【某公司货币资金内部控制存在的问题及优化建议探析6900字（论文）】

V某公司货币资金内部控制存在的问题及完善对策研究目录TOC\o"1-3"\h\u15241摘要 I4490插图索引 III28030第1章前言 124523第2章货币资金内部控制相关理论 2251752.1货币资金内部控制的概念 2190852.2货币资金内部控制的目标 235272.3货币资金内部控制的方法 211831第3章B公司货币资金内部控制的现状 3136953.1B公司简介 3125563.2B公司货币资金内部控制的现状 326562第4章B公司货币资金内部控制存在的问题分析 5191004.1岗位职责划分不规范 5193844.2财务人员专业素质不能满足岗位需要 5306744.5内部监督不能全面实施 6145404.6缺乏完善的内部风险评估机制 62377第5章B公司货币资金内部控制的改进办法 7128035.1明确货币资金管理的职务分工 7112515.2加强对财务人员的专业技能培训 7229705.5强化货币资金内部控制监督 7219655.6增强风险管理控制 72254总结 85068参考文献 9摘要随着我国市场的不断扩大，外国更多企业进入中国，国内企业面临的竞争愈发激烈。特别是中美贸易战以来，随着人民币升值，中方企业的生产成本提高。部分外国企业长期占据我国工业市场，削弱了中国工业的发展优势。在这一大背景当中，企业十分需要改变对于货币资金的内部控制。本文在货币资金内部控制前人研究成果上，对B公司进行研究讨论，通过分析B公司存在的岗位职责划分不规范且人员素质不达标、缺失完整的内部监督的机制等问题，提出分清货币资金管理的岗位职务分工、强化企业货币资金内部控制的监督策略。本文对我国其他同行业企业货币资金的内部控制管理具有一定借鉴意义。关键词：货币资金内部控制；问题；策略插图索引26791图3.1外汇付款流程 411479图4.1B公司财务人员学历及职称构成 5第1章前言近些年，货币资金内部控制在国内外都是重点话题。企业当中的管理系统对企业的发展与壮大至关重要。货币资金是企业资产的重要组成部分，没有它，企业的经济活动将受到重重限制。所以它应该是管理公司的关键所在。增强对货币资金的内部控制管理，可以在一定程度上减少或消除货币资金盗窃和腐败造成的损失。还可以帮助企业改善治理结构，加强对其他业务的控制。改善有效的内部控制系统，以确保公司财务信息的真实性和完整性，并加强公司管理和保护公司资产。因此，建立和改善货币资金内部控制对商业发展产生了深远的影响。B公司目前正处于快速发展时期。随着公司市场的不断发展，企业在我国各地建成了新的厂房，在国内汽车销售市场中占有较高地位。B公司销售额的快速增长必然会对资本和货币管理产生影响，让管理方式改善适应B公司的发展。企业在经济高速增长的过程中，巨额的货币资金管理已经是一个难题。对于一个拥有如此庞大收入的企业来说，不严格遵守内部控制可能会带来不可估计的重大损失。纵使这样，B公司对货币资金的内部控制还是不够完善，货币资金内部控制制度落实不到位，财务岗位分工不细致，相应人员素质不达标等值得我们研究。第2章货币资金内部控制相关理论2.1货币资金内部控制的概念货币资金内部控制是指为了提高货币资金的使用效率，防止不法分子利用货币资金造成的的腐败和欺诈，保护企业货币资金的安全和完整。货币流通的效率及其完整性对企业具有重要意义。如若货币资金内部控制制度存在问题漏洞，犯罪分子将利用这些漏洞侵吞占有公司资金，公司财产将遭巨大损失。2.2货币资金内部控制的目标货币资金内部控制的主要目标是：（1）确保货币资金的安全性。建立健全货币资金内部控制制度，防范和消除贪污、挪用、诈骗和欺诈行为。（2）保持货币资金的合法性。货币资金的内部控制制度应当保证符合我国有关货币资金管理的法律条款。主要检查货币资金的收入以及支出是否符合我国对货币资金管理的相关规定。（3）保证货币资金的完整性。对企业货币资金收入与支出记录的同时，一定时间内进行审计。