财务基础知识培训

财务基础知识培训武汉光庭汽车电子有限公司一、财务基本概念三、税法基础知识二、财务会计报告目录结束2一、财务基本概念1、会计要素，是会计核算对象的基本分类，是设定会计报表结构和内容的依据，也是进行确认和计量的依据。对会计要素加以严格的定义，就能为会计核算奠定坚实的基础。会计要素主要包括：3会计六要素利润费用收入所有者

权益负债资产会计要素4（一）资产，是指过去交易或事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。（二）负债，是指过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。（三）所有者权益，是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。（四）收入，是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。（五）费用，是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。（六）利润，是指企业在一定会计期间的经营成果。会计六要素定义5财务基本概念

成本：是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。费用：是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。2、成本和费用6成本费用的分类企业在正常生产经营中，成本费用可以从不同角度进行分类，不同的成本费用分类信息有不同的用途。7成本费用划分按经济性质按经济用途转为费用方式成本决策外购材料外购燃料外购动力工资职工福利费折旧费税金销售费用管理费用生产成本直接材料直接人工燃料和动力制造费用产品成本期间成本营业费用管理费用财务费用差别成本机会成本沉没成本已分摊成本8二、财务会计报告企业对外报送的财务会计报告：资产负债表利润表和利润分配表现金流量表9反映企业一定期间内的经营成果，即利润或亏损的情况，表明企业运用所拥有的资产的获利能力；反映企业一定期间内现金的流入和流出，表明企业获得现金和现金等价物的能力。利润表财务状况经营成果现金流量反映企业一定日期所拥有的资产、需偿还的债务，以及投资者所拥有的净资产的情况；企业资产负债表现金流量表10我国资产负债表按帐户式反映，即资产负债表分为左方和右方，左方列示资产各项目，右方列示负债和所有者权益各项目，资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计。通过账户式资产负债表，反映资产、负债和所有者权益之间的内在关系，并达到资产负债表左方和右方平衡。

1、资产负债表111、资产负债表流动资产长期投资固定资产其他资产流动负债长期负债所有者权益（净资产）债权人股东资产资产=负债+所有者权益资金的占用资金的来源12资产负债表资产=负债+所有者权益（净资产）资产-负债=所有者权益（净资产）如：房屋所有者的权益就是房屋的价值减去所欠的抵押贷款。13货币资金300应收帐款300存货600流动负债1000长期负债500固定资产1800自有资本1350本年利润150合计3000合计3000资产负债表（单位：万元）此金额=利润表中“净利润”14利润表是通过一定的表格来反映企业的经营成果。我国一般采用多步式利润表格式。

2、利润表15销售额1200成本及税金900费用100利润总额200所得税50净利润150利润表（单位：万元）此金额=资表中“未分配利润”的期末数-年初数16现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物(以下简称现金)流入和流出的报表。3、现金流量表171、库存现金2、银行存款3、其他货币资金，即指企业存在金额企业有特定用途的资金，如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款等。4、现金等价物，指企业持有的期限短、流动性高、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的短期投资。如购买在3个月或更短时间内即到期或可转换为现金的投资。什么是现金及现金等价物18投资活动产生的现金流量

经营活动产生的现金流量

现金流量表现金流量表结构图筹资活动产生的现金流量

19销售商品（含折旧）或提供劳务购买货物、接受劳务经营费用的支付投资、财务活动以外的交易经营活动产生的现金流量最为重要！20建筑物、固定资产的取得与出售有价证券的取得与出售贷款的实行与回收投资活动产生的现金流量21借款的筹措与返还公司债券的发行与偿还增资、股利分配等筹资活动产生的现金流量22现金流量表分析对于一个健康的正在成长的公司来说，现金流量反映如下：经营活动产生的现金流量是正的，表明公司经营活动资金周转良好；投资活动产生的现金流量是负的，表明公司处在扩张时期；筹资活动产生的现金流量是正负相间的，表明公司资本结构合理。234、三表之间的关联财务报表之间是相互关联的。当期的净利润（来自利润表）将会增加作为所在者权益（资产负债表）组成部分的留存利润项目。现金流量表解释了某一会计期间内现金从期初到期末的变动差额。242000年12月31日2001年12月31日2001会计年度经营活动净流量-10投资活动净流量20筹资活动净流量15现金净增加额25现金流量表资产现金275其他资产2575

资产总额2850负债和所有者权益负债1500所有者权益-

投入资本1000

未分配利润350所有者权益总额1350负债和所有者权益总额2850资产负债表资产现金300其他资产2700

资产总额3000负债和所有者权益负债1500所有者权益-

投入资本1000

未分配利润500所有者权益总额1500负债和所有者权益总额3000资产负债表销售额1200成本及税金900费用100会计利润200所得税50净利润150利润表25经营现金收入1050经营现金支出1060经营现金收支-10

-150-60

-210利润为200

收支为负的-10差额210的内涵是什么(单位：万元)利润表与现金流量表的关系销售额1200成本及税金900费用100经营利润200利润表现金流量表26资产负债表与现金流量表的关系

货币资金300应收帐款300存货600固定资产1800合计3000资产负债表

经营活动净流量-10投资活动净流量20筹资活动净流量15现金净增加额25现金流量表

(单位：万元)年初“货币资金”为275万元。27分析：1、库存是[食金虫]，库存增加使资金拮据。2、应收款项延长了资金流入的时间。28三、税法基本知识现行税法体系的基本组成部分，它由以下几大类，多个税种构成：第一节我国现行税法体系基本结构29流转税类所得税类资源税类特定目的税类财产税行为税类30一、流转税类这些税种通常是在生产、流通或服务领域中，按照纳税人取得的销售收入、营业收入或者进出口货物的价格（数量）征收的。营业税增值税关税消费税31这此税种是按照生产、经营者取得的利润或者个人取得的收入征收的。二、所得税类企业所得税个人所得税32这些税种是对从事资源开发或者使用城镇土地者征收的，可以体现国有资源的有偿使用，并对纳税人取得的资源级差收入进行调节三、资源税类资源税城镇土地使用税33四、特定目的税类城市维护

