会计基础（第三版）课件：登记账簿

1初识会计建立账簿填制和审核原始凭证填制和审核记账凭证登记账簿对账与结账编制财务报表归档与保管会计档案登记账簿2024/3/232任务一认知登账规则任务一登记日记账任务二登记明细账任务三登记总账2024/3/233认知目标识记登记账簿的要求掌握各类会计账簿的登记方法理解总账和明细账的平行登记区别各种账务处理程序的应用技能目标熟练登记各类账簿熟练应用账簿书写技能准确运用错账更正方法思政目标培养严谨细致的会计工匠精神养成爱岗敬业的工作态度践行“诚信为本、操守为重、遵循准则、不做假账”的职业操守任务一认知登账规则2024/3/234登记账簿的规则错账更正方法一、登记账簿的规则2024/3/235（一）登记账簿的之间日记账应当根据办理完毕的收付款凭证，随时逐笔按顺序进行登记，每天至少登记一次明细账每天登记定期登记总账考虑账务处理程序按旬或在月中、月末进行登记（二）登记账簿的规范要求2024/3/236墨水颜色蓝、黑色——正常登记（正数）红色——更正、冲销（负数）空行空页逐行、逐页登记跳行者应红笔划去，标注“作废”字体清晰、易辨高度为栏高的二分之一到三分之二余额标示“借或贷”栏内写明符号，无余额的应写“平”余额栏内“元位”用“0”表示。记账标识登完账，记账人员要在记账凭证上签字或盖章。并划“√”表示已经登记入账跨页登记本页最后一行，摘要栏内注明“转次页”，金额栏结计本月发生额和余额下一页第一行，摘要栏注明“承前页”，并将上页最后一行结计的发生额和余额填写在本行错误更正如账簿记录发生错误，不得任意刮擦、挖补、涂改采用正确的方法予以更正二、错账更正方法2024/3/239划线更正法红字更正法补充登记法2024/3/2310适用范围账簿有错，记账凭证没错更正方法在错误处划红线注销，在其上方空白处填写正确的数字或文字，并盖章数字通栏划红线划线更正法红字更正法补充登记法已登账例1：记账员张敏，将5386.00误记为5836.00，应进行如下更正：2024/3/2311若将文字写错，只需划掉错字：2024/3/2312划线更正法红字更正法补充登记法适用范围记账凭证中应借应贷科目或方向有误记账凭证应借应贷科目没错，但所填金额大于应记金额更正方法先用红字填写一张与错误凭证相同的凭证，同时用蓝字填写一张正确的多记的差额用红字填写一张与原科目相同的记账凭证，冲销多记的金额。已登账例2：中国银行回单表明收红星公司前欠货款28450元。①制单会计编制的记账凭证如下2024/3/2313202116

12应收账款收红星公司欠款银行存款2845000王丹李丽￥2845000

1建设银行红星公司￥28450002845000√√周明如何更正？11期初余额

729050004记9销售商品3390000

762950006

记12收到货款284500079140000

2021开户行：建设银行2024/3/23152021130

52应收账款冲销2021年1月6日第12号凭证银行存款2845000王丹李丽￥2845000

1建设银行红星公司￥28450002845000√√第一步先用红字填写一张与错误凭证相同的凭证周明2024/3/231611期初余额

729050004记9销售商品3390000

762950006

记12收到货款284500079140000

2021开户行：建设银行30记52冲销错账284500062750000……2024/3/23172021130

53应收账款重记2021年1月6日12号凭证银行存款2845000王丹李丽￥2845000

1中行红星公司￥28450002845000√√第二步同时用蓝字填写一张正确的，据以登账周明2024/3/231811期初余额

32865000

2021开户行：中行银行30记53重记12号凭证284500030450000……例3：中国银行回单表明收红星公司前欠货款28450元①制单会计编制的记账凭证如下2024/3/2319202116

12应收账款收红星公司欠款银行存款28450000王丹李丽￥28450000

1中行红星公司￥2845000028450000√√周明如何更正？多记的差额冲销掉：284500-28450=25605011期初余额

32865000

6

记12收到货款2845000061315000

2021开户行：中行2024/3/23212021130

56应收账款冲销2021年1月6日第12号凭证银行存款25605000王丹李丽￥25605000

1中行红星公司￥2560500025605000√√只一步红字填一张与错误凭证相同、金额为多记差额周明11期初余额

32865000

6

记12收到货款2845000061315000

2021开户行：中行30记56冲销12号凭证2560500040450000……2024/3/2323划线更正法红字更正法补充登记法适用范围记账后发现记账凭证会计科目没错，但所填金额小于应记金额更正方法将少记的差额用蓝字填写一张与原科目相同的记账凭证，以补登少记的金额已登账例4：中国银行回单表明收红星公司前欠货款28450元①制单会计编制的记账凭证如下2024/3/2324202116

