瑞华会计师事务所的审计风险及其防范研究

摘要随着市场经济的发展，审计在现代经济生活中发挥着越来越重要的作用。但近年来，审计事故丑闻严重损害了经济的健康发展，严重削弱了会计师事务所的审计信誉。因此，深入分析和防范会计师事务所的审计风险，关系到国民经济的健康发展和会计师事务所信誉的提高。本文运用定性与定量相结合的方法，以我国会计师事务所为研究对象，探讨了会计师事务所审计风险存在的一系列问题，指出造成会计师事务所审计风险的主要原因是外部环境影响、会计师事务所主体风险防范不足、被审计单位自身审计风险以及注册会计师执业能力低下等。密室在此基础上，提出了改善会计师事务所外部审计环境、实施会计师事务所风险防控体系、增强审计项目风险防控能力、提高会计师事务所审计风险防控能力等相关措施。希望本研究能为会计师事务所审计风险及其防范提供参考。关键词：会计事务所；审计；风险

（1）研究目的和意义1。研究目的随着社会经济的日益复杂，会计师事务所的审计风险也在不断增加。面对新常态经济下会计师事务所逐渐凸显的各种审计漏洞和审计风险，提高其防范能力，抵御各种显性和隐性风险迫在眉睫。本文从审计风险的内容要素入手，对审计事务所的病理进行分析，找出风险因素的来源。在此基础上，针对提高我国会计师事务所业务审计质量，增强会计师事务所业务审计信誉，保持行业健康发展，改善监管环境，促进审计工作的开展，提出了一些有益的建议。推动中国经济运行平稳，为会计师事务所提供了良好的参考。2．研究意义随着经济进入新的发展阶段，会计师事务所的审计风险也进入了多元化的发展阶段。一方面，复杂的财务数据和审计分析报告使审计风险相应增加。另一方面，审计行业的竞争也越来越激烈，经济形势也越来越复杂。不稳定的环境增加了审计的风险。目前，企业的审计风险是多方面的，主要表现为企业质量监督不到位、审计项目风险防控存在漏洞、注册会计师职业道德风险等。但是，目前对会计师事务所审计风险的认识和防范还存在许多不足，理论层面缺乏合理的指导，不能有效地防范审计风险的发生[4]。因此，通过对风险病理学的诊断，寻找合适的处方，对审计风险疾病进行特殊的治疗是非常有意义的。（二）相关概念界定 1．会计师事务所会计师事务所是指取得有关证明、缴纳一定费用、有一定活动场所的审计中介服务机构。它们是由若干票据组成的经济组织，通过专业考试和审计相关业务，收取服务费。在中国，该组织可以提供各种审计服务。2．审计风险国际上对审计风险的解释是，审计发现的报告在早期没有错误，但实际上有存在错误的可能性，称为内部风险[5]。国内对审计风险的定义如下：第一，审计中不存在错报的可能性。第二，审计员根据错误的财务报表阐述了说了错误的陈述[6]。本文的研究对象是我国会计师事务所的审计风险。因此，审计风险的定义被我国专家学者所采用。3．审计风险防范审计风险防范是以风险的理论和实践为基础的。在经济全球化的背景下，有关规范概念没有权威性的结论。然而，从审计风险本身的角度出发，我们可以通过问题导向来看待事实，同时也可以从审计风险的防范上得到相关的启示。因此，审计风险防范是对风险本身的压力反应，是将审计所带来的风险降低到可接受的范围内。[7]。（三）相关理论基础1．内部控制理论1979年，美国会计与审计程序委员会在其报告《内部控制》中对内部控制进行了定义，内部控制制度是企业内部之间通过相互合作对相关方面进行组织设计和控制。这些措施的出发点是保护企业的经济，检验财务数据的准确性，以此来提高经济效益。我国自2009年开始实施的《企业内部控制标准》的定义是：“为保证企业经营活动的正常发展和经营安全，使财务数据真实完整，预防和纠正错误。”[9]上述中美关于内控制的定义，为当前企业的内部控制指明了向将来如何发展的方向。。2．