2024年税务考试-企业税收筹划历年高频考点试卷专家荟萃含答案

2024年税务考试-企业税收筹划历年高频考点试卷专家荟萃含答案（图片大小可自由调整）第1卷一.参考题库(共25题)1.某投资开发公司2006年有两个投资项目，一是5年期国债，到期年利率为3.14%；二是五年期的铁路建设债券，年利率为3.65%。从税后收益来考虑，应该投资哪个项目？2.在市场经济条件下，企业经营的根本目的（）。A、最低税负B、销售收入C、最低成本D、追求利润最大化3.从形成原因看，纳税人额外税负可以分为哪几类？纳税人怎样避免为税收征管机关的非规范性行为“买单”？4.各国税制中都有较多的减免税优惠，这对人们进行税收筹划既是条件又是激励。5.税法规定的增值税纳税义务发生时间说法正确的有（）A、以预收款方式销售货物的，为收到货款的当天B、委托他人代销的，为货物发出的当天C、采用赊销方式销售货物的。为合同约定的收款日期当天D、销售应税劳务，为提供应税劳务同时收到销售额或取得索款凭证的当天6.一个商业企业主营日用品销售，年销售额为320万元（不含税价），进货金额为180万元（不含税价），现作为一般纳税人，每年应缴增值税23.8万元。如将企业分设为若干个小规模纳税人，可使企业每年节减增值税（）。A、14.2万元B、11万元C、5.4万元D、12.8万元7.对计税依据的控制是通过对应纳税额的控制来实现的。8.延迟纳税对企业有什么意义？延迟纳税有哪些筹划方法？9.个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。其中对于个体工商户捐赠支出的扣除，说法错误的是（）。A、捐赠手段在必要时可以达到税收筹划的效果，从而收到既降低税收负担，又扩大纳税人的社会影响的效果B、捐赠必须是间接捐赠。主要是个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公共事业及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠C、捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30％的部分，可以从其应纳税所得额外负担中扣除D、纳税人发生的纯公益性捐赠支出可以在税前从应税所得额中全额扣除10.消费税在征收过程中存在重复征税吗？如果存在，请问如何避免？11.请分析增值税的特点及税收筹划要点。12.行邮税的税率档次为（）。A、50%B、20%C、15%D、10%13.简述税收筹划运作中应把握的主要原则。14.社会保障支出属于财政支出中的（）A、 购买性支出B、 转移性支出C、 市场性支出D、 等价性支出15.增值税法规中所称的货物，是指（）A、有形资产B、有形动产C、无形资产D、不动产16.相对于其他行业，房地产开发企业纳税有什么特点？房地产企业税收筹划的重点应该是什么税种？为什么？17.企业无意中违反税法而招致的税务处罚与偷税有什么区别和联系？18.下列关于税收筹划、偷税、逃税、抗税、骗税等的法律性质说法中，正确的是（）。A、税收筹划的基本特点之一是合法性，而偷税、逃税、抗税、骗税等则是违反税法的B、偷税具有故意性、欺诈性，是一种违法行为，应该受到处罚C、逃税与偷税有共性，即都有欺诈性、隐蔽性，都是违反税法的行为D、抗税是指纳税人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为，与之不同的是税收筹划采取的手段是非暴力性的E、骗税是指纳税人利用税法漏洞或者缺陷钻空取巧，通过对经营及财务活动的精心安排，以期达到纳税负担最小的经济行为19.利用控制完税价格进行税收筹划，就要选择同类产品中，成交价格比较低的、运输、杂项费用相对小的货物进口或出口。20.企业所得税计税依据的筹划空间很大，在日常税收筹划过程中，可以推迟获利年度的出现，主要方法有（）。A、根据企业的行业情况选择加速折旧方法，抵消利润B、用好用足税前列支政策，加大有关费用的支出标准C、选择适当的商品销售价格压低利润D、做到合法地在预缴期间尽可能少预缴，特别是不要在年终形成多预缴需退税的结果21.个人所得税的纳税义务人包括（）A、个体工商户B、个人独资企业投资者C、合伙企业合伙人D、在中国境内有所得的外籍个人22.