注册会计师考试审计(习题卷9)

试卷科目：注册会计师考试审计注册会计师考试审计(习题卷9)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages注册会计师考试审计第1部分：单项选择题，共134题，每题只有一个正确答案,多选或少选均不得分。[单选题]1.关于注册会计师实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围，下列说法中正确的是()。A)进一步审计程序的时问仅指注册会计师何时实施进一步审计程序B)进一步审计程序的时间仅指审计证据适用的期间或时点C)确定的重要性水平越低，进一步审计程序的范围越小D)进一步审计程序的性质是指进一步审计程序的目的和类型答案:D解析:进一步审计程序的时间是指注册会计师何时实施进一步审计程序或审计证据适用的期间或时点，所以选项AB不正确;确定的重要性水平越低，进一步审计程序的范围越广，所以选项C不正确。[单选题]2.（2016年）下列有关审计计划的说法中，正确的是()。A)总体审计策略不受具体审计计划的影响B)具体审计计划的核心是确定审计的范围和审计方案C)制定审计计划的工作应当在实施进一步审计程序之前完成D)制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前答案:D解析:A、C都把活的说死了；B中审计范围不同于审计程序的范围，前者属于总体审计策略，后者属于具体审计计划。[单选题]3.被审计单位运用持续经营假设适当但存在重大不确定性，如果财务报表未作出充分披露，注册会计师应发表（）。A)加?与持续经营相关的重大不确定性?为标题的单独部分的无保留意见B)无法表示意见C)保留或否定意见D)否定或无法表示意见答案:C解析:如果财务报表未能做出充分披露，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告，此时应当提及可能导致持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性的事实，并指明财务报表未对该事实做出披露，所以选项C正确。[单选题]4.以下事项中，不属于存在管理层偏向迹象的是（）。A)管理层选择或作出重大假设以产生有利于管理层目标的点估计B)管理层主观地认为环境已经发生变化，并相应地改变会计估计或估计方法C)管理层按照固定资产折旧政策进行的点估计D)针对公允价值会计估计，被审计单位的自有假设与可观察到的市场假设不一致，但仍使用被审计单位的自有假设答案:C解析:在审计过程中，注册会计师可能注意到管理层作出的、可能导致出现管理层偏向迹象的判断和决策。这些迹象可能影响注册会计师对有关风险评估结果和相关应对措施是否仍然恰当的判断，并且注册会计师可能有必要考虑对审计其他方面的影响。进一步讲，这些迹象可能影响注册会计师对财务报表整体是否不存在重大错报的评估。与会计估计相关的、可能存在管理层偏向迹象的例子包括:（1）管理层主观地认为环境已经发生变化，并相应地改变会计估计或估计方法;（2）针对公允价值会计估计，被审计单位的自有假设与可观察到的市场假设不一致，但仍使用被审计单位的自有假设;（3）管理层选择或作出重大假设以产生有利于管理层目标的点估计;（4）选择带有乐观或悲观倾向的点估计。[单选题]5.财务报表在审计前存在重大错报的可能性，称为()。A)控制风险B)检查风险C)审计风险D)重大错报风险答案:D解析:[单选题]6.下列有关专家的说法中，错误的是（）。A)专家，即被审计单位的专家B)随着审计的进行或环境的变化，可能需要修改之前有关利用专家工作的决定C)在评价外部专家的客观性时，应当询问可能对外部专家客观性产生不利影响的利益和关系D)注册会计师应当了解专家选择的假设和方法，并根据专家工作的具体情况，评价专家工作涉及使用重要的假设和方法的相关性和合理性答案:A解析:专家，即注册会计师的专家，是指在会计或审计以外的某一领域具有专长的个人或组织，并且其工作被注册会计师利用，以协助注册会计师获取充分、适当的审计证据。[单选题]7.下列有关应对会计估计重大错报风险程序的说法中，错误的是（）。A)截至审计报告日发生的事项一定可以提供有关会计估计的充分、适当的审计证据B)期后不久出售某些被替代的产品的全部存货，可能提供其有关可变现净值的审计证据C)如果与某些会计估计相关的情况或事项需要较长的时间（超过一个会计期间）才有进展，截至审计报告日发生的事项不可能为相关会计估计提供审计证据D)如果截至审计报告日可能发生的事项预期发生并提供用以证实或否定会计估计的审计证据，确定这些事项是否提供有关会计估计的审计证据可能是恰当的措施答案:A解析:截至审计报告日发生的事项可能提供有关会计估计的充分、适当的审计证据，并不是一定提供。[单选题]8.下列有关函证的说法中，正确的是()。A)如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据B)如果被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行，注册会计师可适当减少函证的样本量C)注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非应收账款对财务报表不重要且评估的重大错报风险低D)如果注册会计师将重大错报风险评估为低水平，且预期不符事项的发生率很低，可以将消极式函证作为唯一的实质性程序答案:A解析:选项B，在对银行存款实施函证时，应当向被审计单位在本期存过款的所有银行发函，包括零余额账户和在本期内注销的账户，不因内部控制设计良好而减少函证的量;选项C，除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，或者函证很可能是无效的，否则，注册会计师应当对应收账款进行函证;选项D，当同时满足重大错报风险评估为低水平、涉及大量余额较小的账户、预期不存在大量的错误、没有理由相信被询证者不认真对待函证这四个条件时才可以考虑采用消极的函证方式。[单选题]9.以下属于具体业务层面的防范措施的是()。A)轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工B)建立惩戒机制，保障相关政策和程序得到遵守C)指定高级管理人员负责监督质量控制系统是否有效运行D)制定有关政策和程序，防止项目组以外的人员对业务结果施加不当影响答案:A解析:选项BCD均属于会计师事务所层面的防范措施。[单选题]10.下列关于审计报告和信息差距的说法中，错误的是（）。A)信息差距是指财务报表使用者需要的信息与他们从审计报告和已审计财务报表中得到的信息之间的差距B)信息差距不影响资本市场的效率和资本的成本C)2016年我国改革后的审计报告模式缩小了?信息差距?D)审计报告是注册会计师与财务报表使用者沟通审计事项的主要手段答案:B解析:信息差距是指财务报表使用者作出明智投资和信托决策需要的信息与他们从审计报告和已审计财务报表中得到的信息之间的差距，信息差异会影响资本市场的效率和资本的成本。[单选题]11.在确定审计业务的三方关系时，下列有关责任方的说法中，注册会计师认为错误的是()。A)责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者B)责任方可能是审计业务的委托人，也可能不是委托人C)责任方是指被审计单位的管理层，但在某些被审计单位，可能包括部分或全部的治理层D)责任方应对编制财务报表承担绝大多数责任答案:D解析:[单选题]12.下列有关管理层书面声明的说法中，错误的是()。A)书面声明包括财务报表及其认定以及支持性账簿和相关记录B)书面声明能提供必要的审计证据，但不能为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据C)要求提供书面声明可以促使管理层认真考虑声明所涉及的事项D)管理层修改或不提供书面声明，可能使注册会计师产生警觉答案:A解析:书面声明不包括财务报表及其认定，以及支持性账簿和相关记录。【知识点】书面声明的类型与作用[单选题]13.下列有关错报的事项中，注册会计师认为可能对财务报表不具有广泛影响的是（）。