人员，应当有高度的责任感，廉洁自律，客观公正。如果审计人员违反职业道德和法律规定，滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守，造成不良后果甚至危害社会的，就要承担相应的法律责任。[单选题]27.财务报表审计目标中，截止期正确性指的是（）。A)实际存在或发生的金额均已记录或列报B)各类业务记录于正确的会计期间C)记录或列报的金额经过正确的计量、计算或分摊D)记录的各类业务符合法律法规的规定答案:B解析:A：完整性。C：计价和正确性。D：合法性。[单选题]28.（2017年）被审计单位记录了虚假的销售收入100万元，审计人员认为其影响的财务报表认定是：A)完整性B)存在或发生C)计价与分摊D)截止期正确性答案:B解析:存在和发生都是记录已经发生的事项。本题中的销售收入未发生，属于多记的情况，所以影响存在或发生。[单选题]29.审计人员初步判断被审计单位采购部人员在采购与付款方面存在舞弊，以下审计程序对于收集审计证据最为有效的是（）。A)检查异常供应商的验收单和其他凭证B)抽查上季度已付款业务的审批手续C)抽查上季度购货发票、授权文件、验收单据D)抽查验收单据，追查付款审批文件答案:A解析:采购与付款环节可能存在重大错报风险，则应该检查此环节的异常情况，核实相关的原始凭证。[单选题]30.下列各项中，关于属性抽样确定抽样参数方法的表述，不正确的是：A)属性抽样中总体容量的影响通常忽略不计B)通常利用以前年度的审计结果来确定预计总体误差率C)可容忍误差率的确定，是审计人员职业判断的结果D)可靠性程度通常根据被审计单位的诚信情况确定答案:D解析:属性抽样中，可靠性程度由审计人员根据审计目标和主观经验确定。[单选题]31.以下针对函证应付款项，说法不正确的是（）。A)主要用于确定应付款项的完整性B)存在低估应付账款的重大错报风险时，通常可以不函证C)欠账时间较长的应付账款，有必要实施函证D)为了证实应付账款的真实性，对于往来频繁，但余额为零的账户也有必要实施函证答案:A解析:向债权人函证应付账款，主要用于确定应付款项的真实性。[单选题]32.按照内部控制的要求，下列人员中可以登记应收账款明细账的是（）。[2009年初级真题]A)会计B)出纳员C)销售人员D)仓库保管员答案:A解析:收取货款与销售收入、应收账款记录相互独立，防止客户所付款项被贪污并篡改加以掩饰；发送货物与记账应相互独立，防止商品被盗窃并通过篡改记录加以掩饰。B项出纳人员负责现金的收取；C项销售人员负责货物销售。[单选题]33.?下列有关内部控制固有局限性对审计策略影响的表述中，错误的是A)完全不信赖内部控制B)不能将控制风险确定为零C)在决定信赖内部控制之前实施必要的控制测试D)无论内部控制测试结果如何，都要实施实质性审查答案:A解析:没有必要因为内部控制存在固有局限性而全不信赖内部控制。[单选题]34.内部控制测试后，对于列入审计重点的项目，审计人员一般采用的实质性程序方法是（）。A)统计抽样B)经验估计C)详细审计D)小规模样本审查答案:C解析:利用内控测试结果确定实质性程序方法的原则包括：①对于列入审计重点的项目，一般应采用详细审计的方法；②对于列入审计范围的非重点业务，一般应采用抽样审计方法，选择较大规模的样本进行审查；③对于未列入审计重点和审计范围的业务，一般可以选择较小规模的样本进行略查，或者不做检查。[单选题]35.审计人员通过提高业务水平来控制审计风险，属于风险控制方法中的（）。A)自我保护法B)风险回避法C)风险转移法D)风险承受法答案:A解析:自我保护法是指对于可以控制的审计风险，审计人员应尽量采取必要的措施加以防范。其主要做法有：①提高审计人员的业务水平；②遵守审计准则；③深入了解被审计单位的基本情况和财务状况；④签订业务约定书，取得管理当局说明书；⑤保持审计的独立性；⑥加强审计质量控制。[单选题]36.无罪推定原则要求保障()的合法权益A)原告B)被告C)证人D)当事人答案:B解析:无罪推定原则要求保障被告人的合法权益，尤其是被告人在审判前的地位及应享有的权利。[单选题]37.采用监督盘点检查有形资产的方法是为了确定被审计单位（），并且与账面记录相符，查明有无短缺、毁损及贪污、盗窃等问题。A)以实物形态存在的资产是否具备相关所有权手续B)以实物形态存在的资产的所有权证明是否真实C)以实物形态存在的资产是否已经减值D)以实物形态存在的资产是否真实存在答案:D解析:检查有形资产是审计人员对资产实物进行审查。检查有形资产的方法主要适用于存货和现金，也适用于有价证券、应收票据和固定资产等。采用检查有形资产方法是为了确定被审计单位的有形资产是否真实存在，并且与账面记录相符，查明有无短缺、毁损及贪污、盗窃等问题。[单选题]38.审计人员根据主营业务收入明细账中的记录抽取部分销售发票，追查销货合同、发货单等资料，其目的是（）。A)证实主营业务收入的完整性B)证实主营业务收入的真实性C)证实主营业务收入的总体合理性D)证实主营业务收入的披露充分性答案:B解析:在审查企业营业收入时，应核查其收入的真实性及账务处理过程。审计人员应抽取部分销售发票，追查销货合同、营业收入明细账、分类账，检查其记录、过账、加总是否正确一致，并与?