第15章商业银行财务报表与经营绩效管理

第十五章商业银行财务报表与运营绩效管理

□15.1商业银行财务报表的管理意义□15.2商业银行财务报表与运营绩效的内在联络□15.3商业银行财务报表根底上的运营绩效管理方法□15.4本章回想学习目的

●掌握商业银行财务报表的管理意义●熟习商业银行财务报表与运营绩效的内在联络●了解商业银行财务报表根底上的运营绩效管理方法引导案例：中国上市银行2021年主要业务与财务数据案例讨论题:1.银行业务与银行财务业绩有什么关系?2.计算各银行的息差收入占比和手续费及佣金净收入占比,商业银行的收入构成有哪些特点?3.导致各大银行净利息差不同的缘由是什么?4.资本充足率、存贷比的高低对商业银行未来财务绩效有什么影响?15.1商业银行财务报表的管理意义15.1.1商业银行资产负债表的管理意义1.认识商业银行资产负债表资产负债表是反映商业银行在某一特定时日(月末、季末、年末)财务情况,即资产、负债、股东权益及其相关信息的报表。根据<<企业会计准那么第30号——财务报表列报>运用指南>,商业银行资产负债表的格式如表15-3所示。15.1商业银行财务报表的管理意义15.1.1商业银行资产负债表的管理意义1.认识商业银行资产负债表15.1商业银行财务报表的管理意义15.1.1商业银行资产负债表的管理意义1.认识商业银行资产负债表15.1商业银行财务报表的管理意义15.1.1商业银行资产负债表的管理意义1.认识商业银行资产负债表资产负债表内主要工程如下:(1)“现金及存放中央银行款项〞工程,反映商业银行期末持有的现金、存放中央银行款项等总额,应根据“库存现金〞“存放中央银行款项〞等科目的期末余额合计数填列。(2)“存放同业款项〞工程,反映商业银行与同业之间进展资金往来而发生的存放于同业的款项。本科目应根据“存放同业〞科目的期末余额填列。15.1商业银行财务报表的管理意义15.1.1商业银行资产负债表的管理意义1.认识商业银行资产负债表(3)“贵金属〞工程,反映商业银行期末持有的贵金属价值,按本钱与可变现净值孰低原那么计量的黄金、白银等,应根据“贵金属〞科目的期末余额填列。(4)“拆出资金〞工程,反映商业银行拆借给境内、境外其他金融机构的款项,应根据“拆出资金〞科目的期末余额,减去“贷款损失预备〞科目所属相关明细科目期末余额后的金额分析计算填列。15.1商业银行财务报表的管理意义15.1.1商业银行资产负债表的管理意义1.认识商业银行资产负债表(5)“买卖性金融资产〞工程,反映商业银行持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的买卖为目的的所持有的债券、股票投资、基金投资、权证投资等金融资产。本工程应根据“买卖性金融资产〞科目的期末余额填列。(6)“衍生金融资产〞工程,反映商业银行期末持有的衍生工具、套期工具、被套期工程中属于衍生金融资产的金额,应根据“衍生工具〞“套期工具〞“被套期工程〞等科目的期末借方余额分析计算填列。15.1商业银行财务报表的管理意义15.1.1商业银行资产负债表的管理意义1.认识商业银行资产负债表(7)“买入返售金融资产〞工程,反映商业银行按照返售协议商定先买入再按固定价钱返售的票据、证券、贷款等金融资产所融出的资金的余额。本科目应根据“买入返售金融资产〞科目的期末余额填列。(8)“应收利息〞工程,反映商业银行发放贷款、持有至到期投资、可供出卖金融资产、存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息。本科目应根据“应收利息〞科目期末余额填列。15.1商业银行财务报表的管理意义15.1.1商业银行资产负债表的管理意义1.认识商业银行资产负债表(9)“发放贷款和垫款〞工程,反映企业发放的贷款和贴现资产扣减贷款损失预备期末余额后的金额,应根据“贷款〞“贴现资产〞等科目的期末借方余额合计,减去“贷款损失预备〞科目所属明细科目余额后的金额分析计算填列。(10)“可供出卖金融资产〞工程,反映商业银行持有的以公允价值计量的可供出卖的股票投资、债券投资等金融资产。本工程应根据“可供出卖金融资产〞科目的期末余额,减去“可供出卖金融资产减值预备〞科目期末余额后的金额填列。15.1商业银行财务报表的管理意义15.1.1商业银行资产负债表的管理意义1.认识商业银行资产负债表(11)“持有至到期投资〞工程,反映商业银行持有的以摊余本钱计量的持有至到期投资。本工程应根据“持有至到期投资〞科目的期末余额,减去“持有至到期投资减值预备〞科目期末余额后的金额填列。(12)“长期股权投资〞工程,反映商业银行持有的对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资。