《增值税相关知识》课件

《增值税相关知识》ppt课件增值税基本概念增值税的征收范围增值税的税率增值税的计算方法增值税的优惠政策增值税的征收管理增值税发票管理contents目录01增值税基本概念增值税是一种流转税，以商品和服务的增值额为征税对象。增值税是对商品和服务的生产、流通和消费等环节中新增价值或附加值征收的一种间接税。增值税通常由最终消费者承担，但税款在商品和服务的流转过程中逐环节抵扣。增值税定义增值税对所有商品和服务的增值额征收，覆盖面广。普遍征收抵扣机制税收中性增值税采用抵扣制，即纳税人可以抵扣进项税额，避免重复征税。增值税的设计旨在保持税收的中性，避免对经济产生扭曲效应。030201增值税的特点

增值税的类型消费型增值税只对商品和服务的最终消费环节征收增值税。生产型增值税对商品和服务的生产环节征收增值税，不允许抵扣外购固定资产的进项税额。收入型增值税对商品和服务的销售和提供劳务环节征收增值税，允许抵扣与生产直接相关的外购固定资产的进项税额。02增值税的征收范围销售或进口的货物，包括加工修理修配劳务。销售的应税劳务，是指纳税人提供的加工、修理修配劳务。销售的进口货物，是指报关进口的应税货物。加工修理修配劳务，是指有偿提供加工、修理修配劳务。应税劳务，是指纳税人提供的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。销售货物提供加工劳务，是指按加工费收取款项的加工行为。提供修理修配劳务，是指按加工费收取款项的修理修配行为。提供劳务，是指提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产。提供劳务建筑业，是指建筑安装工程业务，包括建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业的业务活动。金融保险业，是指经营金融、保险的业务活动。交通运输业，是指使用运输工具或者人力、畜力将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。提供劳务010204提供劳务邮电通信业，是指专门办理信息传递的业务活动。文化体育业，是指经营文化、体育活动的业务活动。娱乐业，是指为娱乐活动提供场所和服务的业务。服务业，是指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务活动。030102进口货物组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税。纳税人报关进口的应税货物，按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额。纳税人兼营非应税劳务的，应分别核算销售额和非应税劳务的销售额；未分别核算的，由主管税务机关核定应税销售额。纳税人的销售额不包括其应纳税额。其他征税范围03增值税的税率基本税率是指对纳税人销售的应税货物、劳务或提供加工修理修配劳务征收的税率为17%。纳税人销售或进口粮食、食用植物油、自来水、暖气、石油液化气、天然气、沼气等生活必需品，以及图书、报纸、杂志等文化用品，适用13%的税率。基本税率低税率低税率是指对纳税人销售的特定应税货物或劳务，如农业产品、暖气等，征收的税率为13%。纳税人提供加工、修理修配劳务，税率为17%。零税率是指对纳税人销售的某些特定应税货物或劳务，如出口货物等，免征增值税。零税率适用于纳税人出口的货物、提供的加工修理修配劳务以及有出口经营权的企业进口的原材料、零部件等。零税率对纳税人销售的自产农产品，免征增值税。对纳税人销售的避孕药品和用具、古旧图书等，免征增值税。对纳税人销售的化肥、农药、农机等农业生产资料，按13%的税率征收增值税。其他税率规定04增值税的计算方法一般纳税人提供应税服务适用一般计税方法。适用范围应纳税额=当期销项税额-当期进项税额计算公式符合规定的进项税额准予抵扣，包括购买固定资产、原材料、服务等取得的增值税专用发票等抵扣凭证。进项税额抵扣一般计税方法小规模纳税人以及一般纳税人提供的特定应税服务可以选择简易计税方法。适用范围应纳税额=销售额×征收率计算公式征收率一般为3%或5%，特定应税服务另有规定的从其规定。征收率简易计税方法适用范围境外单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额：应扣缴税额=购买价款÷（1+税率）×税率扣缴义务人境外的单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人为接受应税服务方。扣缴计税方法05增值税的优惠政策免税政策农业生产者销售的自产农产品农业生产者销售的自产农产品免征增值税。避孕药品和用具提供避孕药品和用具免征增值税。古旧图书向社会销售的库存古旧图书免征增值税。直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪…直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪器、设备免征增值税。减税政策残疾人个人提供的加工、修理修配劳务残疾人个人提供的加工、修理修配劳务，实行增值税即征即退政策，并按规定减征相关税款。安置残疾人的单位安置残疾人的单位，实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法。特殊教育学校举办的企业对特殊教育学校举办的企业，实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法。军队转业干部就业军队转业干部就业，免征增值税。

出口退税政策出口退税政策是指国家为了增强出口商品的竞争能力，对出口商品实行退税的税收优惠政策。出口退税政策的实施，有利于促进我国对外贸易的发展，提高出口商品的国际竞争力。根据不同的出口商品种类和税收政策规定，出口退税政策的实施方式和退税率也有所不同。06增值税的征收管理纳税义务发生时间是指纳税人应缴纳税款的期限，是税收管理中非常重要的一个环节。根据不同的应税服务和产品，纳税义务发生时间的规定也有所不同。在我国，纳税义务发生时间通常为提供应税服务或销售商品的当天，具体时间根据不同情况而有所不同。例如，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天；采取赊销方式的，其纳税义务发生时间为合同约定的收款日期的当天等。纳税义务发生时间纳税期限是指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限。根据不同的税种和纳税人类型，纳税期限的规定也有所不同。在我国，增值税的纳税期限一般为1个月或一个季度，纳税人应当在纳税期限届满之日起15日内申报纳税并缴纳税款。如果纳税人以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。纳税期限VS纳税地点是指纳税人应当向哪个税务机关申报纳税和缴纳税款的地方。在增值税征收管理中，纳税地点的规定对于确保税收征管的顺利进行非常重要。在我国，纳税地点一般为纳税人的注册地或实际经营地。如果纳税人需要变更纳税地点，应当向主管税务机关申报办理变更手续。同时，对于一些特定类型的纳税人，如固定业户和扣缴义务人等，纳税地点也有特殊的规定。纳税地点07增值税发票管理用于纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的税款抵扣凭证。增值税专用发票用于纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的税款抵扣凭证。增值税普通发票与纸质发票具有同等法律效力，可作为报销凭证。增值税电子发票增值税发票的种类纳税人应当按照国家统一的会计制度规定设置账簿，并根据合法、有效凭证核算，向税务机关提供准确、完整的纳税资料。纳税人应当按照价款的0.02%缴纳教育费附加。纳税人应当按照价款的0.06%缴纳增值税，并按照价款的0.05%缴纳城市维护建设税。纳税人应当按照价款的0.01%缴纳地方教育附加。增值税发票的开具要求纳税人取得的增值税电子发票，应