第二章会计信息生成的方法

第二章会计核算方法第一节会计核算方法概述第二节会计科目与会计账户第三节借贷记账法第四节借贷记账法的运用翻开第一节翻开第二节翻开第三节2024/1/22教学内容翻开第四节了解会计核算方法体系的组成掌握会计科目与帐户的设置原理、帐户的构造和运用方法；了解帐户与会计科目之间的关系。掌握复式记账的根本原理掌握借贷记帐法的根本原理并可以熟练运用教学目的会计科目的内容和分类账户的构造复式记账原理借贷记账法的根本原理及其运用教学重点第一节会计核算方法方法概述一、会计核算方法处置程序会计确认、会计计量、会计记录、会计报告会计核算的四个环节

〔1〕确认〔能不能记账或用不用记账〕

例如，公司新聘请一位销售经理——不用做会计处置

公司新购入一批原料——应该记账。

〔2〕计量〔记多少〕

〔3〕记录〔怎样记〕

〔4〕报告〔经过编制财务报告提供信息〕会计核算的三项任务

记账→算账→报账。

二、会计核算方法(7种)设置帐户、复式记帐、填制和审核会计凭证、登记会计帐簿、本钱计算、财富清查、编制财务报表和会计资料分析利用导言：会计要素是按会计对象经济特征进展的分类，分为资产、负债、一切者权益、收入、费用和利润问题：会计要素还不详细，如资产，什么资产？现金，资料，还是固定资产？

处理方法：设置会计科目，以便对会计对象作详细的分类核算。会计对象负债固定资产资产原资料现金会计要素会计科目第二节会计科目与会计账户账一、会计科目1、会计科目的概念会计科目是对会计要素的详细内容进展分类核算的工程，是对会计要素的再分类。并赋予每一个类别一个称号，就构成了会计科目。会计学分类：

会计对象—>会计要素—>会计科目2、会计科目设置原那么合法性原那么，所设置的会计科目符合国家一致的会计制度规定。相关性原那么、所设置的会计科目要思索对内、对外提供会计信息的需求。适用性原那么，所设置的会计科目该当符合单位实践需求。3、会计科目的分类(P23)资产类按经济内容分类负债类一切者权益类本钱类损益类〔收入类、费用类〕

按提供目的的总帐科目〔一级会计目〕详细程度分类二级科目〔子目〕三级科目〔细目〕会计科目留意：<企业会计制度>对会计科目的不同分类方法在<企业会计制度>中，会计科目被划分为五类：

◆利润类归并入一切者权益类；◆收入类与费用类的一部分合并为损益类；◆费用类的一部分独立为本钱类。资产现金银行存款短期投资应收帐款应收票据原材料库存商品长期投资固定资产无形投资负债短期借款应付票据预收帐款应付工资应交税金预提费用长期借款应付债权所有者权益实收资本资本公积盈余公积本年利润利润分配成本生产成本制造费用劳务成本损益主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入主营业务成本主营业务税金其他业务支出管理费用营业费用财务费用所得税原材料原料甲材料乙材料丙材料燃料。。。。。。辅助材料。。。一级科目〔科目〕二级科目〔子目〕三级科目〔细目〕

应收账款沿海公司鸿运公司明细分类科目总分类科目一级科目二级科目会计科目的编号:在现行制度中采用3位数编码:第一位数,表示科目大类别,如1、2、3分别表示资产类、负债类、一切者权益类科目；第二位数，表示科目的小类别，如资产类的0表示货币资金，1表示短期债务，2表示资料等。第三位数分别表示各类科目中一级科目陈列顺序。但第二\三位数,有的前后并不延续(如之后是151)这是为会计主体有必要新增设会计科目时预留的空号.0问题：为了反映现金情况，设置“现金〞科目，但是，用什么载体记录，现金添加怎样记，减少怎样记？二、会计账户可用一页纸，标上现金，设置左、右两方，一方记添加，一方记减少。

例如，一笔业务现金添加2000元，另一笔业务现金减少100元，记录为现金2000100右方左方阐明：规定左方记添加，右方记减少“丁〞字账现金2000100右方左方“丁〞字账问题：

余额怎样记录？

原那么：

哪一方金额大，余额就记在哪一方现金20001001900表示库存现金的实践数额进一步，假设要反映原来有多少现金〔设为500元〕，如今余额为多少，可如下进展现金2000100期末余额2400期初余额500现金2000100期末余额2400期初余额500本期期末余额2400