本工程应根据“长期股权投资〞科目的期末余额,减去“长期股权投资减值预备〞科目期末余额后的金额填列。15.1商业银行财务报表的管理意义15.1.1商业银行资产负债表的管理意义1.认识商业银行资产负债表(13)“投资性房地产〞工程,反映商业银行持有的投资性房地产。商业银行采用本钱方式计量投资性房地产的,本工程应根据“投资性房地产〞科目的期末余额,减去“投资性房地产累计折旧(摊销)〞和“投资性房地产减值预备〞科目期末余额后的金额填列;商业银行采用公允价值方式计量投资性房地产的,本工程应根据“投资性房地产〞科目的期末余额填列。15.1商业银行财务报表的管理意义15.1.1商业银行资产负债表的管理意义1.认识商业银行资产负债表(14)“固定资产〞工程,反映商业银行一切自用的固定资产,包括运用的、未运用的固定资产的净值。本工程应根据“固定资产〞科目的期末余额减去“累计折旧〞和“固定资产减值预备〞科目期末余额后的金额填列。(15)“无形资产〞工程,反映商业银行各项无形资产的原价扣除摊销以及减值预备后的净值。本工程应根据“无形资产〞“累计摊销〞以及“无形资产减值预备〞科目的期末余额计算填列。15.1商业银行财务报表的管理意义15.1.1商业银行资产负债表的管理意义1.认识商业银行资产负债表(16)“递延所得税资产〞工程,反映商业银行确认的可抵扣暂时性差别产生的递延所得税资产。本工程应根据“递延所得税资产〞科目的期末余额填列。(17)“其他资产〞工程,反映企业期末持有的存出保证金、应收股利、其他应收款等资产的账面余额,应根据有关科目的期末余额填列。已计提减值预备的,还应扣减相应的减值预备。长期应收款账面余额扣减累计减值预备和未实现融资收益后的净额、抵债资产账面余额扣减累计跌价预备后的净额、“代理兑付证券〞科目减去“代理兑付证券款〞科目后的借方余额也在本工程反映。15.1商业银行财务报表的管理意义15.1.1商业银行资产负债表的管理意义1.认识商业银行资产负债表(18)“向中央银行借款〞“同业及其他金融机构存放款项〞“拆入资金〞“卖出回购金融资产款〞等工程,反映企业从中央银行借入在期末尚未归还的借款、尚未偿付的债券金额等,应根据“同业存放〞“向中央银行借款〞“拆入资金〞“卖出回购金融资产款〞等科目的期末余额填列。(19)“买卖性金融负债〞工程,反映商业银行承当的以公允价值计量且其变动计入当期损益的为买卖目的所持有的金融负债。本工程应根据“买卖性金融负债〞科目的期末余额填列。15.1商业银行财务报表的管理意义15.1.1商业银行资产负债表的管理意义1.认识商业银行资产负债表(20)“衍生金融负债〞工程,反映衍生工具、套期工程、被套期工程中属于衍生金融负债的金额,应根据“衍生工具〞“套期工程〞“被套期工程〞等科目的期末贷方余额分析计算填列。(21)“吸收存款〞工程,反映商业银行以负债方式吸收的存款,应根据“吸收存款〞科目的期末余额填列。(22)“应付职工薪酬〞工程,反映商业银行根据有关规定应付给职工的工资、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利、解雇福利等各种薪酬,应根据“应付职工薪酬〞科目余额填列。15.1商业银行财务报表的管理意义15.1.1商业银行资产负债表的管理意义1.认识商业银行资产负债表(23)“应交税费〞工程,反映商业银行按照税法规定计算应交纳的各种税费,包括增值税、企业所得税、营业税、资源税、代扣代缴的个人所得税等,应根据“应交税费〞科目的期末贷方余额填列,如“应交税费〞科目期末为借方余额,应以“-〞号填列。(24)“应付利息〞工程,反映商业银行按照规定该当支付的利息,如吸收存款支付的利息,本工程应根据“应付利息〞科目的期末余额填列。15.1商业银行财务报表的管理意义15.1.1商业银行资产负债表的管理意义1.认识商业银行资产负债表(25)“估计负债〞工程,反映商业银行确认的对外提供担保、未决诉讼、产质量量保证、重组义务、亏损性合同等估计负债。本工程应根据“估计负债〞科目的期末余额填列。(26)“应付债券〞工程,反映商业银行为筹集长期资金而发行的债券本金和利息。本工程应根据“应付债券〞科目的期末余额填列。15.1商业银行财务报表的管理意义15.1.1商业银行资产负债表的管理意义1.认识商业银行资产负债表(27)“递延所得税负债〞工程,反映商业银行确认的应纳税暂时性差别产生的所得税负债。本工程应根据“递延所得税负债〞科目的期末余额填列。(28)“其他负债〞工程,反映商业银行存入保证金、应付股利、其他应付款、递延收益等负债的账面余额,应根据有关科目的期末余额填列。长期应付款账面余额减去未确认融资费用后的净额。“代理兑付证券〞科目减去“代理兑付证券款〞科目后的贷方余额,也在本工程反映。