A)管理层未按照成本与可变现净值孰低的原则计提存货跌价准备B)被审计单位没有将年内收购的一家重要子公司纳入合并范围C)存在能够扭亏为盈且金额低于财务报表整体重要性的错报D)信息系统缺陷导致应收账款、存货等多个重要财务报表项目的错报答案:A解析:根据注册会计师的判断，对财务报表的影响具有广泛性的情形包括：（1）不限于对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响（选项B、C）；（2）虽然仅对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响，但这些要素、账户或项目是或可能是财务报表的主要组成部分（选项D）；（3）当与披露相关时，产生的影响对财务报表使用者理解财务报表至关重要。选项A中计提存货跌价准备不正确涉及的是存货的准确性、计价和分摊认定，对财务报表不具有广泛影响。本题考查:确定非无保留意见的类型[单选题]14.在被审计单位发生的下列事项中，违反管理层对所属项目的?计价和分摊?认定的是()。A)将经营租赁的固定资产原值80万元计入固定资产账户中B)将应付天成公司的款项280万元计入甲公司名下C)未将向外单位拆借的120万元款项列入所属项目中D)将应收账款420万元记为360万元答案:D解析:四个选项虽然都涉及金额，但选项AC均属于?该记的没有记?或?记了不应记的业务?，违反了?完整性?、?存在?认定;选项B不影响被审计单位应付款项项目金额的正确性;选项D是金额记错，违反了?计价和分摊?认定。[单选题]15.有关对内部信息传递和期末财务报告流程控制的说法中，不正确的是（）。A)财务报告流程的内部控制可以确保管理层按照适当的会计准则编制合理、可靠的财务报告，以对外进行报告B)在整合审计中，注册会计师还应当了解管理层为确保识别期后事项而建立的程序C)由于期末财务报告流程通常发生在管理层评价日之后，注册会计师一般只能在该日之后测试相关控制D)注册会计师无需考虑管理层中参与期末财务报告流程的人员答案:D解析:注册会计师需要考虑管理层中参与期末财务报告流程的人员，以评价期末财务报告流程。[单选题]16.以下关于细节测试中样本结果评价的说法中，不正确的是（）。A)注册会计师应当根据样本结果推断总体的错报B)根据样本中发现的错报金额估计总体的错报金额时，注册会计师可以使用比率法、差额法及货币单元抽样法等C)在细节测试中，推断的错报是注册会计师对总体错报作出的最佳估计D)在推断总体的错报，考虑抽样风险，分析错报的性质和原因之后，注册会计师不需要运用职业判断得出总体结论答案:D解析:在细节测试中，在推断总体的错报，考虑抽样风险，分析错报的性质和原因之后，注册会计师需要运用职业判断得出总体结论，选项D不正确。[单选题]17.在控制测试中使用统计抽样对总体进行评价时，下列情形中，注册会计师可以接受总体的是（）。A)计算的总体偏差率上限低于可容忍偏差率B)样本偏差率大大低于可容忍偏差率C)计算的总体错报上限低于可容忍错报D)调整后的总体错报远远小于可容忍错报答案:A解析:选项A，由于统计抽样能够量化抽样风险，所以只要总体偏差率上限低于可容忍偏差率，不必要求?远远?低于，总体就可以接受，选项B，属于控制测试中非统计抽样下注册会计师对总体可以接受的结论；选项C，属于细节测试中的统计抽样下，注册会计师对总体可以接受的结论；选项D，属于细节测试中的非统计抽样下注册会计师对总体可以接受的结论。[单选题]18.以下关于保持职业怀疑的作用的说法中，错误的是（）。A)保持职业怀疑有助于注册会计师评价是否已获取充分、适当的审计证据以及是否还需执行更多的工作B)保持职业怀疑有助于注册会计师针对评估出的重大错报风险，恰当设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围，降低选取不适当的审计程序的风险C)保持职业怀疑有助于注册会计师设计恰当的风险评估程序D)保持职业怀疑有助于注册会计师忽视存在相互矛盾的审计证据答案:D解析:选项D错误，保持职业怀疑有助于注册会计师审慎评价审计证据，纠正仅获取最容易获取的审计证据，忽视存在相互矛盾的审计证据的偏向。[单选题]19.审验华清公司的专利技术出资时，注册会计师无须实施的审验程序是()。A)检查出资时该专利技术是否以整体作价B)检查华清公司是否将该专利技术的相关资料移交给被审验单位(筹)，并检查国家有关部门对该项专利技术的鉴证结论C)检查华清公司出资的该无形资产是否已经办理了产权转移手续D)索取华清公司的专利技术证书，以证实该专利技术出资前属于华清公司答案:B解析:对于专利技术的检查，无须检查?国家有关部门对该项专利技术的鉴证结论?。以知识产权、土地使用权等无形资产出资的，注册会计师应当验证其权属转移情况，并按照国家有关规定在资产评估的基础上审验其价值。具体审验程序包括：(1)检查知识产权、土地使用权等无形资产出资清单填列的资产名称、有效状况、作价依据等内容是否符合协议、章程的规定;(2)检查知识产权、土地使用权等无形资产出资是否按国家规定进行资产评估，查阅其评估报告，了解评估目的、评估范围与对象、评估基准日、评估假设等有关限定条件是否满足验资的要求;关注评估报告的特别事项说明和评估基准日至验资报告日发生的重大事项是否对验资结论产生影响;检查无形资产作价是否存在显著高估或低估;检查投入资产的价值是否经各出资者认可;(3)以专利权出资的，如专利权人为全民所有制单位，检查专利权转让是否经过上级主管部门批准;以商标权出资须经商标主管部门审批的，检查是否经其审查同意;(4)检查各项知识产权出资是否以其整体作价出资;(5)检查土地使用权证和平面位置图，并现场察看，以审验土地使用权证载明的有关内容是否真实，土地使用权的作价依据是否合理;(6)检查知识产权、土地使用权等无形资产是否办理交接手续，交接清单是否得到出资者及被审验单位的确认;(7)检查须办理财产权转移手续的知识产权、土地使用权等出资财产是否已办理财产权转移手续，验证其出资前是否归属出资者，出资后是否归属被审验单位;(8)获取相关文件确认出资的知识产权、土地使用权等无形资产是否设定担保;(9)核对无形资产出资清单与注册资本实收情况明细表是否相符。这是原先2008年教材中的内容，新教材中取消了对这部分知识的详细介绍，但是新的审计准则中还是有对这部分知识的介绍的，故需要学员对此也要予以了解和适当的掌握。[单选题]20.针对注册会计师在财务报表审计中获取其他信息，以下说法中，不恰当的是（）。A)注册会计师应当阅读并考虑其他信息B)如果部分文件在审计报告日后才能取得，要求管理层提供书面声明，声明这些文件的最终版本将在可获取时并且在被审计单位公布后提供给注册会计师C)通过与管理层讨论，确定哪些文件组成年度报告，以及被审计单位计划公布这些文件的方式和时间安排D)其他信息是指在被审计单位年度报告中包含的除财务报表和审计报告以外的财务信息和非财务信息答案:B解析:选项B不恰当，管理层应当声明这些文件的最终版本将在可获取时并且在被审计单位公布前提供给注册会计师。[单选题]21.下列关于预计总体误差的说法中，正确的是()。A)以前对被审计单位的审计经验不能够作为确定本期预计总体误差的基础B)即使预计总体误差超过了可容忍误差，但考虑到职业判断存在局限性，我们仍可以接受总体C)预计总体误差越大，可容忍误差越小D)预计总体误差与样本规模呈同向变动答案:D解析:预计总体误差是指注册会计师根据以前对被审计单位的经验或实施风险评估程序的结果而估计总体中可能存在的误差，选项A错误;如果预计总体误差超过了可容忍误差，可能无需实施审计抽样或无需实施完毕审计抽样即可得出总体不能接受的结论，选项B错误;预计总体误差越大，可容忍误差也应当越大，选项C错误;在既定的可容忍误差下，预计总体误差越大，表明审计风险越高，所需的样本规模越大，预计总体误差和样本规模呈同向变动，选项D正确。[单选题]22.以下与回函结果相关的审计建议中，正确的是()。A)对由于地址不详导致询证函退回的应收款项，全额计提坏账准备B)对函证结果相符的应收款项，仍应进一步检查是否需按个别认定法计提坏账准备C)对回函金额与函证金额不一致的应收款项，根据回函金额调整应收款项D)对已经审计确认，但在审计报告日后回函不符，且影响重大的应收款项，提请修正报告期财务报表答案:B解析:选项A，注册会计师应进一步执行审计程序予以核实;选项C、D，回函不符，不能直接得出应收账款一定有错误的结论。【该题针对?应收账款的实质性程序?知识点进行考核】[单选题]23.