【浅析精益管理在内部审计中的应用9600字（论文）】

浅析精益管理在内部审计中的应用目录引言 1TOC\o"1-2"\h\u8148一、内部审计概述 110101（一）内部审计概念 116024（二）内部审计存在的问题 111851（三）内部审计问题的原因分析 116968二、精益管理 35566（一）精益管理理论 3775（二）精益管理的原则 4605（三）精益管理的优点 429748三、实施内部审计精益管理的重要性 416088（一）适应经济不断发展变化的迫切需要 428518（二）提高内部审计效能的必然要求 56527（三）加强党风廉政建设的迫切需要 624665四、基于精益管理的内部审计优化方案 64874（一）针对审计信息数据冗余或缺失的优化方案 68493（二）针对审计资源没有合理分配的优化方案 74179（三）针对内部审计职能范围受限，机构设置不合理的优化方案 84514（四）针对内部审计人员胜任能力有待提高的优化方案 93877五、基于精益管理改善内部审计的建议 102361（一）坚持标准化与创新共存 107766（二）坚持全员参与，团队协作 10868（三）建设多元的专业技术人才队伍 117098（四）坚持尽善尽美原则 11123877参考文献12引言精益管理的核心是减少浪费，减轻累赘部分，从而降低时间与成本。为了提高内部审计的质量与效率，，一些低价值无意义的环节会被取消。在内部审计中，精益管理发挥其独有的优势，确保整个审计过程是高质量有效的。本文面向如何将传统的精益管理创新性地应用在内部审计领域而非仅应用于制造业，如何突破原有的壁垒、在21世纪更贴合人们的需求等进行阐述，使得精益管理渐渐进入服务业的范畴，在与客户的沟通交往中逐渐完善。本文从内部审计出发，通过发现内部审计存在的问题，观察精益管理是否会改善这些问题从而提高内部审计质量性与效益性。内部审计概述（一）内部审计概念内部审计是一种独立客观的确认与咨询活动，由单位内部审计人员实施的运用系统规范的方法，旨在增加价值与改善组织的运营，对于评价并改善风险管理，帮助组织实现目标起到重要的作用。（二）内部审计存在的问题1.审计信息数据冗余或缺失信息缺失：因为缺少相关的记录，需要回到内部审计测试环节，反复地执行审计过程，整个内部审计流程时间线拖得较长。信息冗余：由于不相关的记录繁多，大量的人力物力花费在信息的筛选加工上，其次重要的信息可能会被众多没有价值的信息湮没。2.审计资源没有合理分配不了解业务流程，不清楚风险点在哪所以无差别投入审计资源，造成有的部分资源利用效率低，审计成本高，极有可能会因为质量出现问题发生返工现象。审计信息没有进行有效的共享，会出现重复调阅的问题。这样，耗时耗力，严重影响审计的效率性。3.内部审计职能范围受限，机构设置不合理首先，如果采取的方式是实施内部审计的人员负责整个过程，那么偶尔可能会出现责任追究的不到位，也就是该负责的人领取了报酬却没有尽到本职义务，那么浪费与缺陷就会产生。其次，实施内部审计的人本身可能会出现职位的不分离情况，如出纳与实施库存现金的内部审计，自己审自己，既当了“裁判员”，又当了“运动员”。最后，内部审计自身责任追究权有限，内部审计人员主动性不强，并且没有后续跟进的跟踪管理机制，问题得不到妥善解决。日常监控不及时，在某次内部审计失误的日常监控中，没有发现审计人员的错误，权责划分不统一。4.内部审计人员胜任能力有待提高审计发现水平低，例如在某内部审计中，核实对于酒水的购买时，内部审计人员通过Excel表中关于“酒”的搜索，发现了40项相关的数据。没有经过逐笔逐项的核对查实，直接查出有关酒水违规超过了规定值3万元，但是酒水并没有违规超出3万。因为会计人员在初始凭证录入时为了图方便，直接写的是酒水及其他支出，并未细化，实际酒水并未达到这么多金额，但是内部审计人员错把不该归入的项目归入，造成了审计的失误。（三）内部审计问题的原因分析1.审计信息数据冗余或缺失内部审计人员对被审计单位的信息系统数据进行分析、提取、筛选之后形成了可以被利用的审计信息集合，但是在信息被收集的过程中，针对同一个审计事项，会形成多重的信息，没有经过审计人员有效的归纳总结，便会产生数据冗余。如果内部审计被实施时运用的单位信息系统越健全约有序，会计信息越清晰，那么信息数据冗余度越低2.