下列哪一税种通常围绕收入实现、经营方式、成本核算、费用列支、折旧方法、捐赠、筹资方式、投资方向、设备购置、机构设置、税收政策等涉税项目进行税收筹划（）。A、流转税B、所得税C、财产与行为税D、资源环境税23.什么是国际双重征税？国际双重征税的原因是什么？避免国际双重征税的基本方法有哪些？24.在存货的市场价格呈上升趋势的时候，采用（）进行存货计价，会高估企业当期利润水平和库存存货的价值，从而导致当期多交所得税。A、加权平均法B、直线法C、移动平均法D、先进先出法25.关于税收筹划中的税基转嫁法，下列说法正确的是（）。A、税基转嫁法是根据课税范围的大小、宽窄实行的不同税负转移方法B、一般来说，在课税范围比较广的情况下，正面、直接的税负转移就要容易些，这时的税收转移可称为积极性的税负转嫁C、在课税范围比较窄的时候，直接地进行税负转移便会遇到强有力的阻碍，纳税人不得不寻找间接转嫁的方法，这时的税收转嫁就可以称为消极的税负转嫁D、积极税负转嫁筹划的条件是，所征税种遍及某一大类商品而不是某一种商品E、消极性税负转嫁的情况是仅对某类商品中的某一种商品开征特定的税，此时直接意义上的税负转移就难以实现第2卷一.参考题库(共25题)1.某企业与某国外大公司联合出资成立中外合资企业，其投资总额7000万元，注册资金5000万元。在注册资金中，中方占40%投入资金2000万元，外方占60%投入资金3000万元。中方打算以自己使用过的机器设备（原价2500万元，现价值2000万元）和房屋建筑（价值2000万元）投入。在选择投入方式上，中方有两个方案备选： 方案一：以机器设备作价2000万元作为注册资金投入，房屋建筑作价2000万元作为新企业负债投入。 方案二：以房屋建筑作价2000万元作为注册资金投入，机器设备作价2000万元作为新企业负债投入。 要求：分别计算这两种方案的相关税负，并进行比较选择。2.列关于消费税的说法正确的是（）A、在计算消费税时所依据的销售额，不包括向购货方收取的增值税税款B、纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按照门市部对外销售额或者销售数量计算消费税C、纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应以纳税人同类应税消费品的平均销售价格作为计税依据计算消费税D、纳税人将自产的应税消费品与外购或自产的非应税消费品组成套装销售的，以套装产品的销售额（不含增值税）为计税依据3.甲乙两家公司都是增值税一般纳税人，所在地区推行增值税防伪税控系统，2004年两家公司同时各购置了一台价税合计4680元的计算机、一台价税合计3510元的票据打印机、一台价税合计4095元的扫描仪，以及价税合计1404元的专用设备（金税卡、专用IC卡、专用读卡器）。甲公司购置上述设备时按规定取得了增值税专用发票，抵扣了相应的进项税额，并在当期将上述设备的购置成本全部计入管理费用。乙公司购置上述设备虽然也取得了增值税专用发票，但该公司将上述设备按照价税合计数全部计入了固定资产价值，并估计5%残值率后按照4年进行直线折旧。请分析甲乙两家公司以上处理的税收政策和相应的税收负担情况，并进行评析。4.个人转让、交换自有居住用房，经税务机关核准同意，可免征土地增值税。5.增值税法规定，应视同销售的“销售代销货物”，是指受货机构发生以下情形之一的经营行为：向购货方开具发票；向购货方收取货款。6.起征点和免征额都是税收优惠的形式。7.公司企业和个人独资企业缴纳所得税有什么区别？纳税人应该如何选择？8.税基减税技术9.缩小应税收入通常采用哪些方法？应注意哪些问题？10.什么是避税地？利用基地公司在避税地进行税收筹划的形式有哪些？11.下列项目中，允许在应纳税所得额中据实扣除的有（）A、向金融机构的借款利息支出B、企业财产保险费C、企业的业务宣传费D、固定资产转让费12.甲公司是A国的居民公司，A国所得税税率为30％。甲公司准备分别在B国和C国投资进行跨国经营，为了决定在这些国家开办子公司还是分公司，甲公司对B国和C国的税收政策进行了了解：B国所得税税率为10％，并对外资法人企业给予开业后3年的免税期，A国在与B国签订的税收协定中承诺承担税收饶让义务；C国所得税税率为40％，没有免税期也没有与A国签订税收协定。