确保货币资金的完整性。（4）确保货币资金效率。谨慎管理，充分发挥货币资金的作用和效益。保证货币资金在企业生产经营过程中最大化发挥作用。2.3货币资金内部控制的方法货币资金内部控制主要采取以下方法：（1）货币资金预算控制方法。以公司的发展情况和方向目标为依据，货币资金的计划应明确资金的用途，控制货币资金的收入和流出，完全发挥货币资金的作用。充分利用财务杠杆，使企业收益最大化。（2）授权和批准控制方法。管理各级企业的日常经营活动。审批负责人应当按照国家有关法律、法规和企业财务制度，在授权范围内进行审批，防止审批超出权限。出纳将根据审批结果付款。（3）职责分工。下列出纳工作不能同时进行，即收入、支出、费用、债务登记；会计档案保管；盘点和审计工作。（4）审核和库存控制方法。负责货币资金相关业务的审计，特别是大型货币资金的支付审计，确保其合理性和合法性，确保货币资金的正常运行。货币资金必须定期或不定期接受会计师的评估，首席财务官必须偶尔进行抽查，以避免腐败、贪污和其他非法活动。第3章B公司货币资金内部控制的现状3.1B公司简介B公司成立于2003年，总部位于深圳。到目前为止，该公司拥有二十余万名员工。其主要业务包括电池、汽车及汽车零部件的制造和销售。B公司产品在全国范围内知名度高，部分产品远销海外。因其物美价廉，受到全国各地方用户的赞扬。该企业研发制造的新能源汽车在市场上销量领先。近些年B公司主要研究攻克汽车新能源技术。在B公司的设计中使用动力回收技术，有效减少能源浪费，这一技术发挥了重要作用作用。企业以消费者的认可为首要目标。现在拥有300家服务网点及销售体验中心，可以为消费者提供优质服务。公司发展迅速，现已成为我国汽车制造业的行业标杆。3.2B公司货币资金内部控制的现状（1）内部控制制度现状。B公司管理层比较关心企业内部控制制度建设，公司有内部控制监管机制。公司设立了由董事带队的十人独立监管小组来更好的管理货币资金。人员来自财务、法务、人事等部门。在B公司中货币资金的使用顺序首先是提出预算，然后进行支付，最后进行审查。（2）银行存款内控现状。B公司财务部门人员对银行存款进行管理。企业收入主要采用银行支票收款和银行外汇收款。企业资金流动往来的数额较大，次数多。B公司的支出付款之后，未能有专人进行跟进处理。货币资金款项的不明确有时会对企业的生产经营活动产生影响。在工作完成之后，财务人员对于会计凭证的处理不够及时，偶尔会出现漏记补记情况。这会导致准确性的不足。B公司已经在几家银行开了账户。存款账目金额数量混乱。该公司还利用自己的人脉来决定开展哪些银行业务。而银行间手续费、利率等差距较大，在一定程度上影响公司收入。（3）银行承兑汇票内部控制现状。钱在不同的银行意味着不方便统一调配。在像B公司这样的汽车制造企业中，一般来说有外埠存款、银行汇票(本票)存款、信用证保证金存款、信用卡存款和存出投资存款。银行汇票也可以说是其他货币基金。目前B公司在中国有500余家经销商，60%的收入通过银行承兑汇票结算。因此，B公司财务人员处理好银行承兑汇票是异常关键的。每月收到现金的将近70%是银行承兑汇票贴现而来，剩下的30%来自托收承兑。银行承兑汇票所占比例表明了其内部控制必要性。也正是因为数额的巨大，银行承兑汇票贴现的效率对企业来说异常关键，它关系到企业资金的流动性。B公司货币资金的流动性要求高，公司资本的周转非常重要。另外，银行承兑汇票的邮寄处理对于B企业十分关键。汽车的销售价格往往是十万甚至数十万的数额。出现事故汇款遗失，将给企业造成不小的损失。B企业需要保护汇票的安全。B公司的银行承兑业务是财务资金管理部门处理，银行贴现时要由会计部门记录。两个部门要协同工作，保证银行承兑汇票贴现业务的及时与准确。B公司的业务标准比较完善，出现执行不到位的情况，是因为执行这项业务的负责人员较少造成的。人员较少，工作量巨大，导致纰漏的出现。应收票据应当是B公司的一个主要关注点。（4）外汇内部管制现状。