第八章-财务会计报告

第八章财务会计报告第一节财务会计报告概述1第二节资产负债表2第三节利润表3现金流量表4财务报表附注6一切者权益变动表5财务会计报告也称财务报告，是指企业定期提供的反映某一特定日期的财务情况和某一会计期间的运营成果、现金流量等会计信息的文件，是企业经济活动的定期总结．第一节财务会计报告概述一、企业财务会计报告的目的和作用第一节财务会计报告概述目的真实、完好地反映企业财务情况、运营成果和现金流量提供经济决策所需的相关信息1有助于投资者和债务人作出投资和信贷决策2有助于了解和评价受托责任的履行情况4有助于国家进展宏观调控和优化资源配置3有助于企业改善运营管理和提高经济效益5有助于企业在经济活动中订立与执行合同作用第一节财务会计报告概述

财务会计报告普通由会计报表、附表和附注组成。附表是针对会计报表有关列示工程披露更为详细的明细资料的表格，主要采用表格的披露方式。会计报表是指具有专门格式、由会计人员按会计期间定期编制、披露会计信息的表格。附注是对会计报表所作的文字阐明或明细资料，是会计报表的组成部分，主要采用文字的披露方式。会计报表附表附注二、企业财务会计报告的组成第一节财务会计报告概述对财务会计报告的定义的了解②会计报表附注③相关信息或资料资产负债表〔财务情况〕资产负债一切者权益利润表〔运营成果〕收入费用利润现金流量表〔现金流量〕现金流入现金流出①会计报表一切者权益变动表〔一切者权益〕权益添加权益减少反映企业某一特定日期财务情况反映企业某一会计期间的运营成果反映企业某一会计期间的现金流量★财务会计报告的定义是根据财务报告文件所反映的主要内容所给出的2.财务会计报告按其编制时间分类①月度财务会计报告简称月报。②季度财务会计报告简称季报。③半年度财务会计报告简称半年报。④年度财务会计报告简称年报。●目前，我国要求上市公司编制半年报、季报。●月度、季度财务会计报告通常仅指会计报表，半年度、年度财务会计报告那么该当包括会计报表、会计报表附注、财务情况阐明书；●月度、季度、半年度财务会计报告统称中期财务会计报告。第一节财务会计报告概述二、财务会计报告的编制要求

1.内容完好①表首明晰明了；②全面反映。2.数字真实3.便于了解4.编报及时财务报告种类报出时间月度报表月终后6天内（节假日顺延，下同）季度报表季终后15天内半年度报表中期结束后60天内年度报表年终后4个月内三、留意几点1.不同的企业和机关、事业单位，财务会计报告的种类和内容是不一样的。2.各单位在不同的会计期间应编哪些报表也是不同的。3.各种报表应包括哪些会计目的取决于各单位会计对象的详细内容和经济管理的要求。另一方面取决于国家宏观经济管理任务的需求。4.各单位定期编制的财务会计报告的种类和内容，都是由会计制度所规定的。5.上述各种财务会计报告均是外部报告，另外还有企业内部报告，例如：本钱费用类报表是企业运营，以前是外部报告，而如今均改作为内部报告。第二节财务会计报告的种类及编制要求资产负债表是反映企业在某一特定日期财务情况的会计报表。属于典型的静态会计报表。第二节资产负债表流动资产非流动资产流动负债非流动负债实收资本、资本公积盈余公积、未分配利润〔一〕资产负债表的内容二、资产负债表的内容与格式负债资产一切者权益第二节资产负债表〔二〕资产负债表的格式资产负债表有账户式和报告式两种格式。1、账户式资产负债表账户式资产负债表以“资产＝负债＋一切者权益〞为平衡原理，采用左右构造，左边反映资产，右边反映负债和一切者权益，左右两边的总计数坚持平衡。我国采用账户式资产负债表。第二节资产负债表2、报告式资产负债表报告式资产负债表采用上下构造，详细有以下三种方式。第二节资产负债表〔1〕以“资产＝负债＋一切者权益〞为平衡原理〔2〕以“资产－负债＝一切者权益〞为平衡原理〔3〕根据“流动资产－流动负债＝营运资金，营运资金＋非流动资产－非流动负债＝一切者权益〞的原理。会计学教程.第九章.财务会计报告14资产负债表的构造有账户式和报告式两种1.报告式资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末余额流动资产：货币资金（略）负债流动负债：短期借款（略）所有者权益实收资本（略）资产负债表编制单位：XXXXXXX年XX月单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：

