中级审计师考试审计理论与实务(习题卷9)

试卷科目：中级审计师考试审计理论与实务中级审计师考试审计理论与实务(习题卷9)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages中级审计师考试审计理论与实务第1部分：单项选择题，共52题，每题只有一个正确答案,多选或少选均不得分。[单选题]1.下列选项中，属于固定资产内部控制弱点的是（）。A)购买设备的付款支票未经会计主管签章B)设备通常在所估计使用寿命即将结束时才重置固定资产C)所有设备的购买均由使用设备部门自行办理D)出售设备时，将所得价款贷记其他业务收入答案:C解析:C项，提出采购申请与批准采购申请应相互独立，批准采购与采购部门应相互独立，可见设备的购买仅由设备部门自行办理违反了职责分工的相关要求，说明内部控制存在缺陷。D项，账务处理虽然存在错误，但不属于内控缺陷。[单选题]2.下列有关审计取证模式的表述中，正确的是：A)应用制度基础审计模式需要大量采用详查法B)制度基础审计模式直接解决了全部审计风险问题C)账目基础审计以对内部控制系统的检查和评价为基础D)风险基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价答案:D解析:选项A，运用制度基础审计模式需要大量采用抽查方法。选项B，制度基础审计不能直接解决全部审计风险问题。选项C，制度基础审计以对内部控制系统的检查和评价为基础。[单选题]3.在审计过程中，由于审计程序设计和使用不当，审计方法选择不合理，审计人员工作疏忽等原因造成的审计风险属于（）。A)抽样风险B)非抽样风险C)误拒风险D)信赖不足风险答案:B解析:非抽样风险，是指由于采用的抽样审计方法之外的其他原因所造成的风险，即审计人员因采用不恰当的审计程序或方法，或因误解审计证据、工作疏忽等而未能发现样本中实际存在的误差的可能性。非抽样风险与审计人员采用的抽样方法无关。[单选题]4.社会审计的地位表现为：A)法定的但依托市场的经济监督B)综合经济监督C)促进组织完善治理、增加价值和实现目标D)评价组织内部控制的有效性答案:A解析:社会审计的地位表现为法定的但依托市场的经济监督。B项，是国家审计的地位体现，CD项，是内部审计的地位体现。[单选题]5.审计人员对现金流量表审查时，使用金额验证法利用公式计算来验证?销售商品、提供劳务收到的现金?项目中不包括的内容是（）。A)本期销售商品、提供劳务收到的现金B)当期预付的账款C)当期收回前期核销的坏账损失D)本期收到前期的应收账款和应收票据答案:B解析:金额验证法公式：销售商品、提供劳务收到的现金＝本期销售商品、提供劳务收到的现金（包括增值税销项税额）＋本期收到前期的应收账款和应收票据＋当期预收的账款一当期销售退回而支付的现金＋当期收回前期核销的坏账损失。[单选题]6.对关联方交易审查时，审计人员应当重点审查（）。A)确认关联方的权利和义务B)函证关联方的真实性C)关联方交易的披露D)证实关联方交易价格的公允性答案:C解析:对关联方交易审查时，审计人员应当重点审查关联方交易的披露，企业报表中应充分披露所有关联方关系及其交易的相关信息。[单选题]7.2020年3月，某审计组对下属甲公司2019年度财务收支情况进行了审计。甲公司有关销售与收款业务的资料和审计情况如下：1．审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：（1）该公司未单独设置信用部门，赊销信用由销售部门主管负责审批。（2）收到客户退货请求后，由销售部门主管负责批准退货。（3）发货部门在发运货物的同时开具销售发票。（4）出纳员负责编制并寄送客户对账单。2．2019年5月，该公司销售给客户A一批产品，价值100万元，销货合同约定客户A如果20天内付款可给予2%的折扣，该公司确认的营业收入为98万元。3．审计人员对该公司重要客户的应收账款进行积极式函证。其中客户甲未予以回函，审计人员再次发函，仍未得到回复；客户乙则回复说相关款项已经支付。4．审计人员发现该公司2019年销售费用明细账中包括下列记录：（1）材料采购过程中支付的运输费和装卸费18万元。（2）支付给销售代理的佣金15万元。（3）销售产品时为客户代垫的运杂费10万元。（4）销售部门职工的工资费用48万元。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案针对?资料2?，审计人员认为该公司应当确认的营业收入为（）。A)98万元B)100万元C)102万元D)104万元答案:B解析:销售折扣不能冲减销售收入，而应计入财务费用，因此应确认的营业收入为100万元。[单选题]8.甲公司有债券筹资和普通股筹资两种筹资方案，运用每股收益无差别点法判断融资方式时，当拟投资项目的息税前利润大于每股收益无差别点处的息税前利润时，应选择的方案为()。A)普通股筹资更优B)债券筹资更优C)无差别D)无法判断答案:B解析:当预计投资项目的息税前利润大于每股收益无差别点处的息税前利润，债务筹资更优;当预计投资项目的息税前利润小于每股收益无差别点处的息税前利润，股权筹资更优;当预计投资项目的息税前利润等于每股收益无差别点处的息税前利润，如果以每股收益作为唯一的决策指标，两个方案一样。[单选题]9.公众责任保险的责任范围通常可以分为（）。A)保险责任、除外责任、特别附加责任和责任期限B)保险责任、绝对责任、特别附加责任和责任期限C)保险责任、绝对责任、一般附加责任和责任期限D)保险责任、除外责任、一般附加责任和责任期限答案:A解析:公众责任保险的责任范围可分为保险责任、责任免除、特别约定责任和责任期限几项内容。保险责任是指公众责任保险承保的是被保险人在保险期限（或责任期限）内，在保险地点发生的依法应当承担民事损害赔偿责任而遭受的损失。国内的公众责任保险的责任免除可以分为三个方面：①绝对责任免除；②公众责任保险不保，但是可以由其他保险承保的除外责任；③可以附加承保的责任免除。特别约定责任是指通常不能单独予以承保，但是经过特别约定可以依附于公众责任保险基本保险并以附加险的形式承保的责任。责任期限是指公众责任保险多数情况下采用事故发生制保单来承保。[单选题]10.被审计单位按照审计机关的要求，将需要审查的全部资料按时送交审计机关所进行的审计是（）。A)就地审计B)报送审计C)定期审计D)详细审计答案:B解析:报送审计也称送达审计，是指被审计单位按照审计机关的要求，将需要审查的全部资料，按时送交审计机关所进行的审计。实行报送审计，有助于审计机关对被审计单位进行经常性的审计监督，并有助于严肃财经纪律，提高审计机关的权威性。[单选题]11.