会计师考试初级经济法基础(习题卷3)

试卷科目：会计师考试初级经济法基础会计师考试初级经济法基础(习题卷3)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages会计师考试初级经济法基础第1部分：单项选择题，共117题，每题只有一个正确答案,多选或少选均不得分。[单选题]1.（2018年、2017年）根据营业税改征增值税试点相关规定，下列各项中，应按照?销售服务-生活服务?税目计缴增值税的是（）。A)文化创意服务B)车辆停放服务C)广播影视服务D)旅游娱乐服务答案:D解析:本题考核增值税征税范围。（1）选项A，按照?销售服务-文化创意服务?税目计缴增值税；（2）选项B，按照?销售服务-租赁服务?税目计缴增值税；（3）选项C，按照?销售服务-广播影视服务?税目计缴增值税。[单选题]2.根据民事诉讼法律制度的规定，下列法院中，对因港口作业纠纷提起的诉讼享有管辖权的是（）。A)原告与被告协议选择的人民法院B)港口所在地人民法院C)被告住所地人民法院D)原告住所地人民法院答案:B解析:因港口作业中发生纠纷提起的诉讼，由港口所在地人民法院专属管辖。[单选题]3.2018年齐某和赵某进入甲公司工作，主要从事室外装潢工作，赵某的工资为2200元/月，齐某的工资为4200元/月，公司给缴纳五险一金，已知当地职工月平均工资为4000元。11月2日，在进行室外工作中，赵某和齐某刷涂料时，因风力较大致使脚手架发生严重倾斜，二人均从10米高空意外坠落。因赵某坠落时头部朝下，造成赵某脊柱骨破裂。齐某较赵某而言伤情较轻。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。入职时赵某个人需缴纳的基本养老保险金数额为（）元。A)176B)192C)320D)336答案:B解析:基本养老保险个人缴费部分，如本人月平均工资低于当地职工月平均工资60%的，按当地职工月平均工资的60%作为缴费基数。故赵某个人需缴纳基本养老保险金数额为4000×60%×8%=192（元）。[单选题]4.甲企业对乙地方税务局对其作出予以罚款的行政处罚行为不服，向丙人民法院提起行政诉讼。下列关于该案件审理过程的表述中，不符合法律规定的是()。A)丙人民法院应当公开审理案件B)丙人民法院对甲和乙进行了调解C)若人民法院不能当场判定起诉状是否符合起诉条件，应接收起诉状，在7日内决定是否立案D)若人民法院认为不符合起诉条件，裁定不予立案，原告对裁定不服，可以上诉答案:B解析:选项A：人民法院公开审理行政案件，但涉及国家秘密、个人隐私和法律另有规定的除外。选项B：人民法院审理行政案件，不适用调解。[单选题]5.（2016年）下列各项增值税服务中，增值税税率为13%的是（）。A)邮政服务B)交通运输服务C)有形动产租赁服务D)增值电信服务答案:C解析:[单选题]6.（2017年、2020年）根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应征收增值税的是（）。A)商业银行提供直接收费金融服务收取的手续费B)物业管理单位代收的住宅专项维修资金C)被保险人获得的保险赔付D)存款人取得的存款利息答案:A解析:选项A：按照?金融服务－直接收费金融服务?征收增值税。[单选题]7.某进出口公司进口一批设备，经海关审定的成交价格折合人民币(下同)为200万元。另外，向境外采购代理人支付的买方佣金5万元，货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输费8万元、保险费2万元。根据关税法律制度的规定，下列计算正确的是（）。A)该批设备关税完税价格=200+5+8+2=215(万元)B)该批设备关税完税价格=200+5+8=213(万元)C)该批设备关税完税价格=200+8+2=210(万元)D)该批设备关税完税价格为200万元答案:C解析:(1)向境外采购代理人支付的买方佣金不能计入关税完税价格；(2)货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用应计入关税完税价格。[单选题]8.甲公司的下列人员中，()应当对本公司的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。A)法定代表人赵某B)总会计师钱某C)主管会计工作的副总经理孙某D)会计机构负责人李某答案:A解析:(1)单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责；(2)单位法定代表人属于单位负责人。[单选题]9.下列关于劳动合同效力的说法中，不正确的是（）。A)用人单位免除自己的法定责任、排除劳动者权利的劳动合同无效或者部分无效B)无效劳动合同，从订立时起就没有法律约束力C)劳动合同部分无效，则劳动合同其他部分也无效D)劳动合同被确认无效，劳动者已付出劳动的，用人单位应当向劳动者支付劳动报酬答案:C解析:劳动合同部分无效，不影响其他部分效力的，其他部分仍然有效。[单选题]10.2013年7月2日新入职职工，在2015年9月28日休年假，可休假（）天。A)5天B)10天C)15天D)0天答案:A解析:职工累计工作已满1年不满5年的，享受带薪年休假5天[单选题]11.2019年10月，甲公司进口货物一批，海关审定货价为80万元，运抵我国海关前发生的运输费、保险费等共计20万元，缴纳关税税额10万元。已知增值税税率为13％。根据增值税法律制度的规定，甲公司当月进口该批货物应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是（）。A)80×13％=10.4（万元）B)（80+10）×13％=11.7（万元）C)（80+20）×13％=13（万元）D)（80+20+10）×13％=14.3（万元）答案:D解析:[单选题]12.采购员王某出差花去500元住宿费，却采用涂改手段，将500元改为5000元的住宿发票前来报销。王某的这种行为属于（）的行为。A)伪造会计凭证B)变造会计凭证C)伪造会计账簿D)变造会计账簿答案:B解析:采用涂改、挖补等手段改变原始凭证的真实内容，属于变造会计凭证的行为。王某的这种行为属于变造会计凭证的行为。[单选题]13.我国甲企业2019年度国内应纳税所得额为200万元，适用的所得税税率为25％，该企业分别在A、B两国取得所得(我国与A、B两国已经缔结避免双重征税协定)，在A国分支机构的应纳税所得额为50万元，A国税率为20％；从B国的分支机构分回国内的利润为21万元，B国税率为30％。(假设三国应纳税所得额确定方法一致。甲企业采用?分国不分项?计算)则该企业国外所得在国内应补税额的下列计算列式。正确的是()。A)0B)50×25％-50×20％=2．5(万元)C)50×25％+21×25％=17．75(万元)D)50×25％+21÷(1-30％)×25％=20(万元)答案:B解析:(1)在A国取得的所得在我国应缴税额=50×25％=12．5(万元)，在A国已缴税额=50×20％=10(万元)，须补缴税额=12．5-10=2．5(万元)；(2)B国税率高于我国，在B国取得的所得，无须补税。[单选题]14.某市工业企业2019年10月份进口货物，向海关缴纳增值税20万元、消费税10万元、关税2万元；向当地税务机关实际缴纳增值税50万元、消费税15万元、企业所得税20万元。已知城建税税率为7%，教育费附加征收率为3%，则该企业当月应缴纳城建税和教育费附加合计为（）万元。A)4.9B)6.5C)8.1D)9.7答案:B解析:城市维护建设税的应纳税额按照纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额和出口货物、劳务或者跨境销售服务、无形资产增值税免抵税额乘以税率计算。海关对进口货物代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税和教育费附加，关税、企业所得税不是城建税的计税依据。所以该企业2019年10月应纳城建税和教育费附加=（50+15）×（7%+3%）=6.5（万元）。[单选题]15.2018年10月，李某购买福利彩票，取得一次中奖收入3万元，购买彩票支出400元。