财政金融基础 课件1 认识财政、2 财政收入

为人民管好国家“钱袋子”——认识财政项目一为人民管好国家“钱袋子”——认识财政1.1探寻政府“理财之政”的奥秘1.2共享单车与“搭便车现象”1.3发挥财政职能助力乡村振兴1.1探寻政府“理财之政”的奥秘原始社会初期，由于生产力发展水平极其低下，迫使人们以群体的力量同大自然作斗争。人们在一个氏族内共同劳动，共同占有劳动成果，大体平均地分配产品。原始社会内部的公共事务，则由氏族机构来管理，在氏族机构中担任公共事务的组织者，既是领导者，又是劳动者，为全体成员的公共利益服务。1.1.1财政的产生（一）原始公社制度下，没有独立意义的财政由于生产力水平的限制，任何人都不可能脱离生产劳动，因此，在这个时期，没有剩余产品，没有国家也不可能产生国家财政。1.1探寻政府“理财之政”的奥秘由于生产力的发展，人们的生产劳动所创造出的劳动产品，除了维持自身的生存以外，已经创造出日益增多的剩余产品，这样就为国家财政的产生提供了可能。昔日处理原始公社内部事务的氏族组织逐步地转变为国家。在整个社会产品分配中，就分化独立出一种由国家直接参与的社会产品的分配，这就是财政分配。1.1.1财政的产生（二）财政是随着国家的产生而产生的生产力的发展，剩余产品的出现，是财政产生的物质基础，成为财政产生的经济条件；私有制、阶级和国家的出现是财政产生的政治条件，财政是因国家的产生而产生的。1.1探寻政府“理财之政”的奥秘1.1.2财政的发展奴隶制国家财政在奴隶社会，财政的基本目的是维持统治。国王个人收支与财政收支不分，国家财政以直接剥削奴隶劳动的收入为主。奴隶制国家直接占有大量的生产资料和奴隶，这便是取得财政收入的一项主要来源。封建社会中，财政的基本动因依然是维持统治。国家的财政收入由以官产收入为主转为以税收为主，税收与地租逐渐分开，成为纯粹意义上的税收，财政关系与一般的经济分配关系逐渐分开。资本主义国家财政随着资本主义制度的确立而产生。资本主义社会的经济制度是以生产资料资本主义私有制为基础。资本主义国家财政是为维护资产阶级的利益而强制参与社会产品分配的一种财力工具。社会主义国家财政是为执行其经济职能而对社会产品进行有计划的分配和再分配所形成的分配关系。它是社会主义分配结构中的主导环节，是调节国民经济的强大杠杆。封建制国家财政资本主义国家财政社会主义国家财政1.1探寻政府“理财之政”的奥秘财政是一种以政府为主体的分配活动。财政是伴随着国家产生而产生的政府是财政活动的组织者与决策者财政分配是政府凭借政治权力保证实现的1.1.3财政的一般特征（一）财政分配的主体是政府1.1探寻政府“理财之政”的奥秘社会产品的价值由三部分构成，即C+V+M。其中，C是生产资料耗费的补偿价值，V是劳动力再生产价值，M是剩余产品价值。财政分配的对象是社会产品，主要是剩余产品，但不是全部，而只是其中的一部分。1.1.3财政的一般特征（二）财政分配的对象是部分社会产品1.1探寻政府“理财之政”的奥秘1.1.3财政的一般特征（三）财政分配的目的是满足社会公共需要如国防、外交、公安、司法、行政管理以及普及教育、卫生保健、基础科学研究和生态环境保护等。如高等教育、社会保险基金、抚恤救济金、价格补贴等。如邮政、电信、民航、铁路、公路、煤气、电力、钢铁等。政府保证履行其职能的需要介于社会公共需要和私人个别需要之间需要大型公共设施的需要1.1探寻政府“理财之政”的奥秘1.1.3财政的一般特征（四）财政分配是一种集中性、在全社会范围内的分配政府作为整个社会代表的身份和它所履行的社会职能，决定了财政分配要在全社会范围内集中进行。政府在组织财政收入和安排支出时，必须以社会总体发展为目标进行集中性的分配。1.1探寻政府“理财之政”的奥秘财政分配1.1.3财政的一般特征（五）财政分配是一种无偿性的分配收入支出（主要来自税收）（主要采用无偿拨款形式）1.1探寻政府“理财之政”的奥秘1.1.4财政的概念