=期初余额500

＋本期添加发生额2000

－本期减少发生额100

以上实践任务账页中的“借方〞即“左方〞，“贷方〞即“右方〞。可见，为了记录现金的添加与减少，反映期初、期末余额，我们需求按“现金〞科目在一种载体〔如纸〕上设计一种格式来完成此项任务，即设置现金账户。

账户的含义账户的设置根据账户的构造会计科目与账户的关系账户是根据会计科目设置的，具有一定构造的，用来系统、延续的记录经济业务的增减变化及其结果的工具。1、账户的含义账户的特点：

1、账户是一种记录工具，如纸

2、账户以会计科目为称号，根据会计科目设置，对经济业务进展分类核算

3、账户具有用来进展记录的相应构造总分类科目是设置总分类账户(总账)的根据明细分类科目是设置明细分类账〔明细账〕的根据2、账户的设置根据——会计科目20XX年凭证号数摘要添加减少余额月日

①账户称号〔会计科目〕②日期和摘要③增、减额及余额④记账的根据3、账户的构造表2-2实践任务中账户的格式实践任务中账户的格式1〔账页〕▲会计账户根据会计科目设置，会计科目是会计账户的称号。格式2账户称号设置根据〔账户称号〕经济业务发生时间记账根据增减变动余额左方账户称号右方账户的根本构造〔T型账户或丁字账户〕1账户称号——会计科目，阐明该账户的性质记帐符号——左方、右方，表示添加或减少记帐方向------是指添加额、减少额所记录的方向，由帐户性质和记帐方法决议。余额的计算及方向〔余额所在的方向为添加方〕4、账户要提供的四个目的期初余额本期添加发生额本期减少发生额期末余额期末余额＝期初余额＋本期添加发生额－本期减少发生额4.会计账户可以提供的金额目的科目称号期初余额本期添加额本期减少额期末余额100011800012000银行存款107000我们在详细解释问题，进展会计科研等时，经常采用“T〞形账户图。期末余额＝期初余额＋本期添加发生额－本期减少发生额5、账户的分类P29-31按账户所反映的经济内容分类按账户用途和构造分类分类按账户的隶属关系分类6、会计科目与账户的关系P31联络：〔1〕会计科目是账户的称号，反映的经济内容一样。〔2〕账户与会计科目的分类方法和结果一样。区别：(1)会计科目只是一个称号，没有构造；帐户有称号、有构造。(2)用途不同：会计科目的作用是为开设账户、填制凭证所运用，账户的作用是为编制报表和经济管理提供数据资料。

7.会计账户与会计对象、会计要素、会计等式和会计科目之间的关系〔一〕复式记账原理〔二〕借贷记账法〔三〕借贷记账法下会计分录的编制

第三节、借贷记账法〔一〕复式记账原理记账方法：是在账簿中登记经济业务的方法。(P31)单式记账法复式记账法记账方法定义对发生的每项经济业务只在一个账户中进展登记的方法。

1、单式记账

单式记账经济业务用银行存款1000元购买资料。银行存款

原资料不予登记1000很明显，这种记账方法不能反映资金的来龙去脉。账户之间不能相互核对，不便于检查账户记录的正确性定义:对每一项经济业务都以相等的金额在两个或两个以上账户中相互联络登记的记账方法。特点：相等金额；在两个或两个以上的账户中记录实际根据〔会计恒等式〕优点P312、复式记账规律1——影响会计等式双方要素同增或同减，增减金额相等。【起码影响两个方面】规律2——影响会计等式双方一方要素有增有减，增减金额相等。【起码影响两个方面】双方同增双方同减左方增减右方增减权益资产经济业务重要结论：虽然经济业务会影响会计等式中的要素发生增减变化，但只需遵照复式记账的根本规律和原那么进展处置，无论发生什么样的经济业务，都不会破坏会计等式的平衡。复式记账的作用▲可以全面、系统地在账户中记录经济业务，提供有用的会计信息。▲可以明晰地反映资金运动的来龙去脉，便于对业务内容的了解和监视。▲可以运用平衡关系检验账户记录有无过失。

