税法教学设计教案

第五篇税收程序法律制度

第十三章税收征管法律制度

一、教学目标

1.了解税收征管法的适用范围与适用主体；

2.掌握税务登记法律制度的范围、登记种类；

3.掌握账簿凭证的设置管理；

4.掌握纳税申报的主体'内容、方式；

5.掌握发票的印制、领取和开具；

6.理解税款征收方式的种类；

7.理解税款征收的特别规定；

8.掌握税款征收保障制度的纳税担保'税收保全'税收强制执行。

二、课时分配

4课时（3课时面授，1课时实践）

三、教学重点难点

1.税务登记的范围'登记种类

2.纳税申报的主体、内容'方式

3.税款征收方式的种类

4.纳税担保'税收保全'税收强制执行

四、教学大纲

第一节税收征管法概述

一'税收征管法的概念

二'税收征管法的适用范围

只适用于由税务机关征收的各种税收的征收管理。耕地占用税'

契税的征收办法由国务院另行规定。

三、税收征管法的适用主体

（一）税务行政主体

税务行政主体是税务机关。

（-）税务行政管理相对人

税务行政管理相对人包括纳税人'扣缴义务人和其他有关单位。

第二节税收管理法律制度

一'税务登记法律制度

税务登记又称为纳税登记，是税务机关对纳税人的生产、经营活

动进行登记并据此对纳税人实施税务管理的一种法定制度。

（-）税务登记的范围

除国家机关、个人（自然人）和无固定生产、经营场所的流动性

农村小商贩外，纳税人都应当申报办理税务登记。

（二）税务登记的管理

（三）税务登记的证件

（四）税务登记的种类

分为设立登记、变更登记、注销登记、停业与复业登记四种。

（五）外出经营报验登记

（六）非正常户处理

（七）税务登记协助制度

（七）税务登记协助制度

二、账簿凭证法律制度

（-）账簿的设置管理

（-）账簿凭证的管理

（三）税控装置

三、纳税申报法律制度

（一）纳税申报的主体

狭义纳税申报主体仅指纳税人，广义纳税申报主体还包括扣缴义

务人。

（-）纳税申报的内容

（三）纳税申报的方式

1.直接申报方式

2.邮寄申报方式

3.电子申报方式

4.其他申报方式

（四）延期申报

四'发票管理法律制度

（一）发票的印制

（-）发票的领取

（三）发票的开具

（四）发票的管理

（五）发票的检查

第三节税款征收法律制度

一'税款征收法律制度概述

二'税款征收基本制度

（一）税款征收原则

1.税收法定原则

Z征税主体唯一性原则

3.税款优先原则

（二）税款征收方式

（三）税款征收的特别规定

1.延期纳税

2.加收滞纳金

3.税收减免

4.应纳税额的核定与调整

三、税款征收保障制度

（一）纳税担保

纳税担保是指经税务机关同意或确认，纳税人或其他自然人、法

人、经济组织以保证'抵押'质押的方式，为纳税人应当缴纳的税款

及滞纳金提供担保的行为。

纳税担保范围包括税款、滞纳金和实现税款'滞纳金的费用。

纳税担保的适用范围：

（1）税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税

义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在

限期内发现纳税人有明显的转移'隐匿其应纳税的商品'货物以及其

他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳

税担保。

(2)应缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按照规定

结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保。

(3)纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要

申请行政复议的。

(4)税收法律、行政法规规定可以提供纳税担保的其他情形。

(-)税收保全

税收保全是指税务机关对可能由于纳税人的行为或者某种客观

原因，致使以后税款的征收不能保证或难以保证的案件，采取限制纳

税人处理和转移商品'货物或其他财产的措施。

1.税收保全措施的对象