财政是指国家为了实现其职能，满足社会公共需要，以国家为主体对一部分社会产品进行的集中性分配活动。1.2共享单车与“搭便车现象”1.2.1公共产品（一）私人产品与公共产品私人产品是由市场提供的、用来满足私人主体需要的商品和服务。这些产品通常可以分割并提供给不同的人使用，而不带给他人外部的收益和成本，如食品、衣服、住房等。公共产品，是指和私人产品相对应，不能或不能有效通过市场机制由企业和个人来生产、供给，而主要由政府等公共组织来提供，以满足社会公共需要的商品和劳务。1.2共享单车与“搭便车现象”1.2.1公共产品（二）公共产品特征受益的非排他性公共产品具有受益的非排他性，任何人消费公共产品都不排除他人消费。如要排除他人对公共产品的消费，从技术上来讲几乎不可能或排除成本很高。消费的非竞争性公共产品一但被提供后，任何人都可以消费，任何消费者不影响其他个人对同一公共产品的消费数量和消费质量。效用的不可分割性公共产品是为全体社会成员提供的，具有集体消费共同受益的特点，它的效用是不可分割的。1.2共享单车与“搭便车现象“纯公共产品是指完全具备非排他性和非竞争性的公共物品。这类公共产品很少，只有国防、环境保护、社会治安、外交和行政管理等，一般由政府提供。1.2.1公共产品（三）公共产品分类1.纯公共产品1.2共享单车与“搭便车现象“准公共产品是指只具备上述两个特征之一，而另一个特征表现不明显的公共产品。准公共产品在现实生活中大量存在。在通常情况下，准公共产品或由政府提供，或通过政府的必要补贴让私人部门提供。1.2.1公共产品（三）公共产品分类2.准公共产品1.2共享单车与“搭便车现象“1.2.2公共财政（一）公共财政概念

公共财政(PublicFinance)是指国家（政府）集中一部分社会资源，用于为市场提供公共物品和服务，满足社会公共需要的分配活动或经济行为。是与市场经济体制相适应的一种财政管理体制。1.2共享单车与“搭便车现象“1.2.2公共财政（二）公共财政特征312公共财政是一种弥补缺陷财政：弥补市场失灵公共财政是一种服务财政：提供公共产品公共财政是一种民主财政：依照民主决策45公共财政是一种法制财政：依法规范理财公共财政是一种受制财政：接受公众监督1.3发挥财政职能助力乡村振兴1.3.1资源配置职能

资源配置职能是指将一部分社会资源集中起来，形成财政收入，然后通过财政支出活动，由政府提供公共物品或服务，引导社会资金流向，弥补市场缺陷，从而优化全社会的资源配置。调节资源在政府部门和非政府部门之间的配置调节资源在不同产业部门之间的配置调节资源在不同地区之间的配置1.3发挥财政职能助力乡村振兴1.3.2收入分配职能

收入分配职能是指政府财政收支活动对各个社会成员收入在社会财富中所占份额施加影响，以公平收入分配。调节居民个人收入水平调节企业利润水平创造就业机会1.3发挥财政职能助力乡村振兴1.3.3经济稳定与发展职能

经济稳定与发展职能是指财政通过自身收支活动和实施特定的财政政策，调节社会供求总量与结构，促进经济稳定发展的职能。通过财政预算收支调节经济通过制度性安排，发挥财政“内在稳定器”作用。通过合理安排财政收支结构，促进经济结构优化。模块二财政的取之于民

关注财政收入

2.1财政收入

2.2税收

2.3国债学习目标能力目标知识目标素质目标能够分析多种财政收入形式的异同点。能够解释说明我国的税收制度。能够分析国债的性质与规功能。掌握财政收入含义与收入来源形式。掌握税收及其特点，了解我国现行主要税种。理解国债及其种类。

树立依法纳税意识。坚定制度自信。依法纳税是每个公民应尽的义务民以食为天，国以税为本。国家建设的资金是由纳税人缴纳的税款汇集而成，国家的兴旺发达、繁荣富强需要每个公民的依法纳税。我们的个人命运和国家命运紧紧相连，税收和每个公民都息息相关。公民通过合法经营、诚实劳动富格起来，致富不忘国家，积极主动纳税，既是尽公民的法定义务，也是热爱祖国的体现。2.1财政收入