已知偶然所得个人所得税税率为20%。计算李某中奖收入所得税税额的下列算式中，正确的是（）。A)30000×（1-20%）×20%=4800（元）B)（30000-400）×20%=5920（元）C)30000×20%=6000（元）D)（30000-400）×（1-20%）×20%=4736（元）答案:C解析:（1）中奖收入3万元，超过了1万元，全额征税。（2）购买彩票的支出（400元）不得扣除，选项BD排除；也不存在定率（20%）扣除的问题，选项A排除。[单选题]16.（2017年）根据税收征收管理法律制度的规定，除另有规定外，从事生产、经营的纳税人的账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存一定期限，该期限为（）。A)10年B)15年C)20年D)30年答案:A解析:[单选题]17.纳税人因偷税涉嫌犯罪，有权判定该纳税人应承担刑事责任的机关是（）。A)税务局B)市场监督管理局C)人民法院D)人民政府答案:C解析:（1）?刑事?责任只能由国家审判机关（人民法院）判处；（2）选项ABD均属于行政机关，有权要求相对人承担?行政?责任。[单选题]18.某县城一家建筑公司为增值税一般纳税人，从事建筑、安装、装饰等建筑服务，2019年7月份发生如下业务：（1）承包一家工厂的厂房建设工程，本月全部完工，建设施工合同中注明工程总价款为2000万元。另外得到对方支付的提前竣工奖120万元。（2）承包一家服装厂厂房改造工程，工程总价款为500万元，建筑公司购进用于改造工程的材料，取得的增值税专用发票注明的价款为80万元。另支付水电费，取得增值税专用发票注明税额为3万元。（3）承包一家商场的装饰工程，完工后向商场收取人工费30万元、管理费6万元、辅助材料费3万元。工程主要材料由商场提供。（4）将本企业闲置的2辆搅拌车出租给其他建筑公司，租期为半年，每月租金为3万元。对方一次性支付租金18万元。已知：上述收入均为不含税收入，上述业务均按一般计税方法计算。建筑服务适用的增值税税率为9％；有形动产租赁适用的增值税税率为13％。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。承包商场装饰工程应缴纳的增值税为（）。A)（30＋6）×9％＝3.24万元B)（30＋3）×9％＝2.97万元C)（30＋6＋3）×9％＝3.51万元D)30×9％＝2.7万元答案:C解析:应纳增值税＝（30＋6＋3）×9％＝3.51（万元）。[单选题]19.下列选项中，属于区别不同税种的重要标志的是（）。A)计税依据B)纳税人C)征税对象D)税目答案:C解析:征税对象又称课税对象，是纳税的客体。它是指税收法律关系中权利义务所指的对象，即对什么征税。不同的征税对象是区别不同税种的重要标志。[单选题]20.2020年12月13日，乙公司持一张汇票向承兑银行P银行提示付款，该汇票出票人为甲公司，金额为100万元，到期日为2020年12月12日。已知12月13日，甲公司账户余额为10万元。后又于12月18日存入100万元。P银行拟对该汇票采取的下列处理方式中，正确的是（）。A)于12月18日向乙公司付款100万元B)于12月13日拒绝付款，退回汇票C)于12月13日向乙公司付款100万元D)于12月13日向乙公司付款10万元答案:C解析:银行承兑汇票的提示付款期限，自汇票到期日起10日内。持票人依照规定提示付款的，承兑银行必须在当日足额付款。银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额交存票款时，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额按照每天0.5‰计收利息。[单选题]21.甲公司为大型国有企业，财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，并能正确计算应纳税款和如实履行纳税义务，其适用的税款征收方式是（）。A)定期定额征收B)查账征收C)查定征收D)查验征收答案:B解析:（1）选项A：定期定额征收，适用于经主管税务机关认定和县以上税务机关（含县级）批准的生产、经营规模小，达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准，难以查账征收，不能准确计算计税依据的个体工商户（包括个人独资企业）；（2）选项C：查定征收，适用于生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊；（3）选项D：查验征收，适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源。[单选题]22.A的户籍所在地在甲市，经常居住地在乙市。A与B在丙市签订了买卖合同，合同中未约定纠纷管辖法院，后因B未将货物如约在乙市交付给A而发生纠纷，A欲起诉B，此时B已因诈骗被监禁于丁市监狱。根据民事诉讼法律制度的规定，对合同纠纷有管辖权的法院是（）。A)甲市法院B)乙市法院C)丙市法院D)丁市法院答案:B解析:对被监禁的人提起的诉讼，由原告住所地人民法院管辖；原告住所地与经常居住地不一致的，由原告经常居住地（乙市）人民法院管辖。[单选题]23.2019年甲企业（计算机制造企业）取得销售收入3000万元，广告费支出400万元，上年结转广告费60万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业在计算2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费是（）万元。A)460B)510C)450D)340答案:C解析:2019年广告费税前扣除限额＝3000×15%＝450（万元），当年实际发生额（400万元）＋上年结转广告费（60万元）＝460（万元），超过了税前扣除限额，2019年税前准予扣除的广告费为450万元。[单选题]24.某石化企业为增值税一般纳税人，2019年10月开采原油10000吨，并将开采的原油对外销售6000吨，取得含税销售额2260万元，同时向购买方收取延期付款利息2．26万元、包装费1．13万元，另支付运杂费6．78万元(能提供相应凭据)。已知，原油适用的增值税税率为13％、资源税税率为10％。根据资源税法律制度的规定，有关该石化企业上述业务应当缴纳的资源税，下列计算列式正确的是（）。A)2260+(1+13％)×10％B)(2260+2．26+1．13)×10％C)(2260+2．26+1．13)÷(1+13％)×10％D)(2260+2．26+1．13+6．78)÷(1+13％)×10％答案:C解析:(1)实行从价定率征收资源税的销售额，包括纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用(?2．26万元??1．13万元?)，不包括增值税销项税额和运杂费用(?6．78万元?)；排除选项AD。(2)?2260万元?题目明确为含税销售额，?2．26万元??1．13万元?属于价外费用，均应作价税分离，选项B错误，选项C正确。[单选题]25.根据《会计法》规定，对于伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门视其情节轻重，在予以通报的同时，可以再对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处（）的罚款。A)1000元以上2万元以下B)2000元以上5万元以下C)3000元以上5万元以下D)5000元以上10万元以下答案:C解析:伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，尚不构成犯罪的：（1）由县级以上人民政府财政部门予以通报；（2）可以对单位并处5千元以上10万元以下的罚款；（3）对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处3千元以上5万元以下的罚款；（4）属于国家工作人员的，还应由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分；（5）其中的会计人员，五年内不得从事会计工作。