应收账款??应收票据?及?银行存款?等账户核对是否相符。[单选题]39.以下不属于国家审计目标的是（）。A)真实性B)客观性C)合法性D)效益性答案:B解析:我国国家审计的总目标可以概括为真实性、合法性和效益性。[单选题]40.抽样结果表明总体不存在重大错误而实际上存在重大错误的可能性指的是：A)信赖不足风险B)误受风险C)信赖过度风险D)误拒风险答案:B解析:误受风险是指抽样结果表明总体不存在重大错误而实际上存在重大错误的可能性。[单选题]41.下列工作中，属于国家审计在实施阶段的工作的是：A)编制年度审计项目计划B)编制审计工作方案C)重新确定重要性水平D)组成审计组，送达审计通知书答案:D解析:考点为审计实施阶段的工作。选项AB属于国家审计的审计计划阶段内容；选项C属于社会审计的审计实施阶段工作；选项D属于国家审计审计实施阶段的工作。[单选题]42.下列各项中既是审计工作底稿，又是审计证据的是（）。A)被审计单位提供的会计报表B)被审计单位的规章制度C)审计工作方案D)审计人员的计算分析资料答案:D解析:审计工作底稿是指审计人员在实施审计过程中所形成的与审计事项有关的工作记录。审计证据是指审计人员为了得出审计结论、形成审计意见而使用的全部信息，包括审计人员调查了解被审计单位及其相关情况和对确定的审计事项进行审查所获取的信息。ABCD四项均为审计证据，只有D项是审计工作底稿。[单选题]43.下列各项中，符合货币资金业务内部控制职责分工要求的是()A)出纳员编制银行存款余额调节表B)出纳员根据审核后的凭证登记现金日记账C)出纳员签发支票D)出纳员登记应收账款明细账答案:B解析:由出纳员以外人员编制银行存款调节表;支票的签发与出纳相互独立。[单选题]44.国家审计、内部审计和社会审计所采取的主要审计形式是（）。A)全部审计B)事中审计C)事前审计D)事后审计答案:D解析:国家审计、内部审计和社会审计所采取的主要审计形式是事后审计。[单选题]45.下列关于货币资金业务内部控制的说法中，不正确的有（）。A)对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。B)出纳员应及时按顺序登记现金与银行存款日记账，做到日清月结C)出纳要定期核对日记账和总账，保证账账一致D)主管会计编制银行存款余额调节表及调节未达款项答案:C解析:选项C，会计人员与出纳要定期核对日记账和总账，保证账账一致。[单选题]46.（2013年）在采购与付款循环中，下列各组凭证通常都需要连续编号的是()。A)付款凭单和验收单B)订购单和请购单C)验收单和请购单D)请购单和付款凭单答案:A解析:因为请购单可以由不同部门编制，因为不适宜连续编号。[单选题]47.财务审计一般审计目标中的总体合理性是指：A)各类业务记录于正确的会计期间B)实际存在或发生的金额均已记录或列报C)记录或列报的金额是实际存在或发生的D)记录或列报的金额在总体上的正确程度答案:D解析:财务审计一般审计目标的总体合理性是指记录或列报的金额在总体上的正确性程度。通常是指审计人员使用分析性复核方法或实施适当的审计程序后对被审计单位所记录或列报的金额在总体上的正确性程度所做的估计。[单选题]48.下列各项中关于审计机关分级质量控制的表述，正确的是（）。A)审计机关业务部门编制审计实施方案B)审计组组长的人选由审计机关的业务部门确定C)审计工作方案由审计组组长编制D)审计机关的业务部门确定外聘人员答案:D解析:审计机关业务部门编制审计工作方案，审计组组长的人选由审计机关的业务部门提出，审计机关负责人确定，审计实施方案由审计组组长编制。[单选题]49.确定控制测试的抽查范围时，可选择的方法是（）。A)函证B)全部检查法C)统计抽样法D)重复执行法答案:C解析:控制测试抽查范围确定方法：统计抽样法；经验估计法。[单选题]50.根据生产与存货业务循环内部控制的要求，负责存货永续盘存记录的部门应当是()。A)验收部门B)生产部门C)财务部门D)采购部门答案:C解析:[单选题]51.（2017年）根据《中华人民共和国国家审计准则》的规定，对审计项目实施结果承担最终责任的是：A)审计B)审计机关C)审计组组长D)审计机关负责人答案:D解析:审计机关负责人对审计项目实施结果承担最终责任。[单选题]52.被审计单位经营大型零售业务，所采购商品和固定资产的数量及支付的款项庞大，交易复杂，最容易导致（）的风险。A)不正确地记录外币交易B)舞弊和盗窃C)低估负债D)虚增收入答案:B解析:被审计单位经营大型零售业务，由于所采购商品和固定资产的数量及支付的款项庞大，交易复杂，容易造成商品发运错误，员工和客户发生舞弊和盗窃的风险较高。A项，题干中没有提到外币交易；CD两项是所有企业都可能存在的重大错报风险。第2部分：多项选择题，共48题，每题至少两个正确答案,多选或少选均不得分。[多选题]53.2018年4月，审计组对某公司2017年度财务收支进行了审计。在对该公司固定资产业务进行审计时，发现如下情况：1．