下列有关事务所职业道德的总体要求的相关说法，错误的是（）。A)会计师事务所及其人员执行鉴证业务应遵守相关职业道德要求，执行非鉴证业务无此要求B)遵守相关职业道德要求，不仅包括遵守职业道德的基本原则，还包括遵守有关职业道德的具体规定C)执行鉴证业务，会计师事务所及其人员还应当遵守独立性要求D)职业道德基本原则包括诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好职业行为答案:A解析:会计师事务所及其人员执行任何类型的业务，均应遵守相关职业道德要求。[单选题]24.下列关于管理层凌驾于控制之上的风险的说法中，错误的是（）。A)管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险B)在所有财务报表审计业务中，注册会计师都需要专门针对管理层凌驾于控制之上的风险设计和实施会计分录测试C)所有被审计单位都存在管理层凌驾于控制之上的风险D)针对管理层凌驾于控制之上的风险，注册会计师应当测试整个会计期间的会计分录和其他调整答案:D解析:选项A，舞弊、超出正常经营范围的重大关联方交易以及管理层凌驾于控制之上的风险，可以直接评估为特别风险，其他的比如具有高度估计不确定性的会计估计，只能说很可能属于特别风险，但是需要考虑实际情况来确定最终能否评估为特别风险。选项BC，管理层凌驾于控制之上的风险水平因被审计单位而异，但所有被审计单位都存在这种风险。所有被审计单位都需要针对这种风险进行会计分录测试。选项D，不是一定要测试整个会计期间的会计分录和其他调整，需要注册会计师根据实际情况考虑决定。[单选题]25.注册会计师实施审计抽样，下列有关确定样本规模的相关说法中，正确的是（）。A)注册会计师在测试时通常确定一个统一的可容忍偏差率B)如果注册会计师在评估认定层次的重大错报风险时预期控制的运行是有效的，注册会计师必须实施控制测试C)当可容忍偏差率为5%时，注册会计师不需要进行控制测试D)如果以前年度的审计结果无法取得或认为不可靠，注册会计师可以将可容忍偏差率作为预计总体偏差率的估计值答案:B解析:选项A错误，在实务中，注册会计师通常对所有控制测试确定一个统一的可接受信赖过度风险水平，然后对每一测试根据计划的重大错报风险评估水平和控制有效性分别确定其可容忍偏差率；选项C错误，在实务中，注册会计师通常认为，当偏差率为3%～7%时，控制有效性的估计水平较高；可容忍偏差率最高为20%，偏差率超过20%时，由于估计控制运行无效，注册会计师不需进行控制测试；选项D错误，在实务中，如果以前年度的审计结果无法取得或认为不可靠，注册会计师可以在抽样总体中选取一个较小的初始样本，以初始样本的偏差率作为预计总体偏差率的估计值。[单选题]26.如果注册会计师决定将实质性程序安排在期中执行，表明该类交易（）。A)可接受检查风险为高水平B)评估的控制风险为高水平C)可接受检查风险为低水平D)评估的控制风险为低水平答案:A解析:注册会计师可以在期中或期末实施控制测试或实质性程序。这就引出了注册会计师应当如何选择实施审计程序的时间的问题。一项基本的考虑因素应当是注册会计师评估的重大错报风险，当重大错报风险较高时，注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序，或采用不通知的方式，或在管理层不能预见的时间实施审计程序。本题在期中执行实质性程序则说明重大错报风险较低，在既定的审计风险之下，重大错报风险较低，则可接受的检查风险就较高。[单选题]27.下列关于消极式函证的说法中，错误的是()。A)采用消极的函证方式，注册会计师只要求询证者在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函B)采用消极的函证方式，如果收到回函，则能够为财务报表认定提供说服力强的审计证据C)采用消极的函证方式，如果未收到回函，则被询证者一定已收到询证函且核对无误D)在采用消极的函证方式时，注册会计师通常还需辅之以其他审计程序答案:C解析:采用消极的函证方式，如果未收到回函，可能是被询证者已收到询证函且核对无误，也可能是被询证者根本未收到询证函或者根本就对询证函不加理睬等，选项C的结论过于绝对。[单选题]28.关于集团审计中评价审计证据的充分性和适当性的说法中，错误的是（）。A)评价审计证据是否充分、适当，是否能够作为形成集团审计意见的基础，是集团项目组的责任B)如果要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施追加的审计程序不可行，应当视为审计范围受限，考虑对集团审计意见的影响C)集团项目合伙人应当评价未更正错报对集团审计意见的影响D)集团项目合伙人应当评价未能获取充分、适当的审计证据对集团审计意见的影响答案:B解析:如果要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施追加的审计程序不可行，集团项目组可以直接对组成部分财务信息实施程序。[单选题]29.下列有关财务报表审计目标的说法中错误的是()。A)注册会计师作为独立第三方，运用专业知识、技能和经验对财务报表进行审计并发表审计意见，旨在增强预期使用者对财务报表的信赖程度B)注册会计师的工作对财务报表审计目标发挥着导向作用C)财务报表审计目标界定了注册会计师的责任范围，直接影响注册会计师计划和实施审计程序的性质、时间和范围D)财务报表审计目标对注册会计师的审计工作发挥着导向作用答案:B解析:财务报表审计目标对注册会计师的审计工作发挥着导向作用，而不是注册会计师的工作对财务报表审计目标发挥着导向作用，故选项B的表述不正确。[单选题]30.投资与筹资循环的特征是，影响本循环账户余额的业务数量较少，但每笔业务的金额通常都很大。基于这个特点，在审计时，可以采用的审计方法是()。A)抽样B)实质性分析程序C)大量的控制测试D)细节测试答案:D解析:[单选题]31.被审计单位在内外部经营环境没有改变的情形下，如果营业成本异常增多，则会导致存货项目的（）认定存在重大错报。A)存在B)完整性C)准确性、计价和分摊D)权利和义务答案:B解析:营业成本异常增多，违反发生认定，结转成本的同时会导致存货的减少，由此违反存货项目的?完整性?认定。[单选题]32.如果注册会计师不同意变更业务，被审计单位有不允许继续执行原审计业务，注册会计师应当()。A)解除业务约定B)执行新业务C)同意变更业务D)出具否定意见答案:A解析:[单选题]33.注册会计师执行内部控制审计时，下列有关穿行测试的说法中，错误的是（）。A)如注册会计师首次接受委托执行内部控制审计，通常预期会对重要流程实施穿行测试B)如果被审计单位采用集中化的系统为多个组成部分执行重要流程，则应当在每个重要的经营场所或业务单位选取一笔交易或事项实施穿行测试C)穿行测试是一种评估设计有效性的有效方法D)注册会计师应当使用与被审计单位人员使用的相同的文件和信息技术对业务流程实施穿行测试答案:B解析:如果被审计单位采用集中化的系统为多个组成部分执行重要流程，则可能不必在每个重要的经营场所或业务单位选取一笔交易或事项实施穿行测试，选项B错误。[单选题]34.（2013年）注册会计师在确定财务报表整体的重要性时通常选定一个基准。下列各项因素中，在选择基准时不需要考虑的是（）。A)被审计单位所处的生命周期阶段B)被审计单位的所有权结构和融资方式C)基准的相对波动性D)基准的重大错报风险答案:D解析:注册会计师站在财务报表使用者的角度，充分考虑被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境等因素，选用如资产、负债、所有者权益、收入和费用等财务报表要素，或报表使用者特别关注的项目作为适当的基准。无需考虑基准的重大错报风险。[单选题]35.甲注册会计师担任A公司013年度财务报表审计项目合伙人，要求A公司提供承担财务报表编制责任的书面声明，但是A公司表示财务报表是上任的财务总监负责编制的，由于财务总监已经离职，所以现任公司管理层对于该报表不承担编制责任，拒绝提供相应的书面声明，但是愿意签署经过审计的财务报表。甲注册会计师的下列做法正确的是()。