15.1商业银行财务报表的管理意义15.1.1商业银行资产负债表的管理意义1.认识商业银行资产负债表(29)“实收资本(或股本)〞工程,反映商业银行实践收到的资本总额。本工程根据“实收资本(或股本)〞科目及各明细科目的期末余额分析填列。(30)“资本公积〞“库存股〞和“盈余公积〞工程,分别反映商业银行的资本公积和盈余公积的期末余额。本工程根据“资本公积〞和“盈余公积〞科目的期末余额填列。“库存股〞反映商业银行持有尚未转让或注销的本公司股份金额。本工程应根据“库存股〞科目的期末余额填列。15.1商业银行财务报表的管理意义15.1.1商业银行资产负债表的管理意义1.认识商业银行资产负债表(31)“普通风险预备〞工程,反映商业银行从净利润中提取的普通风险预备金额,应根据“普通风险预备〞科目的期末余额填列。(32)“未分配利润〞工程,反映商业银行盈利中尚未分配的部分。本工程根据“本年利润〞和“利润分配〞科目的余额计算填列。未弥补的亏损应在本工程内用“-〞号表示。15.1商业银行财务报表的管理意义15.1.1商业银行资产负债表的管理意义2.商业银行资产负债表分析资产负债表分析是商业银行财务报表分析的根底,主要是结合资产、负债和权益工程,从平安性、流动性、盈利性等方面对商业银行的运营情况进展分析。(1)平安性分析。商业银行在运营过程中应遵照平安性原那么。对平安性进展分析主要是经过一些财务目的的计算,对商业银行资产负债的配比情况、资产保全才干及程度进展调查。衡量商业银行平安性的目的主要有以下几项。15.1商业银行财务报表的管理意义15.1.1商业银行资产负债表的管理意义2.商业银行资产负债表分析(1)平安性分析。1)负债比率。负债比率反映商业银行债务的保证程度,该目的越低,阐明债务人得到的保证程度越高,同时也阐明商业银行的清偿才干越强。15.1商业银行财务报表的管理意义15.1.1商业银行资产负债表的管理意义2.商业银行资产负债表分析(1)平安性分析。2)权益资本比率。权益资本比率反映商业银行总资本中一切者权益的奉献率,权益资本比率越高,阐明商业银行资本本钱越低,开展平安性较高。15.1商业银行财务报表的管理意义15.1.1商业银行资产负债表的管理意义2.商业银行资产负债表分析(1)平安性分析。3)资本对风险资产的比率。资本对风险资产的比率动态反映银行防备资本风险的才干的高低。15.1商业银行财务报表的管理意义15.1.1商业银行资产负债表的管理意义2.商业银行资产负债表分析(1)平安性分析。4)不良资产率。不良资产率表示资产平安程度,不良资产比重越高,阐明金融机构面临的风险越大。15.1商业银行财务报表的管理意义15.1.1商业银行资产负债表的管理意义2.商业银行资产负债表分析(1)平安性分析。5)资本充足率。资本充足率是反映商业银行平安性具有代表性的目的,<巴塞尔协议>规定商业银行资本充足率不应低于8%。15.1商业银行财务报表的管理意义15.1.1商业银行资产负债表的管理意义2.商业银行资产负债表分析(2)流动性分析。流动性风险是商业银行面临的最主要风险之一。流动性与商业银行的支付才干、头寸的余缺等存在亲密联络。分析商业银行流动性的目的主要有以下几项。15.1商业银行财务报表的管理意义15.1.1商业银行资产负债表的管理意义2.商业银行资产负债表分析(2)流动性分析。1)流动比率。流动比率表示商业银行资金流动速度,是衡量商业银行流动资产抵偿流动负债才干的通用比率,该比率越高,抵债才干越强。但流动比率过大,也显示商业银行未能使流动资产得到充分利用。<商业银行法>规定,商业银行流动比率不得低于25%。15.1商业银行财务报表的管理意义15.1.1商业银行资产负债表的管理意义2.商业银行资产负债表分析(2)流动性分析。2)资产周转率。资产周转率表示商业银行资产的消费才干,消费才干越强,偿付债务的才干也就越强。15.1商业银行财务报表的管理意义15.1.1商业银行资产负债表的管理意义2.商业银行资产负债表分析(2)流动性分析。3)中心存款占总资产的比率。中心存款占总资产的比率反映商业银行最稳定的存款占总资产的比例,阐明商业银行资金来源稳定情况。15.1商业银行财务报表的管理意义15.1.1商业银行资产负债表的管理意义2.商业银行资产负债表分析(2)流动性分析。4)流动资产占盈利资产的比率。流动资产占盈利资产的比率反映商业银行盈利资产中流动性较强的资产的比重,该比率越高阐明流动性越强。15.1商业银行财务报表的管理意义15.1.1商业银行资产负债表的管理意义2.商业银行资产负债表分析(2)流动性分析。5)一年内到期的证券占总资产的比率。一年内到期的证券占总资产的比率预测未来一年内现金流情况,该比率越高,阐明未来现金流入量越多。15.1商业银行财务报表的管理意义15.1.1商业银行资产负债表的管理意义2.