[单选题]26.2015年5月10日，甲公司向乙公司签发一张金额为50万元，出票后1个月付款的银行承兑汇票，经其开户银行P银行承兑后交付乙公司。5月15日，乙公同将该票据背书转让给丙公司。5月20日，丙公司将该票据背书转让给丁公司，并在票据上记载?不得转让?字样；5月25日，丁公司在票据上记载?只有戊公司交货后，该背书转让方发生效力?的字样，将该票据背书转让给戊公司。6月12日，戊公司向P银行提示付款时，P银行以甲公司存款不足为由拒绝付款。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。关于丁公司附条件背书在票据上效力的下列表述中，正确的是()。A)所附条件无效，该票据无效B)所附条件有效，该背书有效C)所附条件无效，该背书有效D)所附条件有效，该票据有效答案:C解析:背书不得附条件，背书时附有条件的，所附条件不具有票据上的效力(背书有效，所附条件无效)。[单选题]27.2020年5月6日，甲公司与乙公司签订合同，以预收款方式销售产品200件，不含税单价0.1万元，并于5月10日取得了全部产品销售额20万元。2020年5月20日，甲公司发出产品120件，6月25日发出产品80件。根据企业所得税法律制度的规定，下列关于甲公司确认销售收入实现日期及金额的表述中，正确的是（）。A)2020年5月6日应确认销售收入20万元B)2020年5月10日应确认销售收入20万元C)2020年5月20日应确认销售收入12万元D)2020年6月25日应确认销售收入20万元答案:C解析:销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。[单选题]28.（2015年）甲公司为增值税一般纳税人，主要从事货物运输服务，2019年10月有关经济业务如下：（1）购进办公用小轿车1部，取得增值税专用发票注明税额25500元。（2）购进货车用柴油，取得增值税专用发票注明税额51000元。（3）提供货物运输服务，取得含税价款1110000元，同时收取保价费2220元。（4）提供货物装卸搬运服务，取得含税价款31800元；因损坏所搬运的货物，向客户支付赔偿款5300元。（5）提供货物仓储服务，取得含税价款116600元，另外收取货物逾期保管费21200元。已知：交通运输服务适用的增值税税率为9％，物流辅助服务适用的增值税税率为6％，当月取得的增值税专用发票均已勾选认证。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。4.甲公司当月提供货物仓储服务增值税销项税额的下列计算中，正确的是（）。A)116600×（1+6％）×6％B)116600×6％C)（116600+21200）×6％D)（116600+21200）÷（1+6％）×6％答案:D解析:甲公司提供货物仓储服务同时收取的逾期保管费，属于价外费用（视为含税收入），应价税分离并入销售额。[单选题]29.某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，本月销售乙类卷烟1500标准条，取得含增值税销售额87000元。已知乙类卷烟适用的消费税比例税率为36%，定额税率为0.003元／支，1标准条有200支；增值税税率为13%。则该企业本月应纳消费税税额的下列计算中，正确的是（）。A)87000÷（1＋13%）×36%＝27716.81（元）B)1500×200×0.003＝900（元）C)87000×36%＋1500×200×0.003＝32220（元）D)87000÷（1＋13%）×36%＋1500×200×0.003＝28616.81（元）答案:D解析:卷烟的消费税执行复合计征，从价计征部分适用的销售额为不含增值税的销售额，该企业本月应纳消费税税额＝[87000÷（1＋13%）]×36%＋1500×200×0.003＝28616.81（元）。[单选题]30.（2018年）下列情形中，当事人不能申请行政复议的是（）A)甲公司不服市环保局对其作出的罚款决定B)王某不服所任职的市教育局对其作出的降级决定C)赵某不服市公安局对其作出的行政拘留决定D)乙公司不服市工商局对其作出的责令停产停业决定答案:B解析:不服行政机关作出的行政处分或者其他人事处理决定，可依照有关法律、行政法规的规定提出申诉。[单选题]31.根据企业所得税法的规定，下列关于固定资产计算折旧的最低年限表述中正确的是()。A)房屋、建筑物最低折旧年限为20年B)飞机、火车、轮船最低折旧年限为20年C)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，最低折旧年限为10年D)电子设备，最低折旧年限为5年答案:A解析:根据企业所得税法的规定，房屋建筑物的最低折旧年限是20年，所以选项A正确。飞机、火车、轮船、机器和其他生产设备最低折旧年限10年，所以选项B错误。与生产经营活动有关的器具、工具、家具最低折旧年限5年，所以选项C错误。电子设备最低折旧年限3年，所以选项D错误。[单选题]32.（2013年）甲酒厂为增值税一般纳税人，2019年6月销售果木酒，取得不含增值税销售额10万元，同时收取包装物租金0.58万元、优质费2.32万元。已知果木酒消费税税率为10%，增值税税率为13%，甲酒厂当月销售果木酒应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（）。A)（10＋0.58＋2.32）×10%＝1.29（万元）B)（10＋0.58）×10%＝1.058（万元）C)[10＋（0.58＋2.32）÷（1＋13%）]×10%＝1.26（万元）D)[10＋0.58÷（1＋13%）]×10%＝1.05（万元）答案:C解析:纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用构成销售额，但不包括增值税税款。本题中，包装物租金、优质费属于价外费用，在计入销售额的时候需要换算为不含税的价款。则甲酒厂当月销售果木酒应缴纳消费税税额＝[10＋（0.58＋2.32）÷（1＋13%）]×10%＝1.26（万元）。[单选题]33.下列会计资料不属于会计档案的是（）。A)记账凭证B)会计档案移交清册C)年度财务计划D)银行对账单答案:C解析:各单位的预算、计划、制度等文件材料属于文书档案，不属于会计档案。[单选题]34.（2018年）5月20日，甲报社以汇兑方式向李某支付稿费2000元。下列情形中，甲报社可以申请撤销汇款的是（）。A)银行已经汇出但李某尚未领取B)银行尚未汇出C)银行已向李某发出收账通知D)拒绝领取答案:B解析:汇款人对汇出银行尚未汇出的款项可以申请撤销。[单选题]35.根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，下列情形中存款人不能开立临时存款账户的是（）。A)设立异地常设机构B)异地临时经营活动C)增资验资D)军队、武警单位承担基本建设或者异地执行作战、演习、抢险救灾、应对突发事件等临时任务答案:A解析:选项A，设立异地临时机构可以申请开立临时存款账户；设立异地常设机构可申请开立基本存款账户。[单选题]36.甲向乙购买一批货物，合同约定丙为鉴定人，丁为担保人，关于该合同印花税纳税人的下列表述中，正确的是（）。A)甲和乙为纳税人B)甲和丙为纳税人C)乙和丁为纳税人D)甲和丁为纳税人答案:A解析:签订合同的各方当事人都是印花税的纳税人，但不包括合同的担保人（丁）、证人和鉴定人（丙）[单选题]37.（2017年）甲房地产开发企业开发一住宅项目，实际占地面积12000平方米，建筑面积24000平方米，容积率为2，甲房地产开发企业缴纳的城镇土地使用税的计税依据为（）。A)18000平方米B)24000平方米C)36000平方米D)12000平方米答案:D解析:城镇土地使用税计税的计税依据是实际占用的土地面积。[单选题]38.2016年5月甲公司安排职工刘某在日标准工作时间以外延长工作时间累计12小时。已知甲公司实行标准工时制度，刘某日工资为160元。分析甲公司应支付刘某5月最低加班工资的下列算式中，正确的是（）。