审计资源没有合理分配审计资源没有合理分配会造成浪费、低价值与不追求盈利的现象。（1）返工现象是浪费与低价值的。返工现象是浪费的最主要体现，由于对于业务流程的不理解，审计过程重新被执行。返工是必须的，因为出了质量问题，会影响到整个环节的进行，企业的商誉信誉与之后可能带来的法律纠纷，不返工是得不偿失的。但是返工并不是整个环节进行下去的必要环节，所以不能够带来价值。返工意味着之前投入的物资，人力与时间成为了沉没成本，一次又一次的返工与精益要求的追求最大价值相悖。返工之后所做的工作不属于能够给企业带来价值的行为。（2）无效益地运用审计资源是低价值，不追求盈利的。进行审计资源的合理分配是为了达成审计目标，核心是效益性，将审计资源配置到真正能够增加价值的地方，提高审计资源的利用效率。效益性的体现是审计资源投入与产出的比。要么使得有限的审计资源产出最大的效益，要么是使得预定的效益尽量节约使用的审计资源。那么上述的问题（2），适宜用达到预定的效益尽量节约使用的资源。节约无价值部分的人力与物力，将精力转到能够真正带来价值的活动上去，比如能够带来审计质量提升而进行的活动。3.内部审计职能范围受限，机构设置不合理日常监控不及时有的是是权责没有划清，内部审计的日常监控这一块工作，作为企业是投入金钱的，那么这个部分没有达成企业需要它实现的功能，这就说明了浪费的存在。4.内部审计人员胜任能力有待提高（1）审计人员按部就班，缺乏主动性是低价值的行为缺乏有效的激励机制与晋升机制会导致内部审计人员仅仅是为了完成任务而不是追求质量，不能够带来价值增加的内部审计是毫无价值的。（2）日常监控不及时属于组织内部发生了问题，要么是权责没有划清，要么相关人员没有履行职责。内部审计的日常监控这一块工作，作为企业是投入金钱的，那么这个部分没有达成企业需要它实现的功能，这就说明了浪费的存在。（3）内部审计人员本身专业能力不强，审计人员的素质不高也是发现水平低的根源。没有将节约的金钱投入到审计人员的培训中去归咎于管理层的短视行为。精益管理（一）精益管理理论21世纪，精益管理理论的运用更为广泛。精益管理理念的核心就是用最少的资源创造出尽可能多的企业价值。它通过改善资本投入、降低成本费用、提高产品质量、提高满意度、加快周转速度等方式，帮助企业在提供相同产品和服务的情况下，把资本投入和生产成本降到最低，实现价值最大化。1.精益管理初创最初，精益管理源于精益生产。精益生产（简称LP）最初由美国麻省理工学院詹姆斯.P.沃麦克教授及世界汽车计划组织（IMVP）的诸位专家提出。精益管理，是应用于生产系统的管理，通过对全世界90多个汽车制造厂的调查与对比分析，认为日本丰田汽车公司的生产方式是最适用于现代制造企业的一种生产组织管理方式。精益生产被认为是21世纪最先进的业务管理模式。这种强调以更少的人力，更少的空间，更少的投资和更短的时间，满足客户需求的业务管理方法，使其首创公司丰田汽车成为行业领袖，也惠及所有后来引进此模式的中外企业。2.精益管理的发展精益管理从诞生到现在历经了近一个世纪，通过不断完善，不断吸收各种先进技术，借鉴各种管理理念，至今已经形成一个专门的独立体系，正以强大的生命力渗透到各个行业和领域。精益管理也由一开始只在生产系统中运用，慢慢接触更多的行业，比如飞机、航空、IT等高科技企业，并跨出企业领域延伸到了政府管理、社会服务等诸多领域。3.精益管理的内涵精益管理在于两个关键字，一个是“精”，一个是“益”。“精”是指在管理的时候，要少投入，少耗费资源，少花时间，尤其是要减少不可再生资源的投入与耗费，高质量。“益”是指多产出经济效益，实现企业升级的目标，更加精益求精。精益理念的一个重要方面是不断追求完美的产品，能够在一个安全的(物理、情感和专业)工作环境中，不浪费材料、劳动时间和其他资源(能源)，根据需求、客户具体要求交付产品。（二）精益管理的原则在传统的制造业企业中，精益管理遵循零缺陷、零损失、精益求精，追求盈利与最大价值，消除浪费。精益管理基于5个重要原则。第一个是确定活动的价值，价值只有满足用户需求才有存在的意义。第二是识别价值流，也就是识别赋予价值的全部活动，以便识别哪些部分是必要的，哪些是浪费的。