第8章-财务会计报告编制技术

第八章财务会计报告编制技术本章主要内容第一节财务会计报告及其编制要求第二节资产负债表编制技术第三节利润表编制技术第四节现金流量表2024/3/21①会计账簿是按照每一个账户开设的，只能记录某些特定的经济业务内容，不能反映有关经济指标之间的内在联系；

②会计账簿不便于会计主管部门以外的其他职能部门使用；③会计账簿纪录的内容作为商业秘密不能将其提供给企业外部的信息使用者。★在账簿基础上还要编制财务会计报告的原因2024/3/21财务会计报告,是指企业对外提供的，反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。第一节财务会计报告及其编制要求资产负债表（财务状况）利润表（经营成果）总账明细账一、财务会计报告的含义P1922024/3/21二、财务会计报告的构成P192-193会计报表+附注+相关信息或资料②会计报表附注③相关信息或资料资产负债表（财务状况）资产负债所有者权益利润表（经营成果）收入费用利润①会计报表会计报表：用以提供会计信息的表格报表附注：对报表信息的详细说明相关信息或资料：对报表的编制单位和依据等的说明现金流量表（现金流量）现金流入现金流出所有者权益变动表（所有者权益）权益增加权益减少2024/3/21三、会计报表的作用P193-1941.企业自身管理需要;2.投资者、债权人需要;3.国家财税部门需要;4.便于银行和其他金融机构了解企业的偿贷情况;5.上级主管部门和政府管理部门进行宏观调控需要。2024/3/21财务会计报告财务状况及其变动情况报表(如资产负债表）经营成果报表（利润表）静态报表（资产负债表）动态报表（利润表）按照报表反映的资金运动形态的不同按照报表反映的经济内容的不同按照报表编制与报送时间的不同按报表编制的会计主体不同中期报表（月、季）年度报表个别报表合并报表四、会计报表的分类P1942024/3/21五、会计报表的编制要求P195资产负债表（财务状况）资产负债所有者权益利润表（经营成果）收入费用利润现金流量表（现金流量）现金流入现金流出所有者权益变动表（所有者权益）权益增加权益减少数据真实内容完整说明清楚前后一致编报及时手续完备2024/3/21【练习1－单选题】下列选项中，属于静态报表的是()A.现金流量表B.利润表C.所有者权益变动表D.资产负债表答案：D【练习2－多选题】年度财务会计报告应当包括（）。A.资产负债表B.利润表C.所有者权益变动表D.现金流量表答案：ABCD【练习3－多选题】会计报表的编制原则是（）A.数字真实、内容完整B.编报及时、手续完备C.说明清楚、前后一致D.适当简化、讲求科学答案：ABC2024/3/21【练习4－多选题】会计报表按反映的经济内容不同，可分为反映()的报表。

A.财务状况及其变动情况的报表D.个别报表和合并报表B.反映企业经营成果的报表C.中期报表和年度报表答案：AC【练习5－多选题】《企业会计准则》规定：财务报表至少应当包括（）A资产负债表B利润表C.现金流量表D所有者权益变动表（或股东权益变动表）E．附注答案：ABCDE【练习6－多选题】反映企业一定时期财务状况变动情况的报表，包括（）A.利润表B.所有者权益变动表C.现金流量表D.资产负债表答案：BC2024/3/211.资产负债表的概念资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。第二节资产负债表编制技术一、资产负债表的性质和作用P195-196——会计期间的最后一天2024/3/212.性质：资产负债表是一张静态报表，反映了企业资金运动在某一时日的相对静止状态。