A)160÷8×12×100%=240（元）B)160÷8×12×150%=360（元）C)160÷8×12×200%=480（元）D)160÷8×12×300%=720（元）答案:B解析:?在日标准工作时间之外延长工作时间?，即晚上加班，加班工资的支付标准为150%[单选题]39.一次性工亡补助金标准为上一年度（）的20倍。A)当地最低工资标准B)城市居民最低生活保障标准C)统筹地区职工平均工资D)全国城镇居民人均可支配收入答案:D解析:一次性工亡补助金，标准为上一年度全国城镇居民人均可支配收入的20倍。[单选题]40.某油田2014年1月生产原油6400吨，当月销售6000吨，每吨不含税价格2500元；非生产性自用100吨，另有300吨在采油过程中用于加热、修井。已知原油适用税率10%。该油田当月应缴纳的资源税为（）。A)150万元B)152.5万元C)157.5万元D)160万元答案:B解析:纳税人开采或者生产应税产品，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销售，应缴纳资源税。开采原油过程中用于加热修井的原油是免税的。应纳资源税=（6000+100）×2500×10%=1525000（元）。[单选题]41.某企业为增值税一般纳税人，2019年10月销售自产电视机10台，开具增值税专用发票注明价款30000元，另外取得购买方支付的违约金2260元。已知增值税的税率为13%，则该企业当月应缴纳增值税（）元。A)4193.8B)3900C)4160D)3711.33答案:C解析:该企业当月应缴纳增值税=30000×13%+2260÷（1+13%）×13%=4160（元）。[单选题]42.甲公司委托某施工企业建造一幢办公楼，工程于2019年12月完工，2020年1月办妥竣工验收手续，2020年4月付清全部工程价款。根据房产税法律制度的规定，甲公司此幢办公楼房产税的纳税义务发生时间是（）。A)2019年12月B)2020年1月C)2020年2月D)2020年4月答案:C解析:纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税。[单选题]43.下列情形中，用人单位不得解除劳动合同的是()。A)劳动者患病或负伤，医疗期满的B)劳动者非因工负伤，在规定的医疗期内的C)劳动者在试用期内的D)用人单位濒临破产进行法定整顿期间的答案:B解析:劳动者患病或者非因工负伤，在规定的医疗期?内?的，用人单位不得解除劳动合同。[单选题]44.下列情况下取得的票据，不享有票据权利的是()。A)甲单位依法接受出票人乙签发的票据B)丙单位和丁单位具有真实的交易关系下，接受背书转让的票据C)李某因为税收原因无偿取得的票据D)张某把自己欺诈竞争对手取得的票据无偿赠与知情的王某答案:D解析:本题考核票据权利的取得。取得票据不享有票据权利的情形：(1)以欺诈、偷盗或者胁迫等手段取得票据的,或者明知有上述情形,出于恶意取得票据的;(2)持票人因重大过失取得不符合《票据法》规定的票据的。[单选题]45.（2020年）对M市甲公司实施的下列会计监督中，属于社会监督的是（）。A)市财政局对甲公司开展会计信息质量检查B)甲公司的审计部门审核本公司会计账簿C)市税务局对甲公司开展增值税专项税务检查D)乙会计师事务所接受委托审计甲公司的年度财务会计报告答案:D解析:选项AC，属于政府监督；选项B，属于单位内部的监督[单选题]46.下列银行结算账户中，不得支取现金的是（）。A)个人银行结算账户（Ⅰ类户）B)一般存款账户C)基本存款账户D)党、团、工会经费专用存款账户答案:B解析:（1）选项A：银行可通过Ⅰ类户为存款人提供存款、购买投资理财产品等金融产品、转账、消费和缴费支付、支取现金等服务；（2）选项B：一般存款账户可以办理现金缴存，但是不得办理现金支取；（3）选项C：基本存款账户可以办理日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取；（4）选项D：党、团、工会经费专用存款账户支取现金应按照国家现金管理的规定办理。[单选题]47.甲劳务派遣公司(以下简称?甲公司?)拟将王某等6人劳务派遣至乙公司，辅助其完成某境外工程项目。根据劳动合同法律制度的规定，下列说法正确的是（）。A)甲公司应当与王某等6人签订劳务派遣协议B)乙公司应当与王某等6人签订劳务派遣协议C)甲公司应当与王某等6人签订劳动合同D)乙公司应当与王某等6人签订劳动合同答案:C解析:(1)选项AB：劳务派遣协议应由甲公司与乙公司签订；(2)选项CD：劳动合同应由甲公司和王某等6人签订。[单选题]48.甲公司转让一幢位于城区的旧写字楼，原造价1500万元，取得土地使用权所支付的地价款及相关费用为400万元。经房地产评估机构评定其重置成本为2000万元，成新度折扣率为七成，转让价格3000万元，支付有关税费100万元，甲公司应纳土地增值税为（）。A)90万元B)500万元C)215万元D)345万元答案:D解析:评估价格＝重置成本×成新度折扣率＝2000×70%＝1400（万元），扣除项目金额＝1400＋（400＋100）＝1900（万元），增值额＝3000－1900＝1100（万元），增值率＝1100÷1900＝58%，适用税率为40%，应纳土地增值税＝1100×40%－1900×5％＝345（万元）。[单选题]49.2017年3月1日，郑某到甲公司工作，6月1日甲公司与郑某签订了2年期限的劳动合同。2018年10月因工作需要，甲公司安排郑某分别于10月1日（国庆节）加班1天，于10月13日（周六）、10月14日（周日）各加班1天，之后未安排其补休。2019年1月郑某向公司递交医院证明告知其已怀孕的事实。5月31日因劳动合同期限届满，甲公司不再与郑某续签并通知其劳动合同终止，仍处于孕期的某对此存有异议。已知：甲公司实行标准工时制，郑某日工资为240元。甲公司已为郑某办理了社会保险登记并按月从其工资中扣缴相关社会保险费用。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。计算甲公司依法应向郑某支付的2018年10月最低加班工资的下列算式中，正确的是（）。A)240×300%＋240×300%×2＝2160元B)240×200%＋240×200%×2＝1440元C)240×300%＋240×200%×2＝1680元D)240×200%＋240×150%×2＝1200元答案:C解析:用人单位依法安排劳动者在休息日工作，而又不能安排补休的，按照不低于劳动合同规定的劳动者本人日或小时工资标准的200%支付劳动者工资；用人单位依法安排劳动者在法定休假节日工作的，按照不低于劳动合同规定的劳动者本人日或小时工资标准的300%支付劳动者工资。[单选题]50.接受汇票出票人的付款委托，同意承担支付票款义务的人是票据的（）。A)出票人B)背书人C)收款人D)承兑人答案:D解析:[单选题]51.2017年3月1日，甲公司聘请魏某为公司技术部门经理，双方在劳动合同中约定，劳动合同期限2年，月工资9000元，魏某在职期间及离职后3年内不得从事与甲公司相竞争的业务，公司在其离职后按月向其支付经济补偿3500元，若魏某违反该约定，则一次性向公司支付违约金10万元。2019年1月，魏某在上班途中遭遇非本人主要责任交通事故受伤住院治疗，2019年2月28日，甲公司以劳动合同期满为由向仍在住院治疗的魏某提出终止劳动合同，魏某拒绝，双方发生争议。已知：魏某实际工作年限8年，甲公司所在地月最低工资标准2120元。要求：根据上述资料。不考虑其他因素，分析回答下列问题。甲公司能否终止劳动合同的下列表述中，正确的是（）。A)因魏某尚处停工留薪期，甲公司无权终止劳动合同B)因劳动合同期满，甲公司有权终止劳动合同C)魏某住院治疗不能从事原工作，甲公司可以终止劳动合同D)因医疗期尚未届满，甲公司应将劳动合同期限续延至魏某医疗期满答案:A解析:职工因工作遭受事故伤害或者患职业病进行治疗享受停工留薪期工资福利待遇，停工留薪治疗期间用人单位不得以劳动合同到期为由解除劳动合同。[单选题]52.所谓提供虚假财务会计报告，是指()。A)以虚假的经济业务事项为前提编造不真实的会计凭证、会计账簿B)以涂改、挖补等手段来改变会计凭证、会计账簿等的真实内容，歪曲事实真相的行为C)通过编造虚假的会计凭证、会计账簿等会计资料或直接篡改财务会计报告上的数据D)以上答案都不对答案:C解析:选项A属于伪造会计资料，选项B属于变造会计资料。