财政金融基础 课件 2 财政收入

模块二财政的取之于民

关注财政收入

2.1财政收入

2.2税收

2.3国债学习目标能力目标知识目标素质目标能够分析多种财政收入形式的异同点。能够解释说明我国的税收制度。能够分析国债的性质与规功能。掌握财政收入含义与收入来源形式。掌握税收及其特点，了解我国现行主要税种。理解国债及其种类。

树立依法纳税意识。坚定制度自信。依法纳税是每个公民应尽的义务民以食为天，国以税为本。国家建设的资金是由纳税人缴纳的税款汇集而成，国家的兴旺发达、繁荣富强需要每个公民的依法纳税。我们的个人命运和国家命运紧紧相连，税收和每个公民都息息相关。公民通过合法经营、诚实劳动富格起来，致富不忘国家，积极主动纳税，既是尽公民的法定义务，也是热爱祖国的体现。2.1财政收入

2022年3月18日，财政部发布2022年1月至2月财政收支情况。数据显示，今年前两个月，全国一般公共预算收入46203亿元，同比增长10.5%，全国税收收入40812亿元，同比增长10.1%。2020年以来，国际国内经济环境复杂多变，财政收入能够继续保持较快增长，说明我国我国经济增长质量、经济活跃度明显提升，经济增长的内生动力得到有效巩固提高。什么是财政收入？财政收入有哪些形式？如何衡量财政收入规模？2.1财政收入财政收入