A)应当将其视为审计范围受到限制，出具保留意见或否定意见的审计报告B)应当解除业务约定C)应当将其视为审计范围受到限制，出具无法表示意见的审计报告D)应当通知A公司治理层，由治理层提供必要的声明答案:C解析:管理层拒绝提供财务报表编制责任的书面声明，应视为审计范围受到限制，出具无法表示意见的审计报告。[单选题]36.实施存货监盘程序，最可以证明的认定是（）。A)存在B)完整性C)权利和义务D)准确性、计价和分摊答案:A解析:存货监盘针对的主要是存货的存在认定。[单选题]37.XYZ会计师事务所在对ABC股份有限公司2012年度财务报表进行审计时，决定把存货作为重要财务报表项目。在考虑如何对存货进行审计时，有下列说法，不正确的是()。A)对存货进行监盘是证实存货是否存在的重要程序B)对存货实施监盘是注册会计师对存货进行审计时最重要的程序C)按照存货正确截止的要求，对于截止至12月31日已收到购货发票并登记入账但未到库的在途物资，注册会计师不应纳入盘点范围D)对存货进行计价审计，可以采用分层抽样法答案:C解析:对于截止至12月31日，?单到货未到?的在途物资，因为相应的负债已记入本年账内，因此应纳入盘点范围。[单选题]38.为证实某月份被审计单位关于销售收入的?发生?认定或?完整性?认定，下列程序中的()是最有效的。A)汇总当月销售收入明细账的金额，与当月开出销售发票的金额相比较B)汇总当月销售收入明细账的笔数，与当月开出销售发票的张数相比较C)汇总当月销售发票的金额，与当月所开发运凭证及商品价目表相核对D)汇总当月销售发票的销售商品数量，与当月开出的发运单数量相比较答案:B解析:选项AC属于计价或分摊的证据;选项D，未直接涉及销售收入明细账。【该题针对?销售与收款循环的内部控制和控制测试?知识点进行考核】[单选题]39.注册会计师拟对应收账款进行细节测试时运用非统计抽样方法，在确定样本规模时采用公式估计样本规模，注册会计师确定的总体账面金额为3750000元，预计总体错报为35000元，可容忍错报为125000元，保证系数为3.0，则确定的样本规模是（）。A)65B)90C)128D)322答案:B解析:根据教材公式：样本规模＝总体账面金额/可容忍错报×保证系数＝3750000/125000×3＝90（个）。[单选题]40.盘点库存现金，不能实现的审计目标是()。A)确定库存现金在财务报表日是否确实存在，是否为被审计单位所有B)确定在特定期间内发生的现金收支业务是否均已记录完毕C)确定库存现金的余额是否正确D)确定库存现金在报表上的披露是否恰当答案:D解析:本题考查的是库存现金的监盘。盘点库存现金能实现存在、完整性、权利和义务、计价和分摊等目标，但通过盘点现金无法验证库存现金在报表上的披露是否恰当。因此，选项D错误。[单选题]41.下列选项中，属于源于财务报告性质的审计固有限制的是（）。A)审计不是对涉嫌违法行为的官方调查B)信息的相关性及其价值会随着时间的推移而降低C)财务报表项目的金额本身就存在一定的变动幅度D)舞弊涉及精心策划和蓄意实施以进行隐瞒答案:C解析:选项A和选项D属于源于审计程序的性质的审计固有限制。选项B属于信息的可靠性和成本效益之间的权衡。[单选题]42.2012年10月，A公司拟向C公司发行4亿股普通股股份以及银行存款400万元，购买C公司持有的B公司100%的股权。交易于2013年4月经上市公司临时股东大会审议通过，2013年5月1日获得国家商务部批准。2013年12月20日，重组双方签订了《资产交割协议》，以2013年12月31日作为本次重大资产重组的交割日。A公司于12月31日向C公司成功发行相关股份，并对B司董事会进行改选，并于当日决定暂停企业生产。2014年2月1日，A公司支付剩余款项，并调整企业发展方向重新开始运营。则A公司本次交易的合并日应为()。A)2013年5月1日B)2013年12月20日C)2013年12月31日D)2014年2月1日答案:C解析:截至2013年12月31日，该项交易已经取得了所有必要的审批，重组双方签订了《资产交割协议》，B公司权力机构董事会已经进行改选，说明A公司已经开始对B公司实施控制，故合并日可以判断为2013年12月31日。[单选题]43.下列各项关于审计报告的说法中，不正确的是（）。A)审计报告是注册会计师与财务报表使用者沟通审计事项的主要手段B)审计报告是财务信息生成链条上关键的一环C)标准化的审计报告模式存在着信息含量低、相关性差等缺陷D)财务报表使用者作出明智投资和信托决策需要的信息，与他们从审计报告和已审计财务报表中得到的信息之间存在的较大的差距不影响资本市场的效率和资本的成本答案:D解析:标准化审计报告产生的缺陷导致公众产生?信息差距?，也就是说，财务报表预期使用者作出的明智投资和信托决策需要的信息，与他们从审计报告和已审计财务报表中得到的信息之间存在着较大的差距。这种?信息差距?会影响资本市场的效率和资本的成本，故选项D不正确。[单选题]44.下列有关了解和测试内部控制的说法中，不恰当的是（）。A)注册会计师对内部控制了解的深度是评价控制的设计B)注册会计师了解内部控制后，对内部控制的评价不仅要确定设计是否合理而且要确定控制是否得到执行C)在了解控制活动时，注册会计师应当重点考虑一项控制活动单独或连同其他控制活动，是否能够有效防止或发现并纠正重大错报D)了解内部控制与测试内部控制使用的程序大部分是类似的答案:A解析:了解内部控制的深度不仅评价控制的设计，还包括确定已设计的内部控制是否得到执行。[单选题]45.企业在批准了客户订购单之后，会编制一式多联的销售单，该项活动与销售交易的（）认定相关。A)准确性B)发生C)完整性D)截止答案:B解析:接受客户订购单并编制销售单，是销售交易轨迹的起点之一，与销售交易的?发生?认定相关。[单选题]46.下列舞弊风险因素中，与实施舞弊的动机或压力相关的是()。A)被审计单位管理层为被审计单位的债务提供了担保B)被审计单位从事超出正常经营过程的重大关联方交易C)被审计单位管理层容忍小额盗窃资产的行为D)组织结构过于复杂，存在异常的法律实体或管理层级答案:A解析:选项BD，属于舞弊的机会;选项C，属于舞弊的态度或借口。[单选题]47.被审计单位在授权前后任注册会计师沟通时，应当以()方式。A)口头B)书面C)口头或书面D)电子文档答案:B解析:后任注册会计师应当提请被审计单位以书面方式允许前任注册会计师对其询问作出充分答复。[单选题]48.下列各项中，有关企业内部控制审计的说法中不恰当的是（）。A)注册会计师对特定基准日内部控制的有效性发表意见，意味着注册会计师只测试基准日这一天的内部控制B)对控制有效性的测试涵盖的期间越长，提供的控制有效性的审计证据越多C)在整合审计中，控制测试所涵盖的期间应当尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致D)注册会计师应当采用自上而下的方法选择拟测试的控制答案:A解析:选项A不恰当，注册会计师对特定基准日内部控制的有效性发表意见，并不意味着注册会计师只测试基准日这一天的内部控制，而是需要考察足够长一段时间内部控制设计和运行的情况。[单选题]49.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。以下关于重要性的理解中，错误的是（）。A)重要性的确定离不开对被审计单位具体环境的考虑B)对重要性的评估需要运用职业判断C)重要性概念是针对管理层决策的信息需求而言的D)在考虑一项错报是否重大时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质答案:C解析:重要性概念不是针对管理层决策的信息需求而言的，而是针对财务报表使用者决策的信息需求而言的，故选项C错误。本题考查:重要性的含义[单选题]50.被审计单位M企业于2009年1月1日用一批原材料对N企业进行长期股权投资，占N企业60%的股权。投出的原材料账面余额为5000万元，公允价值为5500万元;投资时N企业可辨认净资产公允价值为11000万元。假设M、N公司不存在关联关系，属于非同一控制下的企业合并。双方增值税税率均为17%。则被审计单位投资时长期股权投资的初始入账价值为()万元。A)6435B)5500C)5000D)6600答案:A解析:非同一控制下企业合并中，应以实际付出对价作为长期股权投资的初始入账价值。所以本题的正确处理是借：长期股权投资--乙企业6435贷：其他业务收入5500应交税费--应交增值税(销项税额)935借：其他业务成本5000贷：原材料5000[单选题]51.