2024年税务考试-企业税收筹划历年考试高频考点试题附带答案

2024年税务考试-企业税收筹划历年考试高频考点试题附带答案（图片大小可自由调整）第1卷一.参考题库(共25题)1.纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的营业额；未分别核算营业额的，不得免税、减税。2.行邮税的税率档次为（）。A、50%B、20%C、15%D、10%3.企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第1笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。4.下列关于我国个人所得税法中对利息、股息和红利所得设定的税收优惠说法错误的是（）。A、个人取得的国债和国有金融企业发行的债券利息所得免税B、国家发行的金融债券利息所得免税C、个人持有中国铁路建设债券而取得的利息所得免税D、对个人投资者买卖基金单位获得的差价收入，在对个人买卖股票的差价收入未恢复征收个人所得税以前，暂不征收个人所得税E、对投资者从基金分配中获得的国债利息和个人买卖股票差价收入，在国债利息收入和个人买卖股票差价收入未恢复征收个人所得税以前，暂不征收个人所得税5.某房地产开发公司开展多种经营，本年发生如下业务，请分析该公司下述业务有没有税收筹划空间？应如何筹划？别墅小区由江南建筑公司承建，工程总价款4000万元（含设施款）。6.混合销售行为和兼营行为的税务处理有什么区别？哪种情况下应该将混合销售行为转化为兼营行为？哪种情况下又应该将兼营行为转化为混合销售？7.纳税筹划风险主要有以下几种形式（）。A、意识形态风险B、经营性风险C、政策性风险D、操作性风险8.某酒厂主要生产粮食白酒，每年都有比较固定的客户到工厂直接购买，销售量大约有5000箱（每箱12瓶，每瓶500克），每箱对外销售价格800元。请问，如何进行该厂的消费税筹划？9.下列各项中，不属于企业所得税工资、薪金支出范围的有（）A、为雇员提供年终加薪的支出B、为离休雇员提供待遇的支出C、为雇员交纳社会保险的支出D、为雇员提供的劳动保护费支出10.刘某是某地有名的文化人，隔几天就在某报刊上发表文章，篇酬1000元，平均1个月10篇。假定其月收入10000万元既定的情况下，如下4种选择的个人所得税负最轻的是（）。A、正式记者B、自由撰稿人，文章分篇发表C、与报社订协议，按报社要求提供文章D、自由撰稿人，文章连载11.下列税收属于从量税的有（）A、增值税B、企业所得税C、营业税D、成品油的消费税12.从融资企业的角度出发，企业税收成本最低的融资方式是（）。A、企业的自我积累B、向金融机构贷款C、以低于银行的利率向其他企业拆借资金D、发行股票13.税收筹划的基本特点之一是合法性，而偷税、逃税，避税等是违反税法的。14.税务筹划的目的包括（）。A、绝对减轻税负B、相对减轻税负C、纳税成本最少化D、涉税零风险15.合伙企业的投资者李某以企业的资金为其家庭购买汽车，该该项支出应按（）计征个人所得税。A、工资薪金所得B、承包转包所得C、个体工商户的生产经营D、利息、股息、红利所得16.甲、乙两企业合作建房，甲提供土地使用权，乙提供资金。两企业约定，房屋建好后双方均分。完工后，经有关部门评估，该建筑物价值5000万元，于是，甲、乙各分得2500万元的房屋。现有两个方案： 方案一：土地使用权和房屋所有权相互交换。 方案二：甲企业以土地使用权、乙企业以货币资金合股成立合营企业，合作建房，房屋建成后双方采取风险共担、利润共享的分配方式。 请分析这两种方案下甲乙双方的税负及收益情况，并选择你认为合适的方案，提出选择的理由。17.下列说法正确的是（）A、折扣销售销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的余额计算销项税额B、采取还本销售方式销售货物，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出C、现金折扣的折扣额不得从销售额中减除D、采取以旧换新方式销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得减去旧货物的收购价格18.