第08章财务会计报告编制准备工作

第八章财务会计报告编制预备任务第一节财务会计报告编制预备任务的意义与内容 第二节财富清查 第三节期末账项调整 第四节试算表、调整与任务底稿第一节财务会计报告编制预备任务

的意义与内容一、财务会计报告编制预备任务的意义二、财务会计报告编制预备任务的内容 二、财务会计报告编制预备任务的内容对财富进展全面清查，保证账实相符期末账项调整编制任务底稿财富物资、货币资金、债务债务账面结存数实存数是否相符?问题为什么进展财富清查？账实能够不符吗？假设账实不符以哪个数字为准？如何得到账存数、实存数？会计上如何处置账实不符的情况？第二节财富清查财富清查的意义与种类 财富清查的内容与方法 财富清查结果的处置 第二节财富清查一、财富清查的意义与种类二、财富清查的内容与方法三、财富清查结果的处置一、财富清查的意义与种类财富清查的定义财富清查的意义财富清查的种类财富清查前的预备任务财富清查的定义财富清查就是经过对各项财富物资、货币资金及债务债务进展清点和核对，以查明各项财富物资、货币资金及债务债务的实存数，并与账面数进展核对，从而检查账实能否相符的一种专门的会计核算方法财富清查的意义维护财富的平安和完好提高资金运用效率加强保管人员责任保证会计核算资料的真实可靠财富清查的种类财产清查按范围分全面清查部分清查按时间分定期清查不定期清查财富清查前的预备任务确定清查种类会计部门预备账簿记录保管部门预备清点事宜任务人员预备好度量衡器具二、财富清查的内容与方法实物资产的清查库存现金的清查银行存款的清查往来款项的清查实物资产的清查财富物资账存数实存数核对如何获得账存数、实存数？确定实物资产账面结存数的盘存制度永续盘存制实地盘存制永续盘存制永续盘存制指对财富物资的收入、发出，都必需根据会计凭证在有关账簿中进展延续登记，并随时结出各种财富物资账面结存数的一种盘存制度本期账面减少数量-本期账面添加数量+期初账面结存数量期末账面结存数量=实地盘存制实地盘存制是指在会计核算过程中，对于各种实物资产平常只登记收入数，而不登记发出数，期末经过实物清查确定实践结存数并作为账面结存数，再倒算出本期发出数，最后将该发出数登记入账的一种盘存制度期末账面结存数量-本期账面添加数量+期初账面结存数量=本期账面减少数量清查实存数登记账面支出数永续盘存制、实地盘存制比较永续盘存制平常既登记添加数，又登记减少数，并逐笔结计余额经过清点得到实存数，验证账实能否相符实地盘存制平常只登记添加数，不登记减少数，无法结计余额经过清点得到实存数，作为账面结存数，并据以倒挤出本期支出数实物资产清查方法实地清点法技术推算法抽查清点法实物资产清查运用的凭证〔1〕盘存单单位称号：清点时间：财富类别：存放地点：编号：清点人〔签章〕：实物保管人〔签章〕：编号名称计量单位实存数量单价金额备注证明实物资产实存数实物资产清查运用的凭证〔2〕实存账存对比表单位称号：年月日主管人员：会计：制表：编号类别及名称计量单位单价实存账存差异备注数量金额数量金额盘盈盘亏数量金额数量金额作为调整实物资产账存数的原始凭证二、库存现金的清查〔1〕根据库存现金日记账余额确定账存数库存现金的清查方法是实地清点法清点时间选在上班前或下班后清点由专门人员进展，出纳人员必需在现场不得白条抵库库存现金清查的凭证是库存现金清点报告表二、库存现金的清查〔2〕库存现金清点报告表单位称号：年月日清点人〔签章〕：出纳员〔签章〕：实存金额账存金额实存与账存对比表备注盘盈（长款）盘亏（短款）三、银行存款的清查〔1〕银行存款的清查方法是：银行存款日记账开户银行对账单核对假设月末两者余额不一致，银行存款日记账或开户银行对账单计错了吗？三、银行存款的清查〔2〕月末银行存款日记账或开户银行对账单余额不一致的缘由未达账项一方或双方账目错误如何确定缘由？