2022年注册会计师考试《审计》模拟考试5

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单选题（共25题，共25分）

1.下列关于风险评估的说法中，错误的是（）。

A.财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境

B.在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师应当考虑控制的抵销和遏制作用

C.注册会计师应将识别出的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系

D.在评估重大错报风险时，注册会计师应将所了解的控制与特定认定相联系

2.下列控制活动中，属于检查性控制的是（）。

A.信息技术部根据人事部提供的员工岗位职责表在系统中设定用户权限

B.仓库管理员根据经批准的发货单办理出库

C.采购部对新增供应商执行背景调查

D.财务人员每月末与客户对账，并调查差异

3.下列关于信息技术一般控制和应用控制的说法中，错误的是（）。

A.信息技术一般控制通常对实现部分或全部财务报表认定作出间接贡献

B.信息技术一般控制是基础，其有效与否直接关系到信息技术应用控制的有效性

C.有效的信息技术一般控制确保了应用系统控制和依赖计算机处理的自动会计程序得以持续有效地运行

D.信息技术一般控制一般要经过输入、处理及输出等环节

4.下列各项中，属于检查性控制的是（）。

A.计算机程序自动生成收货报告，同时也更新采购档案

B.对仓库发货所采用的出库凭证连续编号

C.销售发票上的单价根据价格清单上的信息确定

D.每季度复核应收账款贷方余额并找出原因

5.下列有关控制环境的说法中，错误的是（）。

A.控制环境中存在的弱点可能削弱控制的有效性

B.有效的控制环境能够保证注册会计师在以前年度和期中所测试的控制将继续有效运行

C.在对控制环境进行了解时不采用穿行测试

D.注册会计师在进行风险评估时，如果认为被审计单位控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的

6.下列选项中有关函证的说法正确的是（）。

A.函证应收账款可以对存在、准确性、计价和分摊提供可靠的审计证据

B.被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好且有效运行，注册会计师可以适当减少函证的样本量

C.注册会计师将重大错报风险评估为低水平且预期不存在大量的错误，没有理由相信被询证者不认真对待函证且涉及大量余额较小的账户时，注册会计师可以考虑采用消极式函证方式

D.注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非应收账款对财务报表不重要，且评估的重大错报水平为低风险

7.在评价会计估计的不确定性时，下列会计估计中，注册会计师通常不认为具有高度估计不确定性的是（）。

A.非常规事项的会计估计

B.未采用经认可的计量技术计算的会计估计

C.采用高度专业化的、由被审计单位自主开发的模型作出的公允价值会计估计

D.注册会计师对上期财务报表中类似会计估计进行复核的结果表明最初会计估计与实际结果之间存在很大差异，在这种情况下管理层作出的会计估计

8.舞弊发生时通常存在舞弊风险因素，下列不属于舞弊风险因素的是（）。

A.动机或压力

B.态度或借口

C.手段

D.机会

9.下列有关项目组讨论的说法中，不正确的是（）。

A.所有项目组成员每次均应参与项目组讨论

B.项目组应当根据审计的具体情况，持续交换有关被审计单位财务报表发生重大错报可能性的信息

C.项目组在讨论时应当强调在整个审计过程中保持职业怀疑态度，警惕可能发生重大错报的迹象，并对这些迹象进行严格追踪

D.项目组应讨论被审计单位所面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性

10.下列各项中，不属于检查性控制的是（）。

A.购货发票上的价格根据价格清单上的信息确定

B.定期编制银行存款余额调节表

C.每季度复核应收账款贷方余额并找出原因

D.财务总监复核月度毛利率的合理性

11.下列各项中，通常不能用来识别被审计单位违反法律法规行为的程序是（）。

A.向被审计单位管理层、内部或外部法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况

B.对营业外支出中的税收罚款及滞纳金支出实施细节测试

C.检查被审计单位与许可证颁发机构或监管机构的往来函件

D.获取管理层关于被审计单位遵守法律法规行为的书面声明

12.下列各项中，不属于后任注册会计师的是（）。

A.正在考虑接受委托，准备与前任注册会计师沟通以作决定的注册会计师

B.已经接受委托接替前任注册会计师的注册会计师

C.同一会计师事务所中由其他分部接受委托接替审计的注册会计师

D.重新审计时被审计单位聘请的第二任注册会计师

13.注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施，下列各项中，不属于总体应对措施的是（）。

A.向项目组强调保持职业怀疑的必要性

B.在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素

C.在期末而非期中实施更多的审计程序

D.增加应收账款函证的数量

14.注册会计师在控制测试中使用统计抽样，估计的总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，则其应得出的结论和采取的措施为（）。

