城镇土地使用税法和耕地占用税法知识点归纳

城镇土地使用税法和耕地占用税法知识点归纳城镇土地使用税法和耕地占用税法（一）-城镇土地使用税一、纳税义务人1.拥有土地使用权的单位和个人。2.拥有土地使用权而不在土地所在地的，实际使用人和代管人为纳税人。3.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，实际使用人为纳税人。4.土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。以各方实际使用土地的面积占总面积的比例，分别缴纳。二、征税范围：城市、县城、建制镇、工矿区内的国家所有和集体所有的土地。其中城市的征收范围为市区和郊区；县城的征收范围为县人民政府所在地的城镇；建制镇的征收范围为镇人民政府所在地，不包括镇政府所在地所管辖的行政村。三、税率1.定额税率，经济落后地区，土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的30%。经济发达地区的适用税额标准可以适当提高，但须报财政部批准。2.土地使用税税额定为幅度税额，拉开档次，而且每个幅度税额的差距规定为20倍。四、计税依据：为纳税人实际占用的土地面积。纳税人实际占用的土地面积按下列办法确定：1.由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准。2.尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准。3.尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。4.对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，按规定征收城镇土地使用税。其中，已取得地下土地使用权证的，按土地使用权证确认的土地面积计算应征税款；未取得地下土地使用权证或地下土地使用权证上未标明土地面积的，按地下建筑垂直投影面积计算应征税款。对上述地下建筑用地暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。五、应纳税额的计算：年应纳税额＝实际占用土地面积（平方米）×适用税额举例1、某城市的一家公司，实际占地23000平方米。由于经营规模扩大，年初该公司又受让了一块尚未办理土地使用证的土地3000平方米，公司按其当年开发使用的2000平方米土地面积进行申报纳税，以上土地均适用每平方米2元的城镇土地使用税税率。该公司当年应缴纳城镇土地使用税为（C）元。A.46000B.48000C.50000D.520002、某企业2016年度拥有位于市郊的一宗地块，其地上面积为1万平方米，单独建造的地下建筑面积为4千平方米（已取得地下土地使用权证）。该市规定的城镇土地使用税税率为2元/平方米。则该企业2016年度就此地块应缴纳的城镇土地使用税为（D）万元。A.0.8B.2C.2.8D.2.43、甲企业位于某经济落后地区，2011年12月取得一宗土地的使用权（未取得土地使用证书），2012年1月已按1500平方米申报缴纳城镇土地使用税。2012年4月该企业取得了政府部门核发的土地使用证书，上面注明的土地面积为2000平方米。已知该地区适用每平方米0.9元－18元的固定税额，当地政府规定的固定税额为每平方米0.9元，并另按照国家规定的最高比例降低税额标准。则该企业2012年应该补缴的城镇土地使用税为（B）元。A.0B.315C.945D.1260(2000-1500)×0.9×70%六、税收优惠（一）法定免缴土地使用税的优惠1.国家机关、人民团体、军队自用的土地。2.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地。如：学校的教学楼、操场、食堂等占用的土地。3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地。4.市政街道、广场、绿化地带等公共用地。5.对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地，免征城镇土地使用税。6.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用月份起免缴城镇土地使用税5－10年。7.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。不包括农副产品加工场地和生活办公用地。8.企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税。9.免税单位无偿使用纳税单位的土地（如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地），免征城镇土地使用税。纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章纳税。纳税单位与免税单位共同使用、共有使用权土地上的多层建筑，对纳税单位可按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征城镇土地使用税。10.中国人民银行总行（含国家外汇管理局）所属分支机构自用的土地，免征城镇土地使用税。11.重点行业税收优惠政策：（1）石油天然气生产建设中用于地质勘探、钻井、井下作业、油气田地面工程等施工临时用地暂免征收。（2）企业的铁路专用线、公路等用地，在厂区以外、与社会公用地段未加隔离的暂免征收。（3）企业厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地暂免征收。（4）盐场的盐滩、盐矿的矿井用地，暂免征收。12.自2019年1月1日至2021年12月31日，对专门经营农产品的农产品批发市场、农贸市场使用（包括自有和承租，下同）的房产、土地，暂免征收城镇土地使用税。对同时经营其他产品的农产品批发市场和农贸市场使用的房产、土地，按其他产品与农产品交易场地面积的比例确定征免城镇土地使用税。（P481第9条，房产税同）农产品批发市场和农贸市场，是指经工商登记注册，被买卖双方进行农产品及其初加工品现货批发或零售交易的场所。农产品包括粮油、肉禽蛋、蔬菜、干鲜果品、水产品、调味品、棉麻、活畜、可食用的林产品以及由省、自治区、直辖市财税部门确定的其他可食用的农产品。享受上述税收优惠的房产、土地，是指农产品批发市场、农贸市场直接为农产品交易提供服务的房产、土地。农产品批发市场、农贸市场的行政办公区、生活区，以及商业餐饮娱乐等非直接为农产品交易提供服务的房产、土地，不属于规定的优惠范围，应按规定征收城镇土地使用税。13.到2019年12月31日止（含当日），对物流企业自有的（包括自用和出租）大宗商品仓储设施用地和物流企业承租用于大宗商品仓储设施的土地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。【提示】物流企业的办公、生活区用地及其他非直接从事大宗商品仓储的用地，不属于优惠范围，应按规定征收城镇土地使用税。14.自2018年10月1日至2020年12月31日，对按照去产能和调结构政策要求停产停业、关闭的企业，自停产停业次月起，免征城镇土地使用税。企业享受免税政策的期限累计不得超过2年。（P480第6条，房产税同）15.自2019年1月1日至2021年12月31日，对国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间自用以及无偿或通过出租等方式提供给在孵对象使用的土地，免征城镇土地使用税。（P481第7条，房产税同）【提示1】本条所称孵化服务是指为在孵对象提供的经纪代理、经营租赁、研发和技术、信息技术、鉴证咨询服务。本条所称在孵对象是指符合认定和管理办法规定的孵化企业、创业团队和个人。【提示2】国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间应当单独核算孵化服务收入。16.新增：自2019年1月1日至2021年12月31日，对城市公交站场、道路客运站场、城市轨道交通系统运营用地，免征城镇土地使用税。城市公交站场运营用地，包括城市公交首末车站、停车场、保养场、站场办公用地、生产辅助用地。道路客运站场运营用地，包括站前广场、停车场、发车位、站务用地、站场办公用地、生产辅助用地。城市轨道交通系统运营用地，包括车站（含出入口、通道、公共配套及附属设施）、运营控制中心、车辆基地（含单独的综合维修中心、车辆段）以及线路用地，不包括购物中心、商铺等商业设施用地。城市公交站场、道路客运站场，是指经县级以上（含县级）人民政府交通运输主管部门等批准建设的，为公众及旅客、运输经营者提供站务服务的场所。城市轨道交通系统，是指依规定批准建设的，采用专用轨道导向运行的城市公共客运交通系统，包括地铁系统、轻轨系统、单轨系统、有轨电车、磁浮系统、自动导向轨道系统、市域快速轨道系统，不包括旅游景区等单位内部为特定人群服务的轨道系统。17.新增：自2019年1月1日至2020年12月31日，对向居民供热收取采暖费的供热企业，为居民供热所使用的厂房及土地免征城镇土地使用税；对供热企业其他厂房及土地，应当按照规定征收城镇土地使用税。（P481第10条，房产税同）（二）省、自治区、直辖市税务局确定减免土地使用税的优惠1.个人所有的居住房屋及院落用地。2.房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地。3.免税单位职工家属的宿舍用地。4.集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地。