〔二〕借贷记账法

一、借贷记账法的含义◆以“借〞和“贷〞作为记账符号的一种记账方法；用特定的记账符号，来表示“添加〞或“减少〞。◆复式记账法的一种。增减记账法和收付记账法都属于复式记账法。二、借贷记账法的内容理论依据记账符号账户结构记账规则试算平衡打开打开打开打开打开该会计等式规范了企业经济业务的内容；该等式可检验账户记录结果的正确性。资产=负债+一切者权益1、借贷记账法的实际根据借、贷：表示添加或减少〔记账方向〕借贷记账法下，增、减所记的方向由账户所反映的经济业务的内容和性质决议。2、记账符号——借、贷借贷账户称号添加或减少减少或添加3、借贷记账法下账户的构造资产类账户负债类账户一切者权益类账户本钱类账户损益类账户〔收入类、费用类〕资产=权益

规定：

资产类账户借方登记添加，贷方登记减少

权益类账户借方登记减少，贷方登记添加借贷资产添加权益添加权益减少资产减少资产与权益类账户的规定正好相反，构成对立一致由：资产=权益＋收入－费用

资产＋费用=权益＋收入

费用相当于资产位置

收入相当于权益位置

故规定：

费用类账户借方登记添加，贷方登记减少

收入类账户借方登记减少，贷方登记添加余额确实定

本期期末余额

=期初余额＋本期添加发生额-本期减少发生额

普通讲，添加额比减少额大，故余额通常与添加发生额登记的方向同向，因此

资产类账户的期末余额普通在借方，余额计算公式为：资产类账户借〔+〕贷〔-〕期初余额本期添加数本期减少数本期发生额合计期末余额本期发生额合计

期末余额=借方期初余额+借方本期发生额–贷方本期发生额资产+费用负债+一切者权益+收入=负债及一切者权益类账户负债及一切者权益账户：期末余额=贷方期初余额+贷方本期发生额-借方本期发生额借〔-〕贷〔+〕本期减少数期初余额本期添加数本期发生额合计本期发生额合计期末余额本钱类、损益类账户构造本钱、费用类账户与资产类账户的构造类似，收入类账户与一切者权益类账户的构造类似。借〔-〕贷〔+〕本期收入冲减数期末转入利润数本期收入添加数本期发生额合计本期发生额合计收入类账户期末无余额借〔+〕贷〔-〕本期费用添加数本期费用冲减数期末转入利润数本期发生额合计本期发生额合计

费用类账户期末无余额借贷记账法下账户构造归纳如下账户类别借方贷方余额资产增加减少一般在借方负债、所有者权益减少增加一般在贷方成本、费用增加减少期末一般无余额收入减少增加期末一般无余额4、借贷记账法的记账规那么〔1〕记账规那么●有借必有贷——账户登记方向。●借贷必相等——账户登记金额。

举例见教材〔2〕结合经济业务的类型和各类账户的构造推导记账规那么每一项经济业务都或者反映为资产的变化〔添加或减少〕，或者反映为权益的变化，或者反映为资产和权益都发生变化〔费用看成资产，收入看成权益〕

