纳税筹划课件：增值税纳税筹划

纳税筹划增值税纳税筹划增值税纳税筹划知识目标了解增值税税法要素的基本知识；熟悉增值税纳税筹划的基本思路。能力目标掌握增值税主要筹划手段和方式。素质目标培养依法纳税，诚信纳税意识。重点难点能够灵活运用各种纳税筹划技术筹划增值税，达到节税的目的。任务一增值税法要素及筹划思路一、增值税的纳税人【纳税筹划思路】1. 利用两类不同纳税人选择实现税负最小化，企业价值最大化；2. 通过分拆方式实现不超一般纳税人条件而选择小规模纳税人；3. 不同业务植入不同纳税人主体运营实现税负最小化，企业价值最大化；4. 利用两类纳税人可转化的政策合理进行转化。任务一增值税法要素及筹划思路二、增值税征税范围【纳税筹划思路】1.利用不同应税行为选择以达到税负最低化；2.利用混合销售行为或兼营行为转化实现税负最低化；

3.利用好免税、减税政策。任务一增值税法要素及筹划思路三、增值税的税率和征收率【纳税筹划思路】1. 利用好税率差异实现避税目的；2. 利用好税率和征收率差异实现避税目的；3. 利用好减征税率政策。任务一增值税法要素及筹划思路四、增值税的计税方法【纳税筹划思路】1. 通过合同签订约定不用应税行为销售额以实现分别计税；2. 高税率应税行为向低税率应税行为转化实现避税；3. 通过合理降低计税销售额实现避税；4. 合同约定收款时间以达到避税目的；5. 选择不同营销模式实现避税；6. 合理选择一般计税方法与简易计税方法实现避税。任务一增值税法要素及筹划思路五、进项税额的计算【纳税筹划思路】1. 一般纳税人同类价格下尽量取得专票而不取得普票；2. 通过比价来实现购进货物抵税最大化；3. 合理选择进项税额抵扣时限避税；4. 利用好留抵退税政策来避税；5. 合理选择供应商以达到利润最大化。任务一增值税法要素及筹划思路六、增值税的纳税义务发生时间、纳税期限以及纳税地点【纳税筹划思路】1. 最大限度利用企业税收优惠政策；2. 通过合同合理约定收付款时间来达到避税目的；3. 创设条件利用好税收优惠政策；4. 适度选择是否享受免税来达到利润最大化。任务二增值税纳税人身份筹划税收法律依据我国增值税纳税义务人分为一般纳税人和小规模纳税人，两者在税款征收方式上有所不同，在身份认定上也有一定的选择空间，这为企业利用增值税纳税人身份进行纳税筹划提供了必要性和一定范围内的可行性。任务三增值税计税依据的筹划情境1.销项税额的纳税筹划一、商业折扣的纳税筹划二、现金折扣的纳税筹划三、实物折扣的纳税筹划任务三增值税计税依据的筹划情境2.进项税额的纳税筹划一、一般纳税人购货渠道选择的纳税筹划二、变“收购非初级农产品”为“收购初级农产品”的纳税筹划三、分立农业生产部门的纳税筹划四、进项税额先抵扣后转出的纳税筹划任务四增值税税率的筹划税收法律依据1、混合销售。一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。2、兼营行为。纳税人发生的应税行为，既包括销售货物、应税劳务、应税服务，又包括转让不动产、无形资产。但是，各类应税行为不同时发生在同一购买者身上，即不发生在同一项销售行为中。任务五增值税税收优惠的筹划税收法律依据

根据财政部、税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知（财税〔2019〕13号）的规定，自2019年1月1日至2021年12月31日，对小规模纳税人月销售额10万元以下（含本数）免征增值税。任务六增值税纳税期限的筹划税收法律依据销售货物或者应税劳务的纳税义务发生时间，按销售结算方式的不同，具体为：（1）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天。（2）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。（3）采取赊销和分期收款方式销售货物，为合同约定的收款日期的当天。（4）采取预收