风险导向审计理论20世纪90年代，英美审计鉴证委员会提出来的风险导向理论是指注会以审计风险模型为基础进行的审计，是审计专业术语，以战略观和系统观思想指导重大错报风险评估和整个审计流程，其核心思想可以概括为：审计风险主要来源于企业财务报告的重大错报风险，而错报风险主要来源于整个企业的经营风险和舞弊风险[10]。风险导向模式的理论假设是完善的内部控制可以降低错误与舞弊发生的概率[11]。社会各阶层对于企业建立内控制度是充满了期待的眼光，然而事与愿违很多企业内控制度并没有有效发挥作用，能了企业高管操纵的玩偶[12]。由于这种情况严重阻碍着经济的进步，因此风险导向理论的新思维成了解决这一问题的新良药，效果显著[13]。本章运用冰山写作手法，先通过一个小的视角研究目的与意义揭开整篇文章的面纱，通过相关概念的说明比较全面的了解写作对象的原理，希望通过这些写作手法打开一个精彩的课题研究世界。二、瑞华会计师事务所存在的审计风险作为一家审计的会计师事务所，它自诞生以来就一直是社会信息之声。但随着社会的变化和复杂，原始的发声人逐渐开始失去声音，会计师事务所在人民心中的分量开始减轻。（一）会计师事务所质量防控体系存在缺陷1．组织及治理结构不正确（1）会计师事务所执业证书结构不合理根据对我国30万会计师事务所从业人员执业证书的调查发现，我国会计师事务所执业证书结构存在了很多不合理。如下表2-1所示：表2-1执业证书结构表 分类 注册会计师执业注册会计师非注册会计师人数（万人）15.58.57百分比（%）502822数据来源：中国注册会计师协会由上表2-1可知：我国会计师事务所组成人员执业证书结构分为三个层次：注册会计师人数占比50%，执业注册会计师人数占比28%，非注册会计师人数占地22%。由图中的数据可知，我国会计师事务所执业注册会计师占比不高，因此，导致了该行业的专业性并未得到有效发挥。（2）会计师事务所年龄结构偏老龄化通过对我国会计师事务所几十万上班人员年龄结构的调查显示，其年龄平均数平均偏50岁以上，如下表2-2所示：表2-2年龄结构表年龄30岁以下30-50岁50岁以上人数（人）18630139770141600百分比（%）6.2146.5947.2数据来源:中国注册会计师官网由上表2-2可知：我国会计师事务所注册会计师年龄结构比列不协调，近50%骨干注册会计师即将面临着退休，而年轻注册会计师在整个注册会计师圈子里只有不到7%，占比偏低，容易出现青黄不接的困境，导致会计师事务所后劲不足。（3）会计师事务所缺乏战略经营结构规划通过对我国8236家会计师事务所战略经营结构的调查显示，我国大部分会计师事务所仍然缺乏明确和详细的战略规划，如下表2-3所示：表2-3战略经营结构表分类有明确和详细战略规划无明确和详细战略规划数量（家）32504986百分比（%）3961数据来源：中注协会计师事务所管理信息系统由上表2-3可知：我国会计师事务所行业建立起明确和详细战略规划的事务所只有不到40%，比例偏低。而无明确和详细战略规划的会计师事务所却占到60%左右，比例偏高。这种情况是引起行业过度竞争的主要诱因之一。（4）会计师事务所经营文化和理念偏业务导向通过对我国8236家会计师事务所的经营文化和理念结构的调查显示，我国会计师事务所仍然偏向以业务为导向的经营理念，如下表2-4所示：表2-4经营文化和理念结构表分类质量导向业务导向数量（家）34364800百分比（%）4159数据来源：中央财政部统计数据由上表2-4可知：在经营文化和理念方面，仍有59%左右的会计师事务所偏重业务导向的经营理念，忽视审计质量的重要性。只有仅仅41%左右的会计师事务所以审计质量为重点发展方向。2．质量承担责任不明确目前，一些质量责任不明确的会计师事务所主要体现在两个方面：一方面，即使防控部门按要求建立得很慢，就算有人来监督这一领域，仍然有许多顽固的事务所坚持陈规不进行明确的责任归属，或部分事务所掌握权力能力不足，有心无力出现该管的管不好，不该操心的瞎操心等情况；另一方面，作为一名一线审计人员，他经常持有一种偏见的观点，即他不接受外国君主的生活，不按规定签字，这很容易导致出了事情没有人对事故负责的尴尬局面。