公司的会计部门正在履行他们的职责。外汇内部控制主要由会计部、税务部组成。财务人员处理各种票据。税务机关批准票据。最后，提供一份合同的复印件。除上述业务外，税务部还负责报关及报关单业务。把票据带来，交给会计部。上述机构应各司其职，相互配合，确保及时有效地完成外汇手续。图3.1是外汇支付流程。图3.1外汇付款流程B公司应当使用严谨的收付流程，以确保企业外汇资金的安全。然而，外汇的一个特点是随着汇率的变化而变化。这导致外汇价值的波动。这也是B公司重视外汇风险管理的原因。公司还将外汇风险管理列为重点控制对象。B公司雇请的外汇管理人员缺乏有效控制外汇风险的经验。（5）预算内部控制现状。B公司需要进行综合全面的货币资金预算。一个合理的预算对于一个公司实现它的生产经营目标是非常关键的的。目前来看，B公司的货币资金预算比较合理，预算与公司的战略目标结合比较紧密。B公司的资金预算目前有三个关键点，首先是融资预算，第二点是经营预算，第三是资本预算。预算的最终目标是节约开支进而增加企业的收入。预算的计算规划过程中一定要注意企业的现金流，做好风险准备。B公司比较特别的建立了统一管理和独立管理进行双管齐下。然后是各种预算代理机构。主要有决策机构、管理决策机构、管理执行机构。第4章B公司货币资金内部控制存在的问题分析4.1岗位职责划分不规范B公司中与货币资本密切相关的岗位应当进行定期轮换。现在使用的仍然是公司在初创时期所进行的职位分工制度。制度虽然指出了专门的货币基金管理人员与规范，但实际情况，特别是货币资金的控制和执行，并没有达到预期的目标。在政策执行过程中，对政策的执行缺乏力度。如果没有严格的控制管理部门，财务人员不定期工作轮换按照有关要求执行，由于岗位变动频率较低，员工长期从事同一岗位。虽然他们积累了丰富的经验，但在精神上却容易产生懈怠。其次，各部门分工不够详细，有交叉也有空白，尤其是货币资金管理部门。公司的员工不能每天关注注意银行的相关业务。在实际工作操作中，会出现的常见问题，比如钱与账临时由一名会计人员操作，会计工作和出纳工作没有分离。很难发现内部控制评审中存在的问题，随着工作时间的增加，越来越多的腐败将出现，很难确保员工没有遗漏，金融部门的风险将是巨大的。4.2财务人员专业素质不能满足岗位需要员工专业素质及学历不高。一些财务人员缺乏专业能力。财务人员在现代企业中的工作直接影响到货币资本的内部控制。财务部门作为职能部门，最基本的要求就是职能要求，相应的人员必须有相应的专业技能。图4.1B公司财务人员学历及职称构成如图4.1所示，根据数据调查，B公司财务人员学历情况如下：拥有硕士及以上学历占5%，大学本科生占35%，大学专科生占45%，15%是大学专科及以下学历。公司财务部门员工硕士及以上高学历人员较少，而专科及以下人员知识结构层次不足以满足日常工作需要。虽然财务人员全部具备从业资格，但是具有较高级别职称的专业人才所占比较少。没有相应资格证书就表示没有相应知识或没有相应操作权限。企业的货币资金管理是比较困难的工作，这一工作需管理人员有相应的专业素质和全方位计算水平。货币资金管理要想达成目标对财务人员要求很高。B公司在不断地发展过程中，管理层时常出现调整，相应的货币资金内部控制方式也发生了很多改变。公司员工所管理的承兑汇票也在不断增加。货币资金组织管理不善将导致更多更严重严重的问题。新员工对于货币资金管理缺乏了解，随后的培训不到位，货币资金管理工作很难做，这将严重影响货币资金管理水平，使货币资金管理出现更多的风险因素。4.5内部监督不能全面实施B公司由董事领导的监督小组时常出现人员不在位的情况。成员分别属于不同部门，会有其他工作。这将影响公司内部监督工作。企业管理必须依靠严格合理的制度、程序和方法，尤其是内部控制制度。企业管理需要有效的制衡。监督的不到位将导致总经理滥用职权及其权利范围进一步扩大。这有可能使B公司出现盲目投资，货币资金低效率使用和失去商业机会。对企业造成损失。4.6缺乏完善的内部风险评估机制在内部风险评估过程中，B公司货币资金内部控制的风险评估明显不足。