某化妆品厂下设以非独立核算门市部，每年该厂向门市部移送化妆品1万套，每套单价500元，门市部销售单价550元，（以上均为含消费税价）。如化妆品厂将该门市部分立，使其具备独立纳税人身份，则每年可节消费税（）。（化妆品消费税税率30%）A、21.42万元B、15万元C、11.54万元D、12.72万元19.税收筹划的（）是指税收筹划是在对未来事项所作预测的基础上进行的事先规划。A、合法性B、风险性C、事先筹划性D、目的性20.下列各项金融保险业务的营业税计税依据，表述正确的是（）A、一般贷款业务的计税依据为利差收入B、转让股票的计税依据为卖出股票的全部收入C、金融中间业务的计税依据为佣金的全部收入D、融资租赁的计税依据为向承租者收取的全部价款21.某科研人员拥有一项专利，想凭借此项专利创办自己的公司，但又苦于没有资金。此时有一位私营企业主想购买此项专利，通过协商后，双方议定此项专利的价值为10万元。但即使取得这10万元，在缴纳个人所得税后该研究人员创办公司的资金就仍然不足。请问你有更好的建议吗？22.小型微利企业有什么认定标准？如何利用小型微利企业税收待遇进行税收筹划？23.税收筹划是纳税人对其资产、收益的维护，属于纳税人应尽的一项基本义务。24.下列国家中，认为税收筹划是非法的是（）。A、英国B、美国C、澳大利亚D、加拿大25.如果企业正处于税法规定的所得税免税期或减税期，用（）对企业较为有利。A、平均年限法B、直线法C、后进先出法D、先进先出法第2卷一.参考题库(共25题)1.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不准扣除的有（）A、支付的社会统筹保险费B、固定资产净损失C、购建固定资产的费用D、融资租赁固定资产支付的租金2.销售者将自产、委托加工和购买的货物用于实物折扣的，则该实物款可以从货物销售额中减除，按照折扣后的余额作为计税金额。3.下列企业所得税纳税人，适用20%限定税率的是（）。A、小型微利企业B、在境内未设立机构、场所的，但有来源于境内所得的非居民企业C、在境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业D、国家需要重点扶持的高新技术企业4.跨国公司进行转让定价税收筹划的主要方式有哪些？5.我国消费税是对（）征收的一种税。A、应税劳务B、应税消费品C、无形资产D、不动产6.根据现行税法的规定，钻石及钻石饰品消费税的征税环节在（）A、生产环节B、委托加工环节C、零售环节D、进口环节7.税率筹划的一般方法有哪些？8.根据城镇土地使用税法律制度的有关规定，在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，下列单位中，属于城镇土地使用税纳税人的有（）A、拥有土地使用权的国有企业B、拥有土地使用权的私营企业C、使用土地的外商投资企业D、使用土地的外国企业在中国境内设立的机构9.某商业企业进行增值税纳税筹划，若选择增值税一般纳税人身份则适用13%的增值税税率，若选择增值税小规模纳税人身份适用3%的征收率。则按成本利润律法判定该商业企业均衡的成本利润率为（）A、17.65%B、21.43%C、23.08%D、30%10.企业分立或兼并对企业所得税税基有什么影响？它们有哪些税收筹划的价值？11.在市场经济条件下，企业经营的根本目的（）。A、最低税负B、销售收入C、最低成本D、追求利润最大化12.接受的抵债物是企业不需要的机器设备，则作“固定资产”入账肯定要比作“库存商品”入账更节税。13.某企业在2010年度发生亏损为150万元，在预测未来年度的盈利情况时，预计在2011—2016年，每年可以实现利润25万元。预计企业的所得税税率在未来几年内都是25%。则该企业需纳税（）万元。A、0B、37.5C、6.25D、31.2514.个人所得税的居民纳税人承担有限纳税义务，仅就其来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。15.某商场（一般纳税人）采取“以旧换新”方式销售电冰箱。5月30日向顾客销售1台电冰箱，零售价4680元；顾客旧冰箱作价120元，商场收取现金4560元。