甲公司预测，A国母公司在未来10年内都会保持盈利，在B国的经营的前3年会有丰厚的盈利，而C国经营的前3年将会产生一定亏损。请从税收筹划的角度，分析甲公司在B国和C国进行经营是采用分公司形式，还是子公司形式。13.为了充分利用原产地标准来进行纳税筹划，必须知道我国对于原产地的确认使用了（）标准。A、部分产地标准B、全部产地标准C、实质性加工标准D、以上都是14.下列产品在零售环节征收消费税的是（）A、酒类产品B、金银首饰C、化妆品D、成品油15.从事国家非限制行业并同时符合（）条件的工业企业，按20%的税率计算缴纳企业所得税。A、年度应纳税所得额不超过30万元B、从业人数不超过100人C、资产总额不超过3000万元D、资产总额不超过1000万元16.工资、薪金是个人所得税的最主要征税项目，其纳税筹划方法有哪些？17.在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。18.纳税筹划是纳税人的一系列综合谋划活动。19.企业所得税的计税依据为企业全部收入。20.个体工商户不适用增值税、营业税起征点的税收优惠。21.成交价格的核心内容是货物本身的价格（即不包括运、保、杂费的货物价格）。该价格只是包括货物的生产、销售等成本费用。22.企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的是（）A、油料作物的种植B、糖类作物的种植C、麻类作物的种植D、香料作物的种植23.房地产开发企业取得土地使用权并办理施工手续后根据其他单位的要求进行施工，并按施工进度向委托方预收房款，工程完工后，受托方替委托方办理产权转移等手续，对房屋开发公司实际取得的收入按“服务业”税目计算缴纳营业税。24.请介绍新税法中的投资抵免政策。如何利用新税法的投资抵免政策进行税收筹划？25.政策利用法与政策规避法的主要区别在于：政策利用法，政府是支持的；而政策规避法是一种打“擦边球”的做法，政府是不鼓励的。第3卷一.参考题库(共25题)1.规避消费税的纳税义务可以采用哪些方法，请举例说明。2.企业把年初应缴纳的税款推迟到年末缴纳，缴纳税额没有变化，这说明延缓纳税没有意义吗？为什么？3.（）是企业最低层次的筹划目标。A、涉税零风险B、股东利益最大C、利用国家各种税收政策，获取最大的税后收益D、本年度收益最大4.陈某在市区有一套旧房，即可居住用，也可商务用，当租金相同时，出租居住房其个人税负相对较轻。5.对劳务报酬的节税的主要思路是降低收入金额以及充分利用免征额，具体的操作方法是什么？6.请问税收筹划的效应有哪些？7.一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为增值税的混合销售行为。8.我国现行税制中有哪些税种？各类税又有哪些特点？这与税收筹划有什么联系？9.税率减税技术10.国防属于（）A、纯公共产品B、准公共产品C、私人产品D、准私人产品11.某科研人员拥有一项专利，想凭借此项专利创办自己的公司，但又苦于没有资金。此时有一位私营企业主想购买此项专利，通过协商后，双方议定此项专利的价值为10万元。但即使取得这10万元，在缴纳个人所得税后该研究人员创办公司的资金就仍然不足。请问你有更好的建议吗？12.企业投资形式主要有（）。A、货币性投资B、非货币性投资C、间接投资D、直接投资13.纳税人委托加工的属于从价定率征收消费税的消费品，应按照受托方同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税。其组成计税价格的计算公式为（）A、组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1＋消费税税率）B、组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1－消费税税率）C、组成计税价格＝（材料成本＋加工费）×（1＋消费税税率）D、组成计税价格＝（材料成本＋加工费）×（1－消费税税率）14.技术开发费：会计上按实列支，税收上可以加扣（）。A、30%B、50%C、C.60%D、40%15.