(1)主体的对象是从事生产经营的纳税人；

(2)物的对象是存款、商品、货物或者其他财产。

2.税收保全措施的条件

3.税收保全措施的内容

4.税收保全措施的程序

5.税收保全的期限

6.税收保全措施的终止

(三)税收强制执行

税收强制执行是指纳税人、扣缴义务人不按照规定的期限缴纳或

者解缴税款，纳税担保人不按照规定的期限缴纳所担保的税款，或者

当事人不履行税收法律'行政法规规定的义务，税务机关依法采取的

强制追缴手段。

1.税收强制执行措施的适用对象

(1)未按照规定的期限缴纳或者解缴税款从事生产'经营的纳

税人、扣缴义务人。

①未按规定期限缴纳税款的。在税务机关依法进行检查时，有

逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品'货物以

及其他财产或者应纳税收入迹象的纳税人。

②未按照规定期限解缴税款的从事生产'经营的扣缴义务人。

(2)未按照规定期限缴纳所担保税款的纳税担保人。

(3)对税务机关处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院

起诉，又不履行的当事人。

2.税收强制执行措施的实施范围

实施范围包括应纳税款'滞纳金和罚款。

3.采取强制执行措施的环节

在征收'管理'检查三个环节，税务机关均可采取税收强制执行

措施。

4.税收强制执行措施的实施

(1)书面通知开户银行或其他金融机构从其存款中扣缴税款、

滞纳金或者罚款。

(2)扣押'查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款、

滞纳金或者罚款的商品'货物或其他财产，以拍卖或变卖所得抵缴税

款、滞纳金或者罚款。

5.税收强制执行措施的程序

（四）欠税清缴制度

1.责令限期纳税

2.离境清缴制度

3.税收优先制度

4.欠税设定担保的说明

5.税收代位权与撤销权

6.欠税公告

7.大额欠税处分财产报告制度

8.合并分立时的欠税清缴制度

9.解散、撤销'破产时的报告制度

（五）税款入库保障制度

1.补税制度

2.追征制度

3.税款的退还

4.税款入库制度

（六）税务检查

五、主要概念

1.税务登记

2.纳税申报

3.查账征收

4.纳税担保

5.税收保全

6.税收优先权

7.税收强制执行

六、教学案例

第十四章税收法律责任制度

一、教学目标

1.掌握税收法律责任的构成要件；

2.了解税收行政责任的分类与具体内容；

3.了解税收刑事责任的分类；

4.掌握逃税罪、抗税罪'逃避追缴欠税罪、骗取出口退税罪、虚

开增值税专用发票罪等罪的构成要件；

5.了解税收民事责任的形式。

二、课时分配

4课时（3课时面授，1课时实践）

三、教学重点难点

1.税收法律责任的构成要件

2.税收行政责任与税收刑事责任的分类

3.逃税罪'抗税罪、逃避追缴欠税罪、骗取出口退税罪、虚开增

值税专用发票罪等罪的构成要件

四、教学大纲

第一节税收法律责任制度概述

一'税收法律责任的概念与特征

税收法律责任是税收法律关系主体违法税收法律规范而应承担

的不利的法律后果。

二、税收法律责任的构成要件

L行为人必须有税收违法行为

Z行为人必须有责任能力

3行为人在主观上有过错

4.违法行为产生了损害后果，并且两者之间存在因果关系

三'税收法律制裁

1.税收行政制裁

2.税收刑事制裁

第二节税收法律责任的类型

一、税收行政责任

税收行政责任是享有税务行政处罚权和处分权的税务机关，依照

法定条件'权限和程序对公民'法人或其他组织及其税务工作人员实

施的税收违法行为，给予行政处罚或行政处分。

(一)责任分类

(-)税收行政责任具体内容

1.违反税务登记管理制度的法律责任

2.违反账簿管理制度的法律责任

3.违反发票管理制度的法律责任

4.违反纳税申报制度的法律责任

5.违反税款征收制度的法律责任

二、税收刑事责任

税收刑事责任是指对于纳税人'扣缴义务人或者其他人实施危害

税收征管的犯罪行为，税务人员实施税收职务犯罪行为，应当按照《刑