市场失灵现象是指：A)经济增长停滞、存在大量失业与通货膨胀并存B)市场机制不能有效配置资源C)政府消极或者被动的保持预算的年度平衡D)政府开支的增大会在一定程度上从总需求中挤出企业和私人的投资答案:B解析:市场机制不能有效配置资源，这种情况被称为?市场失灵?或?市场失败?。[单选题]12.下列各项中，不符合审计人员对库存现金监盘要求的是：A)采取突击方式B)要求被审计单位出纳员回避C)尽量安排在营业前或营业终了后D)对存放在各处的现金同时进行清点答案:B解析:库存现金监时，出纳人员必须在场。[单选题]13.如果审计人员采用系统选样法在150笔赊销业务总体中随机抽取15笔时，随机起点为排序第4笔业务，则第5个样本的排序编号是（）。A)40B)50C)54D)44答案:D解析:第5个样本的排序编号＝4＋4×（150÷15）＝44。[单选题]14.职责分工是否存在不必要的重复是指（）。A)经济性B)效率性C)效果性D)合规性答案:B解析:效率性，是指产出与投入之间的关系，包括以最小的投入取得一定的产出或者是以一定的投入取得最大的产出，简单地说就是支出是否讲究效率。例如，项目运作方式方法是否最为合理，职责分工是否存在不必要的重复，内部机构之间相互协作的状况，是否存在必要的激励机制等等。[单选题]15.（一）资料2019年4月，某审计组对丙公司2018年度财务收支情况进行了审计。有关生产与存货业务循环的审计情况和资料如下：1．审计人员运用分析方法对存货进行核查，对近3年的存货周转天数进行了测算和对比分析，发现存货周转天数大幅度增加。2．审计人员对丙公司的存货实施了监盘，具体工作要点包括：（1）审计人员参与制订盘点计划;（2）为确保盘点结果的准确性，审计人员亲自负责丙公司最重要部分存货的盘点工作；（3）在监盘过程中，审计人员抽取部分存货的样本并予以封存，拟聘请专家对其质量进行鉴定;（4）将盘点结果与明细账余额核对。3．审计人员审查丙公司2018年存货盘点记录后发现A材料的盘点结果为900公斤，而该材料账面记录为1000公斤。据丙公司相关人员解释，多记的100公斤材料当时尚在运输途中，该在途材料于2019年1月2日到货并办理入库手续。4．审计人员对某产品生产成本会计记录进行抽查，发现其生产成本明细账中记录了下列项目：①直接材料费250万元；②分摊辅助车间转入的辅助费用70万元。③职工福利费开支的费用支出5万元④在建工程领用A材料350万元5．审计人员对产成品进行审查时，采取了如下审计程序：（1）审查产成品计价方法的合理性;（2）审查是否按规定计提存货跌价准备;（3）审查资产负债表日前后若干天产成品的入库单和验收单;（4）审查资产负债表日前后若干天产成品的销售发票副本和提货单。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。?资料4?中，审计人员可以做出的初步判断是本期该产品生产成本（）A)会计记录正确B)被高估355万元C)被高估425万元D)被高估420万元答案:B解析:350+5=355（万元）。在建工程领用材料和职业福利费开支不应计入产品生产成本中。[单选题]16.可以有效地查出资料中存在的各种差错，不易出现遗漏，但工作量大，费时费力，审计成本相对较高。具有以上特点的审计取证方法是（）。A)抽查法B)局部审计法C)全部审计法D)详查法答案:D解析:详查法是指对被审计的某类经济业务和会计资料的全部内容毫无遗漏地进行全面详细审查的方法。详查法的优点是可以有效地查出会计资料中存在的各种差错，不易出现遗漏，一般能够收集到说明审计事项的完整证据，使审计质量有可靠的保证。详查法的缺点是因为要审查全部账表凭证，因而必须安排足够的人员和时间才能完成审计任务，工作量大，费时费力，审计成本相对较高。[单选题]17.下列各项中，不应该调整审计机关年度审计项目计划的情形是：A)审计机关更换审计项目实施单位B)突发重大公共事件需要进行审计C)被审计单位要求调整审计目标和审计范围D)被审计单位发生重大变化导致原计划无法实施答案:C解析:遇有下列情形之一的，应当按照原审批程序调整：(1)本级政府行政首长和相关领导机关临时交办审计项目的;(2)上级审计机关临时安排或者授权审计项目的;(3)突发重大公共事件需要进行审计的;(4)原定审计项目的被审计单位发生重大变化，导致原计划无法实施的;(5)需要更换审计项目实施单位的;(6)审计目标、审计范围等发生重大变化需要调整的等。[单选题]18.如果认为财务报表存在重大错报但影响不具有广泛性，社会审计人员应当发表的审计意见是（）。A)保留意见B)无保留意见C)无法表示意见D)否定意见答案:A解析:如果认为财务报表存在重大错报但影响不具有广泛性，社会审计人员应当发表保留意见。[单选题]19.社会审计人员在执行审计业务时，必须在第三者面前呈现一种独立于被审计单位的身份和形象，这种独立称为（）。A)实质上独立B)思想上独立C)形式上独立D)经济上独立答案:C解析:独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性。形式上的独立性是一种外在表现，使得一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，认为会计师事务所或审计项目组成员没有损害诚信原则、客观和公正原则或职业怀疑态度。A项，实质上的独立性是一种内心状态，使得注册会计师在提出结论时不受损害职业判断的因素影响，诚信行事，遵循客观和公正原则，保持职业怀疑态度。[单选题]20.以下业务分工易导致内部控制失效的是：A)采购、销售与财会部门相互独立B)收付款结算办理与审核不需要独立C)记账凭证的编制与审核相互独立D)支票与印章应由不同的人保管答案:B解析:收付款结算办理与审核相互独立，防止差错和舞弊。[单选题]21.下列选项中,属于控制环境的原则的是()。A)组织应设定清晰明确的目标，以识别和评估与目标相关的风险B)组织应展现对诚信和道德价值的承诺C)组织应该选择并执行那些可以将影响其目标实现的风险降至可接受水平的控制活动D)针对信息技术，组织应选择并执行一般控制活动以支持其目标的实现答案:B解析:选项A是风险评估的原则，选项C和D是控制活动的原则。[单选题]22.下列属于国家审计的审计报告的是（）。A)审计组的审计报告B)内部审计报告C)标准审计报告D)非标准审计报告答案:A解析:我国国家审计的审计报告是审计机关实施审计后，对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文件。根据审计法的规定，我国国家审计的审计报告包括审计组的审计报告和审计机关的审计报告两种。[单选题]23.下列关于审计种类的表述，正确的是（）。