该公司与设备采购有关的部分内部控制如下：（1）采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门；（2）设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划；（3）采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行；（4）采购的设备到货后，由采购部门组织验收。2．审计人员对该公司固定资产实施监盘时发现，甲设备在固定资产明细账及固定资产卡片的记录均为3台，但实物盘点的结果是4台。3．审计人员在对该公司固定资产入账价值进行审查时，发现2017年年初购入乙设备的入账价值只包括买价，而增值税计入进项税，包装费、运杂费和安装成本等计入了当期管理费用。4．审计人员在对固定资产折旧进行审计时，通过分析性复核所发现的线索，经进一步追查，发现2017年年初购进的丙设备至审计时尚未计提折旧，其价值占年末固定资产原值的比例为15%。（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。该公司与设备采购有关的内部控制措施中，存在缺陷的有：A)采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门B)设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划C)采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行D)采购的设备到货后，由采购部门组织验收答案:AD解析:请购应由设备使用部门执行，选项A错误。选项D，采购设备应由验收部门验收。[多选题]54.案例二（一）资料2019年3月，某审计组对乙公司2018年度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：1.审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：（1）采购部分根据生产计划编制采购计划；（2）现金收款人员即登记现金日记账，还登记应付账款明细账（3）采构的原材料入库之前，由仓库部门专设的验收人员进行验收；（4）财务人员在审核付款凭单时，核对订购单、采购合同、验收单卖方发票等附件内容的一致性。2.审计人员抽取部分采购业务，实施了以下审计程序：（1）询问复核人复核供应商数变更请求的过程，抽样检查变更需求是否有文件支持；（2）询问收货人员的收货过程，抽样检查入库单是否有对应一致的采购订单及验收单；（3）询问复核人对例外报告的检查过程，确认发现的问题是否及时得到跟进处理；（4）复核凭证后面的入库单，检查入库的时间是否属于当期。3.为检查被审计单位是否存在应付账款的低估情况，审计人员实施了以下审计程序：（1）审查决算日之后数周内的支出业务（2）追踪决算日后若干天的购货发票（3）追踪决算日之前发出的验收单。（4）审核卖方对账单追查应付款项明细表或函证余额为零的应付款项4.审计人员在分析应付账款账龄时，发现乙公司于2010年10月购买的Y公司原材料，价值23.40万元（含税金额，增值税税率为17%），至今未付款。经查，Y公司已于2016年5月破产。5.审计人员在审查应付账款明细账时，发现某些明细账户的期末余额在借方。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。?资料1?中，不符合内部控制相关要求的为（）。A)采购部门根据生产计划编制采购计划B)现金收款人员即登记现金日记账，还登记应付账款明细账C)采构的原材料入库之前，由仓库部门专设的验收人员进行验收D)财务人员在审核付款凭单时，核对订购单、采购合同、验收单卖方发票等附件内容的一致性答案:ABC解析:A采购计划是由物资需求部门编制的[多选题]55.2017年4月，某审计组对丙公司2016年度财务收支进行了审计，有关薪酬业务审计的情况和资料如下：1．丙公司生产车间实行计件工资制，后勤部门实行计时工资制，审计人员在对薪酬业务内部控制进行调查时了解到：（1）人力资源部门根据需要制订员工聘用计划，签发人员调配单，向各部门分配员工；（2）各生产车间按月编制员工生产记录；（3）财务部门根据生产、工时记录等编制工资单；（4）财务部门编制工资费用分配表。2．根据审计实施方案，审计组准备实施如下审计程序：（1）抽查人员调配单的审批程序是否齐备；（2）抽查生产和工时记录是否连续完整；（3）比较近几年以及本年各个月份薪酬变动情况；（4）检查工资费用分配表是否经财务部门主管审核。3．审计人员在抽查后勤部门工时记录时，发现某员工2月的周平均工时达到200小时，经询问相关管理人员，称该情况属于偶然错误，公司将立即纠正。4．审计人员在比较人工费用时，发现2016年产品生产成本中直接人工费用所占比例较以前年度大幅增加。5．2016年8月，经丙公司董事会批准开始研发某项新产品。截至2016年12月底，该新产品尚处于研究阶段，相关研发人员工资累计支出230万元，丙公司将其计入无形资产。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。?资料1?