举例1、某企业2018年初占用土地20000平方米，其中幼儿园占地400平方米，其余为生产经营用地，6月购置一栋办公楼，占地300平方米，该企业所在地城镇土地使用税年税额6元/平方米，则该企业2018年应缴纳城镇土地使用税为（A）。A.118500元B.118350元C.119400元D.118650元2、下列土地中，属于法定免缴城镇土地使用税的有（ACD）。A.名胜古迹自用土地B.个人所有的居住房屋用地C.免税单位无偿使用纳税单位的土地D.国家财政部门拨付事业经费的学校用地3、某市肉制品加工企业2017年占地60000平方米，其中办公占地5000平方米，生猪养殖基地占地28000平方米，肉制品加工车间占地16000平方米，企业内部道路及绿化占地11000平方米。企业所在地城镇土地使用税单位税额每平方米0.8元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税（B）元。A.16800B.25600C.39200D.48000企业厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地暂免征收七、征收管理（一）纳税义务发生时间1.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用次月起纳税。2.纳税人购置存量房地产，自房产证签发次月起纳税。3.纳税人出租、出借房产，自出租、出借次月起纳税。4.以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳；合同未约定交付时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳。5.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始纳税。6.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起纳税。7.终止城镇土地使用税纳税义务的，应纳税款的计算截止到发生改变的当月末。（二）纳税期限：实行按年计算、分期缴纳的征收办法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。（三）纳税地点：向土地所在地的主管税务机关纳税。如占用的土地跨省市，应分别向不同所在地税务机关纳税。1、下列关于城镇土地使用税的纳税义务发生时间的表述中符合税法规定的有（ACD）。A.纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起纳税B.纳税人新征用的耕地，自批准征用之次月起纳税C.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起纳税D.纳税人出借房产，自出借房产之次月起纳税2、位于某县城的一化工厂，2019年1月企业土地使用证书记载占用土地的面积为80000平方米，8月新征用耕地10000平方米，已缴纳耕地占用税，适用城镇土地使用税税率为10元/平方米。该化工厂2019年应缴纳城镇土地使用税（B）元。A.720000B.800000C.820000D.900000城镇土地使用税问答集锦一、城镇土地使用税起止时间如何确定?(一)关于起止时间税法是怎么规定的?1、开始时间的规定根据《财政部国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关政策的通知》(财税[2006]186号)第二条规定，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税;合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。2、截止时间的规定《财政部国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》(财税[2008]152号)规定:“纳税人因房产、土地的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税、城镇土地使用税纳税义务。”(二)实务问题问答1、未取得土地使用证情况下交不交税?答:不论是否取得土地使用证，若属于城镇土地使用税的纳税义务人，则应按税法规定缴纳城镇土地使用税。相关依据:《财政部国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关政策的通知》(财税[2006]186号)第二条第一款规定:“以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税;合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签定的次月起缴纳城镇土地使用税。”