第三章 会计监督

第三章会计监视

第一节单位内部的会计监视

第二节会计任务的政府监视

第三节会计任务的社会监视

会计学专业本科生

<财经法规与职业品德>第一节单位内部的会计监视一、单位内部会计监视的主体和对象二、单位内部会计监视制度的根本要求三、会计机构和会计人员在单位内部会计监视中的职权1/22/20242<会计实际>－课程学习导言一、单位内部会计监视的主体和对象

单位内部会计监视是指为了维护单位资产的平安、完好，保证其运营活动符合国家法律、法规和内部有关管理制度，提高运营管理程度和效率，而在单位内部采取的一系列相互制约、相互监视的制度和方法。

内部会计监视的主体是各单位的会计机构和会计人员。

内部会计监视的对象是单位的经济活动。

【例题·判别题】单位担任人是各单位内部会计监视的主体〔〕。【答案】×

【解析】内部会计监视的主体是各单位的会计机构和会计人员。1/22/20243<会计实际>－课程学习导言二、单位内部会计监视制度的根本要求〔一〕记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限该当明确，并相互分别、相互制约；

〔二〕艰苦对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监视、相互制约的程序该当明确；

〔三〕财富清查的范围、期限和组织程序该当明确；

〔四〕对会计资料定期进展内部审计的方法和程序该当明确。1/22/20244<会计实际>－课程学习导言三、会计机构和会计人员在单位内部会计监视中的职权

〔一〕会计机构、会计人员对违反<会计法>和国家一致的会计制度规定的会计事项，有权回绝办理或者按照职权予以纠正。

〔二〕会计机构、会计人员对违法违规的会计事项制止无效时，应向单位担任人书面报告，单位担任人在7日内书面回答。1/22/20245<会计实际>－课程学习导言〔三〕会计人员依法履行职责遭到错误处置的，有权向财政、审计、监察或者其他部门赞扬。遭到赞扬的部门在30日内作出书面回答。

〔四〕会计机构、会计人员发现会计账账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家一致的会计制度的规定有权自行处置的，该当及时处置；无权处置的，该当立刻向单位担任人报告，恳求查明缘由，作出处置。1/22/20246<会计实际>－课程学习导言第二节会计任务的政府监视一、会计任务的政府监视的主体

二、财政部门实施会计监视的对象和范围

三、对有关部门实施政府监视的规定1/22/20247<会计实际>－课程学习导言一、会计任务的政府监视的主体

会计任务的政府监视是指财政部门代表国家对单位和单位中相关人员的会计行为实施的监视检查,以及对发现的违法会计行为实施的行政处分.

县级以上人民政府财政部门为各单位会计任务的监视检查部门,对各单位会计任务行使监视权,对违法会计行为实施行政处分,因此,财政部门是会计任务的政府监视的主体。

1/22/20248<会计实际>－课程学习导言二、财政部门实施会计监视的对象和范围<会计法>规定：财政部门对各单位的以下情况实施监视：

〔一〕监视能否依法设置会计账簿

〔二〕监视各单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料能否真实、完好

〔三〕监视各单位的会计核算能否符合本法和国家一致的会计制度的规定；

〔四〕监视从事会计任务的人员能否具备从业资历，详细包括：会计人员的从业资历、会计机构担任人、总会计师的任职资历。1/22/20249<会计实际>－课程学习导言〔五〕财政部门在对会计资料实施监视、发现艰苦违法嫌疑时，行使查询权。

【例题·分析题】市财政局到某公司检查任务，该公司董事长王某说：“我们是公司制企业，按照<会计法>规定，财政部门无权来查我们的会计任务。〞该说法能否正确？【答案】根据<会计法>规定，财政部门有权对各单位依法设账情况、会计资料真实完好情况、会计核算符合国家一致的会计制度情况、会计人员任用情况进展监视，当然也有权监视公司制企业的会计任务情况。所以，题中董事长的说法是不正确的。1/22/202410<会计实际>－课程学习导言三、对有关部门实施政府监视的规定

审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门该当按照有关法律、行政法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施监视检查。

〔一〕有关部门必需在法定职责范围内。对有关单位的会计资料实施监视检查。

〔二〕有关部门该当防止反复查账

1/22/202411<会计实际>－课程学习导言【例题·多项选择题】会计监视是我国经济监视体系的重要组成部分，其中包括〔〕。

A.单位内部的会计监视

B.单位外部的社会监视

C.以财政部门为主体的国家监视

D.以上级主管部门为主体的监视【答案】ABC1/22/202412<会计实际>－课程学习导言第三节会计任务的社会监视一、注册会计师及其所在的会计师事务虚施的监视：二、单位和个人对违法会计行为的检举1/22/202413<会计实际>－课程学习导言一、注册会计师及其所在的会计师事务虚施的监视：注册会计师及其所在的会计师事务所依法承办以下审计业务：

1、审查企业财务会计报告，出具审计报告；

2、验证企业资本，出具验资报告；

3、办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告；

4、法律、行政法规规定的其他审计业务。

〔一〕委托注册会计师审计的单位该当照实提供会计资料。

〔二〕不得干扰注册会计师独立开展审计业务。

〔三〕财政部门对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进