税费的计算与申报习题答案

税费的计算与申报项目一纳税事务办理知识训练参考答案一、单项选择题1-5BDBAB6-10D二、多项选择题1-5ABCDBCDACDABCDBCD三、判断题1-5×××××项目二增值税的计算与申报知识训练参考答案一、单项选择题1-5DBDDB6-12AACACC（9%）D二、多项选择题1-5CDABCDABDACDABC6-12ABADABCDABCDABCBEABCDE三、判断题1-5××√×√6-12××√××√√技能实训参考答案1、答：（1）销项税额=100000×160×13%=2080000元（2）销项税额=22600/1.13×13%=2600元（3）进项税额=1560000+4500=1564500元（4）销项税额=1000×160×13%=20800元（5）进项税额=13000元（6）进项税额转出=52000×13%=6760元（7）进项税额=31200元宏发公司202X年6月增值税汇总如下：增值税进项税额=1564500+13000+31200=1608700元增值税销项税额=2080000+2600+20800=2103400元应纳税额=2103400-1608700+6760=501460元2、答：（1）销项税额=80×9%+(5+3)×6%=7.68(万元)（2）销项税额=135×9%=12.15(万元)进项税额=45×9%=4.05(万元)（3）销项税额=（17.55+7.02）/1.13×13%=2.8266(万元)（4）销项税额=10×13%+（8+1/1.13）×13%=2.4550(万元)（5）出售员工宿舍楼的销项税额=（1600-700）/1.05×5%=42.8571(万元)（6）出售办公楼的销项税额=（2300-1700）/1.05×5%=28.5714(万元)（7）购入车辆准予抵扣的进项税额=90×13%=11.7(万元)根据规定，从销售方取得的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票)上注明的增值税额准予从销项税额中抵扣。本题中，购入车辆取得税控机动车销售统一发票发票，准予抵扣;支付车辆装饰费、保险费取得收据，不属于增值税抵扣凭证，不得抵扣进项税额。购入汽油准予抵扣的进项税额=1.8(万元）运输企业202X年7月增值税汇总如下：增值税进项税额=4.05+11.7+1.8=17.55(万元）增值税销项税额=7.68+12.15+2.8266+2.4550+42.8571+28.5714=96.5401(万元）应纳税额=96.5401-17.55=78.9901(万元）项目三消费税的计算与申报知识训练参考答案一、单项选择题1-5CDADA6-10BC（修改D.葡萄酒）DDB二、多项选择题1-5ABCDABABCACC备注：多选题5由于法律规定的修改，答案只有为C，白酒消费税率现为20%。6-10BBDDBCDBCD备注：多选题6、8由于法律规定的修改，只有一个答案。三、判断题1-5√√√√√6-10××√××技能实训参考答案1、答：进口小汽车组成计税价格＝（10×80+2×80）÷(1－5％)＝1010.53（万元）进口环节应纳增值税＝1010.53×13%＝171.80（万元）进中环节应纳消费税＝1010.53×5%＝50.53（万元）内销环节小汽车应纳增值税＝980×13%－进口环节已纳增值税＝－5.19（万元）即在内销环节不缴纳增值税，留待下期抵扣的增值税额为5.19万元。2、备注:此题目的参考答案按修改后的法律制度解答。当月销售化妆品应纳消费税＝800×600×15%-（120000+60×3000-60000）×15%=72000－36000=36000元3、答：(1)应纳增值税1)外购木材进项税额＝42×13％＋3×11％＝5.79万元委托加工的进项税额＝1.36万元备注：从2017年7月1日起增值税13%栏优惠税率调整为11%，但是一般纳税人购进农产品深加工为13%栏产品销售的，仍可按13%进行抵扣。2)当期进项税合计＝5.79＋1.36万元＝7.15万元

