会计学基础之帐务程序

2024/1/241第九章账务处置程序§9-1账务处置程序概述§9-2记帐凭证账务处置程序§9-3科目汇总表账务处置程序§9-4汇总记帐凭证账务处置程序§9-5日记总帐账务处置程序§9-6多栏式日记帐账务处置程序2024/1/242§9-1账务处置程序概述一.账务处置程序的含义二.组织账务处置程序的意义三.组织账务处置程序的要求四.账务处置程序的种类及比较2024/1/243一.账务处置程序的含义账务处置程序也称会计核算程序或会计核算方式，是指凭证和账簿组织、记账程序和方法相互结合的方式。会计核算方式的中心是账簿组织。将不同的会计凭证、账簿和记帐方法按照不同的记帐程序有机的结合在一同，构成不同的帐务处置程序。二.组织账务处置程序的意义1.有利于会计任务程序规范化。2.有利于保证会计记录的完好性、正确性。3.有利于减少不用要的会计核算环节。4.有利于提高会计任务的管理程度。2024/1/244三.组织账务处置程序的要求1.要适宜本单位经济活动特点。2.必需满足运营管理的需求。3.尽能够简化会计核算方法。四.账务处置程序的种类及比较㈠种类：①记帐凭证帐务处置程序。②科目汇总表帐务处置程序。③汇总记帐凭证帐务处置程序等。④日记总帐账务处置程序⑤多栏式日记帐账务处置程序2024/1/245㈡区别和联络：1.共同点：①根据原始凭证编记帐凭证。②根据原始凭证和记帐凭证登记明细帐和日记帐。③根据帐薄记录编会计报表。2.不同点：登记总帐的根据和程序不同。2024/1/246§9-2记帐凭证账务处置程序一.记帐凭证帐务处置程序的根本内容二.优缺陷及适用范围2024/1/247一.记帐凭证帐务处置程序㈠概述⒈概念：记帐凭证帐务处置程序是直接根据记帐凭证逐笔登记总帐。这是最根本的账务处置程序，其他各种账务处置程序都是在此根底上演化和开展起来的。⒉特点：直接根据记帐凭证登记总帐。最根本的账务处置程序。㈡图示及程序2024/1/2481.记帐凭证帐务处置程序图示②⑤①④⑥

③⑤库存现金日记帐银行存款日记帐原始凭证收、付、转记帐凭证会计报表总帐其他明细帐2024/1/2492.程序①以原始凭证编记帐凭证(收.付.转)。②以收.付记帐凭证入现金、存款日记帐。③以记帐凭证入其他明细帐。④以记帐凭证入总帐。⑤现金、存款日记帐与总帐定期核对，其他明细帐与总帐定期核对。⑥以总帐和其他明细帐定期编制会计报表。2024/1/2410二.优缺陷及适用范围㈠优缺陷：①在记帐凭证上可以明晰反映帐户之间的对应关系。②总帐详细反映经济业务的完成情况。③简单易懂，容易掌握。④登记总帐的任务量大。⑤帐页耗用多，预留多少帐页难把握。㈡对凭证和账簿的要求：①凭证：收.付.转或通用凭证等。②账簿：金额三栏式日记帐和总帐，金额三栏式、数量金额式、多栏式明细帐。㈢适用范围：适用于规模较小、业务简单、记帐凭证数量不多的企业。2024/1/2411§9-3科目汇总表账务处置程序一.科目汇总表账务处置程序的根本内容二.优缺陷及适用范围2024/1/2412一.科目汇总表账务处置程序的根本内容㈠概念及特点概念：科目汇总表帐务处置程序与记帐凭证帐务处置程序的不同之处在于，要根据记帐凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表入总帐。特点：根据记帐凭证定期编制科目汇总表，根据科目汇总表入总帐。㈡图示及程序2024/1/2413

1.科目汇总表帐务处置程序图示

②⑥①④⑤⑦③⑥

库存现金日记帐银行存款日记帐原始凭证收、付、转记帐凭证科目汇总表总帐会计报表其他明细帐2024/1/24142.程序：①以原始凭证编记帐凭证(收.付.转)。②以收.付记帐凭证入现金、存款日记帐。③以记帐凭证入其他明细帐。④以记帐凭证编科目汇总表。⑤以科目汇总表入总帐。⑥现金、存款日记帐与总帐定期核对，其他明细帐与总帐定期核对。⑦以总帐和其他明细帐定期编制会计报表。2024/1/2415二.优缺陷及适用范围㈠优缺陷：①科目汇总表可以进展发生额试算平衡②试算平衡提高了凭证编制和账簿登记的正确性。③减轻了入总帐的任务量。④适用性比较强。⑤不能反映账户的对应关系，不便于进展分析与日常监视、检查。⑥编制科目汇总表任务量较大㈡对凭证和账簿的要求：①公用凭证或通用凭证、科目汇总表。②账簿同记帐凭证帐务处置程序。㈢适用范围：适用于规模大、经济业务多的大中型企业。2024/1/2416§9-4汇总记帐凭证账务处置程序一.汇总记帐凭证账务处置程序的根本内容二.优缺陷及适用范围2024/1/2417一.汇总记帐凭证账务处置程序的根本内容㈠汇总记帐凭证帐务处置程序概述1.概念：汇总记帐凭证帐务处置程序要根据记帐凭证定期编制汇总记帐凭证，根据汇总记帐凭证登记总帐。2.特点：根据记帐凭证定期编制汇总记帐凭证，根据汇总记帐凭证登记总帐。㈡图示和程序2024/1/2418

1汇总记帐凭证帐务处置程序图示

②⑥①④⑤⑦

③⑥

库存现金日记帐银行存款日记帐原始凭证收、付、转记帐凭证汇总记帐凭证总帐会计报表其他明细帐2024/1/24192.程序：①以原始凭证编记帐凭证(收.付.转)。②以收.付记帐凭证入现金、存款日记帐。③以记帐凭证入其他明细帐。④以记帐凭证编汇总记帐凭证。⑤以汇总记帐凭证入总帐。⑥现金、存款日记帐与总帐定期核对，其他明细帐与总帐定期核对。⑦以总帐和其他明细帐定期编制会计报表。2024/1/2420二.优缺陷及适用范围㈠优缺陷：⒈简化了总帐的登记任务，减轻了任务量。2.汇总记帐凭证和总帐均明晰反映账户对应关系，便于分析经济业务和查对帐目。3.分别编收、付、转汇总记帐凭证。4.编制汇总记帐凭证的任务量较大