建设税耕地

占用税土地

增值税这此税种是为了达到特定的目的，对特定对象进行调节而设置的。34这些税种是对存量资产征收的五、财产税类房产税城市房地产税35六、行为税类屠宰税契税筵席税印花税车船使用

牌照税车船

使用税这些税种是对特定的行为征收的36第二节重点介绍以下税种增值税营业税城市维护建设税、教育费附加、堤防费价格调节基金、地方教育发展费企业所得税个人所得税城镇土地使用税房产税车船使用税车船购置税印花税契税371、增值税的概念增值税是对从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及从事进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税。38企业应纳增值税额购进货物接受劳务购农产品支付运费进项税额发票税额10%税率7%税率税率销项税额差额销售货物提供加工修配劳务出口货物17%13%0%39增值税举例某公司销售产品一批，含税总价11.7万元，增值税税率为17%。本月购进材料一批，进项税额为1万元。问本月应纳增值税多少？计算过程：不含税价=含税价/1.17=11.7/1.17=10万销项税额=不含税价*17%=10万*17%=1.7万本月应纳增值税=销项税-进项税=1.7-1=0.7万402、营业税的概念：营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。41营业税的税目：税目税率一、交通运输业3%

二、建筑业3%

三、金融保险业5%

四、邮电通信业3%

五、文化体育业3%

六、娱乐业5%-20%

七、服务业5%

八、转让无形资产5%

九、销售不动产5%

423、城市维护建设税、教育费附加、堤防费、地方教育附加税基×税率企业应交纳的城市维护建设税教育费附加堤防费地方教育附加=企业交纳增值税消费税营业税税额7％3%2%1.5%附加税434、价格调节基金税基×税率企业应交纳的价格调节基金=1‰附加税企业当月应税营业收入和应税销售收入44附加税举例本月销售货物不含税收入10万元，营业收入2万元，问应交地方附加税为多少？计算过程：城建税、教育费附加、堤防费、地方教育附加计税依据=流转税税额=增值税+营业税=10万*17%+2万*5%=1.7+0.1=1.8万应交城建税、教育费附加、堤防费、地方教育附加=流转税额*税率=1.8万*（7%+3%+2%+1.5%）=2340万应交价格调节基金、=应税收入*1‰=（10+2）*1‰=120应交附加税合计=2340+120=2550元其中：营业税及其附加税占营业收入的比重为1150元/2万=5.775≈6%（俗称为六个点税率）455、企业所得税企业所得税是以企业取得的生产经营所得和其他所得为征税对象所征收的一种税。缴纳企业所得税生产经营和其他所得我国境内设立企业25%46自然人1、工资、薪金所得2、个体工商户的生产、经营所得3、对企事业单位的承包、承租经营所得4、劳务报酬所得5、稿酬所得6、特许权使用费所得7、利息、股息、红利所得8、财产租赁所得9、财产转让所得10、偶然所得取得个人所得税6、个人所得税交纳47例如：工资、薪金应纳税额=（月工资、薪金收入-2000元）×适用税率-速算扣除数级数应纳税所得额（含税）税率（％）速算扣除数1不超过500元的部分502超过500元至2000元的部分10253超过2000元至5000元的部分151254超过5000元至20000元的部分203755超过20000元至40000元的部分2513756超过40000元至60000元的部分3033757超过60000元至80000元的部分3563758超过80000元至100000元的部分40103759超过100000元的部分451537548个人所得税举例

某人本月工资5300元，问个人所得税交多少？计算过程：应纳税所得额=5300-2000=3300元（处于3级）应交个人所得税=3300*15%-125=370元49个人所得税年终奖金则不等同与工资薪金办法。具体计算方法是：先把年终奖摊开12个月，看是否达到工资薪金的计税标准，找出税率和速算扣除数。税率和速算扣除数找出了，就看连同年终奖金的当月工资薪金是否达到工资薪金的扣除标准。如果达到：年终奖金额*税率-速扣数如果没达到：(年终奖金+当月工资薪金-2000)*税率-速扣数以月薪1600元，年终奖6300元的甲为例，以2000元为个税起征点，按照缴税公式二（月薪没达到起征点），甲应纳税额的计算方法：（6300+1600-2000）÷12=492（元），处于1级税率，应缴税为6300×5%-0=315元，如此实际拿到的税后奖金则为5985元。

507、城镇土地使用税城镇土地使用税是以国有土地为征税对象，以实际占用的土地单位面积为计税标准，按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区。51适用税额及税额计算实行分级幅度税额地区适用税额（元）大城市0.5-10中等城市0.4–8小城市0.3–6县城、建制镇、工矿区0.2–4应纳税额=计税土地面积（平方米）×适用税额52

8、房产税房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。依据税率（％）房产计税余值=（原值×（1-10~30％））1.2房产租金收入12个人出租居民住房4539、车船使用税企业个人拥有使用车船使用税缴纳54类别项目计税标准每年税额(元)机动车乘人汽车每辆60-320载货汽车净位每吨16-60二轮摩托车每辆20-60三轮摩托车每辆32-80非机动车人力驾驶每辆1.20-24畜力驾驶每辆4-32自行车每辆2-4车辆使用税税额表5510、车船使用牌照税汽车摩托车电车挂车农用运输车×10％税率车船使用牌照税（车辆购置税）=购置金额5611、印花税印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受的应税经济凭证所征收的一种税