第三是创建流程，以确保流程中的离散活动是一致的，并进行标准化，进行流动，让这些步骤有机运转起来，每个活动都是前一个步骤的产物。第四是拉动，使得动力来与需求，是由需求拉动的。最后，第五个原则是在持续质量改进的循环中追求完美。企业和其他组织使用精益原则、实践和工具来创造精确的客户价值——质量更高、缺陷更少的商品和服务——与传统相比，用更少的人力、更少的空间、更少的资本和更少的时间。（三）精益管理的优点1.在传统生产企业中精益管理的优点精益管理对于降低浪费，提高产品质量有着明显的推动作用。企业和其他组织使用精益原则、实践和工具来创造精确的客户价值——质量更高、缺陷更少的商品和服务——与传统的大规模生产系统相比，用更少的人力、更少的空间、更少的资本和更少的时间，员工士气与企业文化得以提升，使得企业盈利增加。2.在内部审计中精益管理的优点通过将精益管理思想嵌入内部审计中，对于减少内部审计中的浪费与无价值环节、节约审计成本起到关键的作用。审计项目质量提升了，是内审部门自身内在要求，也是全社会和各级人大，政府对于内部审计人员的迫切愿望，对于单位的信誉与商誉是很好的维护与升级。三、实施内部审计精益管理的重要性内部审计借鉴精益管理原理，提升内部审计工作水平，开展内部审计创新工作，既是自身发展的需要也是顺应时代进步的需要。（一）适应经济不断发展变化的迫切需要1.经济发展方式由粗放到注重效率粗放型经济依靠资源，以牺牲环境为代价换取经济的高速发展，但是这种发展方式不是长远之计。习近平总书记在参加十二届全国人大一次会议时强调，要深化产业结构调整，促进产业优化，化解产能过剩。目前提倡的创新发展模式是优化资源配置提高劳动生产率，抓住发展的效率。新时代内审工作也要与国家经济发展相协调，利用精益管理理论为内审事业保驾护航，推动整体布局,推进管理"短板"改进和提升.激发创新活力,提升管理成熟度水平。提高内部审计效率能够优化服务质量,增强企业的品牌价值，对于整个内部审计事业的发展起到强有力的促进作用，使之更加适应社会未来不断更新的迫切要求。2.经济增速由高增长变为高质量经济增长新动能的关键在于使要素实现最优配置，提升经济增长的质量，这就要求企业抓取竞争优势的时候，注重把资源分配到更有价值的部分，对于一些低价值甚至无价值的环节进行舍弃，抓住精益管理“整体效益最高”的原则，加大科技投入与制定相关的激励约束体制。在内部审计中，增加科技投入等，强化精益化管理发展有价值的价值链环节，同时对于内部审计人员实施激励约束机制来确保整个内部审计的质量，为企业高质量发展提供不竭动力与保障。（二）提高内部审计效能的必然要求1.实施成本管理，减少浪费精益管理管理整个内部审计所需要的资金成本，时间成本与机会成本等审计成本。能够起到增强人员成本管理意识，提高审计工作效率的作用。精益管理要求消除浪费，消除无价值环节，对于审计资源求以最小的成本投入换取最大的成果产出，使得审计资源逐步倾斜到重大项目。同时精益管理重视持续改进，引入动态后续监控，内审机构对于审计现场人员、工作量、进度等持续监控，并逐渐改善这个管理过程，使得审计资源逐步倾斜到优秀成果，最终提高了内部审计效能，2.实施资源管理，提升价值在精益管理思想的带领下，内部审计工作已由最初的“财务报告型”审计转变为“价值增值型”审计，现代内部审计的核心已经由防弊兴利上升为提升价值。审计资源可以分配到审计项目与辅助性审计管理的工作上，精益管理要求整体效益最大，那么大多数的审计资源理应分到主体的内部审计业务上，但是辅助性审计管理工作具有一定的长远性，是整个内部审计里必不可少的部分，所以分配到这部分的审计资源不必占大部分，但是必须具备，可以采取项目制，抽调一部分审计人员组成短期内的任务小组，完成任务之后小组解散。这样的合理资源配置提高了内部审计效能。3.实施质量管理，控制质量内部审计师是否遵循了现有的会计准则，最终是否完成了最初的审计目的，取得理想的审计结果，是衡量内部审计质量的标准。精益管理原则之一是确定活动的价值，也就是看目前实施的内部审计项目是否达成目标，之后采取标准化的流程使其有机运作。因此可以采取多级复核制度，审计人员编制的审计底稿首先提交给项目主审审核，确定项目是否达到预期目标，通过审计项目组长、内部审计负责人等层层复核，这样的标准化流程之后，对于审计报告进行有效审定，从而确定项目的质量。