税率筹划的一般方法有哪些？16.如果总公司所在地税率较高，而从属机构设立在较低税率地区，设立分公司后应独立纳税，由此子公司所负担的是分公司所在地的较低税率，总体上减少了公司所得税税负。17.财务利益最大化是纳税筹划首先应遵循的最基本的原则。18.税收筹划的基本策略有哪几种？分别以哪些税制要素为基础依据？19.方某7月～9月取得同一项目劳务收入60000元，在完成项目的过程中需支付交通、食宿等费用9000元。方某和对方约定项目完成后一次性支付60000元，你认为这合适吗，为什么？20.请分析企业所得税适用低税率筹划的空间？21.现行个人所得税法中居民纳税人身份判定相关规定中，关于“中国境内”的概念，是指中国大陆地区，包括香港、澳门地区，但不包括台湾地区。22.个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税时，投资者及其家庭发生的生活费用允许在税前扣除。23.按个人理财过程进行分类，纳税筹划可分为（）等。A、个人获得收人的纳税筹划B、个人投资的纳税筹划C、个人消费中的纳税筹划D、个人经营的纳税筹划24.在税率确定的情况下，完税价格的高低就决定了关税的轻重，所以可以通过降低申报价格来进行关税筹划。25.纳税人采取的如下方式中，按现行消费税政策规定，可以减轻纳税人消费税负担的是（）。A、分设独立核算的销售公司，适当降低售给销售公司价格B、将原成套销售消费品，改为生产销售环节化整为零，零售环节成套销售C、将随同黄酒销售的包装物（不单独作价），改为不作价而收取押金D、将啤酒的销售价格从3000元/吨降至2990元/吨第1卷参考答案一.参考题库1.参考答案: 我国国债利息免征企业所得税，而铁路建设债券的利息要缴纳企业所得税，即税后年利率为3.65%×（1－33％）＝2.45％。虽然铁路建设债券的名义年利率高于国债，但实际税后利率要低于国债利息0.69％（3.14％－2.45％）。当铁路建设债券的年利率达到3.14％÷（1－33％）＝4.69％时，才能与国债的税后收益相等。 2008年，我国已实行新的企业所得税税法，企业所得税税率为25%。在2008年以后，当其他债券的年利率达到3.14÷（1-25%）＝4.19%时，才能与国债的税后收益相等。2.参考答案:D3.参考答案: 纳税人额外税负分为四类：企业自身税务处理不当造成多缴税款；企业无意违反税法而导致的税务处罚；企业误解税收政策而多承担税负；税务机关处理错误导致企业的涉税损失。 针对税收征管机关的非规范性行为或者说税务机关处理错误导致的企业涉税损失，企业应根据有关法律法规，积极维护自己的正当权益。如果纳税人对税务机关的侵权行为，不及时据法力争，而是消极地接受，就只能承担由此带来的额外税收负担。4.参考答案:正确5.参考答案:C,D6.参考答案:A7.参考答案:错误8.参考答案: 有效的延迟了纳税的时间，从资金的时间价值来考虑，相当于取得了一笔政府的无息贷款或者是说节省了企业的利息支出。从企业的财务情况来看，延迟纳税可以增加流动资金，有利于资金的周转，特别是对一些新办企业初期缓解资金较为紧张的情况是非常有利的方法。 延迟纳税的筹划方法可以分为纳税期限的筹划和纳税环节的筹划。9.参考答案:D10.参考答案:存在，如酒厂采购原酒加工时不能抵扣已缴纳的消费税。可以通过企业兼并，减少生产环节来避免这一税收负担。11.参考答案: 增值税的特点： （1）逐环节征税，在每个流转环节只对增值额征税，避免了重复征税。 （2）税基广阔，具有征收的普遍性和连续性。 （3）税率档次少，税率简化。 （4）实行凭专用发票注明税款进行抵扣的“购进扣税法”。 筹划要点： （1）从征税范围看，我国现行增值税与营业税是并行征收的，但是这两个税种所涉及的经济业务常常有交叉，导致征税范围具有选择性。 （2）从纳税人的规定看，增值税按照纳税人财务核算的健全程度和经营规模大小将纳税人分为增值税一般纳税人和小规模纳税人两种，并实行不同的征收管理和税款计算方法，这又造成了增值税纳税人身份上具有选择性。 （3）从税率看，我国现行增值税对一般纳税人设置了一档17％的基本税率和一档13％的低税率，此外还对出口货物实施零税率；对小规模纳税人执行6％和4％两档征收率，使得增值税的税率和征收率也具有选择性。 （4）从纳税时间看，纳税时间的确定是以销售货物的发生为依据的，企业应注意不要早缴增值税，注重货币的时间价值。例如企业将货品移送到分支机构，虽未实现销售，但是税法中为视同销售，会造成增值税的早缴。 （5）从纳税优惠看，某些行业存在着增值税的纳税优惠，企业注册和运营过程中，可以考虑利用这些优惠政策，例如运输部门开具的增值税专用发票可以抵扣7%的税款，农业部门免收增值税等。 （6）在出口退税方面，首先应该按注重国家规定的可以出口退税的项目，选择合适的税率和退税方法。12.参考答案:A,B,D13.参考答案: 税收筹划运作的基本原则有： （1）守法原则。即税收筹划只能在法律许可的范围内进行。 （2）整体利益原则。即税收筹划应着眼于企业的整体利益，着眼于企业价值的最大化。 （3）成本效益原则。进行税收筹划要进行“成本效益分析”，判断企业所进行的税收筹划活动是否经济可行。 （4）立足长久原则。税收筹划不能只考虑降低当年的税负，而应立足长久。 （5）适时调整原则。筹划人员必须注意税收政策法规的变动及未来方向，不断补充和修订税收筹划方案。14.参考答案:B15.参考答案:B16.参考答案:房地产企业是以开发土地、房屋等不动产为主的生产经营性企业，从税收方面来看，房地产业的显著特点是它一般不缴纳增值税，而是土地增值税以及销售不动产营业税的最主要的纳税人，因此，房地产业所要考虑的税收筹划问题主要是土地增值税和销售不动产营业税的税收筹划问题。17.参考答案:由于企业不了解、不熟悉税法规定和财务制度，或会计核算差错，或因业务管理差错，或因工作粗心，错用税率，漏报应税项目，从而可能导致纳税人在无意中发生了少缴应纳税款的行为。在此过程中，企业并非有意识地通过少缴应纳税款，来牟取不正当利益；而偷税是指纳税人有意违反税法规定，使用欺骗、隐瞒等非法手段，不按规定缴纳应纳税款的行为。但是不管故意“偷税”，还是无意中发生了少缴应纳税款的行为，有关企业都将受到税法的处罚，但责任界定标准轻重存在差异。对纳税人的偷税行为，我国税收征管法第六十三条规定：由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处于不缴或少缴的税款50％以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。对纳税人无意违反税法规定的行为，其税务处罚主要集中在税收征管法第六十条：由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上10000元以下的罚款。18.参考答案:A,B,C19.参考答案:正确20.参考答案:A,B,C21.参考答案:A,B,C,D22.参考答案:B23.参考答案: 国际双重征税一般指两个或多个国家在相同时期对同一纳税人的相同所得征收类似的税收而表现出来的国家之间的税收分配关系。国际双重征税按照其性质不同可分为法律性双重征税和经济性双重征税，二者的区别主要在于纳税人是否具有一致性。 国际双重征税产生最根本的原因是不同国家的税收制度有差异，其主要表现形式是不同国家的税收管辖权有所重叠，即地域管辖权与地域管辖权的重叠；居民管辖权与居民管辖权的重叠；地域管辖权与居民管辖权的重叠。 在各国税法和国际税收协定中，通常使用以下三种基本方法规避跨国纳税人的国际双重征税：免税法、扣除法和抵免法。24.参考答案:D25.参考答案:A,B,C,D,E第2卷参考答案一.参考题库1.参考答案: 方案一：税法规定，企业以设备作为注册资金，参与合资企业利润分配，同时承担投资风险，不缴纳增值税和相关税款及附加。然而把房屋建筑直接作价投入到另一企业，并且作为新企业的负债，不参与利润分配，不承担风险，此种行为应视同房产转让，依照相关税法规定应缴纳营业税及附加，还有契税。 转让房产营业税及附加＝2000×5.5%＝110（万元） 受让房产契税＝2000×3%＝60（万元）（受让方即新企业承担） 方案二：此方案中，将房屋建筑作为注册资金投入，承担投资风险，在流转环节不用缴纳营业税税款及附加，但须缴纳契税。将作为固定资产的机器设备直接作价，视同转让，属于增值税的纳税范围；但税法规定，企业销售自己使用过的固定资产时，售价未超过原值的，免征增值税。