法》规定追究刑事责任，给予刑事处罚。

(一)税收刑事责任的分类

(-)税收刑事责任具体内容

1.逃税罪

逃税罪是指纳税人采取欺骗'隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不

申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额10%以上的；或者扣缴

义务人采取欺骗'隐瞒手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较

大的行为。

2.抗税罪

抗税罪是指纳税人'扣缴义务人以暴力'威胁方法拒不缴纳应缴

税款的行为。

3.逃避追缴欠税罪

逃避追缴欠税罪是指纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财

产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额较大的行为。

4.骗取出口退税罪

骗取出口退税罪是指以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出

口退税款，数额较大的行为。

5.虚开增值税专用发票或虚开用于骗取出口退税'抵扣税款发票

罪

虚开增值税专用发票或虚开用于骗取出口退税'抵扣税款发票罪

是指违反国家税收征管法规，为他人虚开'为自己虚开、让他人为自

己虚开'介绍他人虚开增值税专用发票或者用于骗取出口退税'抵扣

税款的其他发票的行为。

三、税收民事责任

五、主要概念

1.税收法律责任

2.税收行政责任

3.税收刑事责任

4.逃税罪

5.抗税罪

6.逃避追缴欠税罪

7.骗取出口退税罪

六、教学案例

第十五章税务救济法律制度

一、教学目标

1.掌握税务行政复议的概念、税务行政复议参加人'受理范围;

2.了解税务行政复议的程序；

3.掌握税务行政诉讼的概念与特征'受案范围；

4.了解税务行政诉讼管辖与诉讼程序；

5.掌握税务行政赔偿的概念、构成要件'赔偿范围；

6.了解税务行政赔偿的方式'标准与程序。

二、课时分配

4课时（3课时面授，1课时实践）

三、教学重点难点

1.税务行政复议的税务行政复议参加人'受理范围

2.税务行政诉讼的受案范围'诉讼管辖

3.税务行政赔偿的构成要件'赔偿范围

四、教学大纲

第一节税务行政复议制度

一、税务行政复议的概念

税务行政复议是指当事人不服税务机关及其工作人员作出的税

务具体行政行为，认为税务具体行政行为侵犯其合法权益，依法向上

一级税务机关提出申请，复议机关经审理对原税务机关具体行政行为

依法作出维持、变更'撤销等决定的活动。

二、税务行政复议的内容

(-)税务行政复议参加人

包括申请人(行政相对人)、被申请人(税务机关)、第三人和复

议代理人等。

(-)税收行政复议机关的职责

(三)税收行政复议的受理范围

(1)税务机关作出的征税行为

(2)行政许可'行政审批行为；

(3)发票管理行为。发票管理行为包括发售'收缴'代开发票

等；

(4)税收保全措施'强制执行措施

(5)行政处罚行为等

三、税务行政复议的管辖和程序

(一)税务行政复议的管辖

(-)税务行政复议的程序

第二节税务行政诉讼制度

一、税务行政诉讼概述

(一)税务行政诉讼的概念

税务行政诉讼是指纳税人认为征税机关的具体行政行为侵犯了

其合法权益，因而向法院提起行政诉讼并由法院作出裁决诉讼制度。

二、税务行政诉讼的内容

(一)受案范围

(1)税务机关作出的征税行为

(2)税务机关作出的责令纳税人提交纳税保证金或提供纳税担

保行为。

(3)税务机关作出的行政处罚行为

(4)税务机关作出的通知出境管理机关阻止出境行为。

(5)税务机关作出的税收保全措施

(6)税务机关作出的税收强制执行措施

(7)税务机关委托扣缴义务人所作出的代扣代收税款行为。

(8)认为符合法定条件申请税务机关颁发税务登记证和发售发

票，税务机关拒绝颁发'发售或不予答复的行为。

(9)法律'法规规定可以提起行政诉讼的其他税务具体行政行

为

(-)诉讼管辖

三'税务行政诉讼的程序