A)效益审计与由统计、财会等部门所进行的经济活动分析和检查性质相同B)就地审计是指由审计机构派出审计小组或审计人员到被审计单位所在地进行的审计C)与财政财务审计相比，财经法纪审计主要以效益为目标D)全部审计就是详细审计，可以查出被审计单位存在的所有差错答案:B解析:效益审计是指对被审计单位（或审计项目）资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动，选项A错误。与财政财务审计相比，财经法纪审计更加突出合法性，选项C错误。全部审计是指对被审计单位审计期内的全部财务收支及有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审计，选项D错误。[单选题]24.财务审计项目的一般审计目标中，真实性指的是：A)记录的各类业务符合法律法规的规定B)记录或列报的金额是实际存在或发生的C)记录或列报的金额在总体上的正确性程度D)记录或列报的金额确属本单位所有或所欠答案:B解析:选项A对应合法性;选项C对应总体正确性;选项D对应权利和义务。[单选题]25.内部控制按照控制的功能可以分为预防式控制和察觉式控制。以下属于预防式控制的有（）。A)授权审批控制B)定期核对会计记录C)实物资产的定期盘点D)定期编制银行存款余额调节表答案:A解析:预防式控制是指为防止错弊的发生所实施的控制。例如，授权审批控制、职责分工控制等。BCD三项均属于察觉式控制。[单选题]26.有关存货审查的下列表述中，正确的是（）。A)存货监盘是证实存货完整性和所有权的重要程序B)存货计价审查的样本主要选择余额较小且价格变动不大的项目C)存货截止期测试的方法是抽查决算日前后购货发票与验收单或入库单，并比较发票、验收单或入库单日期及存货入账日期D)对盘点难度大的存货，应根据被审计单位存货收发制度确认存货数量答案:C解析:A项，存货监盘不能证明存货的所有权；B项，审查的样本主要选择余额较大且价格变动频繁的项目；D项，对盘点难度大的项目，是审计人员审查的重点项目，不应根据被审计单位存货收发制度确认存货数量，仍应实施监盘。[单选题]27.下列各项中，属于内部控制中实物控制的是（）。A)顾客赊销限额的批准B)凭证的预先连续编号C)财产物资的定期盘点D)重大资产购置的授权答案:C解析:选项A和D属于业务授权控制；选项B属于凭证与记录控制。[单选题]28.以下业务分工易导致内部控制失效的是（）。A)货币资金收付与记录岗位分离B)业务处理与内部审计独立C)款项结算与审核分离D)支票、印章由一人保管，但要与记录分离答案:D解析:对货币资金业务应实行业务分管、相互制约，任何部门或个人不得自始至终包办货币资金业务事项，应对不相容职务分离，达到相互制约的目的。D项，支票与印章应由不同的人保管，防止管理失控。[单选题]29.下列各项中，属于内部控制中控制活动要素的是（）。A)人力资源制度B)组织结构C)风险评估D)凭证与记录控制答案:D解析:内部控制中控制活动要素的内容包括：①业务授权控制；②职责分工控制；③凭证与记录控制；④实物控制；⑤独立检查。AB两项属于内部控制中控制环境要素。C项属于内部控制要素，风险评估与控制活动是同一层次的要素概念。[单选题]30.对应收票据的审查，在清点的基础上进行核实，应采用的方法是（）。A)核对法B)分析法C)复核法D)函证法答案:D解析:应收票据是一种债权凭证，确认其真实价值，须得到出票人或债务人的确认，所以在清点的基础上，应采用函证的方法进行核实，具体做法与应收账款函证基本相同。[单选题]31.国家审计区别于其他审计的最主要特点是（）。A)审计具有法定性，其审计决定具有强制执行力B)审计具有有偿性C)具有委托性D)具有相对独立性答案:A解析:选项B和C属于社会审计的特点；所有的审计都具有相对独立性，选项D错误。[单选题]32.下列关于选择绩效审计项目应考虑因素的表述，正确的是（）。A)公众关注程度越低的项目，被选作绩效审计项目的机会越大B)缺乏统一明确评价标准的项目，被选作绩效审计项目的机会越大C)项目的管理风险越小，被选作绩效审计项目的机会越大D)项目的资金规模越大，被选作绩效审计项目的机会越大答案:D解析:A项，预计的审计效果越大、影响力越强，被选择作为审计项目的机会越大，因而公众关注度高的项目被选作绩效审计项目的机会大。B项，审计成本和可操作性越强，被选择作为审计项目的机会越大，因而缺乏统一明确评价标准的项目被选作绩效审计项目的机会小。C项，管理风险越大，被选中作为绩效审计项目的机会越大。D项，资金规模越大，被选择作为绩效审计项目的机会越大。[单选题]33.对应付账款审查的目标不应包括（）。A)确定应付账款的真实性B)确定应付账款记录的完整性C)确定应付账款在财务报表披露正确性D)确定应付账款的付款期答案:D解析:应付款项的审计目标包括：①证实应付款项和预付账款的总体合理性；②证实采购业务形成的负债的真实性和完整性；③证实分类正确性；④证实采购与付款截止期的正确性；⑤确定采购物资和相关负债在财务报表上披露的正确性。[单选题]34.审计小组或人员对每一审计项目分别制订的审计实施计划，称为（）。A)审计项目计划B)审计实施方案C)短期审计计划D)审计工作方案答案:B解析:审计方案是指审计机关为了顺利完成审计任务、达到预期的审计目标，根据审计项目计划对每一审计项目在实施审计前分别制订的审计项目实施计划，包括审计工作方案和审计实施方案。[单选题]35.审计人员对应付账款内部控制测评之后，初步判断存在舞弊问题，为了进一步加以证实。最佳的抽查方法是（）。A)系统抽样法，抽查已付款凭证B)整群抽样法，抽查已付款凭证C)随机抽样法，抽查已付款凭证D)判断抽样法，抽查可疑付款凭证答案:D解析:初步判断存在舞弊问题，即存在重大错报风险，在风险导向型审计中，据此可以从重大错报风险可能存在的领域出发，选用判断抽样法，抽查可疑付款凭证。[单选题]36.对于《审计法》所规定的审计法律责任，下列提法中正确的是A)法律责任主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员B)适用于各类审计主体C)以行政责任为主，也包括民事责任D)以行政责任为主，不包括刑事责任、民事责任答案:A解析:[单选题]37.下列属于国家审计程序中审计实施阶段工作内容的是：A)检查重大违法行为B)编制审计工作方案C)编审审计报告D)检查审计整改情况答案:A解析:选项B属于国家审计计划阶段的内容；选项CD属于国家审计报告阶段的内容。[单选题]38.（2016年）为证实合并财务报表合并范围的正确性，审计人员应当采取的审计程序是：A)了解重大投资活动的决策过程B)确认合并财务报表的编制方法是否合规C)审查有无遗漏、隐瞒的经济业务和会计事项D)分析判断被审计单位作为投资方能否控制被投资方答案:D解析:拥有子公司的企业都必须编制合并财务报表。