3)销售和视同销售实木地板销项税额＝450×17％＋450÷1500×100×17％＝76.5＋5.1＝81.6万元4)应缴纳增值税＝81.6－7.15＝74.45万元(2)被代收代缴消费税1)收回加工实木地板组成计税价格＝[42×(1－13％)＋3＋8]÷(1－5％)＝50.04万元2)加工收回实木地板被代收代缴消费税＝50.04×5％＝2.50万元备注：因为没有同类价格，只能组价计税。在组价时注意收购实木的42万元收购款中计算扣除了13％的进项税，剩余(1-13％)的部分计入采购成本。(3)当月应缴纳消费税1)销售和视同销售实木地板应纳消费税＝(450＋450÷1500×100)×5％＝480×5％＝24万元2)生产领用外购委托加工具木地板时应抵扣消费税＝2.50万元×50％＝1.25万元3)应缴纳消费税＝24－1.25＝22.75万元4、答：(1)本月增值税销项税额合计=10×35100×13%/（1+13%）+（3×4680+2340）/（1+13%）×13%+6×2340/（1+13%）×13%=51000+2380+2040=55420（元）（2）本月可以抵扣增值税进项税额合计=1020+3×1170/（1+13%）×13%=1530元（3）本月应纳增值税额=55420-1530=53890元(4)因法律制度的修改，酒精不属于应税消费品，受托加工企业不再代收代缴消费税。(5)本月全部应纳消费税为：=1\*GB3①销售套装礼品白酒每吨不含税单价为30000元该项业务应计消费税为：10×2000×0.5+10×30000×20%=70000（元）=2\*GB3②该薯类白酒每吨不含税单价为4000元该项业务应计消费税额为:3×2000×0.5+3×4000×20%=5400（元）=3\*GB3③该散装白酒每吨不含税单价为2000元该项业务应计消费税额为：6×2000×0.5+6×2000×20%=8400（元）本月应纳消费税合计=70000+5400+8400=83800元项目四关税的计算与申报知识训练参考答案一、单项选择题1-5DCBA（C）B6-10AACCA二、多项选择题1-5ABCDEABCDACABDABD6-10ABCDABCDABCDCDAD三、判断题1-5√√√×√6-10√√√××技能实训参考答案1、答：进口小轿车应纳关税＝15×6.15×10%＝9.225（万元）出口货物应纳关税＝35÷（1+10%）×6.15×10%＝19.5682（万元）进口小轿车组成计税价格＝15×6.15×（1+10%）÷（1－5%）＝106.8158（万元）进口环节应纳增值税＝106.8158×13%＝13.886（万元）进口环节应纳消费税＝106.8158×5%＝5.3408（万元）2、答：进口货物关税完税价格＝离岸价－装配调试费用+运费+保险费＝18000－120+280+160=18320(万元)进口货物应纳关税＝18320×100%＝18320（万元）关税滞纳金＝18320×0.05%×（20-15）＝45.8（万元）进口环节应纳消费税＝（18320+18320）÷（1－5%）×5%＝1928.421（万元）进口环节应纳增值税＝（18320+18320+1928.421）×13%＝5013.8947（万元）项目五企业所得税的计算与申报知识训练参考答案一、单项选择题1-5CDDBA6-10AACAD二、多项选择题1-5ABDABCDACBCAD6-10ABDABCDABABCDABC三、判断题1-5××√√×6-10√√√×√四、计算分析题1、公益性捐赠准予扣除金额=60×12%=7.2（万元）2、202×年广告费税前扣除限额＝300×15%＝45（万元），当年实际发生额（67万元）＋上年结转广告费（15万元）＝82（万元），超过了税前扣除限额，202×年税前准予扣除的广告费为45万元。3、境外所得抵免限额＝250×25%＝62.5（万元）＜在境外已缴纳的所得税税额70万元，不需要在我国补税。境内已预缴80万元，C公司202×年度应补缴的税款＝（450＋250）×25%－62.5－80＝32.5（万元）。4、①会计利润=（7500+30+450+100）-（10+45+20+80）-5250＝2675（万元）②应纳税所得额=2675-100+（10+45+20+80）＝2750（万元）技能实训参考答案一、答：（1）企业当年专用设备对会计利润的影响额=70/10×5/12=2.92（万元）（2）企业当年广告费的调整额；扣除限额=2500×15%=375万元，实际发生450万元，调增75（万元）。（3）企业当年业务招待费的调整额；发生额的60%=15×60%=9（万元），最高不超过收入的5‰=2500×5‰=12.5（万元），扣除限额为9万元；实际发生15万元，调增6万元。（4）企业当年调账后的会计利润总额=600-2.92+230=827.08（万元）（5）企业当年对外捐赠的纳税调整额；扣除限额=827.08×12%=99.25（万元），实际发生30万元，故不需调整，非公益捐赠6万元全部调增。