甲公司将2005年度的主营业务收入列入2004年度的会计报表，则其2004年度会计报表存在错误的认定是()。A)总体合理性B)估价或分摊C)存在或发生D)完整性答案:C解析:将2005年度的主营业务收入列入2004年度的会计报表，即是高估了2004年的主营业务收入，故应选?存在与发生?认定。[单选题]52.下列关于票据以及有关印章的管理的说法中，不正确的是（）。A)财务专用章由专人保管B)个人名章由本人或其授权人员保管C)一人保管支付款项所需的全部印章D)严格履行签字或盖章手续答案:C解析:严禁一人保管支付款项所需的全部印章，故选项C不正确。[单选题]53.在制定总体审计策略阶段，注册会计师在确定()时，需要考虑重要性方面的问题。A)审计范围B)报告目标、时间安排及所需沟通的性质C)审计方向D)审计资源答案:C解析:在确定审计方向时，注册会计师需要考虑重要性方面的问题。【知识点】总体审计策略[单选题]54.注册会计师对财务报表进行审计时，一般无须专门对期初余额发表审计意见。在以下对其含义进行的各种表述中，不正确的表述是()。A)如期初余额存在影响本期报表的重大错报，则应在审计意见中反映B)如期初余额不存在影响本期财务报表的重大错报，则无须在审计意见中反映C)无论期初余额是否存在影响本期报表的重大错报，都应在审计意见中反映D)即使期初余额存在重大错报，也可能不在审计意见中反映答案:C解析:[单选题]55.（2013年）下列有关前后任注册会计师的说法中，正确的是（）。A)前任注册会计师包括对前期财务报表执行审阅的注册会计师B)在未发生会计师事务所变更的情况下，同处于某一会计师事务所的先后负责同一审计项目的不同注册会计师不属于前后任注册会计师的范畴C)在发生会计师事务所变更的情况下，先后就职于不同会计师事务所的同一注册会计师不属于前后任注册会计师的范畴D)如果委托人在相邻两个会计年度中连续变更多家会计师事务所，前任注册会计师不包括在后任注册会计师之前接受业务委托对当期财务报表进行审计但未完成审计工作的会计师事务所答案:B解析:选项A中，如果上期财务报表经审阅，执行审阅业务的注册会计师不视为前任注册会计师；选项C中，在发生会计师事务所变更的情况下，先后就职于不同会计师事务所的同一注册会计师属于前后任注册会计师的范畴；选项D中，如果委托人在相邻两个会计年度中连续变更多家会计师事务所，前任注册会计师是指相对于执行当期财务报表审计业务的会计师事务所而言，为最近一期财务报表出具了审计报告的某会计师事务所，以及在后任注册会计师之前接受委托对当期财务报表进行审计但未完成审计工作的所有会计师事务所。[单选题]56.以下各项关于内部控制的说法中，错误的是()。A)合理保证财务报告的可靠性B)合理保证经营的效率和效果C)合理保证遵守适用的法律法规的要求D)内部控制的设置应该是针对所有业务均有效答案:D解析:选项D内部控制一般是针对经常而重复发生的业务设置的，如果出现不经常发生或未预计到的业务，原有控制可能就不适用。[单选题]57.如果注册会计师无法就关联方和关联方交易获取充分、适当的审计证据，应视同审计范围受到限制，并根据其对财务报表的影响程度，出具()。A)无保留意见或否定意见B)否定意见或无法表示意见C)保留意见或否定意见D)保留意见或无法表示意见答案:D解析:出具否定意见的审计报告，是注册会计师获取了充分、适当的审计证据，认为被审计单位财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。而审计范围受限，是不能获取充分、适当的审计证据，此时，注册会计师要根据受限的程度，考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告。[单选题]58.针对货币单元抽样的优缺点，以下说法中，错误的是（）。A)在货币单元抽样中，如果相关会计数据以电子形式储存，注册会计师逐个累计总体金额不会额外增加大量的审计成本B)当发现错报时，如果风险水平一定，货币单元抽样在评价样本时可能低估抽样风险的影响，从而导致注册会计师更可能拒绝一个可接受的总体账面金额C)在货币单元抽样中，如果检查零余额项目的项目对审计目标非常重要，注册会计师需要单独对其进行测试D)在货币单元抽样中，针对负余额项目的选取需要在设计时予以特别考虑答案:B解析:选项B错误，当发现错报时，如果风险水平一定，货币单元抽样在评价样本时可能高估抽样风险的影响，从而导致注册会计师更可能拒绝一个可接受的总体账面金额。[单选题]59.下列有关管理层凌驾于控制之上的风险说法中，不正确的是（）。A)管理层凌驾于控制之上的风险在所有被审计单位中都会存在B)管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险C)滥用或随意变更会计政策属于管理层通过凌驾于控制之上实施舞弊的手段D)如果对被审计单位管理层凌驾于控制之上的风险评估为低水平，注册会计师可以不设计和实施审计程序答案:D解析:选项D，无论对管理层凌驾于控制之上的风险的评估结果如何，注册会计师都应当设计和实施审计程序。[单选题]60.在细节测试中，以下因素中对样本规模几乎没有影响的是()。A)预计总体错报B)可接受的误受风险C)总体规模D)可容忍错报答案:C解析:除非总体非常小，一般而言，总体规模对样本规模的影响几乎为零。[单选题]61.如果确定或怀疑舞弊涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能导致财务报表重大错报的其他人员，注册会计师应当尽早就此类事项与()沟通。A)管理层B)治理层C)监管机构D)法律部门答案:B解析:本题考查的是财务报表审计中与舞弊相关的责任。注册会计师应当尽早就此类事项与治理层沟通。[单选题]62.（2019年）如果注册会计师识别出可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，下列说法中，错误的是（）。A)注册会计师应当通过实施追加的审计程序，以确定这些事项或情况是否存在重大不确定性B)注册会计师应当考虑自管理层对持续经营能力作岀评估后是否存在其他可获得的事实或信息C)注册会计师应当评价管理层与持续经营能力评估相关的未来应对计划对具体情况是否可行D)注册会计师应当根据对这些事项或情况是否存在重大不确定性的评估结果，确定是否与治理层沟通答案:D解析:注册会计师应当与治理层就识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况进行沟通，除非治理层全部成员参与管理被审计单位。与治理层的沟通应当包括下列方面：（1）这些事项或情况是否构成重大不确定性；（2）管理层在编制财务报表时运用持续经营假设是否适当；（3）财务报表中的相关披露是否充分；（4）对审计报告的影响（如适用）。[单选题]63.在总体较大的情况下，与确定样本规模无关的是（）。A)预计总体误差B)总体变异性C)总体规模D)可接受的抽样风险答案:C解析:除非总体非常小，一般而言，总体规模对样本规模的影响几乎为零。因此，在总体较大的情况下，总体规模与确定样本规模无关，故选项C正确。[单选题]64.下列情形中不属于舞弊的是()。A)为扭转被审计单位的亏损局面，虚构了一笔价值20万元的销售业务B)侵占资产C)由于在记录会计账簿时疏忽，将购入存货的成本20000元误记为2000元D)不恰当地调整会计估计所依据的假设及改变原先做出的判断答案:C解析:选项C是导致财务报表错报的非故意行为，属于错误，而非舞弊。[单选题]65.下列各项中，负责监督用于复核内部控制有效性的政策和程序设计是否合理、执行是否有效的是（）。A)被审计单位治理层B)被审计单位管理层C)被审计单位信息机构D)被审计单位内部审计机构答案:A解析:治理层的职责包括监督用于复核内部控制有效性的政策和程序设计是否合理、执行是否有效。[单选题]66.下列有关抽样风险的说法中，正确的是（）。A)误受风险和信赖不足风险影响审计效率B)误拒风险和信赖过度风险影响审计效果C)误拒风险和信赖过度风险影响审计效率D)误受风险和误拒风险是与控制测试无关的抽样风险答案:D解析:选项A错误，误受风险影响审计效果，信赖不足风险影响审计效率；选项B、C错误，信赖过度风险影响审计效果，误拒风险影响审计效率。[单选题]67.会计师事务所中对质量控制制度承担最终责任的是（）。