中，审计人员认为符合内部控制职责分工要求的为：A)人力资源部门根据需要制订员工聘用计划，签发人员调配单，向各部门分配员工B)各生产车间按月编制员工生产记录C)财务部门根据生产、工时记录等编制工资单D)财务部门编制工资费用分配表答案:ABD解析:工资单应由工资管理部门编制。[多选题]56.2018年4月，某审计组对乙公司2017年度财务收支情况进行审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：1.审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到：（1）大宗采购由采购部门经理直接指定供应商；（2）各部门提出采购申请，由本部门经理批准后，向供应商发出订单；（3）指定会计人员定期核对采购日记账和总账；（4）安排应付款项记账员保管现金、有价证券。2.为了进一步查明应付款项期末余额的真实性，可以运用抽样方法进行核实。但由于乙公司的某些原因，抽样审查有困难，决定将部分应付款项明细账作为重点审查。3.审计人员抽查乙公司年度资产负债表日前后的原材料验收单时，发现该公司2017年12月29日验收入库的一批原材料未进行账务处理，原因是年底前未收到购货发票也未支付货款。该批原材料年底未出库。4.审计人员在复核A供应商对账单时发现下列情况：（1）企业2017年10月30日经营租入一台设备，将后两个月的租金计入应付账款中；（2）没有将付息债务列入应付款项；（3）以担保资产形成的应付款项在财务报表附注中进行了反映；（4）将因付款后退货形成的应收款项计入应付账款的借方。5.该公司2017年度财务报表反映，应付账款年末余额为1950万元。经查，该公司应付账款明细账中共设置20个账户。有关账户的情况如下：（1）账户A的期末贷方余额为1000万元；（2）账户B的期末贷方余额为300万元，该余额已连续结转2年，期间一直无业务发生；（3）账户C的期末借方余额为150万元；其他17个账户均为50万元以下的贷方余额，共计800万元。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。资料1?中，不符合内部控制要求的有：A)大宗采购由采购部门经理直接指定供应商B)各部门提出采购申请，由本部门经理批准后，向供应商发出订单C)指定会计人员定期核对采购日记账和总账D)安排应付款项记账员保管现金、有价证券答案:ABD解析:选项A，大宗采购要有竞争性报价；选项B，采购申请要经独立于采购和使用部门以外的被授权人的批准；选项D，应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产。[多选题]57.审计人员对丙公司设备采购环节内部控制进行了重点调查，了解到以下情况：（1）采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门；（2）设备管理部门根据申请书，会同财会部门、计划部门编制设备采购计划；（3）采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行；（4）采购的设备到货后，由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门。2.审计人员审查2013年度增加固定资产时发现以下情况：（1）4月，调增了一项原有固定资产的入账价值；（2）7月，自行建造完成并达到预定可使用状态的一条生产线投入使用；（3）9月，新增一台设备，采购后即采取经营租赁的方式出租给外单位使用；（4）12月，集中采购了一批不需安装的机器设备并投入使用。3.审计人员询问4月份调增固定资产入账价值原因时，丙公司不同管理人员作出如下多种解释：（1）同类固定资产的市场价格大幅上升；（2）以前年度计提的固定资产减值准备被转回；（3）原入账价值中未包含购入固定资产的增值税进项税额；（4）原按暂估价值入账，待收到购货发票后按实际价格调整。4.对于9月份出租给外单位使用的设备，审计人员实施了下列审计程序：（1）检查固定资产卡片；（2）索取设备租赁合同；（3）向设备承租方发函询证；（4）核实设备采购合同、发票和付款凭证。5.审计人员审查2013度减少固定资产时发现以下情况：（1）3月，盘亏笔记本电脑10台，盘亏损失未经审批直接计入营业外支出；（2）5月，用一台机器设备对外投资入股，账面净值与公允价值的差价计入投资收益；（3）8月，对一条生产线进行改扩建，账面净值转入在建工程；（4）10月，将销售部门使用一年的汽车进行报废处理，固定资产清理净损失计入销售费用。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。针对?资料5?，审计人员初步判断丙公司账务处理错误的有：A)盘亏笔记本电脑10台，盘亏损失未经审批直接计入营业外支出B)用一台机器设备对外投资入股，账面净值与公允价值的差价计入投资收益C)对一条生产线进行改扩建，账面净值转入在建工程D)将销售部门使用一年的汽车进行报废处理，固定资产清理净损失计入销售费用答案:ABD解析:A应经过批准再进行账务处理，机器设备对外投资入股按2014年教材应以公允价值和应付的相关税费作为换入资本的成本，公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益，D固定资产清理净损失计入营业外支出。