会计基础知识培训

第一部分会计要素会计六要素：1.资产2.负债3.所有者权益财务状况指标4.收入5.费用6.利润经营成果指标会计恒等式资产=负债+所有者权益只涉及资产和权益变动的经济业务发生，引起会计等式中各个会计要素的变动，不管属于哪种类型和情况，这些经济业务发生后都不会破坏会计等式的平衡关系。1、业务发生导致资产项目一增一减，如用银行存款购买原材料；

2、业务发生导致负债项目一增一减，如用商业汇票抵付货款；3、业务发生导致所有者权益项目一增一减，如提取法定公益金；4、业务发生导致资产和负债或所有者权益项目同时增加，如预收货款，接受资本投资；

5、业务发生导致资产和负债或所有者权益项目同时减少，如上缴税费，回购股本。

有借必有贷，借贷必相等。资产一、资产条件：

1.企业过去的交易或者事项形成2.企业拥有或者控制3.预期会给企业带来经济利益概念：资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。新兴公司有甲、乙、丙三台设备：甲设备为本企业购入的；乙设备从某公司经营租入；丙设备从北山公司借入的。甲、乙、丙设备是否是企业的资产？组成内容：流动性：变现能力“欠债还钱，天经地义”二、负债张三李四借了100元钱

概念负债是指企业过去的交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。组成内容三、所有者权益

概念所有者权益指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。所有者权益=资产-负债组成内容投资者投入的资本资本溢价、直接计入所有者权益的利得和损失（股本）企业的经营获利留存在企业自身的部分。案例：麦士轩是一家面包店，2011年取得20万元的销售收入，同时为制作面包和蛋糕支付了12万元的成本费用（其中消耗面粉、鸡蛋等原材料5万元；支付面点师工资3万元、水电费等1万元；另外支付管理人员工资、办公费、修理费等2万元；还有广告宣传费1万元），请问同学们这20万元是什么？12万元呢？那这家面包店2011年赚了多少钱？20万元的销售收入——收入四、收入

概念1、收入是从企业的日常活动中形成的；2、收入的取得必定会导致所有者权益增加的、与所有者投入的资本无关的经济利益的总流入；3、收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项。主营业务收入其他业务收入

来源收入销售商品让渡资产使用权等提供劳务销售面包、蛋糕送货上门、加工蛋糕，另外收取的收入快递公司提供的快递服务。出租房屋、无形资产12万元的成本费用——费用五、费用

概念1、费用在企业的日常活动中发生的；2、会导致所有者权益减少；3、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。1、出售厂房时发生的支出。2、向所有者分配利润时发生的支出。×12万元原材料5万元广告宣传费1万元面点师工资3万元管理人员工资、办公费、修理费2万元直接材料直接人工制造费用管理费用水电费1万元销售费用财务费用生产成本期间费用

组成内容20-12=8万元——利润六、利润

概念

指企业在一定会计期间内的全部收入减去全部费用后的盈余，就是企业一定时期的经营成果。收入-费用=利润

三层含义营业利润=利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出净利润=利润总额-所得税费用营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+投资收益日常营业活动之外所取得的收入。1.出售固定资产、无形资产收益。2.捐赠所得3.罚款、违约金收入等1.固定资产报废、毁损2.捐赠支出3.罚款、违约金支出等主营业务收入：销售商品收入，提供加工劳务收入等其他业务收入：出售原材料收入，出租固定资产、无形资产收入等（让渡资产使用权收入）营业外收入：出售固定资产、无形资产收入，捐赠所得，罚款、违约金收益等