通过C的表述可以判断出，其是对财务会计报告的虚假提供。[单选题]53.甲公司将自己持有的一张商业汇票背书转让给乙公司，但只在背书人栏签章并未在被背书人栏记载乙公司的名称，乙公司发现后自己将公司名称填入被背书人栏，则该项行为()。A)无效B)有效C)经甲公司追认后有效D)属于侵权行为答案:B解析:背书人未记载被背书人名称即将票据交付的，持票人在被背书人栏内记载自己的名称与背书人记载具同等法律效力。[单选题]54.（2012年）根据支付结算法律制度的规定，下列银行结算账户中，不能支取现金的是（）。A)党、团、工会经费专用存款账户B)社会保障基金、住房基金专用存款账户C)预算单位零余额账户D)单位银行卡账户答案:D解析:（1）选项AB：粮、棉、油收购资金、社会保障基金、住房基金和党、团、工会经费专用存款账户支取现金应按照国家现金管理的规定办理；（2）选项C：预算单位零余额账户可以办理转账、提取现金等结算业务；（3）选项D：单位银行卡账户不得办理现金收付业务。[单选题]55.（2018年）个人网上银行具体业务功能不包括（）。A)个人余额查询B)信用卡的购物明细查询C)网上支付D)B2B支付答案:D解析:B2B是企业网上银行子系统的功能。[单选题]56.（2016年）甲制药厂为增值税一般纳税人，主要生产和销售降压药、降糖药及免税药。2019年10月有关经济业务如下：（1）购进降压药原料，取得增值税专用发票注明税额85万元；支付其运输费取得增值税专用发票注明税额1.32万元。（2）购进免税药原料，取得增值税专用发票注明税额51万元；支付其运输费取得增值税专用发票注明税额0.88万元。（3）销售降压药600箱，取得含税价款768.4万元；没收逾期未退还包装箱押金22.6万元。（4）将10箱自产的新型降压药赠送给某医院临床使用，成本4.68万元/箱，无同类药品销售价格。（5）销售降糖药500箱，其中450箱不含税单价为1.5万元/箱，50箱不含税单价为1.6万元/箱。已知：降压药.降糖药适用的增值税税率为13％，成本利润率为10％；取得的增值税专用发票均已勾选认证。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（2016年）甲制药厂为增值税一般纳税人，主要生产和销售降压药、降糖药及免税药。2019年10月有关经济业务如下：（1）购进降压药原料，取得增值税专用发票注明税额85万元；支付其运输费取得增值税专用发票注明税额1.32万元。（2）购进免税药原料，取得增值税专用发票注明税额51万元；支付其运输费取得增值税专用发票注明税额0.88万元。（3）销售降压药600箱，取得含税价款768.4万元；没收逾期未退还包装箱押金22.6万元。（4）将10箱自产的新型降压药赠送给某医院临床使用，成本4.68万元/箱，无同类药品销售价格。（5）销售降糖药500箱，其中450箱不含税单价为1.5万元/箱，50箱不含税单价为1.6万元/箱。已知：降压药.降糖药适用的增值税税率为13％，成本利润率为10％；取得的增值税专用发票均已勾选认证。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。3.甲制药厂当月赠送新型降压药增值税销项税额的下列计算中，正确的是（）。A)10×4.68÷（1+13％）×13％B)10×4.68×（1+10％）÷（1+13％）×13％C)10×4.68×（1+10％）×13％D)10×4.68×13％答案:C解析:（1）将自产的货物用于赠送，视同销售货物；（2）由于没有同类货物的平均销售价格，只能计算组成计税价格；（3）由于降压药并非应税消费品，组成计税价格=成本×（1+成本利润率）。[单选题]57.2018年5月10日，甲公司向乙公司签发一张金额为50万元，出票后1个月付款的银行承兑汇票，经其开户行P银行承兑后交付乙公司。5月15日，乙公司将该票据背书转让给丙公司；5月20日，丙公司将该票据背书转让给丁公司，并在票据上记载?不得转让?字样；5月25日，丁公司在票据上记载?只有戊公司交货后，该背书转让方发生效力?的字样后，将该票据背书转让给戊公司；6月12日，戊公司向P银行提示付款时，P银行以甲公司存款不足为由拒绝付款。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。关于丁公司附条件背书在票据上效力的下列表述中，正确的是（）。A)所附条件无效，该票据无效B)所附条件有效，该背书有效C)所附条件无效，该背书有效D)所附条件有效，该票据无效答案:C解析:根据规定，背书不得附有条件。背书时附有条件的，所附条件不具有汇票上的效力。条件无效，背书仍然是有效的。[单选题]58.（2015年）某企业销售房产取得售价5000万元，扣除项目金额合计为3000万元，已知适用的土地增值税税率为40%，速算扣除系数为5%。根据土地增值税法律制度的规定，该企业应缴纳土地增值税（）万元。A)650B)700C)1850D)1900答案:A解析:应缴纳土地增值税=（5000-3000）×40%-3000×5%=650（万元）。[单选题]59.2018年9月张某出租自有住房，当月收取不含增值税租金2500元，当月需偿还个人住房贷款1000元。已知个人出租住房房产税税率为4%。计算张某当月应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是（）。A)（2500-1000）×4%=60（元）B)2500×4%=100（元）C)（2500-1000）×（1-4%）×4%=57.6（元）D)2500×（1-4%）×4%=96（元）答案:B解析:（1）房屋出租的，以取得的不含增值税租金收入为计税依据（全额计税，没有任何减除），选项AC排除；（2）从租计征的房产税应纳税额=租金收入×12%（或4%），不存在?×（1-4%）?的问题。[单选题]60.接替人员在交接时因疏忽没有发现所交接会计资料存在合法性、真实性方面的问题，需要对该问题承担责任的主体是（）。A)接替人B)移交人C)会计机构负责人D)单位负责人答案:B解析:移交人员对所移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性承担法律责任。[单选题]61.（2016年）根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关对单价在一定金额以下的其他生活用品，不采取强制执行措施。该金额为（）。A)5000元B)10000元C)20000元D)15000元答案:A解析:[单选题]62.2018年1月，甲公司向乙超市购买一批清洁用品，甲公司申请出票银行P银行签发一张银行汇票，金额为80万元，出票日期为2018年1月1日，收款人为乙超市。甲公司交给乙超市时填写实际结算金额为70万元。2018年1月8日，乙超市向某小商品批发市场购买90万元的货物，将该汇票背书转让给该小商品批发市场。2018年9月10日，持票人小商品批发市场到P银行提示付款时，P银行不予受理。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。关于乙超市与小商品批发市场之间的经济业务，下列表述不正确的是（）。A)不足的20万元，乙超市可以通过签发银行本票的方式支付B)该银行汇票的背书转让以实际结算金额70万元为准C)不足的20万元，乙超市可以通过签发支票的方式支付D)因实际结算金额70万元低于应付货款，该银行汇票无效答案:D解析:乙超市将该银行汇票背书转让给小商品批发市场，小商品批发市场取得票据权利70万元，不足的20万元，乙超市可以通过签发银行本票或支票的方式支付。[单选题]63.甲电子公司2019年9月销售一批产品，含增值税价格为45.2万元。由于购买数量多，甲电子公司给予9折优惠，购买发票上在金额栏已分别注明。已知增值税税率为13%。甲电子公司在计算企业所得税应纳税所得额时，应确认的产品销售收入是（）。A)36万元B)40万元C)40.68万元D)45.20万元答案:A解析:商业折扣，按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额；销售价格含增值税，应当进行价税分离。