合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。证实合并范围的正确性，要求审计人员正确理解?控制?的含义，以证实已纳入和未纳入合并范围的被投资单位的划分是否正确，并对此做适当披露。[单选题]39.下列关于审计独立性的表述，错误的是()A)独立性是审计的本质特征B)独立性表现在组织机构、业务工作、经济来源C)经济来源上的独立是审计工作保持独立性的物质基础D)业务工作上的独立是指审计工作不能受任何部门、单位和个人的干扰答案:B解析:独立性是审计的本质特征，表现在组织机构、业务工作、经济来源和人员上的独立等多方面。其中，组织机构的独立是审计工作独立性的保障。经济来源上的独立是审计工作保持独立性的物质基础。[单选题]40.（2012年）2011年12月31日，丙公司银行存款日记账余额为350万元，银行对账单余额为425万元。审计人员复核了丙公司提供的银行存款余额调节表，并发现了如下情况：①2011年12月30日，银行代扣代缴通讯费5万元，丙公司2012年1月4日收到银行付款通知并入账；②2011年12月31日，丙公司开出转账支票80万元支付货款并入账，银行2012年1月5日支付该款项。；不考虑其他因素，2011年12月31日银行存款余额调节表中调节后的存款余额应为（）。A)505万元B)420万元C)355万元D)345万元答案:D解析:425-80=345（万元）。[单选题]41.有关应付账款函证程序表述错误的是（）。A)函证程序适用于证实应付账款入账的完整性B)应付账款函证方式为肯定式函证C)应付款项余额为零、业务往来频繁的账户有必要进行函证D)在内部控制健全有效、卖方对账单齐备的情况下可不必函证答案:A解析:由于多数企业对应付款项进行舞弊的目的是低估应付款项，手段以漏记赊购业务为主，因此，进行函证不能完全查明未入账的应付款项，函证程序是用于证实应付账款入账的真实性，不适用于证实应收账款的完整性。[单选题]42.对固定资产审查的主要目标不应包括（）。A)确定折旧额计算是否正确B)确定折旧政策是否符合会计准则C)确定折旧方法是否得到一贯执行D)确定固定资产增减是否符合预算答案:D解析:固定资产的审计目标包括：①证实固定资产的真实性；②证实固定资产的完整性；③确定固定资产的所有权；④证实固定资产分类的正确性；⑤证实固定资产计价正确性；⑥证实固定资产交易事项的合法性；⑦证实固定资产折旧方法选用的合规性及其计算的正确性。[单选题]43.审计组成员负责审计工作底稿的（）。A)重要性B)真实性C)时效性D)相关性答案:B解析:一切与达到审计目标、提出审计意见和做出审计结论有关的情况和问题都是重要的内容，均应在审计工作底稿中予以反映并将审计经过写完整。底稿中必须如实反映被审计单位的财政收支、财务收支及其经济活动，如实反映审计的实施情况，审计人员对审计工作底稿的真实性负责。[单选题]44.对关联交易审查时，审计人员应审查的主要内容是（）。A)关联方的权利和义务B)关联方的真实性C)关联方交易信息的披露D)关联方交易价格的公允性答案:C解析:对关联交易审查时，审计人员应重点审查关联方交易信息是否披露，企业报表中应充分披露所有关联方关系及其交易的相关信息。[单选题]45.（2010年）下列有关绩效审计评价标准的表述中，正确的是（）。A)绩效审计不需要使用评价标准B)行业或地区平均水平和先进水平可以作为绩效审计评价标准之一C)会计制度不能作为绩效审计的评价标准D)绩效审计评价标准不包括财务管理指标答案:B解析:[单选题]46.审计人员拟对被审计单位管理费用合理性审查，对费用的相关凭证检查后，发现明细账与总账相符，而且管理费用比例与上年相近，以下各项审计手续效果最差的是（）。A)随机抽查管理费用各明细项目B)复核管理费用计算准确性C)进行趋势分析D)运用货币单位抽样法抽查管理费用答案:C解析:趋势分析法是通过对连续若干期某一财务报表项目的变动金额及其百分比的计算，分析该项目的增减变动方向和幅度，以获取有关审计证据的一种技术方法。题目中已经说明管理费用比例与上年相近，所以运用趋势分析不能发现异常的波动，该程序无效。[单选题]47.（2012年）下列各项中，能够有效测试存货截止期的是()。A)计算分析存货周转率B)审查存货发出的计价方法C)检查存货业务不相容职务的分离D)抽查决算日前后的购货发票和验收单答案:D解析:[单选题]48.当有证据表明被审计单位某批存货已经陈旧或已经损坏，审计人员下一步应重点查明该批存货的是（）。A)所有权归属B)存放地点和仓储条件C)跌价准备计提是否合理D)收发记录是否完整答案:C解析:[单选题]49.（2017年）采购与付款环节的下列单据中，可能不需要连续编号的是：A)请购单B)订购单C)验收单D)付款凭单答案:A解析:请购单只有经过审批通过才会生效，没有经过审批的请购单没有归档和保存的价值。[单选题]50.在下列控制中，属于察觉式控制的是（）。A)销货发票上的价格根据价格清单上的信息确定B)计算机每天比较运出货物的数量和开票数量，并生成差异报告C)在更新采购档案之前必须先有收货报告D)计算机将记账凭证上借贷方金额对比，对账户代码进行逻辑测试答案:B解析:察觉式控制是指为了及时查明已发生的错弊所实施的控制，选项B生成差异报告，属于为及时查明错弊而实施的控制，属于察觉式控制。[单选题]51.下列各项中，应该选作审计标准的是（）。A)审计事项发生时有效的规章制度B)审计事项实施时有效的规章制度C)现行的规章制度D)即将执行的规章制度答案:A解析:在选用审计标准时，应当考虑的是在审计事项发生时有效的规章制度。[单选题]52.企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定应对策略是（）。A)风险评估B)控制活动C)信息与沟通D)监督答案:A解析:风险评估是指企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定应对策略。第2部分：多项选择题，共48题，每题至少两个正确答案,多选或少选均不得分。[多选题]53.2004年4月，审计组对某公司2003年度财务收支进行了审计。在对该公司固定资产业务进行审计时，发现如下情况：1．该公司与设备采购有关的部分内部控制如下：（1）采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门；（2）设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划；（3）采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行；（4）采购的设备到货后，由采购部门组织验收。2．