A.注册会计师应确认总体可接受，不用采取任何措施

B.注册会计师应确认总体不可接受，并修正重大错报风险评估水平，增加实质性程序的数量

C.注册会计师应确认总体不可接受，并对影响重大错报风险评估水平的其他控制进行测试，以支持计划的重大错报风险评估水平

D.注册会计师应当结合其他审计程序的结果，考虑是否接受总体，并考虑是否需要扩大测试范围

15.针对在审计报告中单设关键审计事项部分，以下说法中，错误的是（）。

A.可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项不在关键审计事项部分披露

B.关键审计事项是以“与治理层沟通的事项”为起点所选择出的“最为重要的事项”，该事项最为重要，有且只有一项

C.没有得到满意解决的事项不得在关键审计事项部分列示

D.注册会计师对财务报表整体形成审计意见，不对关键审计事项单独发表意见

16.下列关于集团财务报表审计的说法中，错误的是（）。

A.集团财务报表审计中，集团项目合伙人需要确信项目参与人员整体上具备适当的胜任能力，其中项目参与人员包括组成部分注册会计师

B.集团项目合伙人对指导、监督和执行集团审计业务承担责任

C.组成部分财务信息存在错报，该错报不会导致集团财务报表发生重大错报，组成部分注册会计师执行相关工作没有发现该错报，不构成集团审计中的审计风险

D.法律法规要求组成部分注册会计师对组成部分财务报表出具审计报告，此时，集团项目组参与组成部分注册会计师工作的目的是为了获取充分、适当的审计证据，以作为形成组成部分财务报表审计意见的基础

17.下列有关“舞弊审计中治理层、管理层与注册会计师的责任”的表述中，错误的是（）。

A.被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊负有主要责任

B.如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，表明注册会计师没有遵守审计准则

C.由于审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作，也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险

D.在按照审计准则的规定执行审计工作时，注册会计师有责任对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证