则该项交易的销项税额为（）元。A、680B、662.56C、795.6D、775.216.下列不属于企业设立的税收筹划的是（）。A、投资行业及地点的税收筹划B、组织形式的税收筹划C、投资的税收筹划D、融资的税收筹划17.请分析减少交易环节避免营业税税基叠加的筹划方法在哪些行业尤其要引起重视？18.对运输费用和保险费用的计量中，以下说法正确的是（）。A、邮运的进口货物，以邮费作为运输及其相关费用、保险费B、邮运的进口货物，以邮费的115%作为运输及其相关费用、保险费C、以境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物，海关按照货价的1.5%计算运输及其相关费用、保险费D、以境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物，海关按照货价的1%计算运输及其相关费用、保险费19.对销售后的价格折扣，企业在进行涉税处理时应注意哪些方面？20.税收筹划必须以不违反法律政策的规定为前提。21.豆腐作坊（增值税小规模纳税人）某月销售豆腐，取得含税收入8000元，则应纳增值税（）元。A、320B、480C、452.83D、233.0122.如果从属分支机构所在地的税率比在华总公司的负担税率要低，那么在扭亏为盈之后，跨国公司就需要考虑将该从属机构改设为子公司，以便享受到低税率和新建企业的税收优惠。23.延迟纳税对企业有什么意义？延迟纳税有哪些筹划方法？24.国家凭借所有权取得的财政收入是（）A、税收收入B、公债收入C、国有资产收益D、收费收入25.消费税具有哪些税制特点，各有可能提供怎样的税收筹划空间？第3卷一.参考题库(共25题)1.如果企业在被个人承包后改变性质为个体工商户的话，那么，承包、承租经营者就可以免交（），节省部分税款，使得总体收益最大化。A、企业所得税B、个人所得税C、营业税D、城建税2.甲厂将一批原材料送交乙厂进行委托加工应税消费品，该批原材料不含税价格10万元，受托方代垫辅料收费1万元（含税），另外收取加工费3万元（含税），假定该消费品消费税税率为5%，甲乙为增值税一般纳税人企业，则该项委托加工组成计税价格为（）A、13.68万元B、14.13万元C、14.74万元D、15万元3.税务机关的征税和司法机关对税务案件的审理，都必须以立法机关制定的宪法和现行法律为依据。4.在货物进口以后发生的基建、安装、维修和技术服务费用，无论如何也不能记入完税价格中去。5.城镇土地使用税的纳税义务人通常包括（）A、拥有土地使用权的单位和个人B、拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地时的，土地实际使用人和代管人C、土地使用权未确定或权属纠纷未解决时的实际使用人D、土地使用权共有时的共有各方6.就所得税处理中的费用扣除问题，从税收筹划的角度看，下列做法不利于企业获得税收利益的是（）。A、费用扣除的基本原则是就早不就晚B、各项支出中凡是直接能进营业成本、期间费用和损失的不进生产成本C、各项支出中凡是能进成本的不进资产D、各项费用中能待摊的不预提7.房地产开发企业在销售不动产计算土地增值税时，经常要代其他部门收取一些费用。无论采取哪种代收方式，始终不变的是（）。A、转让收入额B、可扣除项目金额C、增值额D、土地增值税税额8.下列哪种情况不是企业盈亏抵补税收筹划可使用的方法。（）A、提前确认收入B、提前列支费用C、利用企业重组D、充分利用亏损弥补政策9.以下属于工资薪金所得的项目有（）A、托儿补助费B、劳动分红C、投资分红D、独生子女补贴10.在财政支出增长方面德国经济学家瓦格纳提出的理论是（）A、梯度渐进增长理论B、财政支出不断增长法则C、财政支出增长发展模型D、经济发展阶段理论11.请分析税目转化方法在个人所得税筹划中的可应用范围。12.水塔和围墙这类建筑不征房产税。13.未经人民银行批准的单位经营融资租赁业务，如果转让资产所有权的，应缴纳（）。A、增值税B、营业税C、营业税或增值税D、营业税和增值税14.由于国家机关、事业单位、社会团体、军事单位属于非生产性单位，在承受土地、房屋权属时免征契税。15.