(地税版)纳税服务规范之税务认定规范

税务认定规范税务认定规范是指税务机关和税务人员依照税收法律法规及相关规定，办理纳税人税务资格、征收方式认定等业务的服务规范，包括4类18个事项。一、征收方式认定（一）企业所得税征收方式鉴定（调整）【业务描述】税务机关根据纳税人账簿设立、会计核算、纳税资料提供以及所得税申报等情况，确定采用或调整查账征收、核定征收等方式缴纳企业所得税，对纳税人申请采取实际利润以外的其他企业所得税预缴方式的税务机关按规定进行核定。【报送资料】（1）《企业所得税核定征收鉴定表》或《非居民企业所得税征收方式鉴定表》。（2）采取实际利润额预缴以外的其他企业所得税预缴方式的纳税人应填写《税务行政许可申请表》。【基本流程】【基本规范】（1）办税服务厅接收资料，核对纳税人报送资料是否齐全、是否符合法定形式，符合的出具受理通知书；不符合的一次性告知纳税人应补正资料或不予受理原因。（2）根据纳税人报送的资料，制作《企业所得税核定征收鉴定表》或《非居民企业所得税征收方式鉴定表》交纳税人签字确认，纳税人免予填写表单。（3）1个工作日内将相关资料转下一环节，税源管理部门或税政部门将结果反馈办税服务厅。（4）办税服务厅将《企业所得税核定征收鉴定表》或《准予税务行政许可决定书》或《不予税务行政许可决定书》交纳税人，并分类逐户公示核定的应纳所得税额或应税所得率。（5）办税服务厅将《非居民企业所得税征收方式鉴定表》或《准予税务行政许可决定书》交非居民企业纳税人。（二）对纳税人变更纳税定额的核准【业务描述】纳税人对税务机关核定的应纳税额有异议的，提供相关证据，经税务机关认定后，调整应纳税额。【报送资料】（1）《税务行政许可申请表》。（2）申请变更核定定额的个体工商户需报送《个体工商户定额核定审批表》。（3）税务机关要求提供的其他资料。【基本流程】【基本规范】（1）办税服务厅接收资料，核对纳税人报送资料是否齐全、是否符合法定形式，符合的出具受理通知书；不符合的一次性告知纳税人应补正资料或不予受理原因。（2）根据纳税人报送的资料，制作《个体工商户定额核定审批表》交纳税人签字确认，纳税人免予填写表单。（3）1个工作日内将相关资料转下一环节，税源管理部门调查核定，在应纳税额公示后报征管部门，征管部门终审，将结果反馈办税服务厅。（4）办税服务厅制作《核定（调整）定额通知书》交纳税人。（5）15个工作日办结。（三）印花税核定调整【业务描述】实行印花税核定征收的纳税人因经营情况发生变化，需要重新核定征收税目、计税依据、核定比例等条件的，可以向主管税务机关提出调整印花税核定。实行印花税核定征收的纳税人，已按规定建立《印花税应税凭证登记簿》，且如实登记和完整保存应税凭证的；采用按期汇总缴纳办法的印花税核定征收纳税人，能按地方税务机关规定的期限报送汇总缴纳印花税情况报告的，向税务机关提出取消印花税核定。【报送资料】《调整核定征收印花税登记表》或《取消核定征收印花税登记表》。【基本流程】同“企业所得税征收方式鉴定（调整）【基本流程】”。【基本规范】（1）办税服务厅接收资料，核对纳税人报送资料是否齐全、是否符合法定形式，符合的出具受理通知书；不符合的一次性告知纳税人应补正资料或不予受理原因。（2）1个工作日内将相关资料转下一环节，税源管理部门或税政部门将结果反馈办税服务厅。（3）办税服务厅制作《税务事项通知书》交纳税人。（4）15个工作日办结。（四）简并征期认定【业务描述】实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，经税务机关批准，可以采取将纳税期限合并为按季、半年、年的方式缴纳税款。【报送资料】《简并征期认定申请表》。【基本流程】同“企业所得税征收方式鉴定（调整）【基本流程】”。【基本规范】（1）办税服务厅接收资料，核对纳税人报送资料是否齐全、是否符合法定形式，符合的出具受理通知书；不符合的一次性告知纳税人应补正资料或不予受理原因。