本案例中机器设备原值2500万元，现值2000万元，售价不超原值，不用缴纳增值税，同时也不用缴纳城建税以及教育税附加，故大大的降低了税收负担。 受让房产契税＝2000×3%＝60（万元）（受让方即新企业承担） 方案二就税负而言，明显优于方案一，可以节税110万元。2.参考答案:A,B,D3.参考答案: 增值税一般纳税人购置税控收款机所支付的增值税税额（以购进税控收款机所取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为准），准予在该企业当期的增值税销项税额中抵扣。 国税发【2000】183号文《国家税务总局关于推行增值税防伪税控系统若干问题的通知》和国办发【2000】12号文《国务院办公厅转发国家税务总局关于全面推广应用增值税防伪税控系统意见的通知》规定：增值税一般纳税人用于采集增值税专用发票抵扣联信息的扫描器具和计算机，属于防伪税控通用设备，对纳税人购置上述设备发生的费用，准予在当期计算缴纳所得税前一次性列支；同时可按购置上述设备取得的增值税专用发票所注明的增值税税额，计入当期增值税进行税额。 在该题中，购置相关设备价税合计4680+3510+4095+1404=13689元，其中增值税13689÷（1+17%）×17%=1989元，购进不含税价为11700元。 甲公司采用了以上的政策，将购置上述设备时按规定取得的增值税专用发票，抵扣了相应的进项税额，并在当期将上述设备的购置成本全部计入管理费用。增值税减少1989元，企业所得税税前可扣除11700元，相应的企业所得税减少11700×33%=3861元，共计减少纳税5850元。 乙公司将购入的相关设备作为固定资产，乙公司设备的每年折旧额为13689×（1-5%）÷4=3251.14元，相应的所得税额减少3251.14×33%=1072.88元，四年合计4291.50元。 甲公司的税收处理使公司当年减少增值税1989元，企业所得税3861元，共5850元；而乙公司的税收处理使公司当年的所得税减少1072.88元，并在以后三年每年可减少企业所得税1072.88元，共4291.50元。 由此我们可以看出，甲公司的税收处理符合规定，抵减的税收总额比乙公司高，并且在当年即全部扣除，而乙公司的处理方法使抵减的税收总额减少且与甲公司相比又相当于提前纳税了。4.参考答案:错误5.参考答案:正确6.参考答案:正确7.参考答案: 公司企业属于法人企业，须就其应纳税所得额缴纳企业所得税，缴税后的利润才可以在投资者之间分配。投资者所分得的税后利润还需要缴纳个人所得税。其中： 应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损 企业所得税基本税率为25%，低税率为20%，高新技术企业税率为15%。投资者所分得的利润缴纳个人所得税的税率为20%。 个人独资企业不是法人单位，须就其取得的经营成果（应纳税所得额）按照个体工商户所得项目缴纳个人所得税，不用缴纳企业所得税。其中： 应纳税所得额是指每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用及损失后的余额，税率为五级累进税率。 一般而言，对于规模庞大、管理水平要求较高的大企业，一般宜采用公司企业形式，这不仅因为规模大的企业筹资难度大，而且这类企业管理相对要求高，经营风险大，如果采用个人独资形式，很难正常健康地运转起来。公司企业的信誉好，在融资上存在优势，税收环境相对宽松。对于规模不大的企业采用个人独资或者合伙企业形式比较合适。这类企业由于规模小，管理难度不大，而且在税收上也会获得优惠，从而获得较高的利润。8.参考答案:指通过各种税收政策合理合法地运用使税基由宽变窄从而减少应纳税款的技术。纳税人应合理安排有关活动创造符合税法关于增加费用列支的条件以尽量减少应纳税所得额。9.参考答案: 缩小应税收入主要考虑及时剔除不该认定为应税收入的项目，或设法增加免税收入。在实践中具体采取的方法有： （1）对销货退回及折让，应及时取得有关凭证并作冲减销售收入的账务处理，以免虚增收入。 （2）年度计算收入总额时，对预收货款、应付账款等项目也应予以清理，防止错记为收入。 （3）多余的周转资金，用于购买政府公债，其利息收入可免交企业所得税。但是这种方法是在企业具有多余的流动资金但的确寻找不到更好的投资渠道的情况下采用的。 （4）将成本费用转化为收入项目的减项。 应注意有相当一部分企业在缩小应税收入项目上采取了一系列逃税方法：如漏记收入、私设小金库、帐外设帐，或将收入隐匿于往来账户等，这些都是违反税法规定的，不可效仿。10.参考答案: 避税地（taxhaven）的英文含义是避税港，或者税收避难所，即纳税人可以逃避税收的场所，避税地是指对所得和财产免税或低税，而使纳税人不负担或负担较轻税负的国家或地区。利用基地公司在避税地进行税收筹划的形式有： （1）在避税地建立独立法人地位的基地公司； （2）把基地公司作为中转销售公司； （3）基地公司为控股公司； （4）基地公司作为海运公司； （5）基地公司作为信托公司。11.参考答案:A,B,D12.参考答案: 在B国设立子公司。因为在B国税负低且前三年会盈利，如果设立分公司，那么利润需要汇回本国缴纳所得税；如果设立在B国设立子公司，则不需要将利润汇回本国补缴所得税； 在C国设立分公司。因为前三年亏损，如果设立分公司，则可用亏损抵减本国所得，降低税负；如果设立子公司，母子公司亏损不可相互弥补，税负偏高；因此，前三年最好先以分公司的形式存在。13.参考答案:B,C14.参考答案:B15.参考答案:A,B,C16.参考答案: 工资、薪金所得项目适用九级超额累进税率，根据月实际收入水平课税，对其进行税收筹划的方法主要有： （1）工资、薪金福利化筹划。取得高薪是提高一个人消费水平的主要手段，但因为工资、薪金个人所得税的税率是累进的，当累进到一定程度，新增薪金带给纳税人的可支配现金将会逐步减少，所以，把纳税人现金性工资转为提供福利，照样可以增加其消费满足，却可少缴个人所得税。比如，由企业员工提供住所、假期旅游津贴、福利设施等。 （2）纳税项目转换与选择的筹划。由于相同数额的工资、薪金所得与劳务报酬所得所适用的税率不同，因此利用税率的差异进行纳税筹划是节税的一个重要思路。在某些情况下将工资、薪金所得与劳务报酬所得分开，而在有些情况下将工资、薪金所得合并就会节约税收。在特定情况下，需要将收入在工资、薪金与劳务报酬之间转换以节约纳税。 （3）利用“削山头”法进行筹划。对于适用于累进税率的纳税项目，应纳税的计税依据在各期分布越平均，越有利于节省纳税支出。利用“削山头”的方法，将纳税人的工资、薪金所得在各期进行分摊，可以起到降低边际税率，节约纳税的目的。17.参考答案:正确18.参考答案:正确19.参考答案:错误20.参考答案:错误21.参考答案:错误22.参考答案:D23.参考答案:错误24.参考答案: 新税法规定，企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。 享受抵免优惠的企业，应当实际购置并自身实际投入适用规定的专用设备；企业购置上述专用设备在5年内转让、出租的，应当停止享受优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。 故企业若想利用此政策，就购置的设备必须是上述要求的专用设备，并自身实际使用5年以上。25.参考答案:正确第3卷参考答案一.参考题库1.参考答案: 通过降低价格规避纳税义务、通过改变企业结构规避纳税义务、通过改变生产流程、规避纳税义务。 如手表厂将手表价格降低到1万元以下，则无需缴纳消费税。2.参考答案: 这种说法是错误的。 ①延缓纳税具有时间价值。在不违法和合理的情况下，企业把年初应缴纳的税款推迟到年末缴纳，虽然缴纳税额没有变化，但是获取的货币时间价值同样存在。 ②延缓纳税缓解企业资金周转困难，在不违法和合理的情况下，纳税延长期越长，由延期纳税增加的现金流量所产生的收益也就越多。3.参考答案:A4.参考答案:正确5.参考答案: 劳务报酬所得筹划方法的一般思路就是，通过增加费用开支尽量减少应纳税所得额，或者通过延迟收入、平分收入等方法，将每一次的劳务报酬所得安排在较低税率的范围内。具体的操作方法有： （1）分项计算筹划法。劳务报酬所得以每次收入额减除一定的费用后的余额为应纳税所得额。