2022年3月18日，财政部发布2022年1月至2月财政收支情况。数据显示，今年前两个月，全国一般公共预算收入46203亿元，同比增长10.5%，全国税收收入40812亿元，同比增长10.1%。2020年以来，国际国内经济环境复杂多变，财政收入能够继续保持较快增长，说明我国我国经济增长质量、经济活跃度明显提升，经济增长的内生动力得到有效巩固提高。什么是财政收入？财政收入有哪些形式？如何衡量财政收入规模？2.1财政收入财政收入

财政收入是政府在一定的时期为了满足社会公共需要，凭借公共权力，通过一定的形式和程序，有计划地向私人部门和个人筹集的一种收入。特征

公共性

强制性

规范性2.1.1财政收入的的概念与特征2.1财政收入（一）按照收入形式分类税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，依照法律规定标准取得财政收入的一种比较固定的形式。国有资产收益是国家凭借国有资产所有权所应获取的经营利润、租金、股息（红利）等收入的总称。债务收入是指国家以债务人的身份，按照信用的原则从国内外取得的各种借款收入。2.1.2财政收入的分类税收收入收费收入国家政府机关或国家事业机构等单位，在提供公共服务、产品、基金或批准使用国家某些资源时，向收益人收取一定费用。2.1财政收入（二）按照政府预算口径分类是以政府依法取得的税收收入为主体，主要安排用于保障和改善民生、推动经济社会发展、维护国家安全、维持国家机构正常运转等方面的支出。政府性基金收入是指各级政府及其所属部门根据法律、行政法规和中共中央、国务院有关文件规定为支持某项公共事业发展，向公民、法人和其他组织无偿征收的具有专项用途的财政资金。国有资本经营收入是指国有资产监督管理机构依据政府授权，以国有资产出资人身份依法取得国有资本经营收益。2.1.2财政收入的分类一般公共收入社会保险基金收入是由政府举办的主要由企业和职工缴费筹资的社会保障计划，其缴费收入是政府重要的财政收入。2.1财政收入（三）按照按收入的层次分类是以政府依法取得的税收收入为主体，主要安排用于保障和改善民生、推动经济社会发展、维护国家安全、维持国家机构正常运转等方面的支出。地方财政收入2.1.2财政收入的分类中央财政收入是由政府举办的主要由企业和职工缴费筹资的社会保障计划，其缴费收入是政府重要的财政收入。2.1财政收入2.1.3财政收入规模分析财政收入规模也就是财政收入总水平，是指在一定时期内，国家以社会管理者、国有资产所有者或债务人等多种身份，通过税收、国有资产收益和公债等多种收入形式占有的财政资金的绝对量或相对量。（一）财政收入规模及其衡量指标财政收入规模通常用财政收入规模的绝对量指标和相对量指标进行衡量。财政收入规模的绝对量是指一定时期内财政收入的实际数量，如财政收入总额。财政收入规模的相对量是在一定时期内财政收入与有关经济和社会指标的比例。2.1财政收入2.1.3财政收入规模分析1.经济发展水平和生产技术水平2.收入分配政策和分配制度3.价格变动4.其他因素（二）影响财政收入规模的因素2.2税收习近平总书记关于绿水青山就是金山银山的重要论断，是习近平生态文明思想的重要组成部分，从税收角度而言，有一个“绿色礼物”对生态文明建设发挥了重要作用，它就是环境保护税。2018年1月1日，《中华人民共和国环境保护税法》正式实施。什么是税收？税收的要素有哪些？能否举例说一下我国的现行税种呢？2.2税收2.2.1税收及其职能税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，强制地参与对国民收入的分配而形成的一种分配关系和分配活动。税收具有强制性、无偿性和固定性这三个基本特征。（一）税收1.财政收入的主要来源2.调控经济运行的重要手段3.调节收入分配的重要工具4.监督经济活动的作用（二）税收职能2.2税收税收制度简称税制，是国家规定的各种税收法令、条例和征收办法的总称。是指国有资产监督管理机构依据政府授权，以国有资产出资人身份依法取得国有资本经营收益。