详细而言，经济业务发生有以下四种情况：

1、资产添加，权益等额添加

2、资产减少，权益等额减少

3、资产内工程有增有减，增减金额相等

4、权益内工程有增有减，增减金额相等

规定：

资产添加记“借〞权益添加记“贷〞

资产减少记“贷〞权益减少记“借〞第1种情况——“两类增〞，有借有贷，借贷金额相等

第2种情况——“两类减〞，有借有贷，借贷金额相等

第3种情况——“资产类有增有减〞，有借有贷，借贷金额相等

第4种情况——“权益类有增有减〞，有借有贷，借贷金额相等。

综合各种情况，有如下规律：

有借必有贷借贷必相等

记账规那么

根据以上原那么进展复式记账，一定会计期间的一切账户之间会构成如下两个方面的自动平衡关系：

资产类账户添加额合计权益类账户添加额合计资产类账户减少额合计权益类账户减少额合计发生额平衡资产类账户期末余额合计权益类账户期末余额合计余额平衡〔3〕记账规那么的运用例、光明公司投资100000元开设一家便民维修中心，专门从事各种家电修缮、修配业务。该中心于2006年11月1日成立并开场营业。①11月1日便民维修中心收到光明公司投入资本，支票存款100000元，存入开户银行。资产账户银行存款借贷实收资本-光明公司借贷一切者权益账户〔1〕100000〔1〕100000资产账户原资料借贷资产账户②11月13日购入营业用修配资料价值5000元，货款以银行存款支付银行存款借贷(2)5000(2)5000〔1〕100000资产账户短期借款借贷负债账户③11月28日向银行获得短期借款50000元，存入开户银行。银行存款借贷①100000②5000③50000③50000资产账户原资料借贷应付账款借贷负债账户④12月10日向大华公司赊购修配资料100000元②5000④100000④100000资产账户应付账款借贷负债账户⑤4000⑤12月15日用银行存款4000元归还12月10日所欠大华公司部分货款。银行存款借贷①100000②5000③50000⑤4000④100000结论：有借必有贷，借贷必相等。5、试算平衡〔1〕试算平衡的概念◆根据会计等式的平衡原理，按照记账规那么的要求，经过汇总计算和比较，检查账户记录的正确性、完好性的技术方法。

〔2〕试算平衡的实际根据及平衡公式试算平衡余额试算平衡发生额试算平衡发生额平衡——以借贷记账法的记账规那么—有借必有贷，借贷必相等为根据，用来检查账户的借贷发生额能否正确的方法。=全部账户借方发生额合计全部账户贷方发生额合计动态平衡余额平衡——以会计恒等式资产=负债+一切者权益为根据，用来检查账户余额能否正确的方法。=全部账户借方余额合计全部账户贷方余额合计静态平衡不影响平衡关系的错误有哪些？〔3〕编制试算平衡表在实践任务中，账户的发生额平衡和余额平衡，普通是在月末结出各账户本期发生额和期末余额之后，经过编制试算平衡表进展。会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方合计试算平衡表〔例题会计专业〕〔三〕借贷记账法下会计分录的编制

会计分录的概念编制会计分录的步骤会计分录的种类〔三〕会计分录1.概念：确定每笔经济业务所涉及的账户称号、记账方向和金额的一种记录，是会计言语的表达式。会计分录的要素记账方向〔记账符号〕账户称号〔会计科目〕记账金额〔变动金额〕

在实践任务中，会计分录是填写在记账凭证上的

●在实践任务中，会计分录是填写在记账凭证上的。经济业务◎应在哪些账户中登记？◎应登记在账户的哪一方？◎各账户中登记的金额是多少？对这些问题进展确认，并写出一定的记录方式，即会计分录。教学中会计分录格式及书写要求2、编制会计分录的根本方法【例】收到投资者投入资本500000元存入银行。举例〔1〕购入资料10吨，价值30000元，其中以存款支付50％货款，其他未付。〔2〕以银行存款5000元，归还所欠银行贷款〔8月期〕。〔3〕销售产品一批，价值80000元，经过银行收取30000元，其他尚未收到。〔4〕消费产品领用原资料7000元。〔5〕收到投资者投入银行存款50000元，一台机器设备价值80000元。〔1〕借:原资料30000贷：银行存款15000应付帐款15000〔2〕借：短期借款5000贷：银行存款5000〔3〕借:银行存款30000应收帐款50000贷:主营业务收入80000参考答案〔4〕借：消费本钱7000贷:原资料7000〔5〕借：银行存款50000固定资产80000贷：实收资本1300003、会计分录的分类

会计分录简单会计分录复合会计分录只涉及两个账户：一借一贷涉及两个以上的账户：一借多贷、一贷多借、多借多贷。【例】购资料货款15000元。其中10000元已用银行存款支付，尚欠供货企业5000元。会计分录：借：原资料15000〔购入资料总额〕贷：银行存款10000〔已支付资料款〕贷：应付账款5000〔尚未支付资料款〕总分类账户和明细分类账户的平行登记1.总分类账户与明细分类账户的含义及其关系1〕总账与明细账的含义◆总分类账户——按照总分类科目设置，提供总括核算资料的账户。◆明细分类账户——按照明细分类科目设置，提供详细核算资料的账户。原材料原资料—甲资料

原资料—乙资料原资料—丙资料总分类账户明细分类账户2〕总账与明细账的关系■控制与被控制的关系。总账对其所属明细账起统驭作用；明细账那么对其所隶属的总账起辅助作用。■相互配合的关系。核算内容一样，它们提供的核算资料相互补充。原材料原资料—甲资料6200012000

