银行会计（第五版） 课件 第1章总论

第一章银行会计总论

本章是全书的总括论述，是理解和掌握全书的理论基础，在本课程中的地位很重要。本章学习重点与难点1.银行会计的概念与地位2.银行会计的职能与任务3.银行会计核算的基本前提4.银行会计核算的一般原则5.银行会计要素教学要求

1.在理解的基础上了解银行会计的概念̖对象̖特点̖组织机构等内容。2.掌握银行会计的职能与任务；会计基本假设；会计核算的一般原则和核算要求；会计要素等内容。第一节银行会计的概念、对象和特点一、银行会计的概念

银行会计是以货币为主要计量形式，采用特定的方法，对银行的经营活动内容̖过程和结果进行核算与监督的专业会计，是银行业管理工作的重要组成部分。

对银行会计概念的理解，有两点要特别注意：一是“以货币为主要计量形式”。会计核算都以货币为计量形式，这是会计的共性，但银行会计以货币计量的范围与其他部门会计不同。银行经营的业务全部是会计核算的内容，并且全部业务只有通过会计核算才能实现。如：存款的存入与支取；贷款的发放与收回；资金的清算与划拨等。

二是“采用特定方法”这是由银行的业务经营特定性和会计的职责决定的。由于银行是经营存̖放̖汇业务的金融企业，所以才有存款的核算方法̖支付结算的核算方法̖贷款业务的核算方法̖联行往来业务的核算方法等。二、银行会计的对象银行会计的对象是指银行会计核算和监督的内容，是能够用货币计量的银行经济活动，即银行的资金运动。

银行的资金运动包括：银行资金的筹集̖循环周转和退出。具体体现在负债业务̖资产业务̖中间业务和表外业务等经济业务的运作之中。三、银行会计的特点

银行会计是应用在银行的一种金融企业会计。银行业务经营活动的特点和自身的性质，决定了银行与其他企业单位会计相比，具有许多独特性。具体表现在以下几个方面：1、反映情况具有综合性和全面性微观层面上，银行会计核算反应国民经济各部门、各企业、各单位及个人的经济活动情况；宏观层面上，银行从上到下的垂直管理系统，在系统内建立分支机构，通过银行会计资料的逐级汇总，可反映一个地区、一个省至全国的经济情况。2、业务处理与会计核算的统一性这是由银行的特殊性质决定的。银行是以货币资金为经营对象的特殊企业，其决定了银行会计活动与银行的会计活动是同步进行、统一完成的经济行为。3、监督和服务的双重性

银行是社会资金活动的中心，国民经济各部门、各单位、各企业的货币收支都是通过银行办理的，因此，全国范围内的主要生产和再生产活动都可以在银行的会计记录中得到反映。银行有权利根据国家有关方针、政策、法令法规，对各单位的经济活动进行监督和检查。同时，及时向客户提供服务。4、财务会计部门与业务会计部门的双设性

银行的财务会计与业务会计分别设置，独立运行。二者相互联系，构成银行会计的整体。5、会计数据资料提供的准确性和及时性鉴于银行与国民经济各部门、各单位、各企业的密切联系，要求银行会计提供的数据资料做到准确、及时、真实、可靠。

四、银行会计的要素和会计等式1、会计要素

会计要素是对会计对象具体内容所做的最基本的分类，它科学地概括了会计对象的基本内容。银行的会计要素包括：资产̖负债̖所有者权益收入̖费用̖利润其中，资产̖负债̖所有者权益三个要素反映银行的经营状况；收入̖费用̖利润反映银行的经营成果。2、商业银行会计要素之间的平衡关系

（1）资产=负债+所有者权益这一会计等式表明某一会计主体在特定时间所拥有的各种资产是由债权人和投资人提供的，表明债权人和投资人对全部资产具有要求权。这一等式是反映一定时点经营状况的会计等式，是复式记账̖编制资产负债表和日常结账等会计核算的理论基础。

（2）利润=收入–费用这一会计等式表明某一会计主体在一定时期内的经营成果，是由相应的收入和费用。

第二节银行会计的原则和任务一、会计职能由于银行的资金运动是会计的对象，银行各项业务的发生̖处理的过程及其结果都要经过会计进行核算和监督，因此，核算与监督是会计工作的基本职能，参与管理与提供信息是在核算与监督的基础上派生的必然结果。二、会计工作任务

1.正确组织会计核算

2.依法实施会计监督

3.真实提供会计信息三、银行会计核算的基本前提

1、会计主体2、持续经营3、会计分期