18.下列有关书面声明日期的说法中，正确的是（）。

A.与审计工作完成日是同一天

B.尽量接近审计报告日，但不得在其之后

C.与所审计会计期间截止日是同一天

D.就某些交易获取的单独书面声明可以晚于审计报告日

19.下列关于评价会计估计的合理性并确定错报的说法中，错误的是（）。

A.当审计证据支持点估计时，注册会计师的点估计与管理层的点估计之间的差异构成错报

B.与会计估计相关的错报可能由事实错报、推断错报和判断错报共同导致

C.对导致特别风险的会计估计，注册会计师应当评价在适用的财务报告编制基础下，财务报表对估计不确定性的披露的充分性

D.注册会计师作出的区间估计需要包括所有可能的结果

20.下列关于实质性程序的说法中，错误的是（）。

A.实质性程序包括实质性分析程序和细节测试

B.如果评估的重大错报风险很低，即使交易金额重大，注册会计师也可以不实施实质性程序

C.实质性程序是财务报表审计中必须实施的审计程序

D.如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试

21.下列关于应收账款询证函的表述中，正确的是（）。

A.询证函应以会计师事务所的名义寄发

B.消极式询证函，未收到回函则应重新寄发询证函

C.应收账款询证函可以作为催款信函

D.注册会计师应严格控制应收账款询证函的收发过程

22.注册会计师在对应付账款进行实质性程序时用到的下列实质性分析程序的表述中不正确的是（）

A.将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因

B.分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性

C.计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性

D.分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释，判断被审计单位应付账款的波动情况

23.下列有关存货监盘的相关说法中，错误的是（）。

A.如果存货对财务报表是重要的，注册会计师必须在存货盘点现场实施存货监盘，除非监盘不可行

B.存货监盘可以用作控制测试或者实质性程序

C.存货监盘的目的在于获取有关存货数量和状况的充分、适当的审计证据，主要针对的是存在认定，对存货的完整性以及准确性、计价和分摊认定也能提供部分证据

D.当只有少数项目构成了存货的主要部分时，注册会计师应当选择将存货监盘用作控制测试

24.下列关于值得关注的内部控制缺陷的说法中，错误的是（）。

A.所有的内部控制缺陷都值得注册会计师关注

B.注册会计师应以书面形式及时向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷

C.必要的时候，注册会计师可能向管理层通报内部控制缺陷

D.某项控制运行不能及时防止或发现并纠正财务报表错报属于内部控制缺陷

25.下列有关后任注册会计师的说法中错误的是（）。

A.当会计师事务所发生变更时，正在考虑接受委托的会计师事务所是后任注册会计师

B.在未发生会计师事务所变更的情况下，同处于某一会计师事务所的先后负责同一审计项目的不同注册会计师不属于前后任注册会计师的范畴

C.前任注册会计师不包括对前期财务报表执行审阅的注册会计师

D.企业对注册会计师审计服务公开招标时参加竞标的各个会计师事务所是后任注册会计师

多选题（共10题，共10分）

26.如果注册会计师拟信赖的内部控制自上年度财务报表审计后一直未发生变化，下列说法中正确的有（）。

A.如果控制环境薄弱则应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据

B.当环境的变化表明需要对控制做出相应的变动、但控制却没有做出相应变动时，则不应再信赖以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据

C.针对旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当在每次审计中都测试这类控制

D.当相关控制中人工控制的成分较大时，考虑到人工控制一般稳定性较差，则可能在本期审计中继续测试该控制的运行有效性

27.注册会计师编制审计工作底稿的目的包括（）。

A.有助于项目组计划和执行审计工作

B.提供充分、适当的记录作为审计报告的基础

C.既有利于项目组内部复核，同时也有利于项目质量控制复核

D.提供证据证明其按照审计准则的规定执行了审计工作

28.下列人员中，可以称为注册会计师的专家的有（）。

A.资产评估师

B.税务专家

C.IT专家

D.会计专家

29.注册会计师在确定被审计单位持续经营能力对审计报告的影响时，需要考虑的因素包括（）。

A.被审计单位运用持续经营假设编制财务报表是否适当

B.是否存在可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况有关的重大不确定性

C.在存在重大不确定性的情况下，是否已在财务报表中作出充分披露

D.对于超出管理层评估期间可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，注册会计师除询问外是否已经实施追加的审计程序识别

30.关于前后任注册会计师的沟通，以下有关说法中，正确的有（）。

A.在前后任注册会计师的沟通过程中，后任注册会计师负有主动沟通的义务

B.沟通的前提是征得被审计单位的同意

C.沟通必须要采用书面的方式进行

D.前后任注册会计师均应当对沟通过程中获知的信息保密

31.下列各项中，属于在归档期间对审计工作底稿做出事务性变动的有（）。

A.删除或废弃被取代的审计工作底稿

B.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引

C.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可

D.记录在审计报告日后获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据

32.在审计过程中，注册会计师为了对财务报表形成审计意见而实施的其他审计程序，可能会识别出或怀疑被审计单位存在违反法律法规行为，这些审计程序可能包括（）。

A.阅读董事会会议纪要

B.向管理层询问诉讼、索赔及评估情况

C.对某类交易、账户余额实施细节测试

D.向被审计单位的律师询问

33.下列关于了解和测试与特别风险相关的内部控制的说法中，正确的有（）。

A.评价相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行

B.如果拟信赖相关控制，每年测试控制的有效性

C.如果拟信赖相关控制，且相关控制自上次测试后未发生变化，每两年测试一次控制的有效性

D.如果相关控制不能恰当应对特别风险，应当就该事项与被审计单位治理层沟通

34.下列各项中，注册会计师应当与被审计单位治理层沟通的有（）。

A.注册会计师在审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷

B.已确定的重要报表项目的实际执行的重要性

C.被审计单位管理层拒绝对其持续经营能力进行评估

D.注册会计师发现的可能导致财务报表重大错报的员工舞弊行为

35.下列关于错报的说法中，正确的有（）。

A.管理层作出的点估计与注册会计师作出的点估计之间的差异，构成事实错报

B.管理层作出的点估计大于注册会计师作出的区间估计的最大值，构成错报

C.管理层作出的点估计小于注册会计师作出的点估计，构成错报

D.会计估计的结果与财务报表中原已确认的金额存在差异，构成错报

问答题（共7题，共7分）

36.A注册会计师是甲公司2022年度财务报表审计业务的项目合伙人。在应对评估的重大错报风险时,需要设计和实施函证程序。审计工作底稿中记载的相关情况如下：

（1）A注册会计师拟根据评估的重大错报风险作出函证决策：凡评估的重大错报风险为高水平，都应对相关认定实施函证程序。

（2）根据以往年度消极式函证回函率较高的情况，A注册会计师认为甲公司客户能认真对待函证，拟提高2022年度审计中消极式函证的比例。

（3）为证实应付账款的完整性认定，A注册会计师在选取拟函证的供应商时，将以往从供应商清单中选取改为从应付账款明细账中选取，以提高函证程序的不可预见性。

（4）甲公司2022年年初有银行账户90个，2022年度新增10个，注销5个。A注册会计师确定的函证对象为2022年年末的全部95个账户，其中包括17个零余额账户。