通过将精益管理思想嵌入内部审计中，对提升内部审计的质量起到较大作用，对实施内部审计的单位的信誉与商誉是很好的维护与升级。精益管理注重不断改善，对于过往的内部审计进行回顾改进，重点集中在没有实现精益目标的地方上，从而提高审计项目质量，对于整个内部审计事业的发展起到强有力的促进作用，使之更加适应社会未来不断更新的迫切要求，提高了内部审计效能。（三）加强党风廉政建设的迫切需要精益管理在实际应用中强调现地现物，所有人员都要深入一线，调查掌握真实资料，基于调查研究结论开展工作，发现企业漏洞与风险点。这样，能更好地保障企业健康发展，成为企业预防贪污腐败的利器。同时，内部审计精益管理树立了风险防控意识，从原来的查错纠弊和报表审计为主转变为以优化价值链环节和防范风险为主，对于提前预防犯罪防范风险，杜绝权责混淆，滥用职权等不良现象，帮助领导依法履行职责。四、基于精益管理的内部审计优化方案（一）针对审计信息数据冗余或缺失的优化方案1.确定活动的价值审计信息具有经济性，审计组织为了有效实施对于经济活动的监督，就必须掌握有关经济运行情况的信息，通过对于信息的分析来确定审计重点。一些冗余的信息是没有使用价值的，无法使内部审计人员对经济活动进行及时监督，对审计活动进行控制。审计信息缺失不能够完全了解经济运行的情况，没法检查评价不同层次的经济运行状况。有序的、可信的、完整的审计信息是管理活动的重要内容，更好地开展内部审计工作服务，因此建立一个完备的数据库与信息数据作业平台是有价值的活动。2.识别价值流在收集信息时忽略了共享的审计信息资源，重新花费时间寻找审计信息造成了浪费。信息冗余有部分的原因是存在太多重复的信息，各个部门之间信息并不能达到共享，各自收集各自的信息，需要什么信息就重新亲自收集，而不是直接用存储的信息，浪费大量的人力物力，还影响内部审计效率。其次，在筛选信息时候，太多冗余信息会阻碍内部审计的进行，花费时间去寻找这些相关信息是低价值的，需要被消除的。3.创建流程在实施内部审计过程中，区分出有业务重叠的地方，这样收集数据的时候，不必要反复收集，节约了审计时间与成本。比如经济责任方面，财务方面和KPI评价方面。在翻阅账簿和会计凭证时，关于采购物资，管理预算等相关的信息，一次性的提出与展现，共享这部分的审计信息。应加强审计软件的开发应用，利用信息技术平台，借助SQLServer数据库构建企业内部审计数据分析库和数据信息作业平台，改进工作手段，形成贯穿审计业务全流程的数字化审计体系。比如，在进行审计实务时，运用SQL，选择使用“SELECT”语句，来对与内部审计相关的信息进行筛选，快速有效；使用“WHERE”语句来缩小检索范围；在查询到的数据非常多，但没有必要对所有数据进行浏览时，使用“TOP”关键字可以大大减少查询的时间，消除无价值的部分。4.在持续改进的循环中追求完美通过实时监控、数据挖掘、数据分析、智能判断，达到实时监督、评价、功效，提高非现场审计力度，减少现场审计工作量，降低审计成本，提高审计效能，为企业创造价值。（二）针对审计资源没有合理分配的优化方案1.确定活动的价值进行审计资源的合理分配是为了达成审计目标，核心是效益性，将审计资源配置到真正能够增加价值的地方，提高审计资源的利用效率。效益性的体现是审计资源投入与产出的比。要么使得有限的审计资源产出最大的效益，要么是使得预定的效益尽量节约使用的审计资源。2.识别价值流内部审计人员没有充分的人尽其才，按被安排的任务来工作而不是根据各自特长来工作。此外，不了解风险点在哪，无差别的分配审计资源或者错误地分配审计资源资源会造成利用效率低，审计成本高的问题，产生浪费。审计质量容易出现缺陷，极有可能发生返工现象、内部审计时间线拖得较长，耗时耗力。3.创建流程在开始审计时，需要根据小组成员的特长来进行分工，缺乏工作经验的员工可以安排信息录入工作与核对工作，资深成员可以负责审计数据的综合分析，同时组建审计数据分析小组，以旧人带新人。为了帮助企业改善经营管理,内部审计应当将精力多放在开展业务经营审计上，适当增加这部分的审计资源投入。在识别风险点时，运用SAP系统，在系统运行中及时采集分析数据,发现风险点并提出改进建议。