第9章 初级会计学

第九章财务会计报告财务会计报告概述资产负债表利润表财务报表的报送、汇总和审批财务会计报表的分析编辑ppt第一节财务会计报告概述

一、财务会计报告的意义企业财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件,是财务会计部门提供财务会计信息资料的一种重要手段。财务会计报告的作用主要表现在以下几个方面：编辑ppt1、是企业的投资者、债权人、银行、供给商等会计信息使用者了解企业单位的财务状况、经营成果和经济效益，进而了解投资风险和投资报酬，货款或借款能否按期收回等情况的主要来源。2、是投资者进行投资决策、贷款者决定贷款去向、供给商决定销售策略的重要依据。3、也是国家经济管理部门制定宏观经济管理政策、经济决策重要的信息来源。编辑ppt二、财务会计报告的组成对外报送的会计报表报表附注其他需要披露的资料报表按编制时期可分为：日报、周报、旬报、月报、季报和年报报表按编制单位分为：单位报表和汇总报表编辑ppt三、财务会计报告设计原那么和内容〔一〕财务会计报表设计的原那么报表提供的会计信息应当符合国家宏观经济管理的要求，满足有关各方面了解本单位财务状况、经营成果和财务状况变动情况的需要，满足本单位加强内部经营管理的需要。报表提供的会计信息应当全面反映本单位的财务状况和经营成果，对重要的经济业务应当单独反映。报表应当清晰明了，便于理解和利用编辑ppt〔二〕财务会计报表设计的内容经济指标体系的设计报表根本内容设计报表编报程序的设计编辑ppt四、财务会计报表列报的根本要求列报根底重要性判断正常营业周期终止经营五、财务会计报表的编制要求数字真实内容完整计算准确编报及时指标可比编辑ppt第二节资产负债表资产负债表：是反映企业在某一特定日期财务状况的报表编辑ppt一、资产负债表的结构、内容

〔一〕资产负债表的结构资产类工程流动资产工程包括：现金、各种存款、应收账款、预付账款、其他应收款、存货等。非流动资产工程包括：长期投资、固定资产、无形资产和其他资产等。负债类工程流动负债工程包括：应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利润、其他应付款、预提费用等。长期负债工程包括：长期借款。所有者权益类工程按其来源划分为：实收资本、公积金、未分配利润等。编辑ppt〔二〕资产负债表的格式报告式资产负债表采用垂直分列的形式排列于表格上下两段资产总额=负债总额+所有者权益总额账户式资产负债表将资产类工程排列在表的左方；负债类和所有者权益类工程排列在表的右方。编辑ppt资产月初数年末数负债及股东权益月初数年末数流动资产流动负债