A)主任会计师B)副所长C)项目合伙人D)项目经理答案:A解析:主任会计师对质量控制制度承担最终责任。[单选题]68.下列有关存货监盘或盘点的相关做法中，正确的是()。A)审计项目组拟不信赖与存货相关的内部控制运行的有效性，故在监盘时不再观察管理层制定的盘点程序的执行情况B)审计项目组获取了盘点日前后存货收发及移动的凭证，以确定被审计单位是否将盘点日前入库的存货、盘点日后出库的存货以及已确认为销售但尚未出库的存货包括在盘点范围内C)由于被审计单位人手不足，审计项目组受管理层委托代为盘点被审计单位异地专卖店的存货，并将盘点记录作为被审计单位的盘点记录和审计项目组的监盘工作底稿D)在被审计单位存货盘点结束前，审计项目组取得并检查了已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号以及已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点汇总表中记录的盘点表单使用情况核对一致答案:D解析:选项A，无论是否信赖内部控制，注册会计师在监盘中均应当观察管理层制定的盘点程序的执行情况;选项B，已确认为销售但尚未出库的存货不应包括在盘点范围内;选项C，盘点存货是被审计单位管理层的责任，注册会计师不能越俎代庖。[单选题]69.下列有关集团财务报表审计责任的说法中，正确的是()。A)组成部分注册会计师基于集团审计的目的对组成部分财务信息执行相关工作，并对所有发现的问题、得出的结论或形成的意见负责B)集团项目合伙人有责任确认集团项目组从整体上具备适当的胜任能力，但不包括组成部分注册会计师的胜任能力C)如果法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师，则该提及会减轻集团项目合伙人及其所在的会计师事务所对集团审计意见承担的责任D)如果因组成部分财务信息导致集团项目组在对集团财务报表出具的审计报告中发表非无保留意见，集团项目组应当在审计报告中提及组成部分注册会计师答案:A解析:选项B，集团项目合伙人应当确信执行集团审计业务的人员(包括组成部分注册会计师)从整体上具备适当的胜任能力和必要素质。选项C，即便法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师，审计报告也应当说明，这种提及并不减轻集团项目组的责任。选项D，除非法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师，并且这样做对充分说明情况是必要的，否则不应提及组成部分注册会计师。[单选题]70.如果被审计单位未能按照适用的会计准则和相关的会计制度的要求，在财务报表中对关联方和关联方交易进行充分披露，注册会计师应根据其对财务报表的影响程度，出具()的审计报告。A)标准无保留意见B)保留或者无法表示意见C)保留或者否定意见D)带强调事项段的无保留意见答案:C解析:如果被审计单位未能按照适用的会计准则和相关的会计制度的要求，在财务报表中对关联方和关联方交易进行充分披露，注册会计师应根据其对财务报表的影响程度，出具保留意见或否定意见的审计报告。[单选题]71.集团审计中，如果由组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行审计或审阅，则下列各项中，负责确定组成部分层面实际执行的重要性的是（）。A)集团项目组B)组成部分注册会计师C)集团管理层D)集团项目组或组成部分注册会计师答案:D解析:在审计或审阅组成部分财务信息时，组成部分注册会计师（或集团项目组）需要确定组成部分层面实际执行的重要性。[单选题]72.注册会计师可能作出的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计，下列说法中不正确的是（）。A)如果使用有别于管理层的假设或方法，注册会计师应当充分了解管理层的假设或方法，以确定注册会计师在作出点估计或区间估计时已考虑了相关变量，并评价与管理层的点估计存在的任何重大差异B)如果认为使用区间估计是恰当的，注册会计师应当基于可获得的审计证据来缩小区间估计，直至该区间估计范围内的所有结果均可被视为合理C)如果不具备专业胜任能力，注册会计师没有必要作出点估计或区间估计D)注册会计师可能作出的点估计或区间估计与评价管理层的点估计有差异，并不能表明财务报表存在错报答案:C解析:会计估计属于审计中的一部分，尽管不具备专业胜任能力，但注册会计师仍可以采用其他的方法来做出点估计或区间估计。[单选题]73.N公司某银行账户的银行对账单余额为585000元，在审查N公司编制的该账户银行存款余额调节表时，A注册会计师注意到以下事项：N公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100000元;N公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50000元;银行已收、N公司尚未入账的某公司退回的押金35000元;银行已代扣、N公司尚未入账的水电费25000元。假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是()元。A)625000B)635000C)575000D)595000答案:B解析:确认的银行存款日记账余额=585000+100000-50000=635000(元)[单选题]74.下列关于实际执行的重要性的说法中，错误的是()。A)注册会计师根据实际执行的重要性确定对哪些类型的交易、账户余额和披露实施进一步审计程序B)注册会计师应当确定实际执行的重要性，以评估重大错报风险并确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围C)确定实际执行的重要性，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体重要性的可能性降至适当的低水平D)以前年度审计调整越多，评估的项目总体风险越高，实际执行的重要性越接近财务报表整体的重要性答案:D解析:以前年度审计调整越多，评估的项目总体风险越高，越应当确定一个较低水平的实际执行的重要性，通常为财务报表整体重要性的50%。【知识点】实际执行的重要性[单选题]75.下列不属于侵占资产手段的是()。A)将个人费用在单位列支B)盗取或挪用货币资金、实物资产或无形资产C)在为单位购买钢材时收取回扣D)对交易、事项或其他重要信息在财务报表中的不真实表达或故意遗漏答案:D解析:选项D属于对财务信息作出虚假报告的表现形式。[单选题]76.（2019年）下列审计程序中，不适用于细节测试的是（）。A)函证B)检查C)询问D)重新执行答案:D解析:重新执行适用于控制测试。[单选题]77.下列有关选用的抽样方法的运用的说法中正确的是()。A)在不进行分层的情况下，通常采用均值估计方法推断总体错报B)抽样发现少量错报，可以采用比率估计方法推断总体错报C)抽样未发现错报，可以采用差额估计方法推断总体错报D)预计只发现少量大金额差异的情况下，可以使用概率比例规模抽样答案:D解析:样本没有发现错报或仅发现少量错报时，不宜使用差额估计或比率估计方法推断总体错报。均值估计方法在未分层的情况下不宜使用。[单选题]78.对本期工薪费用实施分析程序不相关的认定是()。A)发生B)完整性C)准确性D)分类和可理解性答案:D解析:选项D属于与列报相关的认定，需要查阅财务报表才可以证实，分析程序无法证实该认定。[单选题]79.下列有关舞弊的相关说法中，错误的是（）。A)舞弊风险迹象，是注册会计师在实施审计过程中发现的、需要引起对舞弊风险警觉的事实或情况B)未经客户同意，在销售合同约定的发货期之前发送商品，这种情况通常表明被审计单位在收入确认方面可能存在舞弊风险的迹象C)未经客户同意，将商品运送到销售合同约定地点以外的其他地点，这种情况通常表明被审计单位在收入确认方面可能存在舞弊风险的迹象D)存在舞弊风险迹象表明发生了舞弊答案:D解析:存在舞弊风险迹象并不必然表明发生了舞弊，但了解舞弊风险迹象，有助于注册会计师对审计过程中发现的异常情况产生警觉，从而更有针对性地采取应对措施。[单选题]80.如果识别出或怀疑存在严重的违反法律法规行为，注册会计师应当考虑是否有责任向被审计单位之外的适当机构报告，?