2、土地储备中心在合同的约定时间不能交付土地，怎么办?答:(1)提前做好税收筹划，在与当地土地储备中心签订土地转让合同时，就考虑到当地土地储备中心无法交付土地的客观实践情况，在当时的土地转让合同中写清楚预计政府能够提供土地交付使用的时间，就可以规避当地税务稽查局作出的以上补税、罚款和缴纳滞纳金的税收风险。(2)如果签订合同时没有考虑到土地储备中心不能按时交付使用情况，在土地储备中心不能再约定时间交付土地时，争取与当地土地储备中心签订补充协议，明确预计政府能够提供土地交付使用时间，也可以规避当地税务稽查局作出的以上补税、罚款和缴纳滞纳金的税收风险。3、土地交付后，因资金问题等原因项目无法启动，土地闲置期间是否需要缴纳城镇土地使用税?答:因企业自身原因导致的“土地未使用”，照常缴纳城镇土地使用税。4、城镇土地使用税的截止时间具体如何确定，是以签订销售合同日期、交房日期、还是办理产权证的日期?答:因为财税[2008]152号文件给定的判定标准是“因房产、土地的实物或权利状态发生变化”，导致各地的标准不统一，有按预售(销售)合同日期的，例如广州;有按交房日期的，例如西安;有按办理产权证日期的，例如河南。从各地规定来看，以取得预售许可证作为土地使用税交纳截止时间对企业是最为有利的，但这种方式本质上土地的权利实务状态并未发生转移;以交房作为截止时间，从权利实物状态方面比较符合财税[2008]152号文件精神;以办理产权证为交房时间，由于实务中办理产权证时间滞后，因此实际上延迟了土地使用税交纳的截止时间。实务中，如果当地有明确的政策，以当地政策为准，如果当地无明确政策，建议与主管局沟通，以交房时间作为土地使用税交纳的截止时间。二、关于城镇土地使用税税收优惠政策的问题问答1、公共绿化用地是否缴纳城镇土地使用税?答:根据《国家税务局关于印发〈关于土地使用税若干具体问题的补充规定〉的通知》(国税地字[1989]140号)文件的规定,对企业厂区(包括生产、办公及生活区)以内的绿化用地，应照章征收土地使用税，厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收土地使用税。2、土地使用权证上注明的用途是瞻仰景观休闲用地，是否需要缴纳城镇土地使用税?答:根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》(中华人民共和国国务院令第483号)文件的规定，瞻仰景观休闲用地需要缴纳城镇土地使用税。3、房地产开发企业在开发商品住房项目中配套建造廉租住房、经济适用房，对廉租住房、经济适用住房部分能否免缴土地使用税?答:根据《财政部国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》(财税[2008]24号)文件的规定，(二)对廉租住房、经济适用住房建设用地以及廉租住房经营管理单位按照政府规定价格、向规定保障对象出租的廉租住房用地，免征城镇土地使用税。开发商在经济适用住房、商品住房项目中配套建造廉租住房，在商品住房项目中配套建造经济适用住房，如能提供政府部门出具的相关材料，可按廉租住房、经济适用住房建筑面积占总建筑面积的比例，免征开发商应缴纳的城镇土地使用税。4、企业范围内的荒山、林地按规定免征了城镇土地使用税，是否有政策变化?答:根据《财政部国家税务总局关于企业范围内荒山、林地、湖泊等占地城镇土地使用税有关政策的通知》(财税[2014]1号)规定:“对已按规定免征城镇土地使用税的企业范围内荒山、林地、湖泊等占地，自2014年1月1日至2015年12月31日，按应纳税额减半征收城镇土地使用税;自2016年1月1日起，全额征收城镇土地使用税。”城镇土地使用税法和耕地占用税法（二）-耕地占用税一、纳税义务人在中华人民共和国境内占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人。【提示】经申请批准占用耕地的，纳税人为农用地转用审批文件中标明的建设用地人；转用审批文件中未标明建设用地人的，纳税人为用地申请人，其中用地申请人为各级人民政府的，由同级土地储备中心、自然资源主管部门或政府委托的其他部门、单位履行申报纳税义务。未经批准占用耕地的，纳税人为实际用地人。二、征税范围耕地占用税的征税范围包括纳税人占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的国家所有和集体所有的耕地。【提示1】耕地是指用于种植农作物的土地。包括菜地、园地。其中，园地包括花圃、苗圃、茶园、果园、桑园和其他种植经济林木的土地。占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农业建设，也视同占用耕地，必须依法征收耕地占用税。