应确认的产品销售收入＝45.20÷（1+13%）×90%＝36（万元）。[单选题]64.甲手机专卖店为增值税一般纳税人，2019年10月采取以旧换新方式销售某型号手机150部，该型号新手机的同期含税销售单价为3164元，旧手机的收购单价为226元，已知增值税税率为13%，甲手机专卖店当月该业务增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是（）。A)（3164-226）×150×13%B)（3164-226）×150÷（1+13%）×13%C)3164×150×13%D)3164×150÷（1+13%）×13%答案:D解析:（1）本题销售的货物是?手机?，属于金银首饰以外的其他货物，以?不含增值税的新货价?为计税销售额，选项AB排除；（2）题目明确交代?3164元?为含增值税价，应价税分离，选项C错误，选项D正确。[单选题]65.2020年6月5日，A公司向B公司开具一张金额为5万元的支票，B公司将支票背书转让给C公司。6月12日，C公司请求付款银行付款时，银行以A公司账户内只有5000元为由拒绝付款。C公司遂要求B公司付款，B公司于6月15日向C公司付清了全部款项。根据票据法律制度的规定，B公司向A公司行使再追索权的期限为（）。A)2020年6月25日之前B)2020年8月15日之前C)2020年9月15日之前D)2020年12月5日之前答案:D解析:B公司行使再追索权的对象是A公司，A公司是支票的出票人，持票人对支票出票人的权利，自出票日起6个月，出票日为2020年6月5日，所以B公司向A公司行使再追索权的期限是在2020年12月5日之前[单选题]66.甲首饰店是增值税一般纳税人，2020年6月采取以旧换新方式销售纯金项链10条，每条新项链的零售价4520元，收购旧项链的不含税金额为每条1000元，已知金项链增值税税率为13%。甲首饰店当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是（）。A)10×4520÷（1+13%）×13%=5200（元）B)10×[4520÷（1+13%）+1000]×13%=6500（元）C)10×[4520÷（1+13%）-1000]×13%=3900（元）D)10×1000×13%=1300（元）答案:C解析:纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按?实际收取?的不含增值税的全部价款确定计税依据征收增值税，该笔业务的销项税额=10×[4520÷（1+13%）-1000]×13%=3900（元）。[单选题]67.2019年9月，甲酒厂销售自产红酒，取得含增值税价款45.2万元，另收取包装物押金2.26万元、手续费1.13万元。已知红酒增值税税率为13%，消费税税率为10%。甲酒厂该笔业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是（）。A)（45.2+1.13）÷（1+13%）×10%=4.1（万元）B)45.2÷（1+13%）×10%=4（万元）C)（45.2+2.26+1.13）÷（1+13%）×10%=4.3（万元）D)（45.2+2.26）÷（1+13%）×10%=4.2（万元）答案:C解析:（1）对酒类生产企业销售酒类产品（啤酒、黄酒除外）而收取的包装物押金，无论押金是否返还也不管会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额，征收消费税，选项AB排除；（2）1.13万元的手续费应作为价外费用，选项D排除；（3）价外费用与并入销售额的包装物押金均为含增值税收入，选项C正确。[单选题]68.下列各项中，属于行政处罚的是（）。A)记过B)开除C)罚款D)降级答案:C解析:选项ABD属于行政处分。[单选题]69.2019年7月甲药酒厂生产240吨药酒，销售140吨，取得不含增值税销售额1000万元，增值税税额130万元。甲药酒厂当月销售药酒消费税计税依据为（）。A)1000万元B)1130万元C)240吨D)140吨答案:A解析:药酒属于其他酒税目，从价计征消费税；从价计征消费税的销售额不含增值税。[单选题]70.关于会计档案的销毁，下列表述正确的是()。A)单位负责人、档案管理机构负责人、会计管理机构负责人、档案管理机构经办人、会计管理机构经办人在会计档案销毁清册上签署意见B)单位档案管理机构负责组织会计档案销毁工作，并与审计机构共同派员监销C)监销人在会计档案销毁前，应当按照会计档案销毁清册所列内容进行清点核对;在会计档案销毁后，在会计档案销毁清册上无需签名或盖章D)电子会计档案的销毁应当符合国家有关电子档案的规定，并由单位档案管理机构和信息系统管理机构共同派员监销答案:A解析:选项B，单位档案管理机构负责组织会计档案销毁工作，并与会计管理机构共同派员监销;选项C，监销人在会计档案销毁前，应当按照会计档案销毁清册所列内容进行清点核对;在会计档案销毁后，应当在会计档案销毁清册上签名或盖章;选项D，电子会计档案的销毁应当符合国家有关电子档案的规定，并由单位档案管理机构、会计管理机构和信息系统管理机构共同派员监销。[单选题]71.根据关税法律制度的规定，下列各项中，计征关税时实行从价加从量的复合税率的是（）。A)啤酒B)汽车C)原油D)摄像机答案:D解析:(1)对广播用录像机、放像机、摄像机等实行从价加从量的复合关税税率；(2)对啤酒、原油等少数货物实行从量计征关税。[单选题]72.（2018年）甲企业位于A市，本月应缴纳的增值税为7000元，实际缴纳的增值税为6000元；本月应缴纳的消费税为5000元，实际缴纳的消费税为4000元。该企业本月应该缴纳的城市维护建设税是（）。A)（7000＋5000）×7%＝840元B)（6000＋4000）×7%＝700元C)（7000＋5000）×5%＝600元D)（6000＋4000）×5%＝500元答案:B解析:城市维护建设税的计税依据，是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额。纳税人所在地区为市区的，税率为7%。[单选题]73.某烟草公司收购一批烟叶，支付给烟叶销售者的烟叶收购价款为10万元。则该烟草公司应缴纳的烟叶税为（）。（烟叶税的税率为20%）A)10×10%＝1万元B)10×（1＋10%）＝1.1万元C)10×20%＝2万元D)10×（1＋10%）×20%＝2.2万元答案:D解析:应纳税额＝10×（1＋10%）×20%＝2.2（万元）。[单选题]74.下列关于会计机构设置的表述中，不正确的是()。A)不具备设置条件的，应当委托经批准从事会计代理记账业务的中介机构代理记账B)企业必须设置会计机构C)企业可以不设置会计机构，在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员D)各单位根据业务的需要，设置会计机构答案:B解析:各单位可以根据本单位的会计业务需要决定是否设置会计机构。[单选题]75.（2016）下列各项中，属于法律行为的是（）。A)火山爆发B)流星陨落C)台风登陆D)签发支票答案:D解析:[单选题]76.单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的（）负责。A)完整性、系统性B)真实性、合法性C)连续性、完整性D)真实性、完整性答案:D解析:[单选题]77.（2019年）甲企业主要从事高档化妆品的生产和销售业务，2019年10月有关经营情况如下：（1）销售自产W型高档化妆品一批，取得不含增值税销售额203万元，另收取包装费1.13万元。（2）当月赠送自产的Y型高档化妆品一批，该批化妆品成本8.5万元，按照甲企业同类化妆品的平均销售价格确定的不含增值税金额为17万元。（3）当月将闲置房产出租，合同约定每月含增值税租金3.15万元，本月一次性收取一年的租金37.8万元。（4）购进生产用设备一台，取得增值税专用发票注明税额13万元；购进健身器材一批用于职工福利，取得增值税专用发票注明税额0.26万元；支付企业招待客户餐饮费用，取得增值税普通发票注明税额0.3万元；支付员工出差住宿费用，取得增值税专用发票注明税额0.6万元。