货币资金325001271360

短期借款92100333100

应收账款42000176000

应付账款45000154000

其他应收款13004900

预收账款10000

预付账款

其他应付款1500100

存货407000685290

应付职工薪酬

待摊费用46004700应交税费4200063362.5

其他流动资产

应付利润2000016000

预提费用28001100流动资产合计：4874002142250

其他流动负债流动负债合计213400567662.5固定资产：所有者权益：固定资产8000004582000

实收资本10000006000000固定资产合计8000004582000

资本公积

盈余公积5400070000

未分配利润2000086587.5

所有者权益合计10740006156587.5资产总计：12874006724250负债及股东权益总计12874006724250图表9-2 资产负债表编制单位： 年12月31日 金额单位：元编辑ppt二、资产负债表的编制〔一〕资产负债表各工程的填列“货币资金〞工程，应根据“库存现金〞、“银行存款〞、账户期末余额合计数填列“应收账款〞工程，应根据“应收账款〞、“预收帐款〞两账户所属明细账的期末借方余额的合计数填列“预付账款〞工程，应根据“应付账款〞、“预付帐款〞等账户所属的明细账借方余额的合计数填列“其他应收款〞工程，应根据“其他应收款〞账户所属明细账的期末借方余额合计数填列“存货〞工程，应根据“材料采购〞、“原材料〞、“生产本钱〞、“库存商品〞等账户期末余额的合计数填列“待摊费用〞工程，应根据“待摊费用〞科目的期末余额直接填列“其他流动资产〞工程，反映企业除以上流动资产工程外的其他流动资产的实际本钱编辑ppt“流动资产合计〞工程，应根据上述各流动资产工程的合计数填列“固定资产〞工程，应根据“固定资产〞账户和“累计折旧〞账户的期末余额计算填列“其他长期资产〞工程，反映除以上资产以外的其他长期资产“资产合计〞工程，应根据流动资产合计数和固定资产合计数计算填列“短期借款〞工程，反映企业购置材料或接受劳务供给而应付给供给单位的款项“应付账款〞工程，应根据“应付账款〞、“预付账款〞账户所属明细账的贷方余额的合计数填列“预收账款〞工程，应根据应根据“应收账款〞、“预收账款〞账户所属明细账的贷方余额的合计数填列“应付职工薪酬〞工程，应根据“应付职工薪酬〞账户的期末贷方余额填列“应交税金〞工程，应根据“应交税金〞账户的期末贷方余额填列“应付利润〞工程，应根据“应付利润〞账户的贷方余额填列“其他应付款〞工程，应根据“其他应付款〞账户的贷方余额填列编辑ppt“其他流动负债〞工程，反映除以上流动负债以外的其他流动负债“流动负债合计〞工程，应根据各流动负债工程的合计数填列“其他长期负债〞工程，反映除以上负债工程外的其他长期负债“实收资本〞工程，应根据“实收资本〞账户的期末余额填列“盈余公积〞工程，应根据“盈余公积〞账户的期末余额填列“未分配利润〞工程，1~11月应根据“本年利润〞账户和“利润分配〞账户相加减后的余额填列；12月末，根据“利润分配〞账户的年末余额填列“所有者权益合计〞工程，应根据各所有者权益工程的合计数填列“负债和所有者权益总计〞工程，应根据“负债合计〞工程和“所有者权益合计〞工程计算填列编辑ppt〔二〕资产负债表工程的填列方法资产负债表具体工程的填列方法如下：直接根据总账科目的余额填列；根据几个总账科目的余额计算填列；根据有关明细科目的余额分析计算填列；根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列；根据总账科目与其备抵科目抵消后的净额填列。编辑ppt第三节利润表利润表：是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表一、利润表的结构和内容利润表的格式：多步式和单步式利润表报表工程之间的关系：营业利润=营业收入-营业本钱-营业税金-销售费用-管理费用-财务费用利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出净利润=利润总额-所得税费用所得税费用=利润总额×适用的所得税税率编辑ppt项目

本月数本年累计数*一、营业收入371000

减：营业成本150000

营业税金36100

销售费用5000

管理费用68300二、营业利润111600

加：营业外收入17400

减：营业外支出3150三、利润总额1258500

减：所得税费用

27262.50四、净利润98587.50图表9—4 利润表编制单位： ××年12月 金额单位：元编辑ppt二、利润表的编制

〔一〕利润表各工程的填列“营业收入〞工程，应根据“营业收入〞账户的本期发生额分析填列“营业本钱〞工程，应根据“营业本钱〞账户的本期发生额分析填列“营业税金〞工程，应根据“营业税金〞账户的发生额分析填列“销售费用〞工程，应根据“销售费用〞账户的本期发生额分析填列“管理费用〞工程，应根据“管理费用〞账户的本期发生额分析填列编辑ppt“营业利润〞工程，应根据公式“营业收入-营业本钱-营业税金-销售费用-管理费用=营业利润〞计算填列“营业外收入〞工程和“营业外支出〞工程，应根据“营业外收入〞、“营业外支出〞账户的本期发生额分析填列“利润总额〞工程，可按公式：“营业利润+营业外收入-营业外支出=利润总额〞填列，也可以根据“本年利润〞账户的借贷方发生额计算填列“所得税费用〞工程，根据“所得税费用〞账户的本期发生额分析填列“净利润〞工程，可根据公式：“利润总额-所得税费用=净利润〞计算填列，也可根据“本年利润〞账户的借贷方发生额计算填列编辑ppt〔二〕利润表工程的填列方法根据账户的发生额分析填列根据报表工程之间的关系计算填列编辑ppt第四节财务会计报表的报送、汇总和审批为了充分发挥财务会计报表的作用，应当依照法律、行政法规和会计准那么的等有关财务会计报告提供期限的规定，及时对外提供财务会计报告。编辑ppt第五节财务报表分析一、财务报表分析的意义财务报表分析是以财务报表为主要依据，对经济活动与财务收支情况进行全面、系统分析。财务报表能为国家经济管理部门、投资者、债权人和本单位内部提供该单位财务状况和经营成果的概括性资料编辑ppt二、财务报表分析的目的和内容目的：希望从报表中获得对其决策有用的信息。分析内容：分析企业资产、负债的分布和构成的变动情况分析企业利润方案的完成情况和盈利水平的变化趋势分析企业的现金流动增减变动的原因分析企业资金保全和增值情况，评价企业的财务状况编辑ppt〔一〕评价企业偿债能力的财务指标资产负债率=负债总额/全部资产总额流动比率=流动资产/流动负债速动比率=速动资产/流动负债速动资产=流动资产-存货三、总结和评价企业财务状况及经营成果的财务指标编辑ppt〔二〕评价企业盈利能力的指标总资产报酬率=〔利润总额+利息支出〕/平均资产总额×100%平均资产总额=〔期初资产总额+期末资产总额〕/2净资产收益率=净利润/平均净资产×100%营业利润率=利润总额/营业收入净额×100%营业本钱利润率=利润总额/营业本钱×100%

编辑ppt〔三〕评价企业营运