[多选题]58.2019年3月，某审计组对某公司2018年度财务收支进行审计。有关情况和资料如下：1.审计人员对货币资金业务内部控制进行测试时，发现如下情况：（1）收付业务办理后，出纳员甲在原始凭证上加盖?收讫?或?付讫?戳记。（2）为方便款项的及时支付，支票和印章由会计人员乙统一保管。（3）5万元以下的付款业务，会计人员乙可以直接办理；5万元以上的付款业务，均需由财务经理丙审批签字后方可支付。（4）会计主管丁定期核对银行存款日记账与银行对账单，并编制银行存款余额调节表。2.审计人员对库存现金进行了监盘。库存现金盘点数是7000元，另有一张上月经销售经理签字批准的金额为5000元的差旅费借条，盘点时现金日记账余额为13000元，无其他未入账凭证；此外在保险柜中发现一本个人活期存折，2018年10月9日开户，户名为出纳员甲，开户当天存入现金80000元，经询问是保险公司支付的当年保险赔偿金。3.审计人员发现，该公司一笔50万元定期存款2018年12月15日被银行冻结。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。?资料1?中的各项控制措施中，不符合货币资金业务内部控制要求的有：A)出纳员甲办理完收付业务后在原始凭证上加盖?收讫?或?付讫?戳记B)支票和印章由会计人员乙统一保管C)会计人员乙直接办理5万元以下付款业务D)会计主管丁定期编制银行存款余额调节表答案:BC解析:选项B，支票与印章应由不同的人保管，防止管理失控；选项C，出纳与会计相互独立分管货币资金收支和记录，防止收入不入账、虚列支出、贪污或挪用。[多选题]59.案例二(一)资料2018年3月，某审计组对丙公司2017年度财务收支进行了审计，有关采购及付款的情况和资料如下：资料1．审计人员对丙公司设备采购环节内部控制进行了重点调查，了解到以下情况：（1）生产部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送公司总经理批准；（2）采购部门根据经过申批申请书签发订购单；（3）采购的设备到货后，由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门。（4）具体采购经办人员编制付款凭单，后附采购发票、合同及验收证明并审核一致后，送给出纳，由出纳根据合同的付款日期办理付款资料2．为验证被审计单位应付款项金额的正确性，审计人员抽查部分应付账款明细账并发函进行询证。资料3．审计人员检查了2017年4月调增固定资产的相关凭证，发现入账价值包括如下内容：（1）运输过程的运输费、保险费；（2）设备的增值税作为进项税额进行抵扣；（3）采购人员办理采购过程中发生的差旅费；（4）固定资产到厂后发生的安装调节费用。资料4．审计人员检查了2017年5月的固定资产转出业务，发现被审计单位存在如下情况：（1）5月出售了一台过旧的设备，当月被审计单位不再对出售的固定资产计提折旧（2）在出售过程中，被审计单位确认了5000元的营业外支出（3）在检查5月相关合同时，发现被审计单位签订了一份以融资租赁方式出租的设备出租合同，并了解到该设备当月已送到融租方，但被审计单位账上仍体现该设备价格（4）审计人员进一步发现，该设备在当年仍然计提折旧。资料5．审计人员对企业的库存现金进行了盘点，具体盘点过程如下：（1）审计人员在上午上班结束后，要求出纳结清日记账，并填写现金结余报告，然后开始盘点；（2）由于盘点当天，会计主管重要的事情要办，其指定总账会计参加盘点，；（3）盘点时，由总账会计亲自进行盘点，出纳和审计人员在旁边严格监督；（4）办点完后，由总账会计、出纳及审计人员在盘点表上签字，确认盘点结果无误。（二）要求：根据上述资料，为下列问选题从备选答案中选出正确的答案。在?资料1?中，丙公司与设备采购有关的内部控制措施存在缺陷的有（）A)生产部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送公司总经理批准B)采购部门根据经过申批申请书签发订购单C)采购的设备到货后，由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门D)具体采购经办人员编制付款凭单，后附采购发票、合同及验收证明并审核一致后，送给出纳，由出纳根据合同的付款日期办理付款答案:CD解析:由采购部门组织验收违反职责分离。还要经过相关人员审核、审批后方可以送到出纳。[多选题]60.（一）资料2016年3月，某审计组对乙公司2015年度财务收支进行了审计。有关生产与存货循环审计情况和资料如下：1.为了检查乙公司生产和存货循环内部控制的有效性，审计组准备实施如下审计程序：(1)检查生产通知单是否连续编号；(2)检查直接材料计价方法是否恰当；(3)抽查领料凭证是否经由生产部门经理批准；(4)计算近3年毛利率并进行趋势分析。2.通过计算，审计人员发现乙公司近3年毛利率逐年大幅度上升。3.