12应收账款收红星公司欠款银行存款284500王丹李丽￥284500

1中行红星公司￥284500284500√√周明如何更正？补记的差额：28450-2845=2560511期初余额

32865000

6

记12收到货款28450033149500

2021开户行：中行2024/3/23262021130

56应收账款补记2021年1月6日第12号凭证银行存款2560500王丹李丽￥2560500

1中行红星公司￥25605002560500√√只一步蓝字填一张与错误凭证相同、金额为少记差额周明11期初余额

32865000

6

记12收到货款28450033149500

2021开户行：中行30记56补记12号凭证256050041055000……任务二登记日记账2024/3/2328登记现金日记账登记银行存款日记账一、登记现金日记账2024/3/2329填写日期填凭证号数填写摘要填写“对方科目”登记金额（借方或贷方、余额）月末结计本月发生额及余额二、登记银行存款日记账2024/3/2330填写日期填凭证号数填写摘要填写结算凭证填写“对方科目”登记金额（借方或贷方、余额）月末结计本月发生额及余额实训——登记日记账2024/3/2332任务二登记明细账登记三栏式明细账登记数量金额式明细账登记多栏式明细账一、登记三栏式明细账填写日期填凭证号数写摘要33登记借、贷金额借或贷栏（余额方向）计算余额二、登记数量金额式明细账材料基础信息日期、凭证号数、摘要登记收入栏、发出栏、结存栏（单价、数量和金额）2024/3/2334若单价不一致如何登记？三、登记多栏式明细账1借方多栏式明细账2贷方多栏式明细账3借贷方多栏式明细账2024/3/23352024/3/23361借方多栏式明细账2024/3/23392贷方多栏式明细账2024/3/23403借、贷方多栏式明细账任务三登记总账2024/3/2341总账与明细账的平行登记总账的登记方法平行登记对同一经济业务，根据会计凭证分别登记在有关的总分类账户及其所属明细分类账户上2024/3/2342一、总分类与明细分类账平行登记2024/3/2343例：20日以银行存款偿还前欠新华工厂货款26000元、光明工厂货款4000元。会计分录借：应付账款——新华工厂26000——光明工厂4000

贷：银行存款30000“应付账款”总账和明细账如何平行登记？2024/3/2344归纳一下平行登记的特点？2024/3/2345依据相同方向一致期间相同金额相等总账可定期登记，明细账平时登记。平行登记的要点2024/3/2346由不同会计人员根据会计凭证记账要定期核对相符岗位设置要求总分类账户的余额所属明细分类账户余额之和总分类账户本期发生额合计所属明细分类账户本期发生额合计2024/3/2347账户发生额与余额的核对关系==2024/3/2348总分类与明细分类账相互关系经济内容和记账依据相同，只是反映的程度不同总分类账户：控制和统驭明细分类账户：补充和从属二、总账的登记

不同的账务处理程序，对汇总凭证、登记总账的依据、办法和要求不同2024/3/2350账务处理程序也称会计核算组织程序，指会计凭证、账簿组织、记账程序和记账方法相互结合的步骤和方法。2024/3/23511记账凭证账务处理程序2科目汇总表账务处理程序3汇总记账凭证账务处理程序（了解）4日记总账账务处理程序（了解）2024/3/23521记账凭证账务处理程序原始凭证明细分类账总分类账1原始凭证汇总表3455记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证会计报表62现金、银行存款日记账记账凭证账务处理程序根据原始凭证（或原始凭证汇总表）填制记账凭证，根据记账凭证直接登记总账视频：根据记账凭证登记总账2024/3/2354。

特点简单、易懂优点反映对应关系便于分工缺点记账工作量大适用范围小型企业，业务量少，记账凭证少2024/3/23552科目汇总表账务处理程序原始凭证明细分类账总分类账1原始凭证汇总表3455记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证会计报表62现金、银行存款日记账科目汇总表科目汇总表账务处理程序根据原始凭证（或原始凭证汇总表）填制记账凭证，根据记账凭证定期编制科目汇总表，然后据以登记总账视频：根据科目汇总表登记总账2024/3/235