下列项目中，允许在应纳税所得额中据实扣除的有（）A、向金融机构的借款利息支出B、企业财产保险费C、企业的业务宣传费D、固定资产转让费16.从事国家非限制行业并同时符合（）条件的工业企业，按20%的税率计算缴纳企业所得税。A、年度应纳税所得额不超过30万元B、从业人数不超过100人C、资产总额不超过3000万元D、资产总额不超过1000万元17.起征点和免征额都是税收优惠的形式。18.当税法提供了多种纳税方案时，纳税人有权作出选择最低税负方案的决策，税收机关应反对。19.只要符合（）条件之一的租赁即属于融资租赁。A、税务机关批准B、在租赁期满时租赁资产的所有权转让给承租方C、租赁期为资产使用年限的大部分D、租赁期内租赁最低支付款额大于或基本等于租赁开始时资产的公允价值20.一般来讲，只有与商品交易行为无关或对人课征的直接税才能转嫁，而对商品交易行为或活动课征的间接税则不能转嫁或很难转嫁。21.某年企业会计资料显示，支出工资总额为400万元，其中安置残疾人员所支付的工资为200万元，企业共支付职工福利费70万元。企业会计利润总额为180万元，假定企业无其他的纳税调整项，企业2009年应税所得额为（）万元。A、-220B、-20C、-6D、-20622.一般纳税人和小规模纳税人对混合销售行为筹划的方法是否一样或接近？23.利用控制完税价格进行税收筹划，就要选择同类产品中，成交价格比较低的、运输、杂项费用相对小的货物进口或出口。24.纳税人的下列行为中，属于合法行为的是（）。A、自然人税收筹划B、企业法人逃避缴纳税款C、国际避税D、非暴力抗税25.某农产品加工公司自己种植农产品，将产出的作物加工成制成品对外销售。2010年，公司在农产品种植环节可以抵扣的进项税额是26万元，加工环节的进项税额10万元，全年种植农产品400万元，全部转移至加工环节，产品销售收入500万元。请计算该公司2010年应缴纳的增值税，并为企业进行税收筹划，说明筹划的依据，并计算筹划方案可节省的税额。第1卷参考答案一.参考题库1.参考答案:正确2.参考答案:A,B,D3.参考答案:正确4.参考答案:A,C5.参考答案:工程价款去除设施款，由客户和销售商直接签合同，避免营业税重复征税问题。6.参考答案: 混合销售行为和兼营行为税务处理不一样： （1）混合销售行为指在同一销售行为中既涉及货物又涉及增值税非应税劳务。从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者以及以从事货物生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，应当征收增值税。其他单位和个体经营者的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税，而征收营业税。 （2）兼营行为指同一纳税人既经营增值税的销售行为，还经营营业税的应税劳务，并且这两类经营活动间并无直接的联系和从属关系。对于兼营行为应分别核算销售额，分别征收增值税和营业税，否则一并征收增值税。 在下面两种情况下可以考虑混合销售向兼营转化： （1）对于以货物销售为主的一般纳税人的混合销售行为，其涉及货物和涉及增值税非应税劳务的营业额合并征收增值税，扩大了增值税税基。而且增值税税率较高，这样企业承担的增值税税收负担也较重。对于一般纳税人企业而言，如果涉及营业税的项目无进项税额抵扣，或者可抵扣的进项税额较少，则宜将混合销售行为转化为兼营行为。 （2）对于销售货物为主的小规模纳税人而言，如果增值税的税率高于营业税的税率，则也适宜将混合销售行为转化为兼营行为。 在下面两种情况下可以考虑兼营转化为混合销售行为： （1）对于一般纳税人而言，由于劳务项目可以抵扣的进项税额较少，按照货物的销售为主业依17％的税率缴纳增值税税收负担会偏重，这种情况下，适宜选择以非应税劳务为主业缴纳营业税。 （2）对于小规模纳税人而言，增值税的含税征收率低于营业税税率，则应将兼营行为转为混合销售行为。7.参考答案:A,B,C,D8.