三。合作伙伴机制的缺陷我国会计师事务所在合伙人机制主要存在以下缺陷：首先，作为一个整体运作灵活的组织，在自我升华的转型过程中，我国会计师事务所不考虑各种利益成分的相关需求和经济利益，也不考虑最重要的两面体权利和义务。第二，在大型机构中，没有明确规定某一岗位的人员或部门应当对工作进行监督。在一线审计的实际操作中，相关部门的多次干预使得情况变得相对复杂，形成了审计监督的真空地带。第三，卸甲归田，功成身退，是一些人创业之初的内在真实写照。完善合伙人退出机制是一种人性化的途径。然而，出入境不平衡制约了大多数人的工作积极性，不能有效地激发他们的活力。（2）审计项目风险防控存在漏洞1．业务受理阶段缺乏有效控制部分会计师事务所在业务受理阶段缺乏有效的控制，具体表现在以下几个方面：第一，没有上下、预防性、可控性的垂直管理政策，没有不认真履行职责的实施者。第二，没有科学的程序来检查命令，这只是由主观意识决定的，而且决定似乎有点草率。第三，下订单后，没有固定的操作人员，同一个蛋糕是别人切的。标准的细微差别可能会导致蛋糕切得很差。第四，面对企业的诱惑，缺乏理性的判断，贪得无厌的不良心态导致对客户过去的诚信体验的无知和危机意识的缺失。第五。协议签订存在缺陷。审计规定的期限与业务协议的签订时间不一致。有加班签合同等现象。有些会计师事务所会直接忽略某些固定客户的小企业业务，不签订业务协议。2．实施阶段风险防控不到位风险防控在实施阶段的缺失主要体现在以下几个方面：一方面，虽然一些有前瞻性的事务早就制定了质量审计部门的规章制度，但在实践中，由于各种人为原因无法发挥应有的作用。另一方面，没有完善的风险监控体系，很多事务所没有一个大的胸怀和极好的洞察力，无法清楚地认识到这个东西的重要性，认为这是可有可无的。因此，没有任何制度机制让他们觉得无用。同时，我们不能形成一种常规的、程序化的执行方式，这会导致心有余而力不足，也无法进行适当的检测。3．审计完成阶段存在细节漏洞审计完成阶段存在细节漏洞主要体现在以下方面：审计完成阶段的具体漏洞主要体现在以下几个方面：一方面，对于相关信息的事后审计处理，有些事务所的做法似乎有点草率和不合理，不符合国家规定的标准，导致了政策性不良气氛和不当做法的出现。这一系列的非标准操作使审计风险不断萌发。另一方面，事物所没有按照既定的方案和方法进行审计。在收集有关证据的过程中，存在着走形式，走过场情况。对于发表审计意见，只经过主观的大脑处理，缺乏应有的实证检验。这种懒惰的做法增加了审计意见的错误率。（三）注册会计师存在职业道德风险1．执业行为不规范第一在开展执业工作的过程中，不同行业会出现一些不符合规则的票据。有时，为了方便直接跳过那些费时费力但至关重要的程序，许多审计报告本身并不正确，缺乏实质性和有用的内容。第二。经过审计之后的信息报告编排处理不合理。为了节约支出，应该直接跳过数据保存的适当行动，简化处理，缺乏严谨的审计风格。根据注会执业道德准则，面对成本的增加和工作量的不断增加，注会不应受到现金利益的诱惑，只时考虑自身利益而去减少应有的审计程序。审计程序的任意减少是一个不容忽视的重要因素，尤其重要，导致财务信息及相关数据报表的正确性和方向性丧失。因此，面对成本的增加和自身利益的降低，公告委员会不应采取偏激的方式减少审计程序，以缓解成本与利益之间的矛盾。2．执业制度不完善我国会计师事务所制度的缺陷主要是审计制度的不规范性和审计监督制度的缺陷。主要体现在以下方面：会计师事务所不按照自己的能力量力而行。他们太过于贪婪，订单数量与承担能力出现了严重的失衡。同时，一些会计师事务所还没有建立起具有惩罚性和激励性特点的新的职业道德档案。一些注会在实现绩效效益最大化的现实诱惑之前放松对自己的道德要求。对系统的忽视进一步加深了审计模型的刚性。