财政收入是政府在一定的时期为了满足社会公共需要，凭借公共权力，通过一定的形式和程序，有计划地向私人部门和个人筹集的一种收入。特征

公共性

强制性

规范性2.1.1财政收入的的概念与特征2.1财政收入（一）按照收入形式分类税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，依照法律规定标准取得财政收入的一种比较固定的形式。国有资产收益是国家凭借国有资产所有权所应获取的经营利润、租金、股息（红利）等收入的总称。债务收入是指国家以债务人的身份，按照信用的原则从国内外取得的各种借款收入。2.1.2财政收入的分类税收收入收费收入国家政府机关或国家事业机构等单位，在提供公共服务、产品、基金或批准使用国家某些资源时，向收益人收取一定费用。2.1财政收入（二）按照政府预算口径分类是以政府依法取得的税收收入为主体，主要安排用于保障和改善民生、推动经济社会发展、维护国家安全、维持国家机构正常运转等方面的支出。政府性基金收入是指各级政府及其所属部门根据法律、行政法规和中共中央、国务院有关文件规定为支持某项公共事业发展，向公民、法人和其他组织无偿征收的具有专项用途的财政资金。国有资本经营收入是指国有资产监督管理机构依据政府授权，以国有资产出资人身份依法取得国有资本经营收益。2.1.2财政收入的分类一般公共收入社会保险基金收入是由政府举办的主要由企业和职工缴费筹资的社会保障计划，其缴费收入是政府重要的财政收入。2.1财政收入（三）按照按收入的层次分类是以政府依法取得的税收收入为主体，主要安排用于保障和改善民生、推动经济社会发展、维护国家安全、维持国家机构正常运转等方面的支出。地方财政收入2.1.2财政收入的分类中央财政收入是由政府举办的主要由企业和职工缴费筹资的社会保障计划，其缴费收入是政府重要的财政收入。2.1财政收入2.1.3财政收入规模分析财政收入规模也就是财政收入总水平，是指在一定时期内，国家以社会管理者、国有资产所有者或债务人等多种身份，通过税收、国有资产收益和公债等多种收入形式占有的财政资金的绝对量或相对量。（一）财政收入规模及其衡量指标财政收入规模通常用财政收入规模的绝对量指标和相对量指标进行衡量。财政收入规模的绝对量是指一定时期内财政收入的实际数量，如财政收入总额。财政收入规模的相对量是在一定时期内财政收入与有关经济和社会指标的比例。2.1财政收入2.1.3财政收入规模分析1.经济发展水平和生产技术水平2.收入分配政策和分配制度3.价格变动4.其他因素（二）影响财政收入规模的因素2.2税收习近平总书记关于绿水青山就是金山银山的重要论断，是习近平生态文明思想的重要组成部分，从税收角度而言，有一个“绿色礼物”对生态文明建设发挥了重要作用，它就是环境保护税。2018年1月1日，《中华人民共和国环境保护税法》正式实施。什么是税收？税收的要素有哪些？能否举例说一下我国的现行税种呢？2.2税收2.2.1税收及其职能税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，强制地参与对国民收入的分配而形成的一种分配关系和分配活动。税收具有强制性、无偿性和固定性这三个基本特征。（一）税收1.财政收入的主要来源2.调控经济运行的重要手段3.调节收入分配的重要工具4.监督经济活动的作用（二）税收职能2.2税收税收制度简称税制，是国家规定的各种税收法令、条例和征收办法的总称。是指国有资产监督管理机构依据政府授权，以国有资产出资人身份依法取得国有资本经营收益。2.2.2税制及其构成要素构成要素是由政府举办的主要由企业和职工缴费筹资的社会保障计划，其缴费收入是政府重要的财政收入。1.纳税人2.课税对象3.税率4.纳税环节5.纳税期限6.附加、加成和减免7.违章处理2.2税收税收制度简称税制，是国家规定的各种税收法令、条例和征收办法的总称。是指国有资产监督管理机构依据政府授权，以国有资产出资人身份依法取得国有资本经营收益。2.2.2税制及其构成要素是由政府举办的主要由企业和职工缴费筹资的社会保障计划，其缴费收入是政府重要的财政收入。纳税人：又称纳税义务人或纳税主体，指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。从法律角度划分，纳税人包括自然人和法人两种。课税对象：也称课税客体，指对什么课税，是税法规定的征税的目的物。税率：是税额与课税对象数额之间的比例，是计算税额的尺度，通常用百分比来表示。比例税率累进税率定额税率2.2税收税收制度简称税制，是国家规定的各种税收法令、条例和征收办法的总称。是指国有资产监督管理机构依据政府授权，以国有资产出资人身份依法取得国有资本经营收益。2.2.2税制及其构成要素是由政府举办的主要由企业和职工缴费筹资的社会保障计划，其缴费收入是政府重要的财政收入。纳税环节：是指税法规定应税产品从生产到消费的商品流转过程中的哪个或哪几个环节纳税。纳税期限：即税法规定的纳税人交纳税款的时间界限或时限区间，亦即纳税的最后时点。附加、加成和减免：是对纳税人税收负担的调整措施。违章处理：是对纳税人违反税法行为采取的惩罚措施。2.2税收是指国有资产监督管理机构依据政府授权，以国有资产出资人身份依法取得国有资本经营收益。2.2.3我国的主要税种是由政府举办的主要由企业和职工缴费筹资的社会保障计划，其缴费收入是政府重要的财政收入。资源税类，包括资源税、城镇土地使用税、土地增值税所得税类，包括企业所得税、个人所得税财产税和行为税类，包括房产税、车船使用税、契税、印花税、车辆购置税、船舶吨税流转税类，包括增值税、消费税和关税特定目的税类，包括城市维护建设税、耕地占用税、烟叶税、环保税。2.2税收（一）增值税是以应税商品及劳务的增值额为计税依据而征收的一种税。是指国有资产监督管理机构依据政府授权，以国有资产出资人身份依法取得国有资本经营收益。2.2.3我国的主要税种分类是由政府举办的主要由企业和职工缴费筹资的社会保障计划，其缴费收入是政府重要的财政收入。（1）生产型增值税，是指以纳税人的销售收入（或劳务收入）减去用于生产、经营的外购原材料、燃料、动力等物质资料价值后的余额作为法定的增值额，其购入的固定资产及其折旧均不予扣除。（2）收入型增值税，是指以纳税人的销售收入（或劳务收入）减去用于生产、经营的外购原材料、燃料、动力等物质资料价值以及固定资产已提折旧的价值后的余额作为法定的增值额。（3）消费型增值税，是指将用于生产、经营的外购原材料、燃料、动力等物质资料价值扣除外，还可以在购置固定资产的当期将用于生产、经营的固定资产价值中所含的增值税税款全部一次性扣除。我国从2009年1月1日起全面推行消费型增值税。2.2税收（一）增值税是以应税商品及劳务的增值额为计税依据而征收的一种税。是指国有资产监督管理机构依据政府授权，以国有资产出资人身份依法取得国有资本经营收益。2.2.3我国的主要税种征税范围是由政府举办的主要由企业和职工缴费筹资的社会保障计划，其缴费收入是政府重要的财政收入。（1）销售或者进口货物（2）提供应税劳务（3）发生应税行为2.2税收（一）增值税是以应税商品及劳务的增值额为计税依据而征收的一种税。是指国有资产监督管理机构依据政府授权，以国有资产出资人身份依法取得国有资本经营收益。2.2.3我国的主要税种增值税纳税人是由政府举办的主要由企业和职工缴费筹资的社会保障计划，其缴费收入是政府重要的财政收入。（1）一般纳税人：

是指年应征增值税销售额（以下简称年应税销售额），超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位（以下简称企业）。（2）小规模纳税人：

