《营业税改征增值税》课件

《营业税改征增值税》课件营业税改征增值税概述营业税改征增值税政策解读营业税改征增值税对企业影响分析营业税改征增值税实施中存在问题及挑战完善营业税改征增值税政策建议总结与展望contents目录01营业税改征增值税概述是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税是对商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。增值税营业税与增值税基本概念随着市场经济的发展，营业税和增值税并存的税制结构已不适应经济发展的需要，改革势在必行。营业税改征增值税有利于完善税制，消除重复征税；有利于社会专业化分工，促进三次产业融合；有利于降低企业税收成本，增强企业发展能力。营业税改征增值税背景及意义意义背景建立健全科学合理的现代税收制度，促进经济持续健康发展。目标坚持改革与发展相结合，妥善处理改革、发展与稳定的关系；坚持统一税法与公平税负相结合，促进市场公平竞争；坚持积极稳妥、分步实施，确保改革平稳有序推进。原则改革目标与原则02营业税改征增值税政策解读

纳税人身份认定及范围调整纳税人身份认定根据纳税人的经营规模、会计核算健全程度等因素，将纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。征税范围调整将原征收营业税的行业，如交通运输业、建筑业、金融保险业等纳入增值税征税范围。跨境交易规定明确跨境应税行为的征税规定，包括境内外单位和个人在境内发生应税行为的纳税义务、扣缴义务及税率适用等。计算方法改革采用购进扣税法计算应纳税额，即纳税人按照当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额计算应纳税额。税率设置设置多档税率，以适应不同行业的特点和税负水平。其中，基础税率为17%，低税率为11%和6%，零税率适用于出口货物和跨境应税行为。特殊计税方法对部分行业或特定业务，如不动产租赁、建筑服务等，采用简易计税方法，减轻纳税人负担。税率设置与计算方法改革123允许纳税人抵扣购进固定资产、无形资产和不动产的进项税额，以降低企业投资成本。抵扣政策调整明确纳税人已抵扣进项税额的购进货物、劳务、服务发生用途改变或非正常损失时的进项税额转出规定。进项税额转出规定列举纳税人购进货物、劳务、服务用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目等不得抵扣进项税额的情形。不得抵扣进项税额的情形抵扣政策调整及实施细则03营业税改征增值税对企业影响分析不同行业企业受影响程度评估降低税负，提高盈利能力，促进技术创新和设备更新。减轻税负，有利于专业化分工和协作，提升服务质量。消除重复征税，降低工程成本，提高市场竞争力。降低开发成本，促进房地产市场健康发展。制造业服务业建筑业房地产业财务报表调整企业需要按照新的税制要求对财务报表进行调整，包括科目设置、核算方法和报表格式等。信息披露要求企业需要按照相关规定及时、准确、完整地披露与营业税改征增值税相关的信息，包括税负变化、利润影响等。企业财务报表调整与信息披露要求调整定价策略加强成本控制优化供应链管理拓展市场份额企业经营策略调整建议01020304根据税负变化和市场情况，合理调整产品或服务的定价策略，以保持市场竞争力。通过精细化管理、技术创新等手段降低生产成本和运营成本，提高盈利能力。与供应商建立长期稳定的合作关系，降低采购成本，提高供应链效率。利用税制改革带来的机遇，积极开拓新市场、新客户，扩大市场份额。04营业税改征增值税实施中存在问题及挑战跨地区经营企业在不同地区设有分支机构或经营场所，导致纳税地点难以确定，易引发税务争议。纳税地点不明确不同地区税收政策存在差异，企业在选择纳税地点时需综合考虑各地政策优惠、税负等因素，增加了决策难度。税收政策差异跨地区经营企业需要向多个税务机关申报纳税，税务管理成本较高，且容易出现漏报、错报等问题。税务管理不便跨地区经营企业纳税地点确定问题混合销售行为涉及货物销售和服务提供等多个环节，难以清晰界定各环节的性质和范围，给税务管理带来困难。混合销售行为界定模糊混合销售行为的核算方法因行业、地区和企业规模等因素而异，缺乏统一标准，容易导致核算结果不准确、不公平。核算方法不统一混合销售行为的税务处理涉及多个税种和税收政策，企业需要综合考虑各种因素进行税务筹划和申报，税务处理相对复杂。税务处理复杂混合销售行为界定与核算难题03信息共享不畅税务机关与其他相关部门之间信息共享不畅，难以及时获取企业涉税信息，给税收监管带来不便。01监管手段有限目前税收监管手段相对单一，主要依靠企业自觉申报和税务机关定期检查，难以全面、及时发现偷漏税行为。02处罚力度不够对偷漏税行为的处罚力度相对较轻，难以起到震慑作用，部分企业存在侥幸心理，铤而走险进行偷漏税。税收监管力度不足导致偷漏税现象05完善营业税改征增值税政策建议建立健全纳税人身份认定制度01明确纳税人身份认定的标准和程序，确保纳税人身份认定的准确性和公正性。加强纳税人宣传教育02通过宣传、培训等方式，提高纳税人对营业税改征增值税政策的认知和理解，增强纳税意识。强化纳税人监管03加强对纳税人的日常监管和专项检查，确保纳税人依法履行纳税义务，防止偷税漏税行为的发生。加强纳税人身份认定管理，提高纳税意识适当减少税率档次，降低税收制度的复杂性，便于纳税人理解和遵守。简化税率档次降低税率水平实行差别化税率在保持税收收入总体稳定的前提下，适当降低部分行业的税率水平，减轻企业税收负担。根据行业特点和地区差异，实行差别化税率政策，促进经济结构调整和区域协调发展。030201优化税率结构，降低企业负担将更多符合条件的支出纳入抵扣范围，如研发费用、技术转让费用等，降低企业成本。扩大抵扣范围适当提高部分支出的抵扣比例，如固定资产投资、职工教育经费等，鼓励企业加大投入力度。提高抵扣比例建立健全抵扣管理制度，规范抵扣凭证的开具和使用，确保抵扣政策的顺利实施。加强抵扣管理完善抵扣政策，促进产业升级和转型06总结与展望营业税与增值税的基本概念及差异营业税改征增值税的背景和意义增值税的计税方法、税率及征收管理营业税改征增值税对企业的影响及应对策略01020304回顾本次课程重点内容我认识到增值税的计税方法和税率对企业的影响，以及如何合理规划和应对税改带来的挑战。通过与其他学员的交流和讨论，我获得了更多的思路和想法，对今后的工作和学习有很大的帮助。通过本次课程，我深刻理解了营业税与增值税的差异，以及营业税改征增值税的必要性和重要性。学员心得体会分享随着税收制度的不断改