已知：高档化妆品增值税税率为13％，消费税税率为15％；出租不动产选择简易计税方法，增值税征收率为5％。甲企业取得的增值税专用发票均已勾选认证。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。2.甲企业当月赠送自产Y型高档化妆品增值税销项税额的下列计算中，正确的是（）。A)8.5×13％＝1.105（万元）B)8.5÷（1－15％）×13％＝1.3（万元）C)17÷（1－15％）×13％＝2.6（万元）D)17×13％＝2.21（万元）答案:D解析:由于甲企业存在?同类化妆品的平均销售价格?，无须计算组成计税价格。[单选题]78.下列关于行政复议受理的表述中，不正确的是（）。A)复议机关收到行政复议申请后，应当在5日内进行审查，决定是否受理B)对于不符合规定的行政复议申请，决定不予受理，并书面告知申请人C)对不属于本机关受理的行政复议申请可以决定受理D)行政复议机关收到行政复议申请以后未按照规定期限审查并作出不予受理决定的，视为受理答案:C解析:对不属于本机关受理的行政复议申请，应当告知申请人向有关行政复议机关提出，不可以直接受理。[单选题]79.下列各项中，不能作为甲公司会计核算原始凭证的是()。A)甲公司仓库管理部门填制的材料入库单B)甲公司管理人员因公出差购买的飞机票C)甲公司会计机构填制的固定资产卡片D)甲公司购进货物取得的增值税专用发票答案:C解析:会计账簿，包括总账、明细账、日记账、固定资产卡片及其他辅助性账簿，注意固定资产卡片属于会计账簿，不是原始凭证。[单选题]80.（2017年）2016年5月甲公司安排李某于5月1日（国际劳动节）、5月7日（周六）分别加班1天，事后未安排补休。已知甲公司实行标准工时制，李某的日工资为200元。根据劳动合同法律制度的规定，甲公司应支付李某5月最低加班工资的下列计算中，正确的是（）。A)200×300%+200×200%=1000（元）B)200×200%+200×150%=700（元）C)200×100%+200×200%=600（元）D)200×300%+200×300%=1200（元）答案:A解析:（1）5月1日加班，不论是否安排补休，均应按不低于劳动合同规定的劳动者本人日或小时工资标准的300%支付劳动者工资；（2）5月7日加班，由于甲公司未安排补休，应按不低于劳动合同规定的劳动者本人日或小时工资标准的200%支付劳动者工资。正确答案：D[单选题]81.劳动合同解除或者终止后，用人单位对该合同文本的保存年限是()。A)至少1年B)至少2年C)至少3年D)至少5年答案:B解析:用人单位对已经解除或者终止的劳动合同的文本，至少保存2年备查。[单选题]82.某房开企业开发一项房地产项目，取得土地使用权支付的金额为1000万元，发生开发成本5000万元，发生开发费用2000万元，其中利息支出800万元无法提供金融机构贷款利息证明。已知，当地房地产开发费用的计算扣除比例为10%。该房开企业计算缴纳土地增值税时，可以扣除的房地产开发费用为（）万元。A)2000-800=1200B)5000×10%=500C)2000×10%=200D)（1000+5000）×10%=600答案:D解析:财务费用中的利息支出，凡不能按转让房地产项目计算分摊或不能提供金融机构证明的，允许扣除的房地产开发费用=（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×省级政府确定的比例；因此，该房开企业可以扣除的房地产开发费用=（1000+5000）×10%=600（万元）。[单选题]83.（2020年）发起人刘某等8人成立甲公司（外商投资企业），主要从事东欧地区贸易，业务收支以卢布为主。公司筹备会在讨论公司章程时议定：选择卢布作为记账本位币，编报的财务会计报告折算为人民币；会计记录文字同时使用中文和俄文；会计年度确定为公历1月1日起至12月31日止。2019年4月甲公司成立，刘某为法定代表人，赵某为会计机构负责人。2019年9月甲公司向乙公司出售了10台进口的精密机床，12月乙公司因审计原因需要使用甲公司留存的该批机床的原始凭证。甲公司安排会计人员徐某办理此事。2020年1月，徐某因病住院，甲公司安排会计人员王某接替徐某工作。徐某委托会计人员张某代办交接手续。2020年3月丙会计师事务所接受甲公司委托，对2019年度财务会计报告进行审计并出具了审计报告。随后，甲公司将2019年度财务会计报告对外提供。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。对乙公司使用原始凭证的要求，甲公司拟采取的下列措施中，正确的是（）。A)经刘某批准后，将原始凭证借给乙公司B)经徐某签字后，向乙公司提供该原始凭证的复制件C)原始凭证不外借D)在专设登记簿上登记后，将原始凭证借给乙公司答案:C解析:（1）选项AC：原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位会计机构负责人（赵某）批准，可以复制；（2）选项BD：向外单位提供的原始凭证复制件，应当在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或者盖章（原件外借肯定不行，提供复制件也需要登记＋签名或者盖章）。[单选题]84.（2019年）甲公司职工吴某因违章操作给公司造成了8000元的经济损失，甲公司按照双方劳动合同的约定要求吴某赔偿，并每月从其工资中扣除。已知吴某月工资2600元，当地月最低工资标准2200元。根据劳动合同法律制度的规定，甲公司每月可以从吴某工资中扣除的法定最高限额为（）元。A)440B)2600C)400D)520答案:C解析:2600-2600×20%=2080元＜2200元，甲公司每月应按照不低于2200元的标准向吴某发放工资，扣除的最高限额=2600-2200=400（元）。[单选题]85.乙企业2019年合理工资薪金支出100万元，发生职工福利费18万元，工会经费1.5万元；已知，在计算企业所得税应纳税所得额时，职工福利费支出、工会经费支出的扣除比例分别为不超过工资薪金总额的14%和2%。乙企业计算2019年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工福利费和工会经费金额合计为（）万元。A)100×14%+100×2%=16B)100×14%+1.5=15.5C)18+1.5=19.5D)18+100×2%=20答案:B解析:（1）职工福利费税前扣除限额=100×14%=14（万元），实际发生18万元，超过扣除限额，税前准予按限额扣除14万元；（2）工会经费税前扣除限额=100×2%=2（万元），实际发生1.5万元，未超过扣除限额，准予全额在税前扣除；（3）准予扣除的职工福利费和工会经费金额合计=14+1.5=15.5（万元）。[单选题]86.在中国境内的外商投资企业，会计记录使用的文字符合规定的是（）。A)只能使用中文，不能使用其他文字B)只能使用外文C)在中文和外文中任选一种使用D)应当使用中文，同时可以使用一种外文答案:D解析:在中国境内的外商投资企业、外购企业和其他外国组织的会计记录可以同时使用一种外国文字。[单选题]87.甲汽车厂将1辆生产成本5万元的自产小汽车用于抵偿债务，同型号小汽车不含增值税平均售价10万元/辆，不含增值税最高售价12万元/辆。已知小汽车消费税税率5％。甲汽车厂该笔业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是（）。A)1×10×5％＝0.5万元B)1×12×5％＝0.6万元C)1×5×5％＝0.25万元D)1×5×（1＋5％）×5％＝0.2625万元答案:B解析:消费税纳税人将生产的应税消费品用于抵偿债务的，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。选项B正确。[单选题]88.下列关于城镇土地使用税的说法中，不正确的是（）。