流动负债：

货币资金

短期借款

交易性金融资产

应付票据

应收票据

……

应收账款

流动负债合计

预付款项

非流动负债：

……

长期借款

流动资产合计

应付债券

非流动资产：

……

可供出售金融资产

非流动负债合计

持有至到期投资

负债合计

长期应收款

所有者权益：

长期股权投资

实收资本

……

……

非流动资产合计

所有者权益合计

资产总计

负债和所有者权益总计

账户式4.资产负债表编制方法年初数——根据上年末的“期末数〞填列期末数——编制方法：填列方法报表项目举例直接根据总账科目的余额填列交易性金融资产、应收票据、应收利息、应收股利、固定资产清理、工程物资、短期借款、应付票据、应付职工薪酬应交税费、应付股利、其他应付款、实收资本、资本公积、盈余公积、递延所得税资产、递延所得税负债根据总账科目的余额计算填列货币资金、存货、未分配利润根据有关明细科目的余额计算填列应收及预收款项、应付及预付款项根据总帐科目和明细科目的余额分析计算填列长期借款、应付债券、长期应付款根据资产科目与其备抵科目抵消后的净额填列存货、长期股权投资、长期债权投资、在建工程、持有至到期投资、投资性房地产、生物资产、固定资产会计学教程.第九章.财务会计报告17资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产84000应付票据应收票据应付账款应收账款预收账款应收股利应付职工薪酬应收利息12000应交税费其他应收款应付股利存货其他应付款一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债（略）（略）买卖性金融资产余额84000应收利息余额12000〔1〕根据总账账户期末借、贷方余额直接填列会计学教程.第九章.财务会计报告18资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款360000交易性金融资产84000应付票据应收票据应付账款应收账款预收账款应收股利应付职工薪酬208200应收利息12000应交税费其他应收款应付股利存货其他应付款一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债（略）（略）短期借款余额360000应付职工薪酬余额208200实收资本余额1680000盈余公积余额132480会计学教程.第九章.财务会计报告19〔2〕根据总账科目余额之和填列如“货币资金〞、“存货〞等工程。资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金96000短期借款交易性金融资产应付票据应收票据应付账款应收账款预收账款应收股利应付职工薪酬应收利息应交税费其他应收款应付股利存货330000其他应付款（略）（略）库存现金期末余额6000银行存款期末余额90000原材料期末余额162000消费本钱期末余额48000库存商品期末余额1200001、明细填列的销货往来有以下2个工程。〔1〕“应收账款〞工程。按以下公式计算填列：应收账款所属明细账户期末借方余额之和＋预收账款所属明细账户期末借方余额之和－按应收账款计提的坏账准备＝填列“应收账款”项目第二节资产负债表〔2〕“预收账款〞工程。按以下公式计算填列：预收账款所属明细账户期末贷方余额之和＋应收账款所属明细账户期末贷方余额之和＝填列“预收账款”项目第二节资产负债表2、明细填列的购货往来有以下2个工程。〔1〕“应付账款〞工程。按以下公式计算填列：应付账款所属明细账户期末贷方余额之和＋预付账款所属明细账户期末贷方余额之和＝填列“应付账款”项目第二节资产负债表预付账款所属明细账户期末借方余额之和＋应付账款所属明细账户期末借方余额之和＝填列“预付账款”项目〔2〕“预付账款〞工程。按以下公式计算填列：第二节资产负债表24〔3〕根据明细科目余额计算填列如“应收账款〞和“预收账款〞工程。应收账款－A企业期末余额60000〔应收性质〕应收账款－B企业期末余额90000〔应收性质〕应收账款－C企业期末余额12000〔预收性质〕预收账款－U企业期末余额24000〔预收性质〕预收账款－V企业期末余额18000〔应收性质〕合计168000应填入资产负债表的“应收账款〞工程合计36000应填入资产负债表的“预收账款〞工程25应付账款－H企业期末余额30000〔预付性质〕应付账款－F企业期末余额42000〔应付性质〕预付账款－E企业期末余额1800〔应付性质〕预付账款－D企业期末余额30000〔预付性质〕合计918000应填入资产负债表的“应收账款〞工程合计60000应填入资产负债表的“预收账款〞工程应付账款－W企业期末余额48000〔应付性质〕又如“应付账款〞和“预付账款〞工程。26〔4〕根据总账科目和明细科目余额分析计算填列【例】企业有X、Y两项长期借款，在编制资产负债表期间，X的归还期还有2年，而Y的归还期还有仅有6个月〔已非真正意义上的长期负债，而是具有了流动负债的特征〕。就应将其填入资产负债表的“一年内到期的非流动负债〞工程栏。长期借款期末余额100000长期借款－X期末余额80000长期借款-Y期末余额20000还款期2年还款期6个月应填入资产负债表的“长期借款〞工程应填入资产负债表的〞一年内到期的非流动负债“工程27〔5〕根据总账科目与其备抵科目抵销后的净额填列

