【企业内部风险导向审计探究文献综述3000字】

企业内部风险导向审计研究国内外文献综述1国外文献综述LuoLe;WangQiwen认为企业面临的风险变大，而风险导向审计作为企业风险管理的重要组成部分，在内部控制、企业治理和组织运行中发挥着日益突出的作用[1]。Yu'naSi认为当前风险导向审计作为一种审计模式，起到了一定的监督和管理作用。随着经济环境的不断变化，企业必须对审计工作有深入的认识。虽然审计工作是独立进行的，但审计单位是作为社会的组成部分而不是一个独立的主体而存在的[2]。LiuLi认为在当今时代，随着经济的变化，市场经济的金融状况变化迅速，一些企业在运营发展过程中面临的风险越来越大。为了更好地面对这种情况，内部控制审计是一种与众不同的评价和测试活动，内部控制审计从自身与企业的实际情况相结合的角度分析内部控制审计在企业运用中的适应性和有效性[3]。JaruneeWonglimpiyarat认为基于风险的审计计划和绩效分析工具可以帮助在企业发展、产品流程创新、生产、营销、管理以及金融和投资等方面进行风险评估[4]。SerdanÖner;BurcuAdiloğlu认为内部审计专业自出现以来，就根据组织的需要和商业世界的发展而发展和形成。风险导向的审计方法使作为风险管理的一部分的内部审计对风险和控制的看法发生了重大变化，为内部审计人员创造更多价值提供了机会[5]。2国内文献综述魏晨认为企业的安全离不开审计，现在很多企业已经开始使用了风险导向审计。风险导向审计在内部控制审计的过程中，弥补了传统审计中的缺陷，优化了企业的风险管理体系，增强了企业在新的发展环境的适应能力[6]。熊妍首先在内部控制审计的角度分析了内部控制审计的概念、特点和不足，之后将风险导向引入到内部控制之后，对风险导向内部控制审计的定义、特点和流程进行分析。风险导向内部控制审计可以降低审计的成本，提高审计的效率，提升了电力企业的管理水平[7]。张迪对风险导向审计在内部控制审计中的运用进行了概括总结，具体研究了风险的评估和审计技术的运用[8]。高大为从当前的角度来看，伴随着经济的发展和技术的进步，企业面临着比以往更大的竞争，企业为了在竞争中生存，有必要将风险导向的审计引入各个行业的内部控制审计中。国内有关基于现代风险的测试的理论研究仍处于起步阶段，缺乏实践研究[9]。郑金红认为随着我国市场化改革的逐步深入和完善,企业面临的竞争越来越激烈。郑金红从战略管理和全面风险管理理论的角度，通过对前人文献的研究和传统案例的分析的基础上对风险导向审计在内部审计存在的问题及完善方法进行了研究分析[10]。段辉认为风险导向审计作为新出现的一种审计方法，将风险的评估作为核心，确定出风险管理的目标，针对目标进行评估和筛选，通过对评估筛选结果的分析提出完善了内部审计的措施[11]。在高俊卿看来，面对市场上难以预测的竞争环境，企业在努力提高企业的市场地位的获得更多利益的同时，也加大了经营风险。内部控制审计的应用还处于比较基础的阶段，系统流程不完善，各部门存在着风险意识淡薄、内部控制意识淡薄等问题[12]。周晓兰认为，风险导向审计的出现是在非常严峻的形式下产生的，最早应用在注册会计师的审计里，现在已经运用到全企业的风险管理机制上，我国的风险导向审计处于起步阶段但是发展迅速[13]。谢欣怡在理论的层面上,介绍了风险导向内部审计的意义找出来企业将风险导向审计引入内部控制审计的必要新[14]。党永怡认为随着经济全球化的反向发展，商业风险呈现出大量相互联系和资源的特征。因此，继续采用传统审计模式，既难以充分发挥审计资源的作用，又不能有效提升企业风险管理水平。应采取适当的措施，以满足考试资源的需求和供给。明确风险管理是最有效的方法，这就要求有一个有效的审计方法。基于风险的测试是最有效的方法之一。在风险基础上进行审计，将现有风险点作为切入点，可以产生一套完整的处理风险管理、风险控制和治理过程的方法，并对整个过程进行有效评估，以促进诚信，自现代以来，风险管理方法的可行性已成为一个广泛使用的检验方法[15]。王英毅认为风险导向审计不仅改变了审计的方式还改变了审计的观念，对于我国风险导向审计面临的当前情况，他也提出了一些相关的政策性建议[16]。曾萌认为无论是在在哪种环境因素的影响下，对审计策略进行分析检验是十分必要的。开展系统性风险审计时，最显著的特征是让客户在广泛的经济环境中，并使用立体观测理论来评估影响运营的因素。从作为控制因素的企业的经营环境、经营状况、经营方法和管理机制入手，分析审计风险，将客户的经营风险纳入其自身风险评估，并在整个过程中综合考虑这些深刻的审计过程。[17]。谢忠贵认为风险导向审计与传统的内部审计在审计对象、目标、职能及审计内容上存在区别，风险导向审计比起传统的审计来说加入了对风险的管理，通过对企业风险的管理与评估，可以确定出风险的大小并且可以将企业的风险控制在一定的范围内，减小企业的风险威胁提高企业的收益，实现经营目标[18]。