SAP系统是著名的企业管理工具，是应用于ERP企业资源计划系统管理的软件，在优化业务操作流程,提高财务管理职能,完善公司内部控制方法,从而达到企业利益最大化的目标起到重要作用。将SAP数据导出成EXCEL格式进行统计和分析。内审人员应用快速定位,sumif,vlookup,数字转换、数据透视等功能,对同类型数据进行合并汇总分析,跨月跨年比较,及时发现数据异常波动,并以此为线索进行延伸,发现内控风险点，对这些风险点重点审计。内部审计应警惕是否存在系统数据后补现象,此时应关注业务实际发生时的控制程序(手工单据流程)是否合规有效,并检查系统单据流程滞后的原因，在此部分加大审计资源的投入。4.在持续改进的循环中追求完美内部审计人员需将传统审计方式与信息化系统进行有效结合,不断充实自身信息化数据的使用和分析能力，运用信息化系统对于整个资源分配情况后续跟进，用数据与图表的方式呈现是否资源分配问题在后续得到了优化与改善。（三）针对内部审计职能范围受限，机构设置不合理的优化方案1.确定活动的价值内部审计职能充分发挥、机构设置合理，能够帮助内部审计功能得到有效的发挥,帮助确定审计工作的重点、范围，是增加价值的。2.识别价值流日常监控不及时，但是负责监控的人员拿到了报酬，造成了浪费。同时，如果内部审计职能受到限制，那么主动性不强，无跟踪管理机制，不能够持续改进。3.创建流程完善内部审计问责机制，分层次的进行问责。对于基层管理者,则需要注意责任感、工作态度、任务完成情况等问责内容,以检验是否符合内部控制制度的要求、是否严格执行上级交办的各项任务的内部审计目标。针对由于权责不分明造成的日常监控不及时的问题，要明确日常监控的人员,并给予其必要的权限,明确其职责,要求对内部审计所发现的问题进行跟踪处理,做到“谁审计谁负责”的同时,由第三方部门和人员进行持续监督。逐一明确划清责任界限,问责对象要有明确的界定,找出应当负责的人并且让其负责。同时建立任务分解表，将任务具体落实到人，减少权责不清这种情况的发生。任务分解表分为项目内容，项目工作与项目责任人，清晰界定各个人员的权责。4.在持续改进的循环中追求完美进一步提高内部审计人员的业务水平和监管能力。继续强化审计人员的学习培训,更进一步注重员工责任意识的培养，逐步完善内部审计问责机制。衡量目标的责任要具体到详细的部门与人，同时，根据精益管理持续改进的要求，每月各单位与部门要做好跟踪，将一年按照月、季更细的划分，观察目标执行情况。（四）针对内部审计人员胜任能力有待提高的优化方案1.确定活动的价值精益管理理念倡导推进精细化管理,随着内部审计工作的规范化,审计方法的科学化,内部审计人员具备足够的胜任能力，才能够去提高审计工作质量,内部审计的职能作用才能得到有效发挥，因此提升审计人员的胜任能力是有价值的。2.识别价值流内部审计人员对审计发现的问题缺乏深层次的分析研究,出现审计建议实用性和可操作性不够强的现象，是低价值的。实施审计的人员往往觉得现在从事的是审计项目中某一环节的业务，如对于存货的盘点，分析性程序等工作相互割离，审计环节之间联系不够紧密自然，很多返工，重复工作大量发生，信息没做到分享。这些都是低价值产生浪费的环节。3.创建流程建立有效的奖惩机制。引进PMS绩效管理系统，针对企业中每个职工所承担的工作，应用各种科学的定性和定量的方法，对职工行为的实际效果及其对企业的贡献或价值进行考核和评价。第一，从完成工作的结果出发来制定绩效的指标与标准，其二，绩效管理系统必须可靠，最好与员工的薪酬关联。其三，引入相关人员帮助工作的员工熟悉评价系统，在那些难以衡量的工作上得到帮助。同时，主管人员需要具备一些列有关的技能，比如善于倾听员工的意见，具有人格魅力与专业的领导素质等等。没有必要的人际沟通能力，很难推进这个系统。其次，这些评价的绩效数据真实可行，不会使员工产生挫败感与不公。同时要采取监控机制保证员工诚实提供数据。最后，组织的内部要相对合理透明。4.在持续改进的循环中追求完美每个单独的审计员工与整个审计单位联系起来作为一个整体，个人目标与公司目标联系起来，要求内审人员职能上的转变：从参与者到管理者。评估应该持续反馈，评估系统是一个贯穿全程的过程，不是某次或一次，而是长期的，持续的对话与审查，这样在员工进行年底评价时不会对于结果产生较大的情