审计人员对该公司固定资产实施监盘时发现，甲设备在固定资产明细账及固定资产卡片的记录均为3台，但实物盘点的结果是4台。3．审计人员在对该公司固定资产入账价值进行审查时，发现2003年年初购入乙设备的入账价值只包括买价，而增值税计入进项税，包装费、运杂费和安装成本等计入了当期管理费用。4．审计人员在对固定资产折旧进行审计时，通过分析性复核所发现的线索，经进一步追查，发现2003年年初购进的丙设备至审计时尚未计提折旧，其价值占年末固定资产原值的比例为15%。（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。[2008年中级真题]该公司与设备采购有关的内部控制措施中，存在缺陷的有（）。A)采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门B)设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划C)采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行D)采购的设备到货后，由采购部门组织验收答案:AD解析:A项，企业内部建立分级采购批准制度，只有经过授权的人员才能提出采购申请。通常由设备使用部门对所需要购买的设备提出申请，批准请购与采购部门相互独立；D项，由独立于业务经办人员的人对卖方发票、验收单、订购单、请购单进行独立检查，采购的设备到货后，应由验收部门组织验收。[多选题]54.2014年5月，某企业审计部门对下属全资子公司甲公司的财务收支情况进行了审计。有关甲公司销售与收款业务的资料和审计情况如下：1.甲公司在销售与收款业务的管理办法中规定：在向客户赊销货物时。需经过专门设立的信用部门批准；负责应收账款的会计人员每月编制对账单与客户对账：总经理助理定期检查销售与收款情况；甲公司在向乙客户销售货物时，收到乙客户订单即可发货，不需履行赊销审批手续。审计人员经调查核实.甲公司自现任总经理2011年1月上任后。即与乙客户发生业务往来。由总经理特批对乙客户采用?见订单即发货?的销售方式，但甲公司信用部门并不掌握乙客户的信用状况。乙客户的所在地距甲公司近二千公里。2.审计人员采用肯定式函证方式向甲公司的客户发函询证应收账款余额。除未收到乙客户的回函外，其他客户均回函，且证明欠款金额与函证金额相符。3.审计人员在对甲公司主营业务交易的截止期进行测试的过程中，发现乙客户2013年12月28日订购货物一批，甲公司2013年确认销售收入及应收账款50万元，该批货物于2014年1月5日发出，甲公司发货后即结转成本40万元。要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。根据?资料1?甲公司销售与收款业务的下列措施中，符合内部控制要求的有：A)由专门设立的信用部门批准赊销信用B)负责应收账款的会计人员编制对账单与客户对账C)总经理助理定期检查销售与收款情况D)在信用部门不掌握乙客户信用状况的情况下由总经理特批向乙客户?见订单即发货?答案:AC解析:选项B违反了职责分离原则。选项D违反了授权审批控制。[多选题]55.案例三（一）资料2017年1月，某审计组对丙公司2016年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：1.审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到：①出纳员在办理报销等付款手续后，及时登记现金、银行存款日记账和总账；②出纳员每日盘点现金，并与现金日记账账面余额核对；③由负责成本核算的会计人员每月编制银行存款余额调节表；④对银行存款日记账余额和银行对账单余额相等的银行存款账户，不编制银行存款余额调节表。2.审计人员在1月30日营业结束后，对丙公司的库存现金进行了突击式监盘。审计人员协助出纳员完成现金清点，并填制?库存现金盘点表?，作为审计工作底稿。监盘结果表明现金长款40000元，出纳员声称该笔现金由其本人临时存放于保险柜中，与公司业务无关。3.审计人员发现该公司银行存款账户2016年12月31日银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，被审计单位解释的原因是存在未达账项。审计人员采取了下列审计程序：①重新测试与银行存款相关的内部控制；②对2016年各月末银行存款余额进行趋势分析；③自行编制该账户2016年12月份的银行存款余额调节表；④抽查与银行存款相关的重要业务，验证其合法性。4.审计人员决定向有关开户银行函证。在实施函证之前，审计人员对丙公司银行账户进行了初步梳理，发现丙公司共有五个银行存款账户，其中两个银行账户期末账面余额为零，另外三个银行账户分别是公司的基本存款账户、信用证存款账户和外埠存款账户，审计人员已直接从开户银行取得了基本存款账户的对账单。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。?资料2?中，关于审计人员库存现金监盘的做法中，正确的有：A)盘点时间安排在营业结束后B)对库存现金进行突击式监盘C)审计人员协助出纳员完成现金清点D)由审计人员填制?库存现金盘点表?答案:AB解析:监督盘点库存现金，由出纳员自点，审计人员只是监盘。出纳人员清点库存现金后应填制?库存现金盘点表?。[多选题]56.（一）资料2019年4月，某审计组对丙公司2018年度财务收支情况进行了审计。有关生产与存货业务循环的审计情况和资料如下：1．审计人员运用分析方法对存货进行核查，对近3年的存货周转天数进行了测算和对比分析，发现存货周转天数大幅度增加。2．审计人员对丙公司的存货实施了监盘，具体工作要点包括：（1）审计人员参与制订盘点计划;（2）为确保盘点结果的准确性，审计人员亲自负责丙公司最重要部分存货的盘点工作；（3）在监盘过程中，审计人员抽取部分存货的样本并予以封存，拟聘请专家对其质量进行鉴定;（4）将盘点结果与明细账余额核对。3．审计人员审查丙公司2018年存货盘点记录后发现A材料的盘点结果为900公斤，而该材料账面记录为1000公斤。据丙公司相关人员解释，多记的100公斤材料当时尚在运输途中，该在途材料于2019年1月2日到货并办理入库手续。4．审计人员对某产品生产成本会计记录进行抽查，发现其生产成本明细账中记录了下列项目：①直接材料费250万元；②分摊辅助车间转入的辅助费用70万元。③职工福利费开支的费用支出5万元④在建工程领用A材料350万元5．审计人员对产成品进行审查时，采取了如下审计程序：（1）审查产成品计价方法的合理性;（2）审查是否按规定计提存货跌价准备;（3）审查资产负债表日前后若干天产成品的入库单和验收单;（4）审查资产负债表日前后若干天产成品的销售发票副本和提货单。