尽管我国在2007年1月1日正式实施了48项审计准则，但谷文清认为，与国外相比，我国现代风险基础审计在理论研究和实际应用方面还存在一定差距[19]。吴俊峰先是把风险导向审计的基本定义和审计的重点问题等内容进行了分析,然后把风险导向审计引入内部的控制审计之后,把风险导向审计与内部的控制审计相结合的概念和方法等内容加以总结,对风险导向内部控制审计基本概念和方法等问题进行了简要的介绍和概述。发现将内部风险导向审计引入到企业内部的风险管理和控制审计之中,这样可以有效提高企业的风险管理水平,增强审计的实效性[20]。李琴认为伴随着风险的流行，风险管理正在成为企业的重点。内部控制审计开始将其目标转向风险管理。有效的内部审计和合理的组织模型能够优化企业的风险管理程序，恰当地评估各种风险，改善企业治理。但对大多数中国企业来说，内部审计毫无用处，也没有发挥内部审计应该具有的作用。企业内部审计研究在风险导向审计模式中具有重要的理论意义和实践价值[21]。3文献述评综合上述文献所述，我们可以看出随着经济的不断发展传统的内部控制审计模式越来越难以适应复杂多变的经营环境，而新兴的风险导向内部审计模式能够更好的使企业规避风险，所以风险导向审计在内部审计中逐渐占据主导地位。当然风险导向审计在内部审计中的运用还存在着一些问题，但这并不妨碍风险导向审计的作用。参考文献[1]LuoLe,WangQiwen.InstituteofManagementScienceandIndustrialEngineering.Proceedingsof2019InternationalConferenceonEmergingResearchesinManagement,Business,FinanceandEconomics(ERMBFE2019)[C].ComputerScienceandElectronicTechnologyInternationalSociety,2019:5[2]Yu'naSiInstituteofManagementScienceandIndustrialEngineering.Proceedingsof20195thInternationalConferenceonEducationTechnology,ManagementandHumanitiesScience(ETMHS2019)[C].ComputerScienceandElectronicTechnologyInternationalSociety,2019:5[3]LiuLi.InstituteofManagementScienceandIndustrialEngineering.Proceedingsof20193rdInternationalConferenceonEducationTechnologyandEconomicManagement(ICETEM2019)[C].ComputerScienceandElectronicTechnologyInternationalSociety,2019:4[4]JaruneeWonglimpiyarat.Riskmanagementtooltomaximisetheperformanceoftechnologyaccelerators[J].Int.J.ofBusinessInnovationandResearch,2018,16(2)[5]SerdanÖner,BurcuAdiloğlu.İşletmelerdeKurumsalRiskYönetimiveİçDenetimeFarklıBirBakışAçısı5SUygulaması[J].MuhasebeEnstitüsüDergisi,2019(61)[6]魏晨.探讨风险导向审计在内部控制审计中的运用[J].经济师，2020（11）：109-110.[7]熊妍.浅谈电力集体企业风险导向内部控制审计[J].当代经济，2016（14：120-122.[8]张迪.基于风险导向的商业银行内部控制审计研究[D].南京审计大学，2019.[9]高大为.论现代风险导向审计在我国商业银行内部审计中的应用[D].山东财经大学，2014.[10]郑金红.基于风险导向的商业银行内部审计案例分析[D].江西财经大学,2018.[11]段辉.现代风险导向审计视角下Z银行内部审计优化研究[D].云南师范大学,2018.[12]高俊卿.风险导向内部控制审计在RY企业的应用研究[D].辽宁大学，2014.[13]周晓兰.商业银行现代风险导向内部审计研究[D].南京审计学院，2015.[14]谢欣怡.风险导向审计在我国商业银行内部审计中的应用研究[D].江苏大学,2017.[15]党永怡.W银行风险导向内部审计的应用研究[D].西安石油大学，2017.[16]