参考答案: 如果酒厂将白酒直接销售给客户，则应纳消费税税额为： 应纳消费税＝销售数量×定额税率＋销售额×比例税率 ＝5000×12×0.5＋5000×800×20% ＝830000（元） 如果该厂设立一独立核算的经销部，该厂按销售给其他批发商的产品价格与经销部结算，每箱750元，经销部再以每箱800元的价格对外销售，则应纳消费税税额为： 应纳消费税＝销售数量×定额税率＋销售额×比例税率 ＝5000×12×0.5＋5000×750×20% ＝780000（元） 可节税830000－780000＝50000（元）9.参考答案:B,C,D10.参考答案:B11.参考答案:D12.参考答案:B13.参考答案:错误14.参考答案:B,C,D15.参考答案:C16.参考答案: 在这一合作过程中，一方以转让部分土地使用权为代价，换取部分房屋的所有权，发生了转让土地使用权的行为；另一方则以转让部分房屋的所有权为代价，换取部分土地的使用权，发生了销售不动产的行为。因而合作建房的双方都发生了营业税的应税行为，但暂免缴纳土地增值税。 方案一：两企业应纳的营业税均为：2500×5%＝125（万元） 共纳营业税250万元（125×2） 方案二：由于甲企业投入的土地使用权是无形资产，因此，无须缴纳营业税，仅此一项，甲企业就少缴了125万元的税款，乙企业也减少税款125万元。 综上所述，方案二要优于方案一。17.参考答案:A,B,C,D18.参考答案:B19.参考答案:C20.参考答案:C21.参考答案: 若以专利作为特许权让企业使用，收取10万元，则要就10万元所得按照“特许权使用费所得”征收营业税及附加、个人所得税等。 若以专利作价10万投资入股，按照税法规定，以无形资产投资入股的，不征收个人所得税。以后的股息红利按照股息红利计征，有延迟纳税的效果。因此建议选择投资入股的方式。22.参考答案: 小型微利企业的认定标准： （一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； （二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 小型微利企业适用的20%的税率和25%的基础税率相当于构成了一个两级的全额累进税率，所以当企业的应纳税所得额在30万元临界点附近增加一些，但由于适用税率的提高，其净所得不一定提高，这种情况下，我们可以计算出一个净所得增减平衡点。 应纳税所得额为30万元时，企业的应纳所得税额和净所得（设企业应纳税所得饿与会计利润一致）分别为： 应纳所得税额＝30×20%＝6（万元） 净所得＝30－6＝24（万元） 设应纳税所得额增加到X万元，可以保持24万元的净所得： 解方程：X－X×25%＝24 得X＝32（万元） 所以当企业的应纳税所得额处于30万元与32万元之间的时候，净所得其实是低于应纳税所得额是30万元的，这时候企业可以设法调整应纳税所得额，选择低税率，以降低税负，增加净所得。23.参考答案:错误24.参考答案:C25.参考答案:D第2卷参考答案一.参考题库1.参考答案:C,D2.参考答案:错误3.参考答案:A,B,C4.参考答案: 主要有两种方式： 一是直接转让定价，就是A国和B国之间直接进行转让定价，规避税负； 二是间接转让定价，即为了利用和C国等有关的税收协定等优惠，A国和B国通过在C国设立导管公司进行转让定价，达到规避税负的目的。5.参考答案:B6.参考答案:C7.参考答案: （1）比例税率的筹划。同一税种往往对不同征税对象实行不同的税率。筹划者可以通过分析税率差距的原因及其对税后利益的影响，寻找实现税后利益最大化的最低税负点或最佳税负点。例如，我国的增值税有17％的基本税率，还有13％的低税率；对小规模纳税人规定的征收率为3％。通过对上述比例税率进行筹划，可以寻找最低税负点或最佳税负点。此外消费税、个人所得税、企业所得税等税种都存在多种不同的比例税率，可以进一步筹划比例税率，使纳税人尽量适用较低的税率，以节约税金。 （2）累进税率的筹划。各种形式的累进税率都存在一定的筹划空间，筹划累进税率的主要目的是防止税率的爬升。其中，适用超额累进税率的纳税人对防止税率爬升的欲望程度较弱；适用全额累进税率的纳税人对防止税率爬升的欲望程度较强；适用超率累进税率的纳税人防止税率爬升的欲望程度与适用超额累进税率的纳税人相同。我国个人所得税中的“工资、薪金所得”、“劳务报酬所得”等多个项目的所得分别适用不同的超额累进税率。对个人所得税来说，采用税率筹划方法可以取得较好的筹划效果。