商业银行资产负债表分析(3)盈利性分析。盈利性分析主要是评价商业银行经过运营获取收益的才干。商业银行盈利才干的强弱直接影响到企业的偿债才干、资本构造的变化和企业现金流量。衡量商业银行盈利才干程度的目的主要有以下几项。15.1商业银行财务报表的管理意义15.1.1商业银行资产负债表的管理意义2.商业银行资产负债表分析(3)盈利性分析。1)资产收益率。资产收益率表示商业银行资产的报答才干,是衡量金融机构盈利情况的最重要目的。该比率越高,阐明金融机构在增收节支方面的效果越好。15.1商业银行财务报表的管理意义15.1.1商业银行资产负债表的管理意义2.商业银行资产负债表分析(3)盈利性分析。2)资本收益率。资本收益率反映了单位资本所能获得的净利润,该目的不但反映了从盈利中添加资本的潜力以及资本运用效率的大小,而且决议了股东收益的多少。15.1商业银行财务报表的管理意义15.1.1商业银行资产负债表的管理意义2.商业银行资产负债表分析(3)盈利性分析。3)盈利才干。盈利才干表示盈利资产在总资产中的比重,盈利资产占总资产的比重越高,阐明该金融机构越有开展潜力。15.1商业银行财务报表的管理意义15.1.1商业银行资产负债表的管理意义2.商业银行资产负债表分析(3)盈利性分析。4)总资金本钱率。总资金本钱率反映了银行一切资金来源的本钱情况,该比率越高,阐明商业银行运营所需资金本钱越高。15.1商业银行财务报表的管理意义15.1.1商业银行资产负债表的管理意义2.商业银行资产负债表分析(3)盈利性分析。5)资产利用率。资产利用率表示金融机构资产的利用效率,是既能直接反映金融机构资产收入程度,又能间接反映金融机构收益率的目的。15.1商业银行财务报表的管理意义15.1.1商业银行资产负债表的管理意义2.商业银行资产负债表分析(4)综合开展才干分析。综合开展才干分析主要是分析商业银行未来的增长才干,这是商业银行的一切者、债务人以及其他利益相关者最为关注的问题之一。关系商业银行开展才干的目的主要有总资产增长率、资本积累率、存款增长率、营业利润增长率以及员工素质提升情况等。15.1商业银行财务报表的管理意义15.1.1商业银行资产负债表的管理意义2.商业银行资产负债表分析(4)综合开展才干分析。1)总资产增长率。总资产增长率反映商业银行资产增长才干,资产增长速度直接决议商业银行规模扩张的情况。15.1商业银行财务报表的管理意义15.1.1商业银行资产负债表的管理意义2.商业银行资产负债表分析(4)综合开展才干分析。2)资本积累率。资本积累率表示本年资本比上年资本的增长幅度,资本增长速度直接决议了商业银行市场占有份额及抗风险才干的强弱。15.1商业银行财务报表的管理意义15.1.1商业银行资产负债表的管理意义2.商业银行资产负债表分析(4)综合开展才干分析。3)存款增长率。存款增长率反映商业银行资金来源的情况,存款增长越快,阐明商业银行可用资金添加越多,后续开展才干越强。15.1商业银行财务报表的管理意义15.1.2商业银行利润表的管理意义1.认识商业银行利润表利润表又称损益表,反映商业银行在一定期间内的损益情况。经过利润表可以反映出商业银行在一定会计期间内实现的营业收入以及与收入相配比的本钱费用等情况,以便协助财务报表的运用者全面了解商业银行的运营成果,并用以考核银行利润方案完成情况,对银行未来的运营情况及获利才干进展科学的预测。利润表的构造分为单步式和多步式两种,商业银行利润表采用多步式构造,商业银行利润表的详细格式如表15-4所示。15.1商业银行财务报表的管理意义15.1.2商业银行利润表的管理意义1.认识商业银行利润表利润表内各主要工程的内容如下。(1)“营业收入〞工程,反映商业银行运营业务获得的各种收入的总额。本工程根据“利息净收入〞“手续费及佣金净收入〞“投资收益〞“公允价值变动收益〞“汇兑收益〞“其他业务收入〞等工程汇总计算填列。(2)“利息收入〞工程,反映商业银行根据<企业会计准那么第14号——收入>确认的利息收入。本工程应根据“利息收入〞所属明细科目期末发生额合计数填列。15.1商业银行财务报表的管理意义15.1.2商业银行利润表的管理意义1.认识商业银行利润表(3)“利息支出〞工程,反映商业银行发生的利息支出。本工程根据“利息支出〞所属明细科目期末发生额合计数填列。(4)“手续费及佣金收入〞工程,反映商业银行确认的手续费及佣金收入。本工程根据“手续费及佣金收入〞科目所属明细科目期末发生额合计数填列。(5)“手续费及佣金支出〞反映商业银行发生的与其运营活动相关的各项手续费、佣金等支出。本工程根据“手续费及佣金支出〞科目所属明细科目期末发生额合计数填列。15.1商业银行财务报表的管理意义15.1.2商业银行利润表的管理意义1.认识商业银行利润表(6)“投资收益〞工程,反映商业银行确认的投资收益和投资损失。