2.2.2税制及其构成要素构成要素是由政府举办的主要由企业和职工缴费筹资的社会保障计划，其缴费收入是政府重要的财政收入。1.纳税人2.课税对象3.税率4.纳税环节5.纳税期限6.附加、加成和减免7.违章处理2.2税收税收制度简称税制，是国家规定的各种税收法令、条例和征收办法的总称。是指国有资产监督管理机构依据政府授权，以国有资产出资人身份依法取得国有资本经营收益。2.2.2税制及其构成要素是由政府举办的主要由企业和职工缴费筹资的社会保障计划，其缴费收入是政府重要的财政收入。纳税人：又称纳税义务人或纳税主体，指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。从法律角度划分，纳税人包括自然人和法人两种。课税对象：也称课税客体，指对什么课税，是税法规定的征税的目的物。税率：是税额与课税对象数额之间的比例，是计算税额的尺度，通常用百分比来表示。比例税率累进税率定额税率2.2税收税收制度简称税制，是国家规定的各种税收法令、条例和征收办法的总称。是指国有资产监督管理机构依据政府授权，以国有资产出资人身份依法取得国有资本经营收益。2.2.2税制及其构成要素是由政府举办的主要由企业和职工缴费筹资的社会保障计划，其缴费收入是政府重要的财政收入。纳税环节：是指税法规定应税产品从生产到消费的商品流转过程中的哪个或哪几个环节纳税。纳税期限：即税法规定的纳税人交纳税款的时间界限或时限区间，亦即纳税的最后时点。附加、加成和减免：是对纳税人税收负担的调整措施。违章处理：是对纳税人违反税法行为采取的惩罚措施。2.2税收是指国有资产监督管理机构依据政府授权，以国有资产出资人身份依法取得国有资本经营收益。2.2.3我国的主要税种是由政府举办的主要由企业和职工缴费筹资的社会保障计划，其缴费收入是政府重要的财政收入。资源税类，包括资源税、城镇土地使用税、土地增值税所得税类，包括企业所得税、个人所得税财产税和行为税类，包括房产税、车船使用税、契税、印花税、车辆购置税、船舶吨税流转税类，包括增值税、消费税和关税特定目的税类，包括城市维护建设税、耕地占用税、烟叶税、环保税。2.2税收（一）增值税是以应税商品及劳务的增值额为计税依据而征收的一种税。是指国有资产监督管理机构依据政府授权，以国有资产出资人身份依法取得国有资本经营收益。2.2.3我国的主要税种分类是由政府举办的主要由企业和职工缴费筹资的社会保障计划，其缴费收入是政府重要的财政收入。（1）生产型增值税，是指以纳税人的销售收入（或劳务收入）减去用于生产、经营的外购原材料、燃料、动力等物质资料价值后的余额作为法定的增值额，其购入的固定资产及其折旧均不予扣除。（2）收入型增值税，是指以纳税人的销售收入（或劳务收入）减去用于生产、经营的外购原材料、燃料、动力等物质资料价值以及固定资产已提折旧的价值后的余额作为法定的增值额。（3）消费型增值税，是指将用于生产、经营的外购原材料、燃料、动力等物质资料价值扣除外，还可以在购置固定资产的当期将用于生产、经营的固定资产价值中所含的增值税税款全部一次性扣除。我国从2009年1月1日起全面推行消费型增值税。2.2税收（一）增值税是以应税商品及劳务的增值额为计税依据而征收的一种税。是指国有资产监督管理机构依据政府授权，以国有资产出资人身份依法取得国有资本经营收益。2.2.3我国的主要税种征税范围是由政府举办的主要由企业和职工缴费筹资的社会保障计划，其缴费收入是政府重要的财政收入。（1）销售或者进口货物（2）提供应税劳务（3）发生应税行为2.2税收（一）增值税是以应税商品及劳务的增值额为计税依据而征收的一种税。是指国有资产监督管理机构依据政府授权，以国有资产出资人身份依法取得国有资本经营收益。2.2.3我国的主要税种增值税纳税人是由政府举办的主要由企业和职工缴费筹资的社会保障计划，其缴费收入是政府重要的财政收入。（1）一般纳税人：

是指年应征增值税销售额（以下简称年应税销售额），超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位（以下简称企业）。（2）小规模纳税人：