占用已开发从事种植、养殖的滩涂、草场、水面和林地等从事非农业建设，由省、自治区、直辖市本着有利于保护土地资源和生态平衡的原则，结合具体情况确定，是否征收耕地占用税。【提示2】林地不包括城镇村庄范围内绿化林木用地，铁路、公路征地范围内的林木用地，以及河流、沟渠的护堤林用地。【提示3】建设直接为农业生产服务的生产设施占用农用地的不征。三、税率、计税依据和应纳税额的计算1.地区差别定额税率（每个幅度税额内的最低和最高税额相差5倍）；【提示1】在人均耕地低于0.5亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济发展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过上述确定的适用税额的50%。【提示2】占用基本农田的，应当按照确定的当地适用税额，加按150%征收。2.计税依据：实际占用的征税范围内的土地面积3.应纳税额＝应税土地面积×适用税额（一次性缴纳）【提示1】包括批准占用的耕地面积和未经批准占用的耕地面积；【提示2】纳税人实际占用耕地面积的核定以农用地转用审批文件为主要依据，必要的时候应当实地勘测。【提示3】加按150%征税的计算公式：应纳税额＝应税土地面积×适用税额×150%

四、税收优惠（一）免征1.军事设施占用耕地。2.学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地。【提示1】学校内经营性场所和教职工住房占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。【提示2】医疗机构内职工住房占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。【提示3】免税的社会福利机构，是指依法登记的养老服务机构、残疾人服务机构、儿童福利机构及救助管理机构、未成年人救助保护机构内专门为老年人、残疾人、未成年人及生活无着的流浪乞讨人员提供养护、康复、托管等服务的场所。3.农村烈士遗属、因公牺牲军人遗属、残疾军人以及符合农村最低生活保障条件的农村居民，在规定用地标准以内新建自用住宅，免征耕地占用税。（二）减征1.铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。【提示1】减税的铁路线路，具体范围限于铁路路基、桥梁、涵洞、隧道及其按照规定两侧留地、防火隔离带。专用铁路和铁路专用线占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。【提示2】减税的公路线路，具体范围限于经批准建设的国道、省道、县道、乡道和属于农村公路的村道的主体工程以及两侧边沟或者截水沟。专用公路和城区内机动车道占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。【提示3】减税的飞机场跑道、停机坪，具体范围限于经批准建设的民用机场专门用于民用航空器起降、滑行、停放的场所。【提示4】减税的港口，具体范围限于经批准建设的港口内供船舶进出、停靠以及旅客上下、货物装卸的场所。【提示5】减税的航道，具体范围限于在江、河、湖泊、港湾等水域内供船舶安全航行的通道。2.农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。【提示1】农村居民经批准搬迁，新建自用住宅占用耕地不超过原宅基地面积的部分，免征耕地占用税。免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税。3.纳税人因建设项目施工或者地质勘査临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地期满之日起1年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。【提示】临时占用耕地，是指经自然资源主管部门批准，在一般不超过2年内临时使用耕地并且没有修建永久性建筑物的行为。4.因挖损、采矿塌陷、压占、污染等损毁耕地属于税法所称的非农业建设，应依照税法规定缴纳耕地占用税；自自然资源、农业农村等相关部门认定损毁耕地之日起3年内依法复垦或修复，恢复种植条件的，按规定办理退税。1、下列项目占用耕地，可以直接免征耕地占用税的是（B）。A.机场跑道B.军事设施C.铁路线路D.港口码头2、村民张某2012年起承包耕地面积3000平方米。2013年将其中300平方米用于新建住宅，其余耕地仍和上年一样使用，即700平方米用于种植药材，2000平方米用于种植水稻。当地耕地占用税税率为25元/平方米，张某应缴纳的耕地占用税为（A）元。A.3750B.7500C.12500D.25000农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。