本工程应根据“投资收益〞科目的发生额分析填列。(7)“公允价值变动收益〞反映商业银行进展买卖性金融资产、买卖性金融负债,以及采用公允价值方式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务中公允价值变动构成的应计入当期损益的利得或损失。本工程应根据“公允价值变动损益〞所属明细科目期末发生额合计数分析填列。15.1商业银行财务报表的管理意义15.1.2商业银行利润表的管理意义1.认识商业银行利润表(8)“汇兑收益〞工程,反映商业银行发生外币买卖因汇率变动而产生的汇兑收益。本工程应根据“汇兑损益〞科目期末发生额填列。(9)“其他业务收入〞工程,反映商业银行确认的除主营业务以外的其他运营活动实现的收入,包括:兴办如咨询效力等业务收取的其他业务收入等。本工程根据“其他业务收入〞所属明细科目期末发生额合计数填列。15.1商业银行财务报表的管理意义15.1.2商业银行利润表的管理意义1.认识商业银行利润表(10)“营业支出〞工程,反映商业银行各项营业支出的总额。本工程根据“营业税金及附加〞“业务及管理费〞“资产减值损失〞“其他业务本钱〞等工程汇总计算填列。(11)“营业税金及附加〞工程,反映商业银行按规定交纳应由运营收入负担的各种税金及附加费。本工程应根据“营业税金及附加〞科目期末发生额填列。(12)“业务及管理费〞工程,反映商业银行在业务运营和管理过程中所发生的各项费用。本工程应根据“业务及管理费〞科目期末发生额分析填列。15.1商业银行财务报表的管理意义15.1.2商业银行利润表的管理意义1.认识商业银行利润表(13)“资产减值损失〞工程,反映商业银行根据<企业会计准那么第8号——资产减值>等准那么计提各项资产减值预备所构成的损失。本工程应根据“资产减值损失〞科目期末发生额填列。(14)“其他业务本钱〞工程,反映商业银行除主营业务活动以外的其他运营活动所发生的支出、采用本钱方式计量的投资性房地产的累计折旧或累计摊销等。本工程根据“其他业务本钱〞科目期末发生额填列。15.1商业银行财务报表的管理意义15.1.2商业银行利润表的管理意义1.认识商业银行利润表(15)“营业利润〞工程,反映商业银行当期的运营利润,发生运营亏损也在本工程反映,发生的亏损用“-〞号表示。营业利润=营业收入-营业支出。(16)“营业外收入〞工程,反映商业银行发生的与其运营活动无直接关系的各项净收入。本工程根据“营业外收入〞所属明细科目期末发生额合计数填列。(17)“营业外支出〞工程,反映商业银行发生的与其运营活动无直接关系的各项净支出。本工程根据“营业外支出〞所属明细科目期末发生额合计数填列。15.1商业银行财务报表的管理意义15.1.2商业银行利润表的管理意义1.认识商业银行利润表(18)“利润总额〞工程,反映商业银行当期实现的全部利润(或亏损)总额,如为亏损,那么以“-〞号表示。利润总额=营业收入-营业支出+营业外收入-营业外支出。(19)“所得税费用〞工程,反映商业银行根据<企业会计准那么第18号——所得税>确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。本工程根据“所得税费用〞科目期末发生额填列。15.1商业银行财务报表的管理意义15.1.2商业银行利润表的管理意义1.认识商业银行利润表(20)“净利润〞工程,反映商业银行的利润总额减去所得税费用后的余额。净利润=利润总额-所得税费用。(21)“每股收益〞工程。普通股或潜在普通股已公开买卖的商业银行,以及正处于公开发行普通股或潜在普通股过程中的商业银行,还该当在利润表中列示每股收益信息。其中:根本每股收益、稀释每股收益按规定计算填列。15.1商业银行财务报表的管理意义15.1.2商业银行利润表的管理意义2.商业银行利润表分析利润表分析主要是结合收益情况,对收入、支出各工程占收支总额比例及增长情况进展分析,对商业银行的财务情况进展评价。(1)资产利息率。资产利息率反映资产的盈利才干,该目的越高阐明资产盈利才干越强。15.1商业银行财务报表的管理意义15.1.2商业银行利润表的管理意义2.商业银行利润表分析(2)本钱率。本钱率阐明为获得营业收入而耗费本钱费用的情况。15.1商业银行财务报表的管理意义15.1.2商业银行利润表的管理意义2.商业银行利润表分析(3)利润率。利润率反映商业银行获得营业收入中,利润的获得情况。15.1商业银行财务报表的管理意义15.1.2商业银行利润表的管理意义2.商业银行利润表分析(4)营业利润增长率。营业利润增长率表示本年营业利润比上年的增长幅度,该比率越高,阐明金融机构运营效果越好。15.1商业银行财务报表的管理意义15.1.3商业银行现金流量表的管理意义1.