（2）根据纳税人报送的资料，制作《简并征期认定申请表》交纳税人签字确认，纳税人免予填写表单。（3）1个工作日内将相关资料转下一环节，税源管理部门或征管部门核实并将结果反馈办税服务厅。（4）办税服务厅制作《税务事项通知书》交纳税人。（5）7个工作日办结。（五）委托代征管理【业务描述】税务机关根据有利于税收控管和方便纳税的原则，按照规定向符合条件的单位和人员发放《委托代征证书》，代征零星、分散和异地缴纳的税收。受委托单位和人员按要求以税务机关的名义依法征收税款。税务机关履行监督、管理、检查委托代征业务职责，按规定支付代征手续费。【报送资料】《委托代征税款协议书》2份。【基本流程】【基本规范】（1）税源管理或征管部门与受委托代征人依照法律法规及相关规定协商委托代征的范围、期限、税种等内容，确定代征手续费支付标准等事项。（2）县（区）局局长审定后，与受委托代征人签订或委托相关部门与受委托代征人签订《委托代征税款协议书》，双方各自留存。（3）向受委托代征人发放《委托代征证书》，并进行公告。（4）因国家税收法律、行政法规、规章等规定发生重大变化需要终止协议的；或受委托代征人发生合并、分立、解散、破产、撤销或者因不可抗力发生等情形需要终止协议的；或受委托代征人有弄虚作假、故意不履行义务、严重违反税收法律法规的行为，或者有其他严重违反协议的行为；或税务机关被撤销主体资格的；或税务机关认为需要终止协议的其他情形，税务机关可以向受委托代征人发出《终止委托代征税款协议通知书》，提前终止委托代征税款协议。（5）终止委托代征税款协议的，受委托代征人应自委托代征税款协议终止之日起5个工作日内，向税务机关结清代征税款，缴销代征业务所需的税收票证和发票。税务机关应当收回《委托代征证书》，结清代征手续费。（6）税务机关应当自委托代征税款协议终止之日起10个工作日内，公告终止委托代征情况。二、税收优惠资格备案及认定（一）安置残疾人就业税收优惠资格备案【业务描述】依法享受残疾人就业税收优惠的纳税人，办理减（免）税、退税之前，向税务机关办理税收优惠资格备案。【报送资料】（1）取得民政部门或残疾人联合会认定的单位，提供以下资料：——《税务资格备案表》2份。——经民政部门或残疾人联合会出具的书面审核认定意见书原件及复印件。——纳税人与残疾人签订的劳动合同或服务协议（副本）原件及复印件。——纳税人为残疾人缴纳社会保险费缴费记录原件及复印件。——纳税人向残疾人通过银行等金融机构实际支付工资凭证原件及复印件。（2）不需要民政部门或残疾人联合会认定的单位以及因认定部门向其收取费用直接向主管税务机关提出减免税申请的单位，提供下列资料：——《税务资格备案表》2份。——纳税人与残疾人签订的劳动合同或服务协议（副本）原件及复印件。——纳税人为残疾人缴纳社会保险费缴费记录原件及复印件。——纳税人向残疾人通过银行等金融机构实际支付工资凭证原件及复印件。【基本流程】同“企业所得税征收方式鉴定（调整）【基本流程】”。【基本规范】（1）办税服务厅接收资料，核对纳税人报送资料是否齐全、是否符合法定形式，符合的即时办结；不符合的一次性告知纳税人应补正资料或不予受理原因。（2）根据纳税人报送的资料，制作《税务资格备案表》交纳税人签字确认，纳税人免予填写表单。（3）1个工作日内将相关资料转下一环节核查。（二）境外注册的中资控股企业依据实际管理机构标准判定为中国居民企业认定【业务描述】境外中资企业可向其实际管理机构所在地或中国主要投资者所在地主管税务机关提出居民企业申请，主管税务机关对其居民企业身份进行初步审核后，层报国家税务总局确认；境外中资企业未提出居民企业申请的，其中国主要投资者的主管税务机关可以根据所掌握的情况对其是否属于中国居民企业作出初步判定，层报国家税务总局确认。【报送资料】（1）企业法律身份证明文件。（2）企业集团组织结构说明及生产经营概况。（3）企业最近一个年度的公证会计师审计报告。（4）负责企业生产经营等事项的高层管理机构履行职责的场所的地址证明。（5）企业董事及高层管