固定资产累计折旧

固定资产减值预备

应填入资产负债表的〞固定资产“工程金额为70000元期末余额100000期末余额20000期末余额10000利润表也称损益表或收益表，反映企业在某一会计期间〔通常为一年〕运营成果的会计报表。运营成果普通是指企业实现的净利润〔或净亏损〕，也称财务成果。利润表属于动态会计报表。第三节利润表〔一〕利润表的含义它是以货币为主要计量单位，以“利润=收入—费用+利得-损失〞会计等式为实际根据，综合反映企业某一特定时期收入、费用、利得、损失的相互关系，是反映企业运营资金循环的动态报表。〔二〕利润表的作用有助于分析和预测企业的获利才干；有助于分析与预测企业的长期偿债才干；有助于考核管理当局的运营业绩；有助于合理地分配运营成果。一、利润表的内容与格式〔一〕利润表的内容利润表的内容主要是反映财务成果的形成，包括收入、费用和利润，该当分类分项列示。

〔二〕利润表的格式利润表采用报告式的上下构造，有多步式和单步式两种格式。第三节利润表1、多步式利润表第一步，计算营业利润营业利润＝营业收入－营业本钱－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益＋投资收益第三节利润表利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出净利润＝利润总额－所得税费用第二步：计算利润总额第三步，计算净利润第三节利润表利润表编制单位：XXXXXXX年XX月单位：元多步式项目行次本年金额上年金额一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“－”填列）投资收益（损失以“－”填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“－”填列）加：营业外收入减：营业外支出其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损以“－”填列）减：所得税费用四、净利润（亏损以“－”填列）五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀释每股收益2、单步式利润表利润表〔单步式〕项目上年数本年数一、收入……收入合计二、费用……费用合计三、净利润第三节利润表36三、利润表的编制方法1.“本月金额〞填列方法①根据有关账户的发生额计算填列。如“营业收入〞工程为“主营业务收入〞和“其他业务收入〞账户发生额之和；如“营业本钱〞工程为“主营业务本钱〞和“其他业务本钱〞账户发生额之和。②根据有关账户的发生额直接填列。如营业税金及附加、销售费用和管理费用等。●“投资收益〞账户为借方余额时用“－〞填列会计学教程.第九章.财务会计报告37利润表会企02表编制单位：2021年8月单位：元项目本月金额本年累计数一、营业收入3800000减：营业成本2120000营业税金及附加120000

销售费用180000管理费用（以下略）财务费用加：投资收益二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额减：所得税费用四、净利润855255“本月金额〞根据有关账户本期发生额填列主营业务收入期末余额3600000其他业务收入期末余额200000