认识商业银行现金流量表现金流量表是反映商业银行在一定时期内(月、季、年)现金流入、流出及其平衡形状的报表。现金流量表是以现金为根底编制的,详细分为主表和补充资料两个部分。主表是按银行不同业务活动对现金流量的影响不同,分别列示各类现金流入量、现金流出量和现金净流量。商业银行的现金流量主要由运营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量以及筹资活动产生的现金流量组成。15.1商业银行财务报表的管理意义15.1.3商业银行现金流量表的管理意义1.认识商业银行现金流量表(1)运营活动产生的现金流量。运营活动是指商业银行除投资活动和筹资活动以外的一切买卖或事项,包括:对外发放的贷款和收回的贷款、吸收的存款和支付的存款本金、同业存款及存放同业款项、向其他金融企业拆借的资金、利息收入和利息支出、收回的已于前期核销的贷款等。15.1商业银行财务报表的管理意义15.1.3商业银行现金流量表的管理意义1.认识商业银行现金流量表(1)运营活动产生的现金流量。运营活动产生的现金流量是商业银行经过运用所拥有的资产本身发明的现金流量,主要是与企业净利润有关的现金流量。经过现金流量表中反映的运营活动产生的现金流入和流出,可以阐明企业运营活动对现金流入和流出净额的影响程度。15.1商业银行财务报表的管理意义15.1.3商业银行现金流量表的管理意义1.认识商业银行现金流量表(2)投资活动产生的现金流量。投资活动是指商业银行长期资本以及不包括在现金等价物范围内的投资的购建和处置,包括:获得或收回权益性证券的投资,购买或收回债券投资,购建和处置固定资产、无形资产和其他长期资产等。15.1商业银行财务报表的管理意义15.1.3商业银行现金流量表的管理意义1.认识商业银行现金流量表(2)投资活动产生的现金流量。投资活动产生的现金流量中不包括作为现金等价物的投资,作为现金等价物的投资属于现金本身的增减变化,如购买还有一个月到期的债券等,都属于现金内部各工程转换,不会影响现金流量净额的变动。经过现金流量表中反映的投资活动产生的现金流量,可以分析企业经过投资获取现金流量对企业现金流量净额的影响程度。15.1商业银行财务报表的管理意义15.1.3商业银行现金流量表的管理意义1.认识商业银行现金流量表(3)筹资活动产生的现金流量。筹资活动是指点致商业银行资本及债务规模和构成发生变化的活动,包括吸收权益性资本、发行债券、借入资金、支付股利、归还债务等。经过现金流量表中筹资活动产生的现金流量,可以分析商业银行筹资的才干,以及筹资产生的现金流量对企业现金流量净额的影响程度。15.1商业银行财务报表的管理意义15.1.3商业银行现金流量表的管理意义2.商业银行现金流量表分析现金流量表分析主要针对资金运动情况,了解商业银行现金流量能否充足、效率如何。对现金流量表主要从充分性和效率性两个方面进展分析。15.1商业银行财务报表的管理意义15.1.3商业银行现金流量表的管理意义2.商业银行现金流量表分析(1)现金流量充分性比率。该比率主要用于衡量商业银行能否获得足够的现金以归还债务、购买资产和支付股利。该目的还可详细分解为长期债务归还比率、股利支付比率以及再投资比率三个比率,即分别衡量归还长期债务、股利支付以及再投资在运营活动获得现金中列支的比例。15.1商业银行财务报表的管理意义15.1.3商业银行现金流量表的管理意义2.商业银行现金流量表分析(2)每股现金流量。该目的反映每股发行在外的普通股票平均占有的现金流量。该目的越高,阐明每股盈利现金流入保证越高。15.1商业银行财务报表的管理意义15.1.3商业银行现金流量表的管理意义2.商业银行现金流量表分析(3)现金流量利润率。该目的表示每一元的运营收入中,现金所占的百分比。15.1商业银行财务报表的管理意义15.1.3商业银行现金流量表的管理意义2.商业银行现金流量表分析(4)现金流量资产利润率。该目的反映商业银行资产获得现金的才干,该目的越高,阐明商业银行资金流动性越强。15.2商业银行财务报表与运营绩效的内在联络15.2.1商业银行财务报表的收益分析1.商业银行财务报表常用收益目的商业银行是盈利性的经济组织,商业银行所面临的问题就是在可接受的风险条件下,如何实现银行价值最大化。判别银行价值有许多目的,其中一个重要目的就是银行的股票价值。但银行股票价值不是在任何情况下都能全面反映银行的价值情况,由于股票价值还受银行股利分配政策、宏观经济环境及其他要素的影响。人们通常采用以下目的衡量银行收益。15.2商业银行财务报表与运营绩效的内在联络15.2.1商业银行财务报表的收益分析1.商业银行财务报表常用收益目的15.2商业银行财务报表与运营绩效的内在联络15.2.1商业银行财务报表的收益分析1.