原资料—乙资料原资料—丙资料4000010000总括登记详细登记2.总账与明细账之间的平行登记

1)平行登记的含义◆经济业务发生后，既在有关的总账账户进展登记，又要在其所属的明细分类账户中登记的做法。银行存款原材料原资料—甲资料

620006200012000原资料—乙资料原资料—丙资料4000010000复式记账平行登记经济业务：企业用银行存款62000元购入甲资料12000元，乙资料40000元，丙资料10000元。2)平行登记的要点◆登记内容一样◆登记方向一致◆登记金额相等3〕举例：见教材P99-1023.总账与明细账试算平衡方法——编制试算表。也可采用公式平衡。如本期期初余额、本期借方发生额：总账期初余额95000=明细账期初余额合计95000〔15000+80000〕总账借方62000=明细账借方合计62000〔12000+40000+10000〕第三节会计凭证与会计账簿经济业务会计凭证财务报告经济业务经济业务账簿会计核算程序经济业务发生，填制或获得原始凭证根据原始凭证编制记账凭证(会计分录)2002年4月22日300300库存现金根据记账凭证登记帐簿〔过帐〕：库存现金2000422购买办公用品300付101700以下略17000430：管理费用0422购买办公用品300付10300以下略430根据记账凭证登记帐簿〔过帐〕资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产应付票据应收票据应付账款应收账款预收账款应收股利应付职工薪酬应收利息应交税费其他应收款应付股利存货其他应付款待摊费用预提费用一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债（略）（略）根据帐簿资料编制会计报表一、填制与审核会计凭证〔一〕会计凭证的意义和种类1、概念2、会计凭证的种类按填制的程序和用途分为：原始凭证、记账凭证原始凭证与记账凭证之间的关系〔二〕原始凭证1、原始凭证的分类2、原始凭证的内容3、原始凭证的填制要求4、原始凭证的审核常见的原始凭证有销售发票、支票、汇票、收款单、收款收据、资料验收入库单、资料领用单、产品发运单、销售本钱计算表、工资表等原始凭证的分类原始凭证种类按获得来源按填制手续和方法按反映经济业务数量自制凭证外来凭证一次凭证累计凭证单项原始凭证汇总原始凭证外来原始凭证票样自制原始凭证〔一次凭证〕票样企业之间发生买卖时开具的发票，不同于普通发票〔三〕记账凭证1、记账凭证的内容2、记账凭证的种类3、记账凭证的填制要求4、记账凭证的审核现金、银行存款之间的收付业务应编制付款凭证记帐凭证的种类记账凭证种类按反映方式按反映经济业务内容单式凭证复式凭证公用凭证通用凭证按反映经济的业务类型收款凭证付款凭证转帐凭证〔一〕账簿的概念及种类1．账簿的概念2．账簿的种类二、登记会计帐簿账簿有哪些种类？会计账簿按用途分按外形分序时账簿分类账簿订本式活页式卡片式备查账簿〔二〕账簿的设置与登记1、日记账的设置与登记现金日记账银行存款日记账2、分类账的设置与登记〔1〕总分类账的设置和登记〔2〕明细分类账的设置和登记〔3〕总分类核算与明细分类核算的平行登记库存现金日记账对账账证核对账账核对账实核对〔三〕对帐与结帐结帐任务的程序将本期发生的经济业务全部登记入帐按照权责发生制原那么进展账项调整计算、登记各种帐簿的发生额和期末余额〔四〕更正错账的方法划线更正法红字更正法补充登记法三、编制会计报表会计循环总结下一页最后一页上一页第一页1.填制审核会计凭证〔分析经济业务，编制会计分录〕2.登记账簿，试算平衡3.调整账户记录4.结清账户记录5.编制会计报表举例例：某企业2006年3月1日部分帐户期初余额为：银行存款80000元，原资料50000元，短期借款10000元，应付账款12000元。3月发生以下业务〔部分〕：〔1〕购入资料10吨，价值3000元，货款以存款支付。〔2〕以银行存款5000元，归还所欠银行的8月期贷款。〔3〕购入资料20吨，价值6000元，货款未付。〔4〕借入10月期借款8000元，存入银行。〔5〕借入5月期借款9000元直接归还供应单位的购货款。要求：(1)编制会计分录；〔2〕开设T型账户并登账；〔3〕编制试算平衡表编制会计分录〔1〕借：原资料3000贷：银行存款3000〔2〕借：短期借款5000贷：银行存款5000〔3〕借：原资料6000贷：应付账款6000〔4〕借：银行存款8000贷：短期借款8000〔5〕借：应付账款9000贷：短期借款9000借贷期初余额：50000本