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。针对?资料1?，审计人员认为可能导致近3年存货周天数变动的原因有（）A)存货储备变动B)销售单价上升C)存货发出计价方法变更D)销售产品结构发生变动答案:ACD解析:存货周转天数=365/销售成本/平均存货余额。[多选题]57.根据以下材料，请回答{TSE}题：北京市海淀区统计局在全区执法检查中发现甲企业虚报工业增加值，情节十分严重，遂依据《统计法》对甲企业提供不真实的统计数据的习惯为进行了处罚。本案在北京市海淀区统计局做出处罚决定之前若启动听证程序应具备的必要条件有（）A)甲企业在法定期限内提出了听证申请B)海淀区统计局拟做出1万元以上罚款的处罚决定C)海淀区统计局拟做出2万元以上罚款的处罚决定D)海淀区统计局拟做出5千元以下罚款的处罚决定答案:AC解析:[多选题]58.（一）资料2017年1月，某审计组对丙公司2016年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：1.审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到：①出纳员在办理报销等付款手续后，及时登记现金、银行存款日记账和总账；②出纳员每日盘点现金，并与现金日记账账面余额核对；③由负责成本核算的会计人员每月编制银行存款余额调节表；④对银行存款日记账余额和银行对账单余额相等的银行存款账户，不编制银行存款余额调节表。2.审计人员在1月30日营业结束后，对丙公司的库存现金进行了突击式监盘。审计人员协助出纳员完成现金清点，并填制?库存现金盘点表?，作为审计工作底稿。监盘结果表明现金长款40000元，出纳员声称该笔现金由其本人临时存放于保险柜中，与公司业务无关。3.审计人员发现该公司银行存款账户2016年12月31日银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，被审计单位解释的原因是存在未达账项。审计人员采取了下列审计程序：①重新测试与银行存款相关的内部控制；②对2016年各月末银行存款余额进行趋势分析；③自行编制该账户2016年12月份的银行存款余额调节表；④抽查与银行存款相关的重要业务，验证其合法性。4.审计人员决定向有关开户银行函证。在实施函证之前，审计人员对丙公司银行账户进行了初步梳理，发现丙公司共有五个银行存款账户，其中两个银行账户期末账面余额为零，另外三个银行账户分别是公司的基本存款账户、信用证存款账户和外埠存款账户，审计人员已直接从开户银行取得了基本存款账户的对账单。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。?资料4?中，审计人员应当函证的银行存款账户有：A)基本存款账户B)信用证存款账户C)外埠存款账户D)余额为零的两个银行存款账户答案:ABCD解析:函证时，审计人员应向被审计单位在本年存过款的所有银行发函，其中包括企业存款账户已结清的银行，因为有可能存款账户已结清，但仍有银行借款或其他负债存在。[多选题]59.2020年3月，某审计组对丙上市公司2019年度财务收支情况进行审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下：1．审计人员对该公司固定资产的内部控制进行测评后，确定实质性测试的范围和重点。2．2019年1月至5月，该公司对旧厂房进行改扩建，有关情况如下：（1）2019年初该公司会计记录反映旧厂房固定资产原值2500万元，净值1300万元；（2）改扩建过程中，该公司支付改造施工款2000万元、装修费用800万元；（3）该公司将改扩建过程中拆下的废旧物资出售，取得收入100万元；（4）该公司派出5辆车专门用于改扩建，共发生费用20万元，已在生产成本中列支。3．审计人员在检查该公司固定资产租赁业务时发现以下事项：（1）以经营租赁方式租入的固定资产记入备查账簿；（2）以经营租赁方式租入的固定资产未计提折旧；（3）以融资租赁方式租入生产线一条，租赁期5年，预计尚可使用年限6年，该公司未计提折旧；（4）以经营租赁方式租出固定资产未计提折旧。4．2019年12月，该公司接受客户捐赠价值50万元的大客车一辆，当月投入使用。审计人员发现该公司未对这辆大客车做任何会计处理。（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。针对?资料3?，审计人员认为该公司做法正确的有（）。A)以经营租赁方式租入的固定资产记入备查账簿B)以经营租赁方式租入的固定资产未计提折旧C)以融资租赁方式租入生产线未计提折旧D)以经营租赁方式租出的固定资产未计提折旧答案:AB解析:融资租赁固定资产的审查要点包括租入的固定资产是否按期计提折旧，折旧计算是否正确。C项，以融资租赁方式租入的固定资产需计提折旧；D项，以经营租赁方式租出的固定资产需计提折旧。[多选题]60.（一）资料2019年4月，某审计组对丙公司2018年度财务收支情况进行了审计。有关生产与存货业务循环的审计情况和资料如下：1．审计人员运用分析方法对存货进行核查，对近3年的存货周转天数进行了测算和对比分析，发现存货周转天数大幅度增加。2．审计人员对丙公司的存货实施了监盘，具体工作要点包括：（1）审计人员参与制订盘点计划;（2）为确保盘点结果的准确性，审计人员亲自负责丙公司最重要部分存货的盘点工作；（3）在监盘过程中，审计人员抽取部分存货的样本并予以封存，拟聘请专家对其质量进行鉴定;（4）将盘点结果与明细账余额核对。3．审计人员审查丙公司2018年存货盘点记录后发现A材料的盘点结果为900公斤，而该材料账面记录为1000公斤。据丙公司相关人员解释，多记的100公斤材料当时尚在运输途中，该在途材料于2019年1月2日到货并办理入库手续。4．审计人员对某产品生产成本会计记录进行抽查，发现其生产成本明细账中记录了下列项目：①直接材料费250万元；②分摊辅助车间转入的辅助费用70万元。③职工福利费开支的费用支出5万元④在建工程领用A材料350万元5．审计人员对产成品进行审查时，采取了如下审计程序：（1）审查产成品计价方法的合理性;（2）审查是否按规定计提存货跌价准备;（3）审查资产负债表日前后若干天产成品的入库单和验收单;（4）审查资产负债表日前后若干天产成品的销售发票副本和提货单。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。?资料5?