第02章银行会计核算的基本方法

第02章银行会计核算的基本方法会计核算基本概念与原则银行会计科目与账户设置记账方法与账务处理程序凭证、账簿与报表编制方法现金出纳业务核算方法银行存款业务核算方法会计核算基本概念与原则01会计核算定义会计核算是以货币为主要计量单位，对银行经营活动进行连续、系统、全面的记录、计算和报告，为银行内部管理和外部监管提供财务信息的过程。会计核算作用会计核算在银行经营管理中发挥着重要作用，包括反映银行财务状况、经营成果和现金流量，提供决策依据，加强内部控制，满足外部监管要求等。会计核算定义及作用会计信息应当真实可靠，如实反映银行的财务状况、经营成果和现金流量。可靠性相关性可理解性可比性会计信息应当与银行的经济决策相关，有助于使用者对银行过去、现在或未来的情况作出评价或预测。会计信息应当清晰明了，便于使用者理解和使用。会计信息应当具有可比性，使得不同银行或同一银行不同时期的会计信息可以相互比较。会计信息质量要求银行应当以权责发生制为基础进行会计核算，即收入和费用的确认应当以实际发生的经济业务为依据。权责发生制原则银行应当以持续经营为前提进行会计核算，即假设银行在可预见的未来不会破产或清算。持续经营原则银行应当将连续不断的经营活动划分为若干个相等的会计期间，以便分期结算账目和编制财务会计报告。会计分期原则银行应当以货币为主要计量单位进行会计核算，记录和反映银行的各项经济活动。货币计量原则会计核算基本原则银行会计科目与账户设置02银行业务涵盖存款、贷款、投资、支付结算等多个领域，具有资金规模庞大、交易频繁、风险较高等特点。银行业务特点银行会计科目设置主要依据《企业会计准则》及金融行业相关法规，结合银行业务特点和内部管理需求进行设置。科目设置依据银行业务特点及科目设置依据

资产类科目设置与运用现金及存放中央银行款项核算银行的库存现金及存放于中央银行的款项，包括法定存款准备金和超额存款准备金。存放同业款项核算银行存放于其他银行的款项，以便于开展同业拆借、支付结算等业务。贷款及垫款核算银行发放的各种贷款，包括短期贷款、中长期贷款、贴现贷款等，以及为客户垫支的款项。核算银行吸收的各类存款，包括活期存款、定期存款、通知存款等。吸收存款同业存放款项向中央银行借款核算其他银行存放于本行的款项，属于银行的负债。核算银行向中央银行的借款，包括再贷款、再贴现等。030201负债及所有者权益类科目设置与运用利息收入核算银行吸收存款、同业存放等业务的利息支出。利息支出手续费及佣金收入业务及管理费01020403核算银行在业务经营和管理过程中所发生的各项费用支出。核算银行发放贷款及垫款等业务的利息收入。核算银行办理结算、代理等业务所取得的手续费及佣金收入。损益类科目设置与运用记账方法与账务处理程序03记账方法是会计核算的基本手段，用于记录经济业务的发生和变动情况。选择合适的记账方法对于保证会计信息的准确性和完整性至关重要。记账方法概述在选择记账方法时，需要考虑企业的规模、业务特点、管理需求等因素。一般来说，大型企业或集团公司更适合采用复杂的记账方法，而中小型企业则可以选择相对简单的记账方法。记账方法的选择依据记账方法简介及选择依据单式记账法是一种简单的记账方法，它只在一个账户中记录经济业务的一方，而不涉及其他账户。这种方法适用于业务简单、规模较小的企业。例如，某企业收到客户支付的货款10000元，如果只采用单式记账法，则只需在“现金”账户中记录增加10000元，而无需在其他账户中进行记录。单式记账法原理及应用举例应用举例单式记账法原理复式记账法原理复式记账法是一种复杂的记账方法，它要求在经济业务发生时，同时在两个或两个以上的账户中进行记录。这种方法能够全面反映经济业务的来龙去脉，适用于业务复杂、规模较大的企业。应用举例以同样的例子为例，如果采用复式记账法，则需要在“现金”账户中记录增加10000元的同时，在“应收账款”账户中记录减少10000元。复式记账法原理及应用举例账务处理程序设计思路及实施步骤账务处理程序的设计思路应该遵循会计制度的要求和企业的实际情况，确保会计信息的准确性和完整性。一般来说，可以按照经济业务的发生顺序或会计要素进行分类设计。