（5）A注册会计师没有对可能存在争议的应收账款账户进行函证，但在审计工作底稿中说明了理由。

要求：

分别针对上述情况，指出A注册会计师作出的函证决策和实施的函证程序是否恰当。如不恰当，请简要说明理由。

37.ABC会计师事务所委派A注册会计师担任上市公司甲公司2022年度财务报表审计项目合伙人，甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。ABC会计师事务所和XYZ会计师事务所处于同一网络。审计项目组在审计中遇到下列事项：

（1）A注册会计师的母亲通过银行购买了价值1000元银行公开发行的理财产品，承接业务后A注册会计师发现该理财产品投资了甲公司的债券基金，母亲已经答应会尽快处置。（2）在审计甲公司2022年度的财务报表过程中，发现项目组以外的B注册会计师的妻子在甲公司担任董事会秘书，A注册会计师认为不会对独立性产生不利影响，所以未采取防范措施。（3）甲公司年末会计人员紧缺，于是聘请XYZ会计师事务所的B注册会计师帮忙提供编制会计记录和财务报表的相关服务，具体业务为根据试算平衡表中的信息编制财务报表，A注册会计师认为该服务属于日常性、机械性的工作，未采取防范措施。（4）审计期间，ABC会计师事务所打算开立新的分所，资金尚有缺口，甲公司管理层得知后，愿意为ABC会计师事务所提供担保，从银行贷款100万元。（5）审计项目组成员C曾在甲公司担任会计主管，于2022年1月20日离开甲公司，加入ABC会计师事务所。

要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。

38.甲公司为ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事生产和销售汽车服务，于2022年7月在纽交所成功上市。甲公司委托ABC会计师事务所继续审计其2022年度财务报表，A注册会计师为本次审计的项目合伙人，XYZ咨询公司为ABC会计师事务所的网络事务所。在审计过程中遇到的相关事项摘录如下：

（1）A注册会计师曾作为项目合伙人审计了甲公司2022年～2022年的财务报表，事务所考虑A注册会计师对甲公司比较了解，故继续委派其作为2022年财务报表的项目合伙人进行审计。（2）A注册会计师与甲公司达成口头协议，由项目组成员为甲公司推荐其新型轿车，推荐成功后，甲公司承诺额外增加相应金额的审计费用。（3）ABC会计师事务所合伙人X不属于项目组成员，其妻子继承父亲遗产，其中包括甲公司内部职工股20000股。（4）项目组成员B注册会计师两年前为甲公司财务主管，离职后与甲公司没有任何往来或者经济利益上的牵连。（5）会计师事务所的合伙人C于2022年12月31日退休后，继续担任事务所的专业顾问。并且，自2022年7月1日起担任甲公司独立董事。（6）甲公司聘请XYZ咨询公司为其提供与操作信息技术系统相关的服务，该信息技术系统构成财务报告内部控制的重要组成部分，且其生成的信息对会计记录影响重大。

要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则有关职业道德和独立性规定的情况，并简要说明理由。将答案直接填入答题区相应的表格内。

39.ABC会计师事务所委派A注册会计师担任上市公司甲公司2022年度财务报表审计业务的项目合伙人。ABC会计师事务所和XYZ公司处于同一网络。审计项目组在审计过程中遇到下列事项：

（1）B注册会计师是与A注册会计师同处一个分部的其他合伙人，B注册会计师的父亲在二级市场买入并持有甲公司不重要子公司丙公司的股票20000股。

（2）A注册会计师从2022年开始担任甲公司年度财务报表审计的项目合伙人。由于自身原因，A注册会计师未能参与甲公司2022年的审计业务。

（3）甲公司聘请XYZ会计师事务所提供评估服务，以帮助其进行税务筹划，已知评估的结果不对财务报表产生直接影响。

（4）会计师事务所的合伙人C于2022年1月1日退休后，根据政策连续两年年每年可享受10万元的离职医疗保障，未与事务所存在其他联系。C自2022年10月1日起担任甲公司高级管理人员。