另一方面，一些会计师事务所没有建立独立、客观的监测制度和程序，也存在同业竞争不公平等相应问题。3．专业胜任能力不足注册会计师专业胜任能力不足具体表现在下面几点：首先，在所有会计师事务所从业人员中，存在着教育结构失衡、科学不合理的情况。半数以上的从业人员没有取得本科及以上学位。研究生及以上的工作着更是少之友少。大多数从业人员只有大专水平左右。这种明显令人震惊的结构状态直接导致从业人员队伍水平不高的情况。其次，现如今的浮躁环境已经蔓延到注会审计团队当中。面对大量的资料报告，他们缺乏细致的耐心，对助理提供的材料报告缺乏应有的谨慎和敏感性。同时，由于经济考虑，几乎没有或根本没有对员工组织培训。第三，在以速度为黄金分割线的金融业中，大多数会计师事务所坚持绩效与基本工资的并行机制，这与主流会计事务所的建立是有道理的。然而，当绩效工资占总工资的一半以上时，大多数注会的权重往往出现较轻的倾向，严重削弱了审计质量。4．独立性缺失审计独立性是审计独立性存在的基础之一，同时也是注会工作中必须全面贯彻的一项原则。只有保证审计的独立性，审计的真实性和客观性才能得到公众的认可和行业的信任。毫不夸张地说，审计独立性是审计生命的源泉。但与预期相反，现实中，由于与一些企业存在经济依赖关系，许多企业只能判断别人在审计中的想法，导致审计结果严重偏离事实轨迹，成为部分企业装饰门面的工具。本章全面细致地了解会计师事务所的审计风险。通过深入地了解和抽丝剥茧的相关分析，让我们系统地认识到审计风险产生的方方面面的原因。今后我们可以很好地了解这些问题，并在必要时可以通过上述方法降低和避免风险的发生。 三、瑞华会计师事务所审计风险的成因通过前面的探讨和发现，我们了解了会计师事务所如今存在的审计风险主要有哪些，但是知其然还要知其所以然，对于会计师事务所的审计风险不能仅停留在表面，本章将全面细致的去剖析审计风险的产生的温床源于何处。（一）受外部环境影响较大1．受外部环境影响较大会计师事务所身处于社会经济的大染缸之中。他们不可能存在出淤泥而不染的情况。所谓：近朱者赤近墨者黑。面对这样的现实，外部环境对会计师事务所的影响是很大的。一方面，可以毫不夸张地说，会计师事务所不仅受到政府的监督，而且受到协会的监督。然而，一旦审计舞弊发生，这些机构相应的处罚似乎是不合理的。同时，对于处罚的力度，，各个有权处罚的部门你一套我一套，导致存在不规范的处罚标准等情况，直接导致审计作弊屡禁不止。另一方面，监察部门的责任心不强。在检查过程中，有一些不好的工作方式。对于企业的财务信息问题，虽然当时被严重指出并给予口头纠正警告，但在后续监管过程中缺乏后劲，导致了企业的失败。同时也存在审计问题，主要集中在多个一线审计人员，忽视了间接审计，直接导致相关责任人风险意识趋紧于零。2．行业内恶性竞争随着行业的发展和繁荣，会计师事务所的数量也在不断水涨船高。然而，审计业务的这块蛋糕并没有与之呈正相关，这导致在有限的资源范围内，你争我夺的业务环境非常的激烈。第一、面对客户资源的有限性和事务所业务量需求的无限性之间的矛盾，很多事务所为了留住客户和扩大业务，他们相互欺骗，面对审计之中的无理要求也听之任之，这也间接加大了行业的恶性竞争。第二，为了留住这些客户，事务所通过降低费用来巩固他们的利益关系。企业也通过发动价格战获得所谓的竞争优势。不仅降低了审计质量，而且变相增加了竞争。第三，由于历史原因，我国大多数会计师事务所的发展速度和规模都无法与世界领先的会计师事务所相比。为了获得一线生机和发展机遇，他们以低价进行战术防御。虽然他们取得了相应的成就，但他们的独立性受到了有关方面的质疑。3．法律法规不健全一个健全的法律制度是其健康发展的必要保障。法律法规是会计师事务所战斗的武器。没有了这层保护，审计风险自然会直接进入行业，破坏行业的健康结构。目前，我国在会计事务所领域的法律法规还存在着许多漏洞，词不达意、一词多义等情况也是屡见不鲜，这些法律法规的缺陷直接影响到会计行业的健康发展，同时也增加了大环境下审计风险的发生的概率。