3.编报周期：任何一个独立核算单位都必须按月编报资产负债表。4.理论基础：资产=负债+所有者权益5.作用

●提供企业资产总额及其分布状况；

●反映企业负债总额及其结构状况；●反映企业所有者权益总额及其结构状况；●提供财务分析数据资料，借以评价企业的偿债能力。2024/3/21二、资产负债表的内容和结构P196-1971.在某一日期企业所拥有的经济资源。2.在某一日期企业所承担的债务。 3.在某一日期企业投资者拥有的净资产。（一）资产负债表的内容（二）资产负债表的结构资产负债表按其结构分为报告式和账户式注意：在我国，资产负债表采用账户式，通常包括表头、表身和表尾。2024/3/21资产负债表(账户式)结构P197◆因其外表形式像“T”形账户而得名。双方总计存在平衡相等关系双方总计存在平衡相等关系按“资产＝负债＋所有者权益”原理，将”资产、负债和所有者权益分左右两部分排列表首表身2024/3/21三、资产负债表的编制技术P198(一)“年初余额”的填列方法资产负债表的“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各项目的名称和内容与上年不一致，则应对上年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整。注意：通常，资产负债表的各项目均需填列“年初余额”“期末余额”两栏。2024/3/21（二）“期末余额”的填列方法资产负债表的“期末余额”栏内各项数字，应根据会计账簿填列，具体填列方法如下：1.直接根据总分类账户的期末余额填列P198如“应收票据”、“短期借款”等项目。2.根据明细分类账户的期末余额填列P198如“应收账款”项目，需要根据“应收账款”和“预收账款”两个科目分别所属的明细科目期末借方余额计算填列（原因：均为销售环节产生。如“应付账款”项目，需要根据“应付账款”和“预付账款”两个科目分别所属的明细科目期末贷方余额计算填列（原因：均为采购环节产生）。2024/3/213.根据几个总分类账户的期末余额分析计算填列P198如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列。4.根据总分类账户和明细分类账户的期末余额分析计算填列如“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账科目余额扣除其所属明细科目中将在一年内到期的长期借款部分分析计算填列。如“存货”项目，需要根据“在途物资”、“材料采购”、“材料成本差异”、“原材料”、“生产成本”、“库存商品”等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去“存货跌价准备”科目余额后的净额填列。如“固定资产”项目，应根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目期末余额后的净额填列。2024/3/211.“货币资金”的填列库存现金期末余额20000银行存款期末余额300000合计320000应填入资产负债表的“货币资金”项目原材料期末余额540000生产成本期末余额160000库存商品期末余额400000合计1100000应填入资产负债表的“存货”项目2.“存货”的填列2024/3/21应收账款－A企业期末余额200000

（应收性质）

应收账款－C企业期末余额300000

（应收性质）

应收账款－B企业期末余额40000

（预收性质）

预收账款－E企业期末余额80000

（预收性质）

预收账款－D企业期末余额60000

（应收性质）合计560000应填入资产负债表的“应收账款”项目合计120000应填入资产负债表的“预收账款”项目3.“应收账款”与“预收账款”的填列2024/3/21合计306000应填入资产负债表的“应付账款”项目合计200000应填入资产负债表的“预付账款”项目

应付账款－H企业期末余额100000

（预付性质）

应付账款－F企业期末余额140000

（应付性质）

预付账款－E企业期末余额6000

（应付性质）

预付账款－D企业期末余额100000

（预付性质）

应付账款－W企业期末余额160000

（应付性质）4.“应付账款”与“预付账款”的填列2024/3/21【会计工作1】抚顺长江机械有限责任公司12月结账后，各相关账户本期发生额和期末余额如表8－3所示。P199要求：根据表格所列资料编制资产负债表。货币资金＝库存现金+银行存款＝1963.02+1909294.60＝1911257.62注意：P200表8-4期末余额根据P199表8-3分析填列存货＝原材料+库存商品＝771451+77152＝848603固定资产＝固定资产－累计折旧＝10200000－1581500＝8618500无形资产＝无形资产－累计摊销＝450000－90000＝360000学习要求：完成实训书P48【会计工作项目之一】编制资产负债表2024/3/21【练习7－单选题】资产负债表是反映企业()财务状况的财务报表。A.某一特定日期B.一定时期内C.某一年份内D.某一月份内答案：A【练习8－单选题】资产负债表中资产项目的排列顺序是()A.相关性大小B.流动性强弱C.可比性高低D.重要性大小答案：B【练习9－单选题】资产负债表中“应收账款”项目，应当根据（）及“预收账款”明细账户的余额填列。A.预付账款B.应付账款C.应收账款D.存货答案：C2024/3/21【练习10－单选题】资产负债表中的“未分配利润”项目，应根据（）填列。