（5）A注册会计师为甲公司的分支机构乙提供了日常性、机械性的编制会计记录和财务报表的服务，并且乙机构从总体上对被审计财务报表来说不具有重要性。

（6）甲公司与ABC会计师事务所签订协议，由甲公司向其客户推荐ABC会计师事务所的服务，由会计师事务所销售或推广客户的产品或服务。

要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。将答案直接填入答题区相应的表格内。

40.ABC会计师事务所的质量控制制度部分内容摘录如下：

（1）主任会计师可以委派副主任会计师负责会计师事务所的质量控制工作，二者共同对会计师事务所质量控制制度承担最终责任。

（2）事务所应当每三年至少一次，将质量控制制度的监控结果，传达给项目合伙人及其他适当人员。

（3）事务所规定每年至少一次向事务所的所有员工获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。

（4）如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，应当以最晚完成审计工作的日期为准，在之后的60天内完成工作底稿的归档。

（5）如未经被审计客户的许可，会计师事务所不得泄露客户的信息给他人，即使是根据法律法规的规定，为法律诉讼准备文件或提供证据。

（6）注册会计师在审计工作底稿中就其执行的项目质量控制复核作出以下记录：1）有关项目质量控制复核政策的所要求的程序已得到执行；2）没有发现任何尚未解决的事项，使其认为审计项目组做出的重大判断和得出的结论不适当；3）项目质量控制复核在出具报告前业已完成。

要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出ABC会计师事务所的质量控制制度的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

41.ABC会计师事务所的质量控制制度部分内容摘录如下：

（1）事务所由于资源有限，尚未制定质量控制政策和程序，但领导层已通过行动示范和信息传达，强调了质量控制政策和程序的重要性。

（2）在执行审计过程中，项目合伙人可以向项目质量控制复核人员咨询。

（3）事务所在执行审计业务时雇佣的专家同样需要保持独立性，因此事务所应当向雇佣的专家获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。

（4）业务工作底稿的所有权属于会计师事务所，为了谨慎起见，会计师事务所不应允许客户获取业务工作底稿的内容。

（5）会计师事务所应当制定政策和程序，对上市公司的财务报表审计业务及会计师事务所认为必要的特定业务实施项目质量控制复核。

要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

42.ABC会计师事务所常年审计上市公司甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）的年度财务报表，甲公司主要从事房地产行业。ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2022年度财务报表审计的项目合伙人。已知确定的甲公司2022年财务报表整体的重要性为500万元。

资料一：

A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计项目组了解到的甲公司及其环境的情况，部分内容摘录如下：

（1）由于2022年销售业务未达到董事会制定的收入目标，甲公司于2022年年初更换了大批负责各个地区销售业务的销售经理，提拔一批新的年轻员工担任各地区的销售经理。已知2022年房地产行业的市场环境没有大的变化。

（2）甲公司于2022年7月完工投入使用的一个仓库被有关部门认定为违章建筑，被要求在2022年6月底前拆除。

（3）甲公司预计2022年原材料价格仍然会持续上涨，于是为了满足2022年第一季度的生产需要，于2022年12月大量采购建房材料，然而，根据国家经济监控数据显示，2022年元旦开始，原材料价格有回落迹象。

（4）2022年10月，由于甲公司在一低楼层居民楼前建盖违章建筑，影响了当地居民的生活。居民已经对甲公司提起诉讼，并对甲公司提出巨额赔偿的要求，甲公司律师认为，根据相关法律法规，甲公司很可能需要赔偿800万元。并将该情况如实在报表附注中进行了披露。

（5）Y公司2022年6月将闲置不用的一台固定资产低价销售给母公司，固定资产原值150万元，已计提折旧120万元，销售价格为50万元。

资料二：

A注册会计师在审计底稿中记录了甲公司的财务数据，部分内容摘录如下：

金额单位：万元

要求：

1.针对资料一第（1）至（5）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为可能表明存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与财务报表项目（仅限于营业收入、营业成本、存货、资产减值损失、预计负债、销售费用）的哪些认定相关（不考虑税务影响）。将答案直接填入答题区的相应表格内。

资料三：

A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下：

（1）A注册会计师拟实施的进一步审计程序的范围是：金额高于实际执行的重要性的财务报表项目；存在低估风险的财务报表项目。

（