严重?的判定标准是（）。A)涉及的金额超过重要性水平B)有重大法律后果或涉及社会公众利益C)牵涉的人员级别很高D)舆论的关注度很高答案:B解析:?严重?的判定标准是是否有重大法律后果或涉及社会公众利益。[单选题]81.以下关于信息技术对审计过程的影响的表述中，正确的是（）。A)信息技术一般控制对应用控制的有效性具有普遍影响B)如果针对某一具体审计目标，注册会计师能够识别出有效的应用控制，在通过测试确定其有效性后，注册会计师能够增加实质性程序C)当面临不太复杂的IT环境时，注册会计师可采取穿过计算机进行审计D)当面临较为复杂的IT环境时，注册会计师可采取绕过计算机进行审计答案:A解析:如果针对某一具体审计目标，注册会计师能够识别出有效的应用控制，在通过测试确定其有效性后，注册会计师能够减少实质性程序（选项B错误）；当面临不太复杂的IT环境时，注册会计师可采取绕过计算机进行审计（选项C错误）;当面临较为复杂的IT环境时，注册会计师可采取穿过计算机进行审计（选项D错误）。[单选题]82.在对存货实施监盘程序时，注册会计师的以下做法中不正确的是()。A)对于已作质押的存货，向债权人函证与被质押存货相关的内容B)对于受托代存的存货，实施向存货所有权人函证等审计程序C)对于因性质特殊而无法监盘的存货，实施向顾客或供应商函证等审计程序D)在首次接受委托的情况下，对存货的期初余额不通过监盘当前存货数量并调节至期初予以确认，而是根据被审计单位存货收发制度确认答案:D解析:首次接受委托的情况下，对存货期初余额应当实施恰当的审计程序予以确认，而不能仅仅依赖被审计单位的存货收发制度。[单选题]83.回函中格式化的免责条款可能并不会影响所确认信息的可靠性，下列条款中不会影响信息可靠性的是（）。A)本信息既不保证准确也不保证是最新的，其他方可能会持有不同意见B)本回复仅用于审计目的，被询证方、其员工或代理人无任何责任，也不能免除注册会计师做其他询问或执行其他工作的责任C)接收人不能依赖函证中的信息D)本信息是从电子数据库中取得，可能不包括被询证方所拥有的全部信息答案:B解析:选项ACD为限制条款，可能使注册会计师对回函中所包含信息的完整性、准确性或注册会计师能够信赖其所含信息的程度产生怀疑，对回函的可靠性产生影响。参考《中国注册会计师审计准则问题解答第2号--函证》。[单选题]84.下列各项有关审计程序的说法中，错误的是（）。A)函证的范围仅局限于账户余额B)重新计算可通过手工方式或电子方式进行C)观察所提供的审计证据仅限于观察发生的时点D)检查有形资产可为其存在提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价等认定提供可靠的审计证据答案:A解析:选项A错误，函证不必仅局限于账户余额。例如，注册会计师可能要求对被审计单位与第三方之间的协议和交易条款进行函证。[单选题]85.在确定尚未更正错报的汇总数时，A注册会计师不应将其包括在内的是()。A)本期审计中以识别但尚未更正的具体错报B)以前期间审计中已识别但尚未更正错报对本期的净影响额C)对不能明确识别的其他错报的最佳估计数D)可容忍错报答案:D解析:可容忍错报不是未更正错报，而是注册会计师基于重要性原则评价错报时使用的概念。[单选题]86.注册会计师需要保持职业怀疑的重要审计领域不包括()。A)被审计单位存在舞弊风险B)会计估计C)收入确认D)成本确认答案:D解析:除选项ABC所涉及的内容外还包括管理层凌驾于内部控制之上的风险、关联方关系及其交易、重大非常规交易、金融工具等高度复杂的交易、对法律法规的遵守、持续经营、函证、存货监盘和期后事项。具体内容参见《中国注册会计师审计准则问题解答第1号-职业怀疑》的内容。[单选题]87.针对注册会计师审计和政府审计，下列说法中，错误的是（）。A)注册会计师在发表审计意见时，独立性不能受到干扰B)注册会计师在获取审计证据时，很大程度上有赖于被审计单位配合和协助C)注册会计师应当在其职权范围内对审计过程中发现的问题向有关主管机关提出处理意见D)政府审计在取证过程中具有更大的强制力，各有关单位和个人应当支持、协助审计机关的工作，如实向审计机关反映情况，提供有关证明材料答案:C解析:注册会计师对审计过程中发现的问题只能提请被审计单位调整有关数据或进行披露，没有行政强制力，故选项C错误。[单选题]88.注册会计师执行内部控制审计时，下列有关选择拟测试的控制的说法中，错误的是（）。A)注册会计师为了评价内部控制的有效性而测试的控制与企业管理层在执行内部控制自我评价时选择测试的控制是一致的B)注册会计师没有必要测试与某项相关认定有关的所有控制C)注册会计师无须测试那些即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制D)如果企业层面的控制是有效的且得到精确执行，能够及时防止或发现并纠正一个或多个认定的重大错报，注册会计师可能不必就所有流程、交易或应用层面的控制的运行有效性获取审计证据答案:A解析:企业管理层在执行内部控制自我评价时选择测试的控制，可能多于注册会计师认为为了评价内部控制的有效性有必要测试的控制。[单选题]89.下列有关内部控制审计范围的说法中，正确的是（）。A)财务报告审计涉及的内部控制测试范围与内部控制审计中的测试范围相同B)针对非财务报告内部控制，注册会计师对注意到的非财务报告内部控制缺陷，在内部控制审计报告中增加?非财务报告内部控制缺陷描述段?予以披露C)针对财务报告内部控制，注册会计师对其有效性发表审计意见D)针对企业内部控制，注册会计师对其有效性发表审计意见答案:C解析:在内部控制审计中，审计意见覆盖的范围是：针对财务报告内部控制，注册会计师对其效性发表审计意见；针对非财务报告内部控制，注册会计师针对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，在内部控制审计报告中增加?非财务报告内部控制重大缺陷描述段?予以披露。[单选题]90.下列有关审计的说法中，错误的是（）。A)财务报表审计以有限保证的方式提高财务报表的可信度，而不涉及为如何利用信息提供建议B)审计的最终产品是审计报告，不包括已审计财务报表C)审计的基础是独立性和专业性D)由于审计存在固有限制，注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性而非结论性的答案:A解析:审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度，即以合理保证的方式提高财务报表的可信度，而不涉及为如何利用信息提供建议。[单选题]91.以下控制活动中能够控制营业收入?发生?认定错报风险的是（）。A)每月末由独立人员对销售部门的销售记录、发运部门的发运记录和财务部门的销售交易入账情况作内部核查，以确认销售交易是否及时入账B)销售发票均经事先编号，并已登记入账C)销售价格、付款条件、运费和销售折扣的确定已经适当的授权批准D)销售交易是以经过审核的发运凭证及经过批准的客户订购单为依据登记入账的答案:D解析:选项A的控制活动与营业收入?截止?认定相关；选项B与营业收入?完整性?认定相关，选项C的控制活动都与营业收入?准确性?认定相关；选项D的控制活动与营业收入?发生?认定相关。[单选题]92.下列不属于注册会计师在确定实质性分析程序使用的数据是否可靠时所考虑的因素是()。A)可获得信息的来源和可比性B)可获得信息的性质和相关性C)可获得信息的数量D)与信息编制相关的控制答案:C解析:[单选题]93.下列有关管理层和注册会计师对持续经营假设审计责任的说法中，错误的是()。A)审计报告中未提及持续经营的不确定性，不能被视为对被审计单位持续经营能力的保证B)无论编制基础是否作出明确规定，管理层都需要在编制财务报表时评估其持续经营能力C)注册会计师有责任就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据D)如果适用的财务报告编制基础不要求管理层对持续经营能力作出专门评估，注册会计师没有责任对被审计单位的持续经营能力是否存在重大不确定性作出评估答案:D解析:在执行财务报表审计业务时，注册会计师的责任是就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据，并就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论。