中，审计人员对产成品所采取的审计程序中，可用于截止期测试的程序有（）A)审查产成品计价方法的合理性B)审查是否按规定计提存货跌价准备C)审查资产负债表日前后若干天产成品的入库单和验收单D)审查资产负债表日前后若干天产成品的销售发票副本和提货单答案:CD解析:[多选题]61.审查预付账款的程序主要包括（）。A)复核预付账款明细表B)函证重要预付账款项目C)分析预付账款余额D)盘点相关购进材料E)审查长期挂账项目答案:ABCE解析:D项，在预付货款的情况下，相关材料可能并未入库，无法盘点。[多选题]62.下列关于货币资金循环单据处理的分工，正确的有：A)采购部门签订销售合同B)零星收入由收款部门开具收款通知单C)收发室受理汇款单D)劳动工资部门编制工资结算汇总表E)零星支出部门填写差旅费报销单、备用金报销单答案:BCDE解析:选项A，销售部门签订销售合同。[多选题]63.审计的独立性表现为(）。A)组织机构的独立B)业务工作的独立C)经济来源独立D)人员独立E)技术手段独立答案:ABCD解析:独立性是审计的本质特征，也是审计区别于其他管理活动的独特之处。表现在组织机构、业务工作、经济来源和人员上的独立等多方面，选项ABCD正确。组织机构的独立是审计工作独立性的保障。业务工作上的独立是指审计工作不受任何部门、单位和个人的干扰，并且审计人员要保持形式和实质上的独立。经济来源上的独立是审计工作保持独立性的物质基础。人员上的独立要求审计人员与被审计单位不存在经济利害关系，不参与被审计单位的行政或者经营管理活动。[多选题]64.为证明2008年12月31日公司已付而银行未付的材料采购款的真实性，审计人员可以采取的审计程序有（）。[2009年初级真题]A)检查2009年1月份的银行对账单B)检查相关的采购合同、供应商销售发票和付款审批手续C)就2008年12月末银行存款余额向银行寄发询证函D)向相关的原材料供应商寄发询证函E)检查2008年12月份的银行对账单答案:ABD解析:CE两项，由于银行未付，12月末向银行寄发询证函以及检查2008年12月份的银行对账单不能证实12月31日公司已付而银行未付的材料采购款的真实性。[多选题]65.下面说法正确的有（）。A)计量不同产品的存储量的方法都可能不一样，因此审计人员每次清点存货都需要专家配合B)同一行业中的所有企业都应采用同一种的认定和计量基础C)有时候存货虽然还放在企业。但可能已经不归企业所有D)制造类企业的数量庞大且业务复杂，这就增加了错误和舞弊的风险E)如果企业产品的种类很少，虽然不容易辨认，也可不需要专家帮助答案:CD解析:A项，审计人员只需在必要时聘请专家对存货的质量与价值加以鉴定，并不是每次都需要请求专家的帮助；B项，不同的企业可以根据自身存货的性质选择认定和计量基础；E项，如果审计人员不具备辨认存货的专业能力，则需要专家的帮助。[多选题]66.（2010年）电子数据审计中，数据采集的方式有：A)文件传输B)数据验证C)直接拷贝和直接读取D)开放数据互连E)平行模拟答案:ACD解析:数据采集的方式：（1）直接拷贝和直接读取；（2）利用嵌入审计模块采集数据；（3）利用财务软件标准接口采集数据；（4）网上采集；（5）文件传输；（6）开放数据互连（ODBC）。[多选题]67.国家审计人员的职业道德要求包括（）A)诚信B)独立性C)客观公正D)保守秘密E)勤勉尽责答案:CDE解析:国家审计人员的职业道德要求做出了规定：审计人员应当恪守严格依法、正直坦诚、客观公正、勤勉尽责、保守秘密的基本审计职业道德。选项A和B是对社会审计人员的职业道德要求。[多选题]68.下列内部审计机构的权限的表述中，正确的有（）。A)参与研究制定有关的规章制度，提出内部审计规章制度，由单位审定公布后实施B)检查有关的计算机系统及其电子数据和资料C)提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议D)对违法违规和造成损失浪费的单位和人员追究责任E)对可能转移、隐匿的会计凭证，经本单位主要负责人或者权力机构批准，予以暂时封存答案:ABCE解析:D：对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议。[多选题]69.信息系统审计的目标包括（）。A)监督被审计单位信息系统的安全性B)监督被审计单位信息系统的可靠性C)监督被审计单位信息系统的经济性D)监督被审计单位信息系统的全面性E)监督被审计单位信息系统的实用性答案:ABC解析:信息系统审计的目标是通过监督被审计单位信息系统的安全性、可靠性和经济性，揭示信息系统规划、建设和运行管理中存在的突出问题和重大风险隐患，提出审计意见和建议，推动完善相关制度，促进提高资金使用绩效，保障信息系统安全、可靠和高效运行。[多选题]70.（2013年）下列关于绩效审计的表述，正确的有（）。A)绩效审计是指对被审计单位（或项目）资源管理和使用有效性进行的检查和评价活动B)绩效审计与财政财务审计在审计证据质量要求方面存在根本区别C)绩效审计的评价标准因具体审计目标不同而不同D)绩效审计是财会部门进行的资金使用效益评价E)绩效审计与统计部门进行的经济活动分析性质相同答案:AC解析:选项B，绩效审计的证据种类及所应具备的质量特征（充分、适当）与财政财务审计没有根本性的差别。选项D，绩效审计是对被审计单位或审计项目资源管理和使用的有效性发表审计意见。选项E，多数情况下绩效审计是对未来情况进行分析和预测，因此与统计部门进行的历史财务信息分析不同。[多选题]71.下列做法中，可能导致被审计单位虚增本期主营业务收入的有：A)将委托他人代销商品作为已出售商品处理B)将材料盘盈计入主营业务收入C)将下期销售收入提前至本期确认D)将本期销售收入推迟到下期确认E)将销售退回的商品单独存放，暂不作账务处理答案:ABCE解析:选项D会导致被审计单位隐瞒本期主营业务收入。[多选题]72.下列属于信息与沟通构成内容的有：A)会计系统B)内部审计C)信息系统D)职责分工E)传导机制答案:ACE解析:本题考查信息与沟通知识点。就信息沟通系统的构成而言，它应包括会计系统、信息系统和传导机制等内容。【该题针对?信息与沟通?知识点进行考核】[多选题]73.下列选项中，属于社会审计作用的是（）。A)提高财务信息的质量，维护市场经济秩序B)促进企业完善内部控制，提高企业经营管理水平C)为改善我国投资环境服务，有利于改革开放的进一步发展D)为宏观政策的制定提供依据E)追踪反馈宏观调控政策的运行效果答案:AB解析:社会审计的作用包括：①提高财务信息的质量，维护市场经济秩序；②促进企业完善内部控制，提高企业经营管理水平。[多选题]74.下列有关审计证据可靠性的提法中，正确的是（）。