账务处理程序设计思路设计账务处理程序时，首先需要明确会计科目的设置和核算内容；其次，确定经济业务的处理流程和核算方法；最后，建立完善的内部控制制度，确保账务处理程序的顺利实施和有效运行。实施步骤凭证、账簿与报表编制方法04凭证种类01银行会计凭证主要包括原始凭证和记账凭证两大类。填制方法02凭证的填制必须遵循真实、准确、完整、及时的原则，按照规定的格式和内容进行填写，确保凭证要素齐全、字迹清晰、数字准确。审核要点03审核凭证时，应注意凭证的真实性、合法性、合理性和完整性，重点审核凭证的内容是否真实、准确，是否符合会计制度规定，是否经过授权审批等。凭证种类、填制方法及审核要点银行会计账簿主要包括总账、明细账、日记账等。账簿种类账簿的登记必须遵循规定的记账方法和程序，按照会计制度的要求进行登记，确保账簿记录的真实、准确和完整。登记方法使用账簿时，应注意保管好账簿，避免损坏和丢失；同时要及时登记账簿，确保账簿记录的及时性和准确性。使用注意事项账簿种类、登记方法及使用注意事项报表编制流程银行会计报表编制流程包括准备工作、编制工作底稿、编制报表和报表审核等步骤。报表内容银行会计报表主要包括资产负债表、利润表、现金流量表等。编制要求编制报表时，应遵循真实性、准确性、完整性和及时性的原则，按照会计制度的要求进行编制，确保报表数据的真实、准确和完整。同时，要注意报表之间的勾稽关系，确保报表之间的数据一致。报表编制流程、内容及要求现金出纳业务核算方法05现金出纳业务概述及特点分析现金出纳业务定义现金出纳业务是银行的一项基础性工作，主要涉及现金的收入、付出和保管等环节，是银行与客户之间进行现金交易的重要窗口。现金出纳业务特点具有直接面对客户、交易频繁、涉及金额大、风险较高等特点。因此，要求现金出纳人员必须具备高度的责任心和严谨的工作态度。现金收入核算流程客户提交现金及有效凭证；出纳人员审核凭证无误后，进行现金清点；现金收入核算流程与操作规范03现金收入操作规范01清点无误后，登记现金收入日记簿；02将现金及时入库保管。现金收入核算流程与操作规范现金收入核算流程与操作规范坚持“先收款，后记账”的原则；当面清点现金，做到准确无误；认真审核客户提交的凭证，确保真实有效；及时登记日记簿，确保账实相符。现金付出核算流程与操作规范010203客户提交有效凭证及支取申请；出纳人员审核凭证无误后，进行配款；现金付出核算流程配款无误后，登记现金付出日记簿；现金付出操作规范当面点交客户，确保金额准确。现金付出核算流程与操作规范现金付出核算流程与操作规范认真审核客户提交的凭证及支取申请，确保真实有效；当面点交客户，避免出现差错。坚持“先记账，后付款”的原则；按规定程序进行配款，确保准确无误；123库存现金管理建立完善的库存现金管理制度，明确各级管理人员职责；定期或不定期进行库存现金盘点，确保账实相符；库存现金管理与风险防范措施加强与上级行及监管部门的沟通与联系，及时报告异常情况。库存现金管理与风险防范措施风险防范措施加强员工职业道德教育，提高风险防范意识；严格执行各项规章制度和操作规程，减少人为因素造成的风险；库存现金管理与风险防范措施库存现金管理与风险防范措施采用先进的科技手段和管理方法，提高风险防范能力；建立应急预案和处置机制，确保在突发情况下能够及时应对。银行存款业务核算方法06银行存款业务定义银行存款业务是指银行接受客户存入的货币资金，并承诺随时或按约定时间支付本金和利息的业务。银行存款业务特点安全性高、流动性强、收益稳定。银行存款业务概述及特点分析单位存款开户流程客户提交开户申请书及相关资料→银行审核资料并开立账户→客户存入资金→银行出具存款凭证。单位存款计息规则一般采用逐笔计息法或积数计息法，具体计息方式由银行与客户协商确定。单位存款支取与转账客户可凭有效凭证到银行办理支取或转账业务，银行需审核凭证的有效性及账户余额是否充足。单位存款核算流程与操作规范个人储蓄存款开户流程客户填写开户申请书并提交身份证件→银行审核资料并开立账户→客户存入资金→银行出具存款凭证。个人储蓄存款计息规则一般采用挂牌公告的利率计息，不同种类的储蓄存款有不同的计息方式和利率水平。个人储蓄存款种类活期储蓄存款、定期储蓄存款、定活两便储