审计人员对乙公司存货进行监盘，做法如下：(1)审计人员独立制定盘点计划；(2)乙公司成立盘点小组进行盘点，审计人员全程监督盘点的进行；(3)对乙公司所称代管其他单位的存货，审计人员另行发函进行核实；(4)对部分存货的质量存在争议，审计人员咨询了相关专家。4，审计人员对乙公司存货进行监盘后，发现A材料短缺了200公斤。乙公司相关人员解释，该批材料生产车间已经领用，但领料单尚未提交财会部门。5.乙公司产成品按照实际生产成本入账，发出时采用先进先出法核算。审计人员重点抽查了B产品的产供销明细记录，B产品2015年12月的产供销相关明细记录反映：(1)12月1日，结存5000件，总成本为3500万元；(2)12月15日，入库3000件，单位产品成本为0.75万元；(3)12月20日，销售6000件，结转主营业务成本4150万元；(4)12月31日，结存2000件，总成本为1600万元。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。?资料1?中，可以用于验证生产与存货循环相关内部控制有效性的审计程序为（）A)检查生产通知单是否连续编号B)检查直接材料计价方法是否恰当C)抽查领料凭证是否经由生产部门经理批准D)计算近3年毛利率并进行趋势分析答案:AC解析:选项BD是实质性程序[多选题]61.下列各项中，属于对被审计单位货币资金循环实质性审查程序的有（）。A)取得并检查银行存款余额调节表，对银行存款余额加以验证B)抽查付款凭证上是否有审批授权人的签章C)对库存现金进行监盘D)分析银行存款中定期存款占全部存款的比例E)函证银行存款余额答案:ACDE解析:现金与银行存款实质性审计的内容包括：①运用分析方法检查货币资金总体合理性。②库存现金的监盘。③现金收付业务的审查，包括：a．抽查现金日记账记录；b．原始凭证的审查；c．现金收支截止期的审查；d．现金溢缺的审查。④银行存款收付业务的审查，包括：a．审核银行存款日记账记录；b．运用分析方法；c．检查银行存款账面余额和银行存款余额调节表。⑤检查、函证银行存款余额。⑥核实货币资金收支的截止期。B项，抽查付款凭证上是否有审批授权人的签章属于对被审计单位货币资金进行内部控制测评。[多选题]62.下列各项中表述，正确的是（）。A)审计机关负责人对审计项目实施结果承担最终责任B)审计组组长应当对审计项目的总体质量负责。C)审计报告由项目组组组长起草或审核D)审计机关业务部门复核审计报告、审计决定书等审计项目材料E)审计机关负责审理并签发审计报告答案:ABCD解析:[多选题]63.在社会审计中，被审计单位的责任有()。A)编制财务报表B)建立并实施内部控制C)保持财务会计资料的真实性和完整性D)对财务收支情况实施审计E)出具审计报告答案:ABC解析:本题考查防范法律风险的对策知识点。实施审计和出具审计报告属于审计组织的责任，而不是被审计单位的责任。[多选题]64.审查应付账款期末余额变动合理性时，审计人员可采用的分析方法：A)将本期各主要应付账款账户余额与上期余额进行比较B)检查应收账款明细表上有无贷方余额C)计算本期获得的现金折扣占采购金额比率，并与前期相比较D)检查长期挂账的应付账款，并分析原因E)计算并对比分析应付账款占采购金额的比率答案:ADE解析:审查应付账款期末余额变动合理性时，审计人员可采用的分析方法有：将本期各主要应付账款账户余额与上期余额进行比较；将本期外购商品、材料物资或劳务的有关成本费用账户金额与上年比较；应付款项占采购金额的比率、占当年流动负债的比率进行对比分析；检查长期挂账的应付款项。[多选题]65.下列有关审计工作底稿的表述，正确的是（）。A)审计工作底稿是控制审计工作质量的手段B)审计工作底稿可以作为追究审计人员责任的依据C)审计工作底稿应当真实完整地反映审计全过程D)审计工作底稿是注册会计师审计收费的基础E)审计工作底稿是总结审计工作和进行审计理论研究的资料答案:ABCE解析:审计工作底稿是指审计人员在实施审计过程中所形成的与审计事项有关的工作记录。主要作用包括：（1）审计工作底稿是编写审计报告、发表审计意见或作出审计决定的依据；（2）审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带；（3）审计工作底稿是控制审计工作质量的手段；（4）审计工作底稿是明确审计人员责任和考核审计人员的依据；（5）审计工作底稿是行政复议和诉讼的重要佐证资料；（6）审计工作底稿是总结审计工作和进行审计理论研究的资料。[多选题]66.下列有关审计管理的说法中，正确的有（）。[2008年初级真题]A)审计管理包括审计业务管理、审计行政管理、审计组织管理等B)审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率C)审计管理贯穿于审计业务活动的始终D)审计管理要服从审计目标E)审计管理主要是对审计业务活动的管理，不包括对审计人员的管理答案:ABCD解析:审计管理是指审计机构为了有效地实现既定的审计目标而进行的计划、决策、组织、指挥、协调和控制活动。它包括审计业务管理、审计行政管理、审计组织管理等。审计管理的特征包括：①审计管理要服从审计目标。审计管理是对经济监督活动的管理，是为了完成审计工作任务而进行的管理；②审计管理要注重对审计人员的管理。