小结总结资产=负债+所有者权益收入-费用=利润静态的时点指标2010.12.30下午5点动态的时期指标2010.1.1—2010.12.30反映企业某一时点的财务状况反映企业某段时期的经营成果编制资产负债表的基础编制利润表的基础第一部分完第二部分凭证、账簿与财务报表经济业务会计凭证会计账簿会计报表设置账户复式记账成本计算财产清查原始凭证记账凭证总账报表转账凭证收款凭证付款凭证明细账日记账①②③④⑤⑥⑤账账相符账证相符账实相符一、会计凭证与会计账簿（一）会计凭证会计凭证，是指具有一定格式、用以记录经济业务事项发生和完成情况，明确经济责任，并作为记账的书面证明，是进行会计核算的重要会计资料。会计凭证按其来源和用途，分为原始凭证和记账凭证两种。1、原始凭证原始凭证亦称原始单据，单据，是在经济业务发生或完成时，由业务经办人员取得或者填制，用以载明经济业务的具体内容，表明某项经济业务已经发生或完成，明确有关经济责任，具有法律效力的一种书面证明。自制原始凭证一次性原始凭证累计原始凭证汇总原始凭证记账编制凭证原始凭证外来原始凭证原始凭证的内容填制单位接受单位填制时间定性:凭证名称\摘要定量:数量\单价\金额经手人何单位或个人何时发生了何业务何人经手原始凭证的审核填制是否及时经济内容的填制是否正确、完整、清晰书写是否清楚、规范项目是否填写齐全数字的填写是否规范、计算是否准确，大小金额是否一致有关人员是否签名盖章2、记账凭证记账凭证是由会计人员根据审核后的原始凭证加以归类整理而编制的，是用来确定会计分录，作为登记账簿直接依据的会计凭证。原始凭证记账凭证账簿会计分录

记帐凭证的基本内容填制凭证日期凭证名称与编号凭证摘要应记科目记帐符号所附原始凭证张数有关人员签名盖章例如：根据以下经济业务编制记帐凭证。

1、11月4日，以现金500元购买办公用品。数量金额式账簿总分类账特种日记账账簿按账页格式分类按外表格式分类按账簿用途分类普通日记账明细分类账序时账簿分类账簿备查账簿三栏式账簿多栏式账簿订本式账簿活页式账簿卡片式账簿账簿分类图（二）

会计账簿：简称账簿，是按照会计科目开设、由一定格式账页组成，以会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的的簿籍。二、会计报表

是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。

它是企业会计核算的最终成果，是企业对外提供财务会计信息的主要形式。

编制依据总分类账、明细分类账

资产负债表、利润表、现金流量表

定期编制（月、半年末、年末）书面文件

（一）资产负债表：反映企业某一特定时点的资产、负债和所有者权益情况的会计报表。

1、资产负债表的基本内容分为资产、负债和所有者权益资产负债表（帐户式）

按流动性排列资产……….资产总计负债及所有者权益负债按流动性排列...所有者权益按永久性递减排列负债及所有者权益总计资产=负债+所有者权益2、资产负债表编制方法编制依据：资产负债表是反映资金运动处于相对静止状态的报表，应根据帐户余额填列。填列方法：第一、“年初数”根据上年末资产负债表“年末数”填列。第二、“年末数”的填列：幻灯片7

幻灯片9

幻灯片11

（二）利润表：反映企业一定时期内经营成果的会计报表。掌握两点：

1、时间：一定期间内2、内容：经营成果1日30日经营成果利润表......主营业务利润xxx......营业利润xxx......利润总额xxx......

净利润xxx2、利润表编制方法

编制依据：应根据帐户本期发生额填列。利润表中一般设有“本月数”和“本年累计数”两栏。幻灯片14、幻灯片16、六、利润利润表会企02表编制单位：年月单位：元项目行次本月数本年累计数一、主营业务收入1

减：主营业务成本4

主营业务税金及附加5

二、主营业务利润（亏损以“－”号填列）10

加：其他业务利润（亏损以“－”号填列）11

减：营业费用14

管理费用15

财务费用16

三、营业利润（亏损以“－”号填列）18

加：投资收益（亏损以“－”号填列）19

补贴收入22

营业外收入23

减：营业外支出25