A)凡由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的土地面积为准B)尚未组织测定，但纳税人持有政府有关部门核发的土地使用证书的，以证书确定的土地面积为准C)尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，并据以纳税，待核发土地使用证书后再作调整D)对于纳税单位无偿使用免税单位的土地，应由免税单位缴纳城镇土地使用税答案:D解析:对于纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应缴纳城镇土地使用税。[单选题]89.甲企业为一般纳税人，主要从事烟草的制造和销售，2019年10月发生如下业务：(1)收购晾晒烟叶，支付收购价款20万元，支付价外补贴2万元。(2)10月3日与乙企业签订委托加工合同，将购进的烟叶全部委托乙企业加工成烟丝，10月5日甲企业支付不含税加工费4．4万元。乙企业同类货物的不含税销售价格为36万元，10月20日甲企业提货，乙企业代收代缴了甲企业的消费税税额。(3)10月21日，甲企业将委托加工收回的烟丝加工成甲类卷烟200标准箱，全部销售，取得不含税价款400万元。已知：烟叶税税率为20％，增值税税率为13％，烟丝消费税税率为30％，甲类卷烟生产环节的消费税税率为56％和0．003元／支，取得的增值税专用发票已勾选认证。下列各项中，甲企业当月收购晾晒烟叶应缴纳的烟叶税为（）。A)20×20％=4(万元)B)20×(1+10％)×20％=4．4(万元)C)(20+2)÷(1+13％)×20％=3．89(万元)D)20÷(1+13％)×20％=3．54(万元)答案:B解析:(1)烟叶税的计税依据是纳税人收购烟叶实际支付的价款总额，包括纳税人支付给烟叶生产销售单位和个人的烟叶收购价款和价外补贴，其中，价外补贴统一按照烟叶收购价款的10％计算。(2)应纳税额=价款总额×20％=收购价款×(1+10％)×20％=20×(1+10％)×20％=4．4(万元)。[单选题]90.（2017年）甲航空公司为增值税一般纳税人，主要提供国内、国际运输服务。2019年10月有关经营情况如下：（1）提供国内旅客运输服务取得含税票款收入9990万元，另收取特价机票改签费499.5万元。（2）代收转付航空意外保险费200万元，代收机场建设费266.4万元，代收转付其他航空公司客票款199.8万元。（3）出租飞机广告位取得含税收入299.52万元，同时收取延期付款违约金4.68万元。已知：交通运输服务适用的增值税税率为9％，有形动产租赁服务适用的增值税税率为13％。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。4.甲航空公司当月提供飞机广告位出租服务增值税销项税额的下列计算中，正确的是（）。A)299.52×13％B)（299.52＋4.68）÷（1＋13％）×13％C)299.52÷（1＋13％）×13％D)（299.52＋4.68）×13％答案:B解析:（1）将飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照?经营租赁服务?缴纳增值税；（收入），应价税分离后并入销售额。[单选题]91.A厂为生产企业，职工共有65人，资产总额800万元。其2019年应纳税所得额为40万元，则该厂2019年度应纳企业所得税税额的下列计算中，正确的是（）。A)40×20％＝8万元B)40×25％×25％＝2.5万元C)40×25％×20％＝2万元D)40×25％＝10万元答案:C解析:从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元的企业，为小型微利企业，其减按20％的税率征收企业所得税；自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25％计入应纳税所得额；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50％计入应纳税所得额。[单选题]92.下列法律行为的分类表述不正确的是（）。A)按照行为的表现形式不同分为积极作为和不积极作为B)根据主体实际参与行为的状态分为自主行为和代理行为C)按照行为是否通过意思表示作出分为要式的法律行为和非要式的法律行为D)按照主体意思表示的形式分为单方行为和多方行为答案:C解析:按照行为是否通过意思表示作出分为意思表示行为（行政命令）与非表示行为（拾得遗失物、发现埋藏物）。[单选题]93.下列有关环境保护税法律制度的表述中，错误的是（）。A)工业噪声声源一个月内超标不足15天的，减半计算应纳税额B)昼、夜均超标的环境噪声，昼、夜分别计算应纳税额，累计计征C)船舶、航空器等流动污染源排放应税污染物的暂免征收D)规模化养殖排放应税污染物的暂免征收答案:D解析:农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的暂免征收环境保护税。[单选题]94.2020年9月甲公司开发住宅社区，经批准共占用耕地150000平方米，其中500平方米兴建幼儿园，8000平方米修建学校。已知，耕地占用税适用税率为30元/平方米。甲公司应缴纳耕地占用税税额的下列算式中，正确的是（）。A)150000×30B)（150000-500-8000）×30C)（150000-8000）×30D)（150000-500）×30答案:B解析:军事设施、学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地，可以依法免征耕地占用税。[单选题]95.根据船舶吨税法律制度的规定，应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起一定期限内缴纳税款，该期限是（）。A)30日B)3日C)15日D)10日答案:C解析:[单选题]96.2010年4月1日，张某到甲公司工作，2016年8月1日，双方的劳动合同期满，甲公司不再与张某续签。已知劳动合同终止前12个月，张某月平均工资5000元，甲公司所在地职工月平均工资4500元。计算劳动合同终止后甲公司应向张某支付经济补偿的下列公式中，正确的是()。A)4500×6=27000(元)B)4500×7=31500(元)C)5000×5.5=27500(元)D)5000×6.5=32500(元)答案:D解析:（1）工作年限：每满1年支付1个月工资标准的经济补偿金；6个月以上不满1年的，按1年算；不满6个月的，按半个月算；本题张某在甲公司工作6年零4个月，工作年限应为6.5年。（2）计算方法：张某的工资（5000元）未超过当地职工月平均工资（4500元）的3倍，正常计算即可，即甲公司应当向张某支付的经济补偿金=工作年限×月工资=6.5×5000=32500（元）。[单选题]97.下列关于国内信用证的说法中，错误的是()。A)信用证可以部分转为可由第二受益人兑用B)信用证未明示可议付，任何银行不得办理议付C)受益人提交了相符单据时申请人交存的保证金及其存款账户余额不足支付，开证行不予付款D)信用证付款期限最长不超过1年答案:C解析:若受益人提交了相符单据或开证行已发出付款承诺，即使申请人交存的保证金及其存款账户余额不足支付，开证行仍应在规定的时间内付款。[单选题]98.（2018年）我国车船税的税率形式是（）。A)地区差别比例税率B)有幅度的比例税率C)有幅度的定额税率D)全国统一的定额税率答案:C解析:根据规定，对车船税实行有幅度的定额税率。[单选题]99.2019年甲盐场占地面积为300000平方米，其中办公用地35000平方米，生活区用地15000平方米，盐滩用地250000平方米。已知当地规定的城镇土地使用税每平方米年税额为0.8元，甲盐场当年应缴纳城镇土地使用税税额的下列计算中，正确的是（）。A)（35000+250000）×0.8=228000（元）B)300000×0.8=240000（元）C)（15000+250000）×0.8=212000（元）D)（35000+15000）×0.8=40000（元）答案:D解析:[单选题]100.下列关于增值税纳税人的说法中，错误的是（）。A)年应税销售额在500万元（含）以下的企业，为小规模纳税人B)小规模纳税人会计核算健全，能提供准确税务资料，可申请不作为小规模纳税人C)除国家税务总局另