（二）会计师事务所主体风险防范不足1．事务所内部质量管理不规范经济哲学中的内部因素是经济体系发展变化的主要原因，这一论断更深刻地说明了内部因素的重要性。会计师事务所内部控制质量管理作为整个经济体系的关键因素，直接关系到审计质量是否符合标准。虽然我国许多的会计师事务所已经开始着手完成内部控制质量管理的建设，但在实施过程中，也不能不按照初衷不遗余力。这些人为因素无形中增加了审计风险。2．审计收费标准不统一在新的经济背景之下，会计师事务所的发展也有了日新月异的变化。当然，发展与危机是共存的，是不可分割的。虽然行业呈现出良好的发展趋势，但过度竞争的阴霾依然存在。一些事务所为了与一些大型的事务所进行竞争，希望通过低成本竞争来达到驱逐优质货币的效果。许多小型的会计师事务所都在追寻这些做法，这直接导致了价格战和收费标准的严重违规。3．审计方法更新不及时随着经济发展的突飞猛进和审计方法的不断变化，只有不断掌握最先进的科技手段和管理理念，才能在动荡的时代立于不败之地。一方面，我国会计师事务所曾采用了不同的审计方法，但现行审计方法更新存在两个问题。首先，它们不够强大，无法满足升级换代的要求。二是穿透率不高。尽管一些公司已经更新了他们的方法，但面对更复杂的新方法，显得能力更加不足。另一方面，大多数会计师事务所为了减少更新审计方法造成的成本损失，仍然采用基于系统的审计方法，这种方法不仅效率低下，而且质量堪忧，严重不符合审计准则的要求。三）被审计单位自身存在审计风险1．被审单位审计环境不规范被审计环境不规范主要体现在两个方面：一方面，会计行业制度漏洞的致命因素仍然存在。善于钻研和操纵的人往往利用这些缺点作为他们恶意的的挡箭牌，而欺诈的猖獗却无法有效地制止。即使故意改正错误，法律界限的模糊性也增加了把握的难度，导致风险上升的可能性。另一方面，被审计的单位为了自己的利益，经常隐瞒对自身有害的信息，使假细菌找到一个舒适的温床。同时，由于装饰门面的理念，自我包装精美的做法随处可见，相关从业人员的专业水平有限，高层领导没有很强的国外风险意识，这不仅导致欺诈行为日益猖獗，而且使审计风险蹭蹭直上。2．被审单位内控制度不完善在一些上市公司中，特别是计划上市公司，一方面对内部控制不够重视。对内部控制的认识和理解程度不深，只停留在对人员的控制上，缺乏制度和程序的概念。另一方面，很大一部分企业的组织结构和治理结构不科学，还有专政和言论。许多决定并不期待可行性。其次，公司高层管理者的情绪和思想直接导致了企业决策控制的风险。3．被审单位高层存在舞弊现象在审计过程中，企业的高管作弊是最为致命的，风险也是在金字塔的顶端。企业高管可以根据自己的需求随意更改核心信息。如果他们隐瞒了这一点，企业在审计过程中很难通过给定的信息发现问题。这无形地增加了潜在的风险。同时，由于两者之间的利益冲突，企业高管将不会全心全意地配合审计师进行组合。由于企业内部控制没有权力对企业高管进行监督，故意监督是无用的。打击欺诈的范围还远远不够，进而存在真空地带。（四）注册会计师职业能力不高1．缺乏严谨的职业态度和责任感独立性作为会计师事务所稳定性和主权的标志，关系到整个审计过程的前前后后。只有保证会计师事务所的独立性，让其不受外力操纵，审计结果才能接近事实，客观公正。回顾近年来的审计失败案例，基本上是从丧失审计独立性入手的。从这些实践中我们不难发现对立性的地位举足轻重同时，正如一线审计师所言，作为审计独立性的代表，如果出于自身利益的原因，出卖了自己的审计独立性，那么审计风险将成为一种不可控制的存在，风险也会随之而来。2．审计经验存在不足在新常态经济条件下，审计跨学科合作已成为不可抗拒的历史趋势。新的审计方法与过去的审计方法之间存在着质的变化。从单场合作到多场合作的转变，要求注会能够与时俱进、不断完善。它不仅要学习过去的专业知识，而且药涉猎和拥抱更多与自身相关的知识。