研发费用调减=20×50%=10（万元）（6）企业当年“三费”应调整的所得额；工会经费扣除限额=150×2%=3（万元），实际发生3万元，故不需调整；职工福利扣除限额=150×14%=21（万元），实际发生23万元，调增2万元；职工教育经费扣除限额=150×8%=12（万元），实际发生6万元，故不需调整。（7）企业当年境内所得应纳税所得额=（827.08+75+6+6-10+2-230）×25%=676.08×25%=169.02（万元）（8）A国分支机构在我国应补缴企业所得税额；A国分支机构在境外应纳税额=200×20%+100×30%=70（万元）抵免限额=（676.08+300）×25%×300÷（676.08+300）=75（万元）应补税额=75-70=5（万元）（9）年终汇算清缴实行缴纳的企业所得税=169.02-70×10%+5-150=17.58（万元）二、（1）企业会计利润=3250-1430-874-624-78-（210-156）+90-65.6+44=258.4（万元）（2）企业当年广告费的调整额；扣除限额=3250×15%=487.5（万元），实际发生580万元，调增92.5（万元）。（3）企业当年业务招待费的调整额；发生额的60%=21×60%=12.6（万元），最高不超过收入的5‰=3250×5‰=16.25（万元），扣除限额为12.6万元；实际发生21万元，调增8.4万元。（4）企业当年调账后的会计利润总额=258.4+36.4+31.2=326（万元）（5）企业当年对外捐赠、税收滞纳金的纳税调整额；扣除限额=326×12%=39.12（万元），实际发生51.12万元，调增12万元；税收滞纳金8万元全部调增。（6）企业当年“三费”应调整的所得额；工会经费扣除限额=200×2%=4（万元），实际发生3.9万元，故不需调整；职工福利扣除限额=200×14%=28（万元），实际发生30万元，调增2万元；职工教育经费扣除限额=200×8%=16（万元），实际发生7.8万元，故不需调整。国债利息收入44（万元）（7）企业当年境内所得应纳税所得额=[326+92.5+8.4+12+8+2-44-（36.4+31.2）[×25%=337.3×25%=84.325（万元）（8）A、B两国分支机构在我国应补缴企业所得税额；A国分支机构在境外应纳税额=36.4×30%=10.92（万元）抵免限额=（337.3+36.4）×25%×36.4÷（337.3++36.4）=9.1（万元）B国分支机构在境外应纳税额=31.2×20%=6.24（万元）抵免限额=（337.3+31.2）×25%×31.2÷（337.3+31.2）=7.8（万元）应补税额=7.8-6.24=1.56（万元）（9）年终汇算清缴实行缴纳的企业所得税=84.325+1.56-65=20.885（万元）项目六个人所得税的计算与申报知识实训参考答案单项选择题1-5BCAAA6-10BDAAA11-15CBADD二、多项选择题1-5ABCEABCDEABCDEACDABC6-10BCDACABDADABC11-15ACBDABCDBCDAB三、判断题1-5√××√×6-10√√×√√技能实训参考答案答：1、林教授各项所得在我国应纳个人所得税的计算：（1）收入额确定工资薪金收入额包括工资收入和季度考核奖金合计。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。①工资薪金收入额=28000×12+20000=356000(元)②劳务报酬（讲课费、任兼职主持人取得收入）收入额=(6000+2000)×(1-20%)=6400(元)③稿酬收入额=35000×(1-20%)×70%=19600(元)④许权使用费（撰写的小说稿取得拍卖收入）收入额=68000×(1-20%)=54400(元)⑤银行储蓄存款利息收入免交个人所得税⑥收入额=356000+6400+19600+54400=436400(元)（2）专项扣除（968+1056）×12=24288（元）（3）专项附加扣除①子女教育专项附加扣除24000元②住房贷款利息专项附加扣除12000元③赡养老人专项附加扣除36000元④专项附加扣除合计=24000+12000+36000=72000（元）（4）居民个人综合所得个人所得税的计算应纳税所得额=每年收入-60000元-