商业银行财务报表常用收益目的上述目的中,最常用的目的就是股权收益率,运用股权收益率模型,也就是人们常说的杜邦分析法进展分析是商业银行对收益进展衡量的最常用方法。15.2商业银行财务报表与运营绩效的内在联络15.2.1商业银行财务报表的收益分析2.商业银行财务报表杜邦分析法商业银行采用杜邦分析法衡量收益,主要经过三个步骤。第一步,计算银行的股权收益率目的。15.2商业银行财务报表与运营绩效的内在联络15.2.1商业银行财务报表的收益分析2.商业银行财务报表杜邦分析法第二步,将银行的资产收益率分解为利润率(ProfitMargin,PM)和资产运用率(AssetUtilization,AU)。15.2商业银行财务报表与运营绩效的内在联络15.2.1商业银行财务报表的收益分析2.商业银行财务报表杜邦分析法第三步,进一步分析有哪些要素详细影响银行的利润程度。银行的利润率是由银行的税后净收入与银行总收入之比计算得出的。银行净收入的多少,一方面受银行总收入的制约,另一方面,在总收入确定的情况下,受银行运营本钱的制约。影响银行利润的本钱要素主要有利息支出、非利息支出、所得税及贷款呆账预备金。15.2商业银行财务报表与运营绩效的内在联络15.2.2商业银行财务报表的风险分析银行面临的风险主要有四大类:环境风险(EnvironmentalRisk)、管理风险(ManagementRisk)、交付风险(DeliveryRisk)和财务风险(FinancialRisk)。四大类风险又可详细细分为很多小的风险种类,如表15-6所示。15.2商业银行财务报表与运营绩效的内在联络15.2.3商业银行收益与风险的平衡1.商业银行绩效的收益—风险图谱15.2商业银行财务报表与运营绩效的内在联络15.2.3商业银行收益与风险的平衡2.商业银行风险和收益的平衡方法(1)风险指数法。银行的风险指数(RiskIndex,RI)是在资产收益率、股权乘数和资产收益率规范差的根底上计算得出的。式中E(ROA)——资产的预期收益率; CAP——股权乘数的倒数或银行股权资本占总资产的比率; σ(ROA)——资产收益率的规范差。15.2商业银行财务报表与运营绩效的内在联络15.2.3商业银行收益与风险的平衡2.商业银行风险和收益的平衡方法(2)资金价钱转移法。内部资金转移定价体系是商业银行内部资金中心与业务运营单位按照一定规那么全额有偿转移资金,到达核算业务资金本钱或收益等目的的一种内部运营管理方式,被称为FundsTransferPricingsystem,简称FTP体系。资金中心与业务运营单位全额转移资金的价钱称为内部资金转移价钱(以下简称FTP价钱)。15.2商业银行财务报表与运营绩效的内在联络15.2.3商业银行收益与风险的平衡2.商业银行风险和收益的平衡方法(2)资金价钱转移法。内部资金转移定价(FTP)的根本原理为:业务运营单位每笔负债业务所筹集的资金,均以该业务的FTP价钱全额转移给资金中心;每笔资产业务所需求的资金,均以该业务的FTP价钱全额向资金管理部门购买。对于资产业务,FTP价钱代表其资金本钱,业务运营单位需求支付FTP利息;对于负债业务,FTP价钱代表其资金收益,业务运营单位从中获取FTP利息收入。FTP体系的作用如图15-2所示。15.2商业银行财务报表与运营绩效的内在联络15.2.3商业银行收益与风险的平衡2.商业银行风险和收益的平衡方法(2)资金价钱转移法。15.2商业银行财务报表与运营绩效的内在联络15.2.3商业银行收益与风险的平衡2.商业银行风险和收益的平衡方法(3)时机本钱择优法。时机本钱是指商业银行为从事一项业务活动而放弃另一项业务活动的代价。商业银行在运营过程中,时机本钱无处不在,因此,商业银行的管理者必需在各种时机本钱之间进展仔细思索和选择,择优进展,这样才干在降低风险的同时,添加收益。商业银行在对时机本钱进展比较时,可以采用净现值法、投资回收期法、内含报酬率法等专业方法,比较不同业务活动的本钱、收益情况,在保证银行收益的前提下,降低投资风险。15.2商业银行财务报表与运营绩效的内在联络15.2.3商业银行收益与风险的平衡2.商业银行风险和收益的平衡方法(4)资产边沿创利额分析法。资产边沿创利额分析是商业银行盈利性分析的重要内容。边沿创利额是指单位贷款利息收入减去单位变动本钱后的差额。经过边沿资产创利额分析首先可以了解商业银行贷款保本点;其次,可以测算商业银行贷款规模扩展的合理时机;最后,经过计算为商业银行实现目的利润开掘有效途径。15.2商业银行财务报表与运营绩效的内在联络15.2.3商业银行收益与风险的平衡2.商业银行风险和收益的平衡方法(4)资产边沿创利额分析法。详细计算公式为式中Q——贷款总规模;F——固定本钱; O——目的利润;Q0——贷款保本规模; P0——贷款利率;V0——单位变动本钱。