项目招标前，缺乏科学的预测和评估，对风险识别缺乏敏感性。涉及货币资金的重大决策。最突出的表现是由于盲目投资，缺乏风险判断，导致大量资金因标准流动而损失。B公司建立了的与货币内部控制相关的风险评估机制，但这基本形式化，执行不到位。此外，他们没有充分认识到风险评估的重要性，只对重大的货币资本项目进行执行和决策。此外，他们没有有效地执行风险评估操作的测试。缺乏事前的风险防范机制。B公司应有效防止可能发生的错误和欺诈，并将其发生的可能性降到最低。第5章B公司货币资金内部控制的改进办法5.1明确货币资金管理的职务分工职责分工要明确。B公司内部控制必须要分工完善，这关系到内部控制的最终效果。在现代企业管理过程中，需分工与岗位要求相互分离。雇员所在岗位要有清晰的岗位职责，还要有一定限制，才能形成综合、均衡的岗位。B公司应根据实际情况，将岗位具体任务落实。不同岗位工作内容不同，所拥有的权利不通。工作相互牵制，避免权利垄断。B公司的出纳、会计、审计人员应当按照有关的货币资金管理制度，明确职责，相互监督、平衡，形成良好的分工，促进内部资本控制效率的提高。B公司财务部门的出纳人员负责货币资金的收支与看管，这是出纳人员最基础的任务。企业内会计责任人在管理货币资金时，应当审核公司的付款凭证，编制付款会计凭证，审核会计帐目，保存会计档案。在B公司内部管理制度中，B公司会计人员在任何情况下不得使用货币资金，钱、账分离，避免挪用资金、贪污公款等现象的发生。5.2加强对财务人员的专业技能培训从目前来看，B公司从事货币资金人员没有相关公司的系统培训，员工的专业质量管理相对不足，缺乏沟通。结构相对单一，业务很窄，货币资金管理人才比较缺乏。B公司应当组织员工学习，促进员工获得新的知识，使其岗位技能不断提高。这将是雇员更加积极的面对工作，获得高昂的斗志与精神面貌，从而使B公司生产效率不断的提高，在市场竞争中获得优势。加强财务人员专业技能培训。考虑到B公司的现状，员工的专业能力还有待提高。在提高员工外汇管理能力后，员工会将所学技能运用到实际工作岗位中，从而提高管理的效果。5.5强化货币资金内部控制监督B公司应当加强日常监督。企业资本控制制度作为监督控制的重要组成部分，能够发挥监督和协调经营资金的作用，加强改进B公司内部控制制度的现存问题。在日常监管和专项监管两方面加强，从而解决B公司当前问题。日常监管通过对B公司经济往来控制来实现。B公司对于货币资金的监管流于形式，没有严格的落实。导致监管机制有效的作用。现在应对B公司内控制度开展监督。实时更新打破B公司常规审批制度。把B公司监督权力分配给各部门，杜绝高层领导的权力独裁。这一调整可以有效防止集权，可以加强B公司各部门之间的沟通，提高效率。按照固定时间审查财务人员能否按照规章流程操作，严控货币资金，避免影响B公司财务问题方面的因素。5.6增强风险管理控制B公司在进行投资或招标项目前，需进行认真分析与领导层决策。公司无法分析的情况下可以聘请相关专家进行科学的预测与评估，提高对风险的名感性，尽力规避风险。严格落实公司内部的货币资金风险评估机制。例如B公司外汇管理人员应当从外汇风险的基本理论出发，全面控制公司外汇风险。企业财务部门确定现有外汇风险数额，重点关注外汇汇率起伏。B公司财务部门可以指定有相关技能专人成立外汇管理组负责评估与决策，专岗专人集体落实。从而增加外汇风险全面管理能力。总结当前，在国际国内经济环境快速变化的背景下，企业管理体制和管理方法需要变革，内部控制制度需要更新，货币资金内部控制更是人们关注的焦点。企业拥有一个好的货币资金内部控制制度，可以更好的规范企业的日常生产经营活动，减少企业货币资金损失，保证企业的合规性和合法性。企业制定一套完善的科学的内部控制制度，避免人力物力的浪费，节约生产时间，提高生产效率，更好的实现企业的战略目标，提高经济利益。因此，企业优化内部控制制度是实现严格的财务制度，规范业务流程，加强监控和综合管理，确保财务信息准确