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除=436400-60000-24288-72000-0=280112（元）应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=280112×20%-16920=39102.4（元）个人综合所得需要缴纳个人所得税39102.4元（6）9月从境外A国取得特许权使用费应纳税额=32000×（1-20%）×20%=5120元，已在A国缴纳了个人所得税3800元；因此还应缴纳1320元（7）10月从境外B国取得偶然所得应纳税额=300000×20%=60000元，已缴纳了个人所得税75000元，因此不需再缴纳。（8）11取得福利彩票中奖收入不足10000元，因此不纳税；全年取得股票转让净收入不需要缴纳个人所得税。（9）全年出租居民住房所得应纳个人所得税=（1800-800）×10%×9+（1800-800-800）×10%×2+（1800-800-400）×10%=900+40+60=1000（元）（10）12月出售住房应纳个人所得税=（650000-180000-35000）×20%=87000（元）2、（1）收入工资薪金收入=10000×12=120000（元）技术培训收入=3800-800=3000（元）专著稿酬收入=15000×（1-20%）×70%=8400（元）收入合计120000+3000+8400=131400（元）（2）专项扣除（1100+1200）×12=27600（元）（3）专项附加扣除子女教育专项附加扣除24000元住房贷款利息专项附加扣除12000元赡养老人专项附加扣除36000元专项附加扣除合计=24000+12000+36000=72000（元）（4）居民个人综合所得个人所得税的计算应纳税所得额=每年收入-60000元-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除=（131400-60000-27600-72000-0）=-28200（元）为此，个人综合所得不需要缴纳个人所得税（5）企业债券利息所得个人所得税的计算企业债券利息属于利息、股息、红利所得3000×20%=600（元）（6）机动车保险赔偿免交个人所得税（7）有奖竞猜活动取得奖金、电视台抽奖个人所得税的计算有奖竞猜活动取得奖金、电视台抽奖属于偶然所得小于10000元免征个人所得税（7）王某202×年应缴纳的个人所得税600元3、应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=550000×35%-65500=127000（元）应补交税额=127000-50000=77000（元）项目七财产税类的计算与申报知识训练参考答案一、单项选择题1-5CBCCA6-7AD二、多项选择题1-5ABCACABACDABD6-7ABACD三、判断题1-5√××√×6-7××技能实训参考答案1、答：应纳的房产税税额=12000×3/4×（1-30%）×1.2%+200×12%=99.6（万元）2、答：答：转让和出租房产不需要交契税。购买房产交契税=70×4%=2.8(万元)差价换房需交契税=25×4%=1(万元)。程珏202×年应需交纳3.8万元的契税。3、答：大型客车应缴纳车般税=3×600=1800(元)中型客车应缴纳车般税=4×500=2000(元)小型客车应缴纳车般税=5×400=2000(元)载重汽车应缴纳车般税=6×10×100=6000(元)公司当年应纳车船税税额=1800+2000+2000+6000＝11800（元）项目八资源税类的计算与申报知识训练题参考答案一、单项选择题1-5BDBBB6-9CCBB二、多项选择题1-5ACDABDACDABCDABCD6-8ABDABCDBCD三、判断题1-5××√√√6-12√×√××√×技能实训参考答案1、答：应纳资源税=（6100+5）×单位售价×适用比例税率=（6100+5）×500×6%=183250（元）2、答：应纳资源税=（150000+22000）×8%=13760（万元）3、答：增值额=120-20=100万元增值额与扣除项目金额的比率=100/20×100%=500%土地增值税税额=100×60%-20×35%=53（万元）4、答：(1)取得土地使用权所支付的金额＝（4500+170）×1/2＝2335（万元）(2)应扣除的开发成本的