这种知识储备是现代风险的导向的理论要求。然而，目前的情况是，由于新的审计方法和设计领域的广泛性，我国的大多数注快都会感到茫然若失，而且它们都不称职，新的审计经验也相当匮乏。3．风险意识不足抽样调查是现代风险导向的一个重要组成部分，由于抽样调查存在样本量不足、代表性不足等固有缺陷，审计风险产生的内在原因也存在。虽然一些注释已经开始培养这种风险导向思维，但由于缺乏实践经验和事实依据，很难从理论上帮助注释建立这种风险意识。因此，审计风险问题一直伴随着风险意识的缺失。在本章中通过对会计师事务所风险病理的仔细分析，从竞争、法规缺失、风险意识、独立性等方面进行了全面的分析，掌握了会计师事务所审计风险的主要成因，并对审计风险的成因进行了深入的分析，希望对我国会计师事务所审计风险的成因有所帮助。通过这些富有洞察力的事件和分析获利。帮助利益相关者能够更好地掌握他们需要掌握的内容。四、瑞华会计师事务所审计风险的防范措施会计师事务所的审计风险不仅是行业内和行业外共同作用的结果，同时也是经济发展的一个必经过程。通过对其存在的问题进行的剖析，可以从中得到相应的诊治方式，解决现存的毛病。（一）完善会计师事务所外部审计环境1．加强外部环境监管力度外部监督在政治和经济生活中发挥着不可替代的作用。对于会计师事务所的外部监督，我们需要通过以下几点来改进实施。一方面，要学会打铁需要自己硬。通过加强中注协等协会的监督，我们可以督促各公司依法办事。另一方面，我国会计师事务所应学会采取自由主义的管理模式，吸取先进管理模式的精髓，消除其弊端。既不自称，也不完全复制。只有这样，才能建立无懈可击的监管体系。2．完善注册会计师执业环境事物的发展是内因与外因共同作用的结果。当然了，会计师事务所的审计也是包含这个道理的，提高其审计质量，需要内部监督和外部监督协同发力，这样才能固若金汤。事物的发展是内外因素相互作用的结果。当然，会计师事务所的审计也包含着这个事实。为了提高审计质量，需要内部和外部的监督共同努力，使之更加牢固。所谓打铁还需自身硬，内部监督的改进应从规章制度和人员配备两个方面着手。一个目标明确和规定健全的制度，是开展各项工作的前提，是内部制度正常运行的必要前提。因此，我们可以通过建立健全的规章制度来把握全局.同时，建立专业的人才队伍也是内部监督发挥作用的前提。3．建立健全保障事务所的法律体系完善的法律制度是保证相关会计工作顺利开展的前提。从目前来看，每一家经受过各种考验的大公司都有健全的法律法规保障。目前，我国法律越来越完善，我国法治的雏形正在形成。但是，会计行业的法律法规仍然存在许多缺陷。这些缺陷使得舞弊盛行，审计质量严重下降。为了改变这种困境，只有越来越详细的规章制度才能弥补不足，为审计人员在实际工作中提供有效、合理的指导。（二）全面落实事务所主体审计风险防控体系1．健全事务所质量防控体系完备的监管环境需要各方面的协同配合才能发挥出应该有的威力和作用。事务所的监管环境不仅要外部的助推，更需要加强自身内部的效力。内部效力的发挥需要内部建立完善的监管体系，理清各部门之间的权责，出现审计事故的时候，可以根据相关的既定程序去追踪责任，这样就能让原来旧的方式之下肆无忌惮的相关责任人有所收敛，一旦在发生相似事件就可以依据这些程序和制度去追踪责任。同时，完备的内部质量控制体系需要专业的人员去执行，唯有如此才能让这个系统超常发挥，达到谁人违规谁就担责的完备体系，通过这些体系的完善去提高审计的质量，这是一条必然经历的道路。2．规范事务所审计收费审计行业出现的大部分乱象和不规范的操作一个最为直接的原因就是乱收费，收费标准严重不统一。为此，只有规范审计收费才能解决这些出现的问题。一方面必须明确哪些该收费，怎样收费，只有先解决了这个问题才能在规范收费的改革之中奠定基础，让审计者和被审计单位心里有把秤，可以自我衡量。