15.2商业银行财务报表与运营绩效的内在联络15.2.3商业银行收益与风险的平衡2.商业银行风险和收益的平衡方法(5)加强经济资本的补充才干。经济资本是基于全部风险之上的资本,是一种虚拟的资本。经济资本管理是基于资本的稀缺性和高本钱性,具有效益约束和风险约束的双效应,不仅可以提高商业银行的资本管理程度,而且经过发扬经济资本在商业银行运营管理中的预算管理、资源配置和绩效考核作用,推进中国商业银行向现代商业银行转变。目前商业银行在计算经济资本时多与EVA(经济附加值)和RAROC绩效评价方法结合运用。15.3商业银行财务报表根底上的运营绩效管理方法15.3.1商业银行运营绩效的传统评价方法1.杜邦分析法该方法主要是从银行的股权收益率出发,经过将股权收益率进展一系列分解,详细分析不同的要素在银行运营业绩中的影响。关于杜邦分析法,在前面章节中曾经进展了详细的引见,在此不再赘述。15.3商业银行财务报表根底上的运营绩效管理方法15.3.1商业银行运营绩效的传统评价方法2.雷达图分析法雷达图分析法是在比率分析的根底上进展的,它是将利用杜邦分析法计算出的财务比率进展汇总,经过图表的方式,直观、综合地反映银行的运营业绩情况。在运用雷达图分析法时,为充分发扬该方法的分析功能,通常将分析的各项财务比率与同业平均程度或与金融机构本身的目的值或历史最好程度进展比较,以便更加全面、客观地评价银行的运营业绩。15.3商业银行财务报表根底上的运营绩效管理方法15.3.1商业银行运营绩效的传统评价方法2.雷达图分析法详细操作程序如下:首先,计算银行的主要财务比率,如资本利润率、人均利润额等;其次,以同业平均程度或本身历史先进程度或目的值为半径在直角坐标系中画一圆圈;最后,以同业平均程度或本身历史先进程度或目的值为规范值,将计算出的本期实践数目的换算为规范值,以雷达图的方式表现出来。15.3商业银行财务报表根底上的运营绩效管理方法15.3.1商业银行运营绩效的传统评价方法3.沃尔比重分析法沃尔比重分析法的主要思想是将银行重要的财务目的用线性关系结合起来,并分别给定各自的分数比重,经过与规范比率进展比较,确定各项目的的得分及总体目的的累计分数,从而对银行的运营业绩作出综合财务评价。15.3商业银行财务报表根底上的运营绩效管理方法15.3.1商业银行运营绩效的传统评价方法3.沃尔比重分析法主要内容包括:①确定银行的主要财务比率,财务比率的选择应在重要性的根底上思索目的的全面性,尽量涵盖银行运营的各方面;②根据各目的的重要程度确定其重要性系数,重要性确实定应思索该目的与银行运营管理、开展趋势等的亲密程度,各目的的重要性系数之和等于1;③确定各目的的财务比率规范值,通常以同业平均程度为规范值;15.3商业银行财务报表根底上的运营绩效管理方法15.3.1商业银行运营绩效的传统评价方法3.沃尔比重分析法主要内容包括:④计算实践值与规范值的比率,通常将这一比率称为关系比率;⑤计算各目的的综合系数,计算出来的综合系数是综合评价银行财务情况的重要根据。综合系数值越接近1,阐明该银行的综合财务情况越好,越远离1,阐明财务情况越容易出现问题。经过对表15-8的分析可以看出该银行的总资产利润率、人均利润额及中间业务收益增长率目的的关系比率大于1,阐明该银行在这几个方面的财务情况好于同业程度;而利润率、收息率等目的小于1,阐明该银行在这些方面落后于同业程度,其中存贷款比率和人均存款增长率存在的问题尤其严重,这也是导致综合系数小于1的关键要素。该银行的综合系数为0.892,接近于1,因此可以阐明该银行的综合财务业绩比较优秀,根本接近同行业的平均程度。15.3商业银行财务报表根底上的运营绩效管理方法15.3.2商业银行运营绩效的改良方法1.ROE分析的改良方法该方法是将银行股权收益率分解为投资资金收益率(ReturnOnInvestmentFunds,ROIF)和金融杠杆收益率(ReturnOnFinancialLeverage,ROFL)两个部分,分别分析银行的投资决策和财务决策对银行股权收益率的影响。银行的投资资金收益率反映了银行资产的运作效率,表示银行资产消费率的高低;金融杠杆收益率表现了银行资本的产出才干和运作效率。15.3商业银行财务报表根底上的运营绩效管理方法15.3.2商业银行运营绩效的改良方法1.ROE分析的改良方法15.3商业银行财务报表根底上的运营绩效管理方法15.3.2商业银行运营绩效的改良方法2.RAROC评价法RAROC评价法的中心思想是将风险带来的未来可估计的损失量化为当期本钱,直接对当期盈利进展调整,衡量经风险调整后的收益大小,并且思索为能够的最大风险作出资本贮藏,进而衡量资本的运用效益,使银行的收益与所承当的风险直接挂钩,与银行最终的盈利目的相一致,为银行各部门的业务决策、开展战略、绩效考核、目