三、银行存款的清查〔3〕未达账项是企业与银行之间发生的买卖或事项，一方已登记入账，另一方尚未收到有关凭证未登记入账的款项未达账项的种类：企业未达账项银行未达账项三、银行存款的清查〔4〕未达账项的查找银行存款日记账开户银行对账单逐笔核对企业未达账项银行未达账项银行已增加入账，企业未入账款项银行已减少入账，企业未入账款项企业已增加入账，银行未入账款项企业已减少入账，银行未入账款项三、银行存款的清查〔4〕未达账项的调理——银行存款余额调理表的编制银行存款余额调理表企业银行存款日记账金额开户银行对账单金额企业银行存款日记账余额加：银行已增加入账，企业未入账款项减：银行已减少入账，企业未入账款项开户银行对账单余额加：企业已增加入账，银行未入账款项减：企业已减少入账，银行未入账款项调节后余额调节后余额调理后余额相等，这个余额是企业银行存款的实践余额。调理后的余额还不相等？三、银行存款的清查〔5〕假设调理后的余额仍不相等，就是企业与银行的一方或双方账目错误了留意：银行存款余额调理表仅用来调理未达账项，不能作为登记银行存款日记账的根据银行存款余额调理表调理后的余额既不是银行存款日记账的余额，也不是银行对账单的余额，是企业银行存款的实践数额银行存款余额调理表不是原始凭证四、往来款项的清查往来款项的清查采用同对方单位核对账目的方法往来款项清查表总分类账户称号：年月日明细分类账户清查结果核对不符原因分析备注名称账面余额核对相符金额核对不符金额未达账项金额有争议款项金额其他第三节财富清查结果处置财富物资、货币资金、债务债务账面结存数实存数不符将账面数调整为实存数三、财富清查结果处置财富清查结果处置的根本步骤财富清查结果的处置财富清查结果处置的根本步骤核实清查结果，查明缘由调整账簿记录，实现账簿相符报请同意，按同意结果进展账务处置财富清查结果的处置〔1〕账户设置财富清查结果的会计处置现金清查结果的处置实物资产清查结果的处置流动资产清查结果的处置固定资产清查结果的处置往来款项清查结果的会计处置账户设置待处置财富损溢核算企业财富清查过程中查明的各项财富物资的盘盈、盘亏和毁损的价值，以及经同意后的转销数借方待处置财富损溢贷方明细账：待处置流动资产损溢；待处置固定资产损溢盘亏数转出的盘盈盘盈数转出的盘亏这个账户期末通常无余额，假设盘盈、盘亏结果期末没有批复，该当根据估计能够情况转销盘盈、盘亏金额，如与同意结果有差别，调整财务报表相关工程年初数现金清查结果的会计处置盘亏库存现金待处置财富损溢管理费用其他应收款盘盈营业外收入待处置财富损溢库存现金同意后盘亏盘盈同意后实物资产清查结果的会计处置——流动资产盘亏原资料/库存商品待处置财富损溢管理费用其他应收款责任人赔偿营业外支出盘盈非常损失管理费用待处置财富损溢原资料/库存商品同意后盘亏盘盈同意后实物资产清查结果的会计处置——固定资产盘亏固定资产待处置财富损溢其他应收款

营业外支出以前年度损益调整固定资产同意后盘亏盘盈同意后第三节期末账项调整一、递延工程 未实现收入、预付费用二、应计工程 应计费用、应计收入三、估计工程 资产减值预备的计提、固定资产折旧费用的计提无形资产的摊销第四节试算表、调整与任务底稿一、试算表 二、过账与调整前后试算平衡 三、任务底稿本章要点概览为了保证财务会计报告的信息能否真实可靠与完好，正确计算本期的损益，提高财务会计报告的编制效率，企业在编制财务会计报告之前需求完成一些必要的预备任务。编制财务会计报告的预备任务主要包括对财富的全面清查、期末账项调整以及编制任务底稿等本章要点概览财富清查是经过对各项财富物资、货币资金及债务债务进展清点和核对，以查明各项财富物资、货币资金及债务债务的实存数，并与账面数进展核对，从而检查账实能否相符，确保财务会计报告信息的真实可靠与完好。财富清查既是一种会计核算方法，也是内部控制制度的重要内容本章要点概览为了检验登记账户的正确性，根据“有借必有贷、借贷必相等〞的记账原那么，在期末调整前需求根据各个账户的余额和发生额编制试算平衡表，进展试算平衡。本章