实施审计业务要靠审计人员，审计业务的质量高低和审计工作效率的高低在很大程度上取决于审计人员的素质高低；③审计管理要贯穿于审计业务活动的始终；④审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率。[多选题]67.下列有关审计风险基本特征的表述中，正确的有：A)审计风险是客观存在的B)审计风险是可以控制的C)审计风险是可以消除的D)审计风险具有潜在性E)审计风险存在于审计全过程答案:ABDE解析:审计风险的基本特征是：审计风险是客观存在的；审计活动自始至终存在着审计风险；审计风险具有潜在性；审计风险是可以控制的，但不可以消除。[多选题]68.审计人员为核实企业列示于资产负债表上的固定资产价值的真实性和正确性，应审查的内容包括（）。[2008年中级真题]A)固定资产采购的审批手续B)固定资产的入账价值C)固定资产的增加与减少D)固定资产的盘盈与盘亏E)固定资产的预算制度答案:BCD解析:由于企业固定资产的来源不同，其计价方法也不同，在生产经营中，还会发生出售、报废、毁损、投资转出、盘亏等固定资产减少业务。审计人员为审查固定资产计价的真实性和正确性，应证实企业固定资产入账价值及增加、减少和结存的计价是否正确，确保已经记录的金额是正确的。A项证实的是固定资产的发生；E项与实现审计目标无关。[多选题]69.审查利润表所列指标的可信性时所涉及的指标是（）。A)流动比率B)存货周转率C)净资产增长率D)投资报酬率E)成本利润率答案:DE解析:通过利润表所体现的主要财务指标应得到重视，在审计过程中须对此进行评价和核实。这些财务指标主要包括：①投资报酬率，它反映单位投资的回报程度，是吸引投资和据以决策的重要信息；②产品成本利润率，它是产品销售利润与销售成本的比率，表明一定的产品成本水平所产生的盈利（或亏损），是用于产品决策与市场决策的重要信息。ABC三项均与资产负债表有关。[多选题]70.下列各项审计程序中，可以用于对产品成本总体合理性进行检查的有（）。A)分析比较近期各年度主要产品生产成本的变动情况B)分析比较近期各年度产品生产成本总额及单位生产成本的变动情况C)计算产品毛利率，分析其变动合理性D)抽取部分产品成本计算单，审查直接人工费计算的正确性E)对产成品实施监盘，确定产成品是否账实相符答案:ABC解析:运用分析方法检查产品成本总体合理性时，分析比较的内容主要包括：①分析比较近期各年度和本年各个月份主要产品生产成本和存货余额及其构成的变动情况；②分析比较各月材料和产品成本差异率；③分析比较近期各年度和本年度各个月份产品生产成本总额及单位生产成本；④分析比较近期各年度待处理财产损溢；⑤分析比较近期各年度和本年度各个月份制造费用总额及其构成；⑥分析比较近期各年度和本年度各个月份直接材料费；⑦分析比较近期各年度和本年度各个月份直接人工费用；⑧分析比较近期各年度和本年度各个月份主营业务成本总额及单位成本；⑨计算分析毛利率，分析其变动合理性；⑩对关联企业与非关联企业的产品成本、价格、交易量、结算方式比较分析。[多选题]71.对制造企业标准成本系统审查时，审计人员应通过询问以便了解：A)制定标准成本的理由B)制定标准成本的方法C)是否对产品使用和人工投入进行工艺研究D)识别制造费用的构成E)将制造费用分配到产品的方法答案:BCDE解析:[多选题]72.以下哪些情况会造成虚增收入或提前确认收入（）。A)利用与未披露关联方之间的资金循环虚构交易B)通过出售关联方的股权，使之从形式上不再构成关联方，但仍与之进行不公允的交易，或与未来或潜在的关联方进行不公允的交易C)选择与销售模式不匹配的收入确认会计政策D)被审计单位采用以旧换新的方式销售商品时，以新旧商品的差价确认收入E)财务费用分摊不准确答案:ABC解析:企业虚增收入常见的情况有：①确认从未发生送货的收入；②将委托他人销售的商品记录为实现收入；③发生在会计期间以后的销售提早确认；④发送在产品确认为收入；⑤在顾客需要或同意发货之前发送产品；⑥虚构发票；⑦向没有下订单的顾客发货；⑧发送货物的数量多于顾客订购的数量；⑨把发送给本企业仓库的货物记录为销售；⑩商品退回不及时记录。D项属于虚减收入；E项属于期间费用的分摊，与收入无必然联系。[多选题]73.下列关于审计准则的作用的表述中，不正确的有（）。A)审计准则是进行处理处罚前的?唯一?依据B)审计准则可以用来评价被审计单位的行为C)审计准则是确定和解脱审计责任的依据D)审计准则为审计行为提供了基本的规范和指导E)审计准则是评价审计人员工作的依据答案:AB解析:审计准则也不是进行处理处罚前的?唯一?依据，还有其他法律依据，选项A错误。审计准则是用来评价审计人员工作的依据，选项B错误。[多选题]74.绩效审计的有效性是指（）A)经济性B)效率性C)效果性D)合规性E)合理性答案:ABCD解析:[多选题]75.某企业2015年12月30日采购一批货物并验收入库，2016年1月收到购货发票，2016年2月支付货款，企业在收到购货发票前未作账务处理。审计人员可以据此判断该企业:A)2015年末货币资金被高估B)2015年末存货被低估C)2015年末负债被低估D)2015年度营业收入被高估E)2015年度营业利润被低估答案:BC解析:应借记原材料，贷记应付账款。