是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。2.2税收（一）增值税是以应税商品及劳务的增值额为计税依据而征收的一种税。是指国有资产监督管理机构依据政府授权，以国有资产出资人身份依法取得国有资本经营收益。2.2.3我国的主要税种税率及纳税计算是由政府举办的主要由企业和职工缴费筹资的社会保障计划，其缴费收入是政府重要的财政收入。（1）增值税的征收范围为一般纳税人销售或者进口货物，提供应税劳务等，除低税率适用范围外，税率一律13%。（2）一般纳税人当期应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额小规模纳税人当期应纳税额=销售额×征收率（3%）2.2税收（二）消费税消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收的一种流转税。是指国有资产监督管理机构依据政府授权，以国有资产出资人身份依法取得国有资本经营收益。2.2.3我国的主要税种消费税的纳税人是由政府举办的主要由企业和职工缴费筹资的社会保障计划，其缴费收入是政府重要的财政收入。凡是从事生产和进口应税消费品的单位和个人均为消费税的纳税人。现行的消费税也是狭义的消费税，是在对商品普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收一次消费税，其主要目的是调节消费结构、引导消费方向和保证国家财政收入。2.2税收（二）消费税消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收的一种流转税。是指国有资产监督管理机构依据政府授权，以国有资产出资人身份依法取得国有资本经营收益。2.2.3我国的主要税种征税对象、税率及纳税计算是由政府举办的主要由企业和职工缴费筹资的社会保障计划，其缴费收入是政府重要的财政收入。消费税的征收范围包括了五种类型的产品：一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品奢侈品、非生活必需品高能耗及高档消费品不可再生和替代的石油类消费品具有一定财政意义的产品2.2税收（二）消费税消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收的一种流转税。是指国有资产监督管理机构依据政府授权，以国有资产出资人身份依法取得国有资本经营收益。2.2.3我国的主要税种征税对象、税率及纳税计算是由政府举办的主要由企业和职工缴费筹资的社会保障计划，其缴费收入是政府重要的财政收入。消费税的计税依据有两种：一是销售额，二是销售数量。在不同的计税依据基础上，消费税形成了比例税率、定额税率以及比例税率和定额税率相结合的复合税率三种税率。比例税率是从价计征；定额税率是从量计征。采用从价计征方法：应纳税额=应税消费品的销售额×消费税税率从量计征办法：应纳税额=应税消费品数量×单位税额

复合税率：应纳税额=应税销售数量×定额税率+应税销售额×比例税率2.2税收（三）企业所得税企业所得税指中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）就其生产、经营所得和其他所得征收的一种税。是指国有资产监督管理机构依据政府授权，以国有资产出资人身份依法取得国有资本经营收益。2.2.3我国的主要税种企业所得税的纳税人是由政府举办的主要由企业和职工缴费筹资的社会保障计划，其缴费收入是政府重要的财政收入。企业所得税的纳税人指在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（统称企业），但个人独资企业、合伙企业除外。企业所得税的征税对象纳税人每一纳税年度内的生产经营所得和其他所得2.2税收（三）企业所得税企业所得税指中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）就其生产、经营所得和其他所得征收的一种税。是指国有资产监督管理机构依据政府授权，以国有资产出资人身份依法取得国有资本经营收益。2.2.3我国的主要税种企业所得税税率及纳税计算是由政府举办的主要由企业和职工缴费筹资的社会保障计划，其缴费收入是政府重要的财政收入。企业所得税的基本税率为25%。应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额应纳企业所得税额=应纳税所得额×税率-减免税额-抵免税额2.2税收（四）个人所得税个人所得税是以自然人取得的各项应税所得为征税对象而征收的一种税。2.2.3我国的主要税种应税项目是由政府举办的主要由企业和职工缴费筹资的社会保障计划，其缴费收入是政府重要的财政收入。1.工资、薪金所得2.劳务报酬所得3.稿酬所得4.特许权使用费所得居民个人取得第1项至第4项所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税。非居民个人取得第1项至第4项所得，按月或者按次分项计算个人所得税。综合所得适用3%—45%的7级超额累进税率2.2税收（四）个人所得税个人所得税是以自然人取得的各项应税所得为征税对象而征收的一种税。2.2.3我国的主要税种应税项目是由政府举办的主要