A)被审计单位内部控制有效时生成的内部证据比内部控制薄弱时生成的内部证据更可靠B)从原件获取的证据比从复印件及传真件获取的证据更可靠C)文件形式的审计证据比口头方式的审计证据更可靠D)从被审计单位内部获取的审计证据比从外部获取的审计证据更可靠E)直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠答案:ABCE解析:从被审计单位外部获取的审计证据比从内部获取的审计证据更可靠，选项D错误。[多选题]75.审计工作底稿的复核中，可以作为复核人的有：A)主任会计师.所长或指定代理人B)业务助理人员C)部门经理或签字注册会计师D)项目经理或项目合伙人E)经验丰富的审计人员答案:ACDE解析:选项B，助理人员是最基层的审计人员，是被复核的对象。[多选题]76.下列各项中，属于国家审计计划阶段的主要工作是（）。A)检查重大违法行为B)选派审计人员组成审计组C)编制审计工作方案D)按照审计实施方案获取审计证据E)编制年度审计项目计划答案:CE解析:国家审计计划阶段的主要工作包括：编制年度审计项目计划、编制审计工作方案。[多选题]77.以下针对审计风险的说法中，恰当的有（）。A)审计风险是指审计人员因做出错误审计结论和表达错误审计意见，从而导致审计组织和审计人员承担法律责任和相应经济损失的可能性B)审计风险发生于审计报告阶段C)审计风险具有潜在性D)审计风险无法控制E)审计风险可以消除答案:AC解析:B：审计活动自始至终存在着审计风险。D和E：审计风险不能完全消除，但是可以控制的。[多选题]78.应当报经审计机关主要负责人批准的审计实施方案调整内容有（）。A)审计组组长B)审计目标C)审计人员数量D)审计人员分工E)现场审计结束时间答案:ABE解析:审计人员数量和审计人员分工由审计组组长批准即可。[多选题]79.审查某公司应交税费时，将应税?产成品明细账?的贷方发出数量（转出数）合计，对照应税?主营业务收入明细账?的已销量，发现应销量大于已销量，可能存在的问题有（）。A)自产产品用于在建工程B)以产品交换材料C)以产品抵债D)产品用于集体福利E)此项差额正常答案:ABCD解析:E项，应销量大于已销量，说明不正常，正常情况下不存在差额。[多选题]80.审计人员发现的下列情况中，可能存在高舞弊风险的有（）。A)应收账款回收天数略低于行业平均水平B)毛利率与上年相比略有下降C)销售收入和盈利能力很高，但经营活动的现金流量较低D)年末销售收入大幅度增长E)资产负债表日后销售退回大幅度增加答案:CDE解析:财务报告舞弊的关键信号包括：①年末或季末收入大量增长；②销售增长超过行业水平，并不能被合理证明；③毛利率异常增长；④年末之后销售退回增加；⑤应收账款回收天数的显著增加；⑥存货周转天数增加；⑦财务杠杆显著变化；⑧企业销售收入和盈利能力很高，但经营现金流量较低或为负数；⑨非财务业绩指标的显著变化。[多选题]81.审计人员对固定资产相关的内部控制进行测评时，应实施的审计程序有：A)验证新增固定资产的各种手续是否齐全B)索取固定资产验收报告，检查验收部门工作的独特性C)检查固定资产账.卡的设置情况D)分析比较各年度固定资产保险费，查明有无异常变动E)检查折旧额计算的正确性答案:ABC解析:固定资产内部控制测评：（1）了解固定资产的内部控制；（2）验证固定资产的新增手续；（3）验证固定资产退废手续；（4）抽验固定资产验收报告；（5）检查固定资产账、卡的设置情况。[多选题]82.下列关于审计质量控制的说法中，正确的有（）。A)进行审计质量控制的直接目的，是确保审计行为遵循审计准则，并且表达恰当的审计意见B)进行审计质量控制的主体包括企业的所有人员C)进行审计质量控制的主体只能是专门的审计组织和人员（包括上级对下级）D)审计质量控制的客体,是审计组织和人员进行审计质量控制的对象，既包括审计的全过程，也包括审计组织内部的各项管理。E)审计质量控制的重点是审计的整个过程、审计人员素质和工作技能的控制答案:ACDE解析:审计质量控制的主体只能是专门的审计组织和人员（包括上级对下级），选项B错误。[多选题]83.下列关于国家审计的审计实施阶段的说法中，正确的是（）。A)应当成立审计组，审计机关向被审计单位送达审计通知书B)审计中如有特殊需要，审计机关还可以从外埠聘用有关专家C)为了提高审计效率，无需轮换审计人员D)审计人员需要运用职业判断确定调查了解的范围和程度，重点调查了解已经发生变化的情况E)专项审计调查项目的审计通知书应当列明专项审计调查的要求答案:ABDE解析:在必要时需要对审计人员做适当轮换，选项C错误。[多选题]84.审计人员实施内部控制测评的结果在审计工作的应用主要方面有（）。A)出具有关内部控制的审计意见B)确定审计组人员的构成C)评价被审计单位的控制风险水平D)确定实质性审查的性质、范围、重点和方法E)提出改进内部控制的建议答案:DE解析:对内部控制测评结果的利用主要表现在：①确定实质性审查的性质、范围、重点和方法；②提出改进内部控制的建议。[多选题]85.下列各项，影响企业利润总额的有：A)管理费用B)财务费用C)所得税费用D)商品的销售成本E)营业外收入答案:ABDE解析:[多选题]86.下列有关所有者权益审计的提法中，正确的有：A)所有者权益审计就是对资本投入的审查B)实收资本业务量不大，可以采用全面详细的审查方法C)审查实收资本业务时，除关注真实性和完整性之外，还应关注合法性D)投资者以外币出资的，审计人员应检查折算汇率是否符合相关规定E)审计人员可以通过实地观察、实物盘点、核对投资清单等，验证实物投资是否真实存在答案:BCDE解析:选项A，所有者权益审计由资本投入审查、盈余公积和未分配利润审查等部分组成。[多选题]87.在委派审计人员进行审计作业时，需要考虑的事项有：A)审计的范围和复杂性B)审计人员的资格和专业素质C)审计复核人员的安排D)有无须回避的人际关系E)审计人员的定期轮换答案:ABDE解析:在委派审计人员时，应指定那些具有专门技能、有相当业务水平的人员，并考虑到审计的范围和复杂性、审计人员的资格和专业素质、有无须回避的人际关系、审计人员的定期轮换等。[多选题]88.下列程序中，属于对被审计单位生产与存货循环内部控制测评的有（）。A)实地观察采购与存货验收、保管等职责是否分离B)运用分析方法检查产品成本总体合理性C)检查存货出库单是否经过审批D)询问存货盘点程序，并抽查盘点记录E)复算制造费用分配率和分配结果正确性答案:ACD解析:生产与存货循环内部控制测评程序包括：①调查了解生产与存货内部控制；②检查不相容职责的分离；③抽查部分存货入库、出库业务，追踪其业务处理；④抽查盘点记录；⑤产品生产、成本管理制度执行情况的审查；⑥对成本核算和会计入账环节的审查；⑦评价生产与存货业务内部控制。BE两项为对生产与存货循环实施的实质性审计程序。[多选题]89.下列关于实物证据的说法中，正确的是（）。A)实物证据是指以实物存在并以其外部特征和内在本质证明审计事