即使编制财务报表时采用的财务报告编制基础没有明确要求管理层对持续经营能力作出专门评估，注册会计师的这种责任仍然存在。[单选题]94.如果注册会计师评估的认定层次重大错报风险是特别风险，进一步审计程序的做法中错误的是()。A)仅实施细节测试B)仅实施实质性程序C)仅实施实质性分析程序D)实施控制测试和实质性程序答案:C解析:为应对特别风险需要获取具有高度相关性和可靠性的审计证据，仅实施实质性分析程序不足以获取有关特别风险的充分、适当的审计证据，选项C错误。[单选题]95.下列有关审计抽样特征的说法中，错误的是（）。A)在某些情况下，针对总体进行百分之百的测试也属于审计抽样B)只有当从抽样总体中选取的样本具有代表性时，注册会计师才能根据样本项目的测试结果推断出有关总体的结论C)代表性与整个样本而非样本中的单个项目相关，与样本规模无关，而与如何选取样本相关D)审计抽样时，注册会计师的目的并不是评价样本，而是对整个总体得出结论答案:A解析:审计抽样应当同时具备三个基本特征：（1）对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序（选项A错误）；（2）所有抽样单元都有被选取的机会；（3）可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论。[单选题]96.以下关于了解被审计单位内部控制的说法中，不正确的是()。A)注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计有关的内部控制，并非被审计单位所有的内部控制B)除非存在某些可以使控制得到一贯运行的自动化控制，否则注册会计师对控制的了解不足以测试控制运行的有效性C)注册会计师对内部控制了解的深度包括评价控制的设计，并确定其是否得到执行，包括对控制是否得到一贯执行的测试D)询问本身不足以评价控制的设计及确定其是否得到执行，注册会计师应将询问与其他风险评估程序结合使用答案:C解析:选项C注册会计师对内部控制了解的深度包括评价控制的设计，并确定其是否得到执行，不包括对控制是否得到一贯执行的测试。[单选题]97.下列有关抽样风险和非抽样风险的说法中，正确的是（）。A)在细节测试中，如果注册会计师推断某一重大错报不存在而实际上存在，则属于误拒风险B)非抽样风险与样本规模没有关系C)在控制测试中，如果注册会计师推断的控制有效性低于其实际有效性，则属于信赖过度风险D)信赖不足风险可能会使注册会计师不适当地减少从实质性程序中获取的证据，影响审计效果答案:B解析:选项A错误，在细节测试中，如果注册会计师推断某一重大错报存在而实际上不存在，则属于误拒风险；选项C错误，在控制测试中，如果注册会计师推断的控制有效性高于其实际有效性，则属于信赖过度风险；选项D错误，信赖不足风险可能会使注册会计师增加不必要的实质性程序，影响审计效率。[单选题]98.以下有关审计工作底稿的说法中，不正确的是（）。A)注册会计师获取的每个与审计结论相关的可靠审计证据都应当记录于审计工作底稿B)每张工作底稿都能直接为财务报表是否存在重大错报提供证据C)审计工作底稿是注册会计师对财务报表出具审计报告的基础D)审计工作底稿能为注册会计师是否遵循了审计准则提供证据答案:B解析:审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录，故注册会计师获取的每个与审计结论相关的可靠审计证据都应当记录于审计工作底稿（选项A正确）。审计工作底稿在计划和执行审计工作中发挥着关键作用。它提供了审计工作实际执行情况的记录，并形成审计报告的基础（选项C）。在会计师事务所因执业质量而涉及诉讼或有关监管机构进行执业质量检查时，审计工作底稿能够提供证据，证明会计师事务所是否按照审计准则的规定执行了审计工作（选项D）。有些工作底稿并不能为财务报表是否存在重大错报提供直接证据，如与审计计划相关的工作底稿就无法直接证实财务报表是否存在重大错报（选项B不正确）。[单选题]99.下列有关利用专家工作的表述中，不正确的是（）。A)适用于注册会计师相关职业道德要求中的保密条款同样也适用于专家B)注册会计师需要考虑专家选择的假设和方法与以前期间采用的假设和方法是否一致C)注册会计师不具备与专家同等的专业技能，所以注册会计师可以不了解专家选择的假设和方法D)如果专家的工作是评价管理层作出会计估计时使用的基础假设和方法，注册会计师实施的程序可能主要是评价专家是否已经充分复核了这些假设和方法答案:C解析:虽然注册会计师不具备与专家同等的专业技能，对专家选择的假设和方法提出异议存在一定的困难，但是，注册会计师应当了解专家选择的假设和方法，并根据专家工作的具体情况，评价专家工作涉及使用重要的假设和方法的相关性和合理性。[单选题]100.下列有关函证时间的说法中错误的是()。A)注册会计师通常在资产负债表日后适当时间内实施函证B)如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证C)如果注册会计师选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，需要对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序D)如果在资产负债表日前对应收账户余额实施函证程序，注册会计师仅对截止日期与资产负债表日期间实施控制测试即可答案:D解析:如果在资产负债表日前对应收账户余额实施函证程序，注册会计师应当针对询证函件指明的截止日期与资产负债表日期间实施进一步的实质性程序，或将实质性程序和控制测试结合使用，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末。[单选题]101.在对营业收入进行细节测试时，注册会计师对顺序编号的销售发票进行了检查。针对所检查的销售发票，注册会计师记录的识别特征通常是（）。A)销售发票的开具人B)销售发票的编号C)销售发票的金额D)销售发票的付款人答案:B解析:销售发票的编号通常具有唯一性，选项B正确。[单选题]102.下列不属于针对会计估计实施的风险评估程序的是()。A)了解适用的会计准则和相关会计制度中有关会计估计的要求B)评价会计估计使用的主要假设是否有合理的依据C)复核前期财务报表中作出的会计估计的结果，或对其进行重新估计D)了解管理层如何识别需要作出会计估计的交易、事项和情况答案:B解析:选项B是注册会计师针对会计估计实施的进一步程序。[单选题]103.下列控制活动中，属于检查性控制的是（）。A)信息技术部根据人事部提供的员工岗位职责表在系统中设定用户权限B)仓库管理员根据经批准的发货单办理出库C)采购部对新增供应商执行背景调查D)财务人员每月末与客户对账，并调查差异答案:D解析:选项ABC均为预防性控制。[单选题]104.下列对于在业务流程层面了解内部控制的说法中不正确的是（）。A)确定被审计单位所有业务流程和所有交易类别B)了解业务流程层面应执行穿行测试C)如果认为被审计单位的内部控制无效，注册会计师不需要测试控制运行的有效性，而直接实施实质性程序D)在业务流程层面了解内部控制得出的评价结论只是初步结论答案:A解析:应是确定重要业务流程和重要交易类别，而不是所有业务流程和交易类别。[单选题]105.编制虚假财务报告，可能源于管理层通过操纵利润来影响财务报表使用者对被审计单位业绩和盈利能力的看法而造成的。编制虚假财务报告的方式不包括()。A)对编制财务报表所依据的会计记录或支持性文件进行操纵、弄虚作假(伪造)或篡改B)对交易、事项或其他重要信息在财务报表中的不真实表达或故意遗漏C)将被审计单位资产挪为私用D)对与确认、计量、分类或列报有关的会计政策和会计估计的故意误用答案:C解析:本题考查的是财务报表审计中对法律法规的考虑。选项ABD是管理层编制虚假财务报告的通常表现，选项C是侵占资产中的舞弊手段。[单选题]106.在确认应分担被投资单位发生的净亏损时，应首先冲减长期股权投资的账面价值，其次冲减其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益账面价值(如长期应收款等);如果按照投资合同和协议约定被审计单位仍需承担额外损失义务的，注册会