[多选题]76.如果被审计单位投资的证券是委托专门机构代为保管的，为证实其是否确实存在，审计人员可以采取的程序有：A)编制对外投资明细表B)检查长期投资明细账C)向代保管机构发函询证D)逐笔检查被审计单位相关会计记录E)会同被审计单位人员到代保管机构清查盘点答案:CE解析:一般应通过函证来证实其存在与否，还有就是，可以会同被审计单位人员到代保管机构清查盘点。[多选题]77.被审计单位按计划成本核算材料收发，其发出材料应分摊的成本差异应按（）。A)本月材料类别成本差异率计算B)本月材料综合成本差异率计算C)本月材料品种成本差异率计算D)年初材料综合成本差异率计算E)全年加权平均差异率计算答案:AC解析:在采用计划成本计价时，被审计单位常采用以下方法人为调节成本：①不依照规定按材料类别或品种计算成本差异率，而采用综合成本差异率；②不依照规定按本月成本差异率计算分配成本差异而根据调节成本的需要任意分配成本差异。[多选题]78.企业持有现金的动机有()A)交易动机B)预防动机C)投机动机D)维持补偿性余额E)储存动机答案:ABC解析:[多选题]79.分析常用的方法有（）。A)比较分析法B)比率分析法C)风险分析法D)描述分析法E)趋势分析法答案:ABE解析:分析，是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系，对相关信息做出评价并关注异常波动和差异。分析常用的方法包括：①比较分析法，是指通过某一会计报表项目与既定标准的比较，以获取审计证据的一种技术方法；②比率分析法，是指通过对会计报表中的某一项目同与其相关的另一项目相比所得的值进行分析，以获取审计证据的一种技术方法；③趋势分析法，是指通过对连续若干期某一会计报表项目的变动金额及其百分比的计算，分析该项目的增减变动方向和幅度，以获取有关审计证据的一种技术方法。[多选题]80.控制非抽样风险的途径有（）。A)调整样本量，增加样本B)对审计工作进行适当的指导、监督和复核等C)对审计人员有效的训练D)对审计程序的精心设计E)采用恰当的方法来选取样本答案:BCD解析:BCD选项属于控制非抽样风险的方法[多选题]81.社会审计的特点是（）。A)独立性B)委托性C)强制性D)有偿性E)综合性答案:ABD解析:社会审计也称注册会计师审计或民间审计，是指由依法成立的社会审计组织接受委托人的委托所实施的审计。其特点包括：①独立性；②委托性；③有偿性。[多选题]82.下列属于审计机关审计处理措施的有：A)罚款B)责令限期退还被侵占的国有资产C)责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理D)警告E)责令限期缴纳应当上缴的款项答案:BCE解析:根据《审计法》的规定，审计机关、人民政府或者有关主管部门在法定职权范围内，依照法律、行政法规的规定，区别情况采取下列处理措施：（1）责令限期缴纳应当上缴的款项；（2）责令限期退还被侵占的国有资产；（3）责令限期退还违法所得；（4）责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理；（5）其他处理措施。[多选题]83.下列各项中，不属于内部审计程序的有：A)向社会公布审计结果B)分级复核审计报告C)签订审计业务约定书D)编制项目审计方案E)制定年度审计计划答案:AC解析:[多选题]84.监督包括（）。A)一般监督B)专项监督C)特别监督D)非常监督E)日常监督答案:BE解析:对控制的监督分为：日常监督和专项监督。【注意】内部控制测评既包括了解内控，也包括内控测试：目的包括了解内控的健全性、合理性，也包括内控测试的有效性。[多选题]85.审查未入账或未列报应付账款，可采用的方法有（）。A)应付账款明细账与会计凭证核对B)审核决算日后货币资金支出凭证C)审核决算日前后验收单D)审核应付账款对账单和明细表E)分析材料采购和外购劳务费用答案:BCDE解析:查找未列报或未入账的应付款项可采取的审计措施有：①审查决算日以后货币资金支出的主要凭证；②追踪决算日后若干天的购货发票，关注购货发票的日期，审查相应的收货记录，查明其入账时间是否正确，有无推后截止期的情况；③追踪决算日之前发出的验收单；④审核卖方对账单，追查应付款项明细表；⑤审核决算出后数周内应付款项账单及原始凭证，查明是否属于本期应计负债；⑥结合材料、物资和劳务费用业务进行审查，确定有无未入账负债。[多选题]86.销售与收款循环内部控制包括（）。A)批准赊销与销售相互独立B)批准赊销与发货开票相互独立C)支付货款与记录相互独立D)批准坏账与收款、记账相互独立E)编制和寄送对账单与收款、记账业务相互独立答案:ABDE解析:销售与收款循环内部控制主要包括：①批准赊销信用与销售相互独立；②批准赊销信用与发货、开票相互独立；③发送货物与开票相互独立；④发送货物与记账相互独立；⑤收取货款与记账相互独立；⑥批准销售退回与折让业务和记账相互独立；⑦批准坏账与收款、记账相互独立；⑧编制和寄送客户对账单与收款业务、记账业务相互独立；⑨执行内部检查与业务办理、记录相互独立。[多选题]87