A.“本年利润”账户余额B.“利润分配”账户余额C.“资本公积”账户余额D.“本年利润”和“利润分配”账户余额计算填列答案：D【练习11－单选题】某企业会计年度的期末应收账款所属明细账户借方余额之和为500800元，所属明细账户贷方余额之和为9800元，总账为借方余额491000元。则在当期资产负债表“应收账款”项目所填列的数额为（）。A.500800元B.9800元C.491000元D.510600元答案：A2024/3/21【练习12－判断题】企业的账户式资产负债表左侧资产项目是按金额大小排列的。()答案：×【练习13－判断题】资产负债表的格式主要有账户式和报告式两种，我国采用的是报告式，因此才出现财务会计报告这个名词。()答案：×【练习14－多选题】资产负债表中的“存货”项目，包括(）账户的期末余额。A.原材料B.在途物资C.库存商品D.生产成本E.制造费用答案：ABCD2024/3/21【练习15－多选题】资产负债表可以提供的信息有(）。A.流动资产实有情况B.非流动资产实有情况C.流动负债的信息D.长期负债的信息E.所有者权益的信息答案：ABCDE【练习16－多选题】资产负债表的数据来源，可以通过下列方式取得（）A.根据几个总账账户期末余额合计数填列B.根据明细账户的期末余额填列C.根据上年合计数和本年合计数填列D.根据总账账户的期末余额填列E.根据总账和明细账的期末余额分析计算填列答案：ABDE2024/3/21【练习17－多选题】在编制资产负债表时，以下可以直接根据总分类账户期末余额填列的有（）A.应收票据B.应付职工薪酬C.应付账款D.短期借款E.应收股利答案：ABDE【练习18－多选题】资产负债表左方的流动资产项目包括（）A.应收账款和预付账款B.交易性金融资产C.货币资金D.存货E.其他应付款答案：ABCD2024/3/211.利润表的概念利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表。第三节利润表编制技术一、利润表的性质和作用P2012024/3/212.性质：利润表是一张动态报表。3.编报周期：按月编报4.编制依据：收入-费用=利润5.作用：●反映企业的收入和费用等状况；●反映企业的经营成果情况；●用以分析企业的盈利能力。2024/3/21二、利润表的内容和结构P201（一）利润表的内容（1）营业收入 （2）营业利润（3）利润（或亏损）总额（4）净利润（或净亏损）（二）利润表的结构利润表一般有表首、表身和表尾三部分构成。利润表格式主要有单步式和多步式两种。我国企业的利润表采用多步式。2024/3/21多步式利润表结构P202

利润表

编制单位:年

月日单位:元项目本期金额本年累计数一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“-”号列示）投资收益（亏损以“-”号列示）二、营业利润（亏损以“-”号列示）加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额（亏损以“-”号列示）减：所得税费用四、净利润（亏损以“-”号列示）五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀释每股收益表首表身2024/3/21三、利润表的编制技术P202★多步式利润表中，净利润的计算分三个步骤：

营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－期间费用-资产减值损失+公允价值变动损益+投资收益第二步：计算利润总额利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出第三步：计算净利润净利润＝利润总额－所得税费用注意：营业收入=主营业务收入+其他业务收入营业成本=主营业务成本+其他业务成本第一步：计算营业利润2024/3/21（一）“本月金额”的基本填列方法1.根据有关账户的发生额计算填列如“营业收入”项目为“主营业务收入”和“其他业务收入”账户发生额之和；2.根据有关账户的发生额直接填列如营业税金及附加、销售费用和管理费用等。如“营业成本”项目为“主营业务成本”和“其他业务成本”账户发生额之和。◆“投资收益”账户为借方余额时用“－”填列。2024/3/21利润表会企02表编制单位：20××年12月单位：元项目本月金额本年累计数一、营业收入2580000减：营业成本1460000营业税金及附加

80000

销售费用

120000管理费用（以下略）财务费用加：投资收益二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额减：所得税费用四、净利润

570170“本月金额”根据有关账户本期发生额填列主营业务成本期末余额1360000其他业务成本期末余额100000主营业务收入期末余额2400000

其他业务收入期末余额180000营业税金及附加期末余额80000销售费用期末余额120000（以下略）如果“投资收益”账户为借方余额时应用“－”填列2024/3/21

利润表会企02表编制单位：20××年12月单位：元项目本月金额本年累计数一、营业收入258000024080000减：营业成本146000010860000营业税金及附加

80000

销售费用

120000管理费用（以下略）财务费用加：投资收益二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额减：所得税费用四、净利润（二）“本年累计数”的基本填列方法反映各项目自本年年初起至报告期末（本月末）止的累计发生数。应根据上期（如上月）的“本年累计数”加“本月数”填列。【例】某企业1～11月累计营业收入为21500000元，12月份的营业收入为2580000元。到12月末的“本年累计数”就是以上二者之和24080000元。其他累计数的计算依此类推。2024/3/21【会计工作2】抚顺长江机械有限责任公司12月份有关损益类账户的发生额见如表8－3和表8-5中有关数据。P203要求：根据表格所列资料编制利润表。学习要求：完成实训书P51【会计工作项目之二】编制资产负债表2024/3/21【练习19－单选题】下列各项中，会影响营业利润金额增减的是（）。A.营业外支出B.营业外收入C.投资收益D.所得税费用答案：C【练习20－单选题】在我国，利润表的结构大多采用（）A.账户式B.报告式C.多步式D.单步式答案：C【练习21－单选题】企业本月利润表中的营业收入为450000元，营业成本为216000元，营业税金及附加为9000元，管理费用为10000元，财务费用为5000元，销售费用为8000元，则其营业利润为（）元。A.217000B.225000C.234000D.202000答案：D2024/3/21【练习22－多选题】利润表是根据“收入-费用=利润”设计而成的，主要反映（）内容。A.营业收入B.营业利润C.