是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。2.2税收（一）增值税是以应税商品及劳务的增值额为计税依据而征收的一种税。是指国有资产监督管理机构依据政府授权，以国有资产出资人身份依法取得国有资本经营收益。2.2.3我国的主要税种税率及纳税计算是由政府举办的主要由企业和职工缴费筹资的社会保障计划，其缴费收入是政府重要的财政收入。（1）增值税的征收范围为一般纳税人销售或者进口货物，提供应税劳务等，除低税率适用范围外，税率一律13%。（2）一般纳税人当期应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额小规模纳税人当期应纳税额=销售额×征收率（3%）2.2税收（二）消费税消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收的一种流转税。是指国有资产监督管理机构依据政府授权，以国有资产出资人身份依法取得国有资本经营收益。2.2.3我国的主要税种消费税的纳税人是由政府举办的主要由企业和职工缴费筹资的社会保障计划，其缴费收入是政府重要的财政收入。凡是从事生产和进口应税消费品的单位和个人均为消费税的纳税人。现行的消费税也是狭义的消费税，是在对商品普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收一次消费税，其主要目的是调节消费结构、引导消费方向和保证国家财政收入。2.2税收（二）消费税消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收的一种流转税。是指国有资产监督管理机构依据政府授权，以国有资产出资人身份依法取得国有资本经营收益。2.2.3我国的主要税种征税对象、税率及纳税计算是由政府举办的主要由企业和职工缴费筹资的社会保障计划，其缴费收入是政府重要的财政收入。消费税的征收范围包括了五种类型的产品：一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品奢侈品、非生活必需品高能耗及高档消费品不可再生和替代的石油类消费品具有一定财政意义的产品2.2税收（二）消费税消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收的一种流转税。是指国有资产监督管理机构依据政府授权，以国有资产出资人身份依法取得国有资本经营收益。2.2.3我国的主要税种征税对象、税率及纳税计算是由政府举办的主要由企业和职工缴费筹资的社会保障计划，其缴费收入是政府重要的财政收入。消费税的计税依据有两种：一是销售额，二是销售数量。在不同的计税依据基础上，消费税形成了比例税率、定额税率以及比例税率和定额税率相结合的复合税率三种税率。比例税率是从价计征；定额税率是从量计征。采用从价计征方法：应纳税额=应税消费品的销售额×消费税税率从量计征办法：应纳税额=应税消费品数量×单位税额

复合税率：应纳税额=应税销售数量×定额税率+应税销售额×比例税率2.2税收（三）企业所得税企业所得税指中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）就其生产、经营所得和其他所得征收的一种税。是指国有资产监督管理机构依据政府授权，以国有资产出资人身份依法取得国有资本经营收益。2.2.3我国的主要税种企业所得税的纳税人是由政府举办的主要由企业和职工缴费筹资的社会保障计划，其缴费收入是政府重要的财政收入。企业所得税的纳税人指在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（统称企业），但个人独资企业、合伙企业除外。企业所得税的征税对象纳税人每一纳税年度内的生产经营所得和其他所得2.2税收（三）企业所得税企业所得税指中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）就其生产、经营所得和其他所得征收的一种税。是指国有资产监督管理机构依据政府授权，以国有资产出资人身份依法取得国有资本经营收益。2.2.3我国的主要税种企业所得税税率及纳税计算是由政府举办的主要由企业和职工缴费筹资的社会保障计划，其缴费收入是政府重要的财政收入。企业所得税的基本税率为25%。应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额应纳企业所得税额=应纳税所得额×税率-减免税额-抵免税额2.2税收（四）个人所得税个人所得税是以自然人取得的各项应税所得为征税对象而征收的一种税。2.2.3我国的主要税种应税项目是由政府举办的主要由企业和职工缴费筹资的社会保障计划，其缴费收入是政府重要的财政收入。1.工资、薪金所得2.劳务报酬所得3.稿酬所得4.特许权使用费所得居民个人取得第1项至第4项所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税。非居民个人取得第1项至第4项所得，按月或者按次分项计算个人所得税。综合所得适用3%—45%的7级超额累进税率2.2税收（四）个人所得税个人所得税是以自然人取得的各项应税所得为征税对象而征收的一种税。2.2.3我国的主要税种应税项目是由政府举办的主要由企业和职工缴费筹资的社会保障计划，其缴费收入是政府重要的财政收入。5.经营所得6.利息、股息、红利所得7.财产租赁所得8.财产转让所得9.偶然所得10.经国务院财政部门确定征税的其他所得2.3国债

4月10日，2022年电子式储蓄国债第一、二期向个人投资者发行，发行总额度500亿元。其中，3年期票面年利率为3.35%、5年期票面年利率为3.52%。什么是国债？国债有什么特点和作用？能否举例说一下国债的种类？2.3国债国债是国家债券的