《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（2005年修订）中列举了劳务报酬所得的各种形式，对于这些所得属于一次性收入的以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。这里的同一项目是指劳务报酬所得列举具体劳务项目中的某一单项。个人兼有不同的劳务报酬所得，应当分别减除费用，计算缴纳个人所得税。 （2）支付次数筹划法。个人所得税法规定，对于同一项目连续性收入的，以每一月的收入为一次。但在现实生活中，由于种种原因，某些行业收入的获得具有一定的阶段性，即在某个时期收入可能较多，而在另一些时期收入可能会很少甚至没有收入。这样就有可能在收入较多时适用较高的税率，而在收入较少时适用较低税率，甚至可能低于免征额，造成总体税收较高。 纳税人可以与劳务报酬的支付人商议，使劳务报酬的支付每月比较平均，从而使得该项所得适用较低的税率。同时，这种支付方式也使得支付人不必一次性支付较高费用，减轻了其经济负担，支付人也会比较乐意去做。 （3）费用转移筹划法。为他人提供劳务以取得报酬的个人，可以考虑由对方提供一定的福利，将本应由自己承担的费用改由对方提供，以达到规避个人所得税的目的。下列方式可以考虑，即由对方提供餐饮服务，报销交通开销，提供住宿，提供办公用具，安排实验设备等。这样就等于扩大了费用开支，相应地降低了自己的劳务报酬总额，从而使得该项劳务报酬所得适用较低的税率，或扣除超过20％的费用（一次劳务报酬高于4000元时）。这些日常开支是不可避免的，如果由个人负担就不能在应纳税所得额中扣除，而由对方提供则能够扣除，虽减少了名义报酬额，但实际收益却有所增加。6.参考答案: 1、税收筹划的宏观效应 （1）有利于发挥国家税收调节经济的杠杆作用。纳税人通过税收筹划主观上是为了减轻自己的税收负担，但在客观上却是自动接受了国家对经济活动的引导，在国家税收经济杠杆的作用下，逐步走向了优化产业结构和生产力布局的道路。 （2）促进国家税收及政府税收政策不断改进和完善。税收筹划是纳税人对国家税法及有关税收经济政策的反馈行为，同时也是对政府政策导向的正确性、有效性和国家现行税法完善性的检验。国家可以利用纳税人税收筹划行为反馈的信息，改进有关税收政策和完善现行税收制度。 2、税收筹划的微观效应 （1）有利于纳税人实现税务利益最大化，从而促进企业发展。 （2）有助于纳税人纳税意识的增强。税收筹划促使纳税人在谋求合法税收利益的驱动下，主动自觉地学习、钻研税收法律、法规和履行纳税义务，从而可以有效地提高纳税人的税收法律意识。 （3）有助于会计管理水平的提高。税收筹划要求会计人员既要熟知会计法、会计准则、会计制度，也要热悉现行税法，企业设帐、记帐要考虑税法的要求，否则就不能达到税务筹划的目的。7.参考答案:正确8.参考答案: 我国目前税收体制中的税种主要有：增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市房地产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、固定资产投资方向调节税、筵席税、关税、船舶吨税。根据每个税种的基本要素和特征，可以将我国现行税种按照不同的标准进行分类。 按照国家税务总局的划分方法，分为货物和劳务税、所得税、财产税以及特定行为与目的税。货物和劳务税，又称流转税类，包括增值税、营业税、消费税、烟叶税、车辆购置税和进出口关税。这类税是在生产经营及销售环节征收，以商品、劳务的销售额或营业额收入作为计税依据，一般不受生产、经营、成本和费用变化的影响，税收负担较重，因此，对增值稅、营业税和消费税进行筹划必然成为税收筹划的重要内容。所得税包括企业所得税、个人所得税、土地增值税等。与流转税不同，所得税的征税对象是扣减成本费用后的利润，虽然其税负不易转嫁，但收入来源形式复杂，成本费用的扣除标准和方法多样，具有较大的筹划空间。财产税包括房产税、城市房地产税、城镇土地使用税、耕地占用税、资源税、契税、车船税、船舶吨税。该类税具有税源分散广泛、征管难度较大、区域性等特点。对于特定单位，认真做好这方面的筹划工作，收益也是不菲的。特定行为与目的税，具有税源分散、政策性强、调节范围明确、税收负担较轻、难以转嫁等特点。9.参考答案:税率减税技术是指通过多种税