张某应缴纳耕地占用税＝300×25÷2＝3750（元）3、某农户有一处花圃，占地1200平方米，2012年3月将其中的1100平方米改造为果园，其余100平方米建造住宅。已知该地适用的耕地占用税的定额税率为每平方米25元。则该农户应缴纳的耕地占用税为（A）元。A.1250B.2500C.15000D.30000五、征收管理1.纳税义务发生时间：纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日。【提示1】未经批准占用应税土地的纳税人，其纳税义务发生时间为自然资源主管部门认定其实际占地的当日。【提示2】因挖损、采矿塌陷、压占、污染等损毁耕地的纳税义务发生时间为自然资源、农业农村等相关部门认定损毁耕地的当日。2.纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报缴纳耕地占用税。3.纳税地点：应当在耕地或其他农用地所在地申报纳税。4.税务机关发现纳税人的纳税申报数据资料异常或者纳税人未按照规定期限申报纳税的，可以提请相关部门进行复核，相关部门应当自收到税务机关复核申请之日起30日内向税务机关出具复核意见。纳税人的纳税申报数据资料异常或者纳税人未按照规定期限申报纳税的，包括下列情形：（1）纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形，未按照规定进行申报的。（2）纳税人已申请用地但尚未获得批淮先行占地开工，未按照规定进行申报的。（3）纳税人实际占用耕地面积大于批准占用耕地面积，未按照规定进行申报的。（4）纳税人未履行报批程序擅自占用耕地，未按照规定进行申报的。（5）其他应提请相关部门复核的情形.《耕地占用税法》注意点2019年9月1日起，《中华人民共和国耕地占用税法》正式实施。这是自去年2018年12月29日，第十三届全国人大常务委员会第七次会议讨论才通过的，2007年12月1日国务院公布的《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》同时废止。这次《耕地占用税法》的出台，目的是以法律和税收手段有效保护耕地和有效利用土地，同时以税收形成土地复垦和开发新的耕地的资金来源，保证国民粮食安全。对于税法内容，有部分农民朋友可能会有些误区，需要弄清楚。

注意点1：耕地占用税不是让农民缴纳农业税以前农民种地需要交粮纳税，现在农业税已经废止了，农民种地不需要交税。现在的耕地占用税其实以前就有征收，只不过以前执行的是《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》，这一次正式颁布为《中华人民共和国耕地占用税法》了。这个税不是年年征收，只要缴纳一次就行了。在税法正式实施之前，已经按照《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》交了耕地占用税的，不需要重复缴纳！新颁布的税法里有许多内容延续了之前的内容，只在部分内容上更加严格，理清责任。目的就是最大限度地保护耕地，更有力地征收耕地占用税。

注意点2：耕地占用税针对的不仅仅是农民《中华人民共和国耕地占用税法》主要针对占用农村耕地用于建房或者从事非农业建设的单位或者个人。因此交税对象包括那些征收土地盖厂房办企业的，也包括农民占用耕地来建房子的。但是有些人和单位是不用交耕地占用税。农村烈士遗属，因公牺牲的军人遗属，残疾军人以及农村低保人群，在规定用地标准以内，免征耕地占用税。还有，经批准搬迁的农户，旧地方腾出来了，在新的地方盖同样面积的房子也是不需要交耕地占用税的。如果超过了原宅基地面积的，将对超过部分按照当地的适用税额减半来征收。农村水利设施占用耕地是不需要交税。还有军事设施，学校、幼儿园、社会福利机构，医疗机构占用耕地也是可以免征的。这样体现的是公益性，让农民群众有更多的便利之处和获得感。但是对铁路、公路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地的，减按每平方米2元征收。

注意点3：耕地占用税不是让违法占地合法化一些农民朋友会认为，只要自己建造在农村耕地上的无证违规房屋缴纳了足额的耕地占用税，其就会获得国家的“默许”，甚至客观上拥有了合法建筑的身份。违规房屋、私自改变耕地用途建造的建筑物是不能通过缴纳耕地占用税来获取合法地位的。耕地上建房是违法的，会依法判定为违章建筑，这类建筑多数将面临罚款及其拆除的惩罚，这类农村大量存在的违建没有资格交这笔税。只有经过依法审批占用耕地搞非农业建设的情形，才符合缴纳耕地占用税的条件。未经批准在耕地上违规建房、私自改变耕地用途建厂房等行为都是《中华人民共和国土地管理法》明文规定的土地违法行为。这类建筑依法应当被当地自然资源部门责令限期拆除直至追究建造者刑事责任。8月26日颁布的《中华人民共和国土地管理法》修正