8.参考答案:A,B,C,D9.参考答案:D10.参考答案: 企业分立对企业所得税税基的影响主要是通过将可以获得减免税的项目分立为独立的企业，从而享受税收优惠。 为保证国家宏观经济调控的意图能够通过税收优惠政策这一经济杠杆来实现，政府对所颁布的税收优惠政策都界定了严格的条件。如果企业能够完全符合有关税收优惠条件，当然可以享受相关优惠政策。但有些情况下，企业可能只有部分项目符合税收优惠条件，也就是企业介于完全符合和完全不符合有关税收优惠条件之间。这时莫不如将符合优惠政策条件的项目分立出来成立新的企业（简称分立企业），这样便于认定分立企业的性质，使其真正能够享受税收优惠政策。 另外，如果企业规模不大，还可以通过分立享受小型微利企业的税收优惠。 企业兼并是两个或以上的企业在谋求共同发展的基础上，盈利企业通过兼并有累计经营亏损的企业，选择合理的价款支付方式，以亏损企业账面亏损，冲抵盈利企业的应纳税所得额，从而降低企业整体所得税税负。 运用此项税收筹划策略，必须首先看准被兼并企业在实施合并和接管后有足够的发展潜力，或者说企业有信心盘活被兼并企业，并不是为了减税才实施合并，而是为了谋求更大的业务发展空间。否则，实施合并只会得不偿失。 在运用此项税收筹划策略时，应注意被兼并企业的纳税人资格必须消灭。按照国家税务总局的有关规定，被兼并企业尚未弥补的经营性亏损有以下两种处理办法： （1）被兼并企业兼并后继续具有独立的纳税人资格的，其兼并前尚未弥补的经营亏损，在税收法规规定的期限内，由其以后年度的所得逐年延续弥补，不得用兼并企业的所得弥补； （2）被兼并企业在被兼并后不具有独立纳税人资格的，其兼并前尚未弥补的经营亏损，在税收法规规定的期限内，可由兼并企业用以后年度的所得逐年延续弥补。因此，在企业兼并的税收筹划中，必须取消被兼并企业的独立纳税人资格，才能适用弥补亏损的政策。11.参考答案:D12.参考答案:正确13.参考答案:C14.参考答案:错误15.参考答案:A16.参考答案:D17.参考答案:减少交易环节避免营业税税基叠加的筹划方法在服务业尤其要引起重视，因为在服务业经营活动中，常常会出现一些包含于营业额中的代收项目，如果不能扣除就会引起重复征税的问题。18.参考答案:A,D19.参考答案: 大多数情况下，折扣是和销售同时发生的。但是，也有许多企业在采用价格折扣销售方式销售时，往往是以每一家购货商的年累计购货量来确定应给予购货商享受的销售折扣率的，也就是说，折扣是在销售后才确认的，在销售发生时由于无法确定有无折扣和折扣多少，故无法在销售的发票中体现销售的折扣额，从而不能按折扣额冲减销售收入和销项税额，这种情况容易造成多缴税款的局面。 企业在采用价格折扣销售方式销售时可以采取预先估计折扣率的方法来解决这一问题。也就是说，在销售发生时就按最低折扣率或根据上一年每一客户的实际销售量（或者本年预计销售量）初步确定一个折扣率，在每次销售时预扣一个折扣率和折扣额来确定销售收入，即在每一份销售发票上都预扣一个折扣率和折扣额，这样企业就可以理所当然地将折扣额在产品销售收入中进行冲销，并相应冲减增值税销项税额。到年底或第二年年初每一客户的销售数量和销售折扣率确定后，只要稍作一些调整即可。如果预先估计的折扣额低于实际确定的折扣额，调整部分的折扣额虽不能再冲减销售收入，但绝大部分的销售折扣已经在平时的销售中直接冲减了销售收入；如果预先估计的折扣额高于实际确定的折扣额，企业可以采取另外预收一定量押金等办法来加以预防，在年底或第二年年初实际折扣额确定后再补记销售收入和增值税销项税额。当然，企业可以将预先估计的折扣率测算得更准确些，或者在年度中间适时根据销售情况对估计折扣率进行调整，以减少结算时的折扣调整额。20.参考答案:正确21.参考答案:D22.参考答案:正确23.参考答案: 有效的延迟了纳税的时间，从资金的时间价值来考虑，相当于取得了一笔政府的无息贷款或者是说节省了企业的利息支出。从企业的财务情况来看，延迟纳税可以增加流动资金，有利于资金的周转，特别是对一些新办企业初期缓解资金较为紧张的情况是非常有利的方法。 延迟纳税的筹划方法可以分为纳税期限的筹划和纳税环节的筹划。24.参考答案:C25.参考答案: （1）征收范围具有选择性。可以从避免成为征税对象来进行税收