另一方面，必须不遗余力的贯彻落实改革制定的相关标准，摈弃哪些打擦边球的想法和做法，对于漠视规则的人或组织必须给与严惩，打击那些试图抵抗新标准的不良事务所，从根本上去解决行业因为乱收费而导致的竞争过度。3．革新审计方法由于历史原因，近代中国金融业与西方列强之间存在着一定的差距，导致审计业工作方法与西方国家比较落后。因此，以下方法值得学习。第一，学习德勤的“审计制度”。德勤的“审计制度”对审计过程中的风险因素进行了全面的分析，对风险因素采取了更有针对性的防范措施。通过学习德勤的“审计制度”，可以有效地解决审计运作中的风险问题。第二是学习安永的“BEAT”方法。通过严格的监督，可以通过剥茧来分析其存在的潜在病理。这种方法是一种典型的预防策略，可以在不久的将来预防疾病的发生。三是借鉴毕马威的“BMP”审计模式。毕马威的审计模式可以说是许多领域的大师。通过多领域分析，降低和规避风险是一种非常现代的审计手段，值得学习。四是学习普华永道的“普华永道审计方法”。普华永道的审计方法主要是现代风险导向审计方法。通过完善内部控制制度，可以降低差错和舞弊的概率，并根据舞弊和审计风险的特点采取相应的防范措施。学习这种方法可以从容地面对各种新的审计风险。借鉴上述先进审计方法，可以加快我国审计方法的创新，加快理论与实践相结合的步伐，提高我国注册会计师审计质量。（三）加强审计项目风险防控能力1．深入了解被审计单位风险状况令人信服的初步审计报告必然是基于各方面的相关数据得出的结论。只有用相互关联的眼光和思维，才能使真相接近于事实。一般来说，行业的大发展和大衰退伴随着巨大的未知风险，在当前激烈的竞争中尤为突出。此时，审核员在进入企业进行工作的过程中，如果通过与企业相关人员的沟通和协作，那么在实际审计中就可以在错综复杂的信息和数据海洋中，抓住关键的几个环节，这样就可以利用最少的人力、物力和财力资源来得到最准确的审计报告，从而达到事半功倍的效果。2．综合评估被审计单位内控制度可以毫不夸张地说，错报和检查风险是审计风险的两个最为致命的因素，它们相互伴随并产生连锁反应。因此，只有减少和避免错报的可能性，才能防止这种连锁反应的危害。综合评价是降低误报、检查的有效途径。评价的内容和角度是全方位、多角度的。它避免了审计系统的孤立和静态观点，使评价报告更加可靠，并降低和避免了错报带来风险。一个完备的评估系统需要做好相应工作，一是在开展工作之初要全面的看一看评估体系是否完整，是否有效合理。这是评估开展的第一步要做的事情。二是在评估过程之中，审计者要学会和相关负责人和工作者进行沟通，询问一些相关的信息，观察和检查评估系统是否在工作中存在不足之处或者以前没有察觉到的风险，及早发现及时处理，这样就可以在把风险的种子扼杀在摇篮之中。一个完整的评价体系需要做好。首先，在工作开始的时候，我们应该综合考虑一下评估体系是否完整、有效和合理。这是评估过程的第一步。第二，在评估过程中，审计者应学会与相关领导和工作人员沟通，询问相关信息，观察和检查评估体系是否存在工作中的缺陷或以前没有意识到的风险，并尽快发现和处理，使风险的种子被扼杀在摇篮中3．完善被审计单位审计风险评估程序全面准确的审计风险评估应该是立足于全局，高屋建瓴，只有这样的评估才能让人感到信服，才能反应真实的情况。调查是评估风险的第一步。通过查询，我们可以了解审计中存在的细微差异，通过询问企业高管了解其业务状况，通过询问企业会计从业人员了解企业的财务状况和资本状况。在既得的资料基础上进行分析，这个步骤是评估的第二步，这个过程比较繁琐，需要的专业知识和信息量也是很大的。在分析的基础上，验证所需的评估数据与原始数据逐条进行比较，以检查是否存在差异，如有差异，应立即纠正，以免发生风险。这一步骤对整个风险评估过程尤为重要。四）提高注册会计师自身审计风险防控能力1．保持注册会计师风险防控意识审计人员的审计活动要成功、顺利，既要保持对工作的充分热情，又要时刻保持专业的严谨性和警惕性。他们应该逐渐提高对危机的敏感性，知道如