会计学原理第一二章

会计学原理第一二章CATALOGUE目录会计基本概念与原则会计科目与账户复式记账法与借贷记账法企业主要经济业务核算会计凭证与账簿财产清查与期末账项调整01会计基本概念与原则会计是以货币为主要计量单位，运用专门的方法，对企业、机关单位或其他经济组织的经济活动进行连续、系统、全面地反映和监督的一项经济管理活动。会计定义会计具有反映和监督两大基本功能。反映功能是指会计通过确认、计量、记录和报告等程序，将经济活动转化为会计信息，为决策提供依据。监督功能是指会计对经济活动的合法性、合规性和有效性进行审查，确保经济活动的正常进行。会计功能会计定义及功能会计假设是会计核算的基本前提，包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量四个方面。会计假设会计原则是会计核算的基本规则，包括权责发生制、配比原则、历史成本原则、划分收益性支出与资本性支出原则等。会计原则会计假设与原则可靠性相关性可理解性可比性会计信息质量要求会计信息应当真实可靠，如实反映经济活动的实际情况，不得虚假记载或误导性陈述。会计信息应当清晰明了，易于理解，便于信息使用者理解和使用。会计信息应当与决策相关，有助于信息使用者了解过去、现在或未来的情况，为决策提供依据。会计信息应当具有可比性，使得不同企业、不同时期的会计信息可以相互比较和分析。02会计科目与账户损益类科目包括收入类科目和费用类科目，反映企业的经营成果和财务状况。成本类科目包括生产成本、劳务成本等，反映企业在生产经营过程中的成本耗费情况。所有者权益类科目包括实收资本、资本公积、盈余公积等，反映企业所有者对企业净资产的所有权。资产类科目包括流动资产、长期投资、固定资产等，反映企业的资产状况和变动情况。负债类科目包括流动负债、长期负债等，反映企业的债务状况和偿还能力。会计科目分类及设置账户名称日期和凭证号数摘要金额账户结构与内容01020304明确账户所代表的经济业务或事项。记录经济业务发生的时间和依据。简要说明经济业务的性质和内容。记录经济业务的增减变动及余额情况。对应关系01不同账户之间存在的内在联系和对应关系，如资产类账户与负债类账户的对应关系。平衡关系02各账户之间必须保持平衡，即所有账户的借方余额之和等于所有账户的贷方余额之和。运用方法03通过账户间的对应关系和平衡关系，可以检查账户记录的正确性，发现错误并及时更正。同时，还可以利用账户间的内在联系，分析企业的财务状况和经营成果。账户间关系及运用03复式记账法与借贷记账法原理：复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务，都要以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。复式记账法原理及特点特点1.对于每一项经济业务，都在两个或两个以上相互关联的账户中进行记录，不仅可以了解每一项经济业务的来龙去脉，而且在全部经济业务都登记入账以后，可以通过账户记录全面、系统地反映经济活动的过程和结果。2.由于每项经济业务发生后，都是以相等的金额在有关账户中进行记录，因而可以对记录的结果进行试算平衡，以检查账户记录是否正确。复式记账法原理及特点规则：有借必有贷，借贷必相等。1.从银行提取现金1000元。这项经济业务的发生，一方面使得企业的库存现金增加1000元，另一方面使银行存款减少1000元2.以银行存款偿还短期借款20000元。这项经济业务的发生，一方面使得企业的银行存款减少20000元，另一方面使短期借款减少20000元示例借贷记账法规则与示例2.余额试算平衡法：根据本期所有账户借方余额合计与贷方余额合计的恒等关系，检验本期账户记录是否正确的方法。根据余额时间不同又分为期初余额平衡与期末余额平衡两类。公式为：全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计；全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计。方法1.发生额试算平衡法：根据本期所有账户借方发生额合计与贷方发生额合计的恒等关系，检验本期发生额记录是否正确的方法。公式为：全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计。试算平衡表编制方法04企业主要经济业务核算通过发行股票、吸收直接投资等方式筹集资金，核算时主要涉及股本、资本公积等科目。通过发行债券、银行借款等方式筹集资金，核算时主要涉及应付债券、短期借款、长期借款等科目。资金筹集业务核算债务资金筹集权益资金筹集固定资产购建包括外购和自建固定资产，核算时涉及固定资产、在建工程、工程物资等科目。无形资产取得包括外购、自行研发等方式取得无形资产，核算时涉及无形资产、研发支出等科目。生产准备业务核算

产品生产业务核算材料费用核算包括原材料、辅助材料、燃料动力等费用的归集和分配，核算时涉及原材料、生产成本等科目。人工费用核算包括职工薪酬的归集和分配，核算时涉及应付职工薪酬、生产成本等科目。制造费用核算包括车间管理人员的薪酬、折旧费、修理费等费用的归集和分配，核算时涉及制造费用、生产成本等科目。根据销售合同或协议确认销售收入，核算时涉及主营业务收入、应收账款等科目。销售收入确认销售成本结转销售费用核算根据销售数量或销售比例结转已销产品的成本，核算时涉及主营业务成本、库存商品等科目。包括销售过程中发生的运输费、装卸费、包装费等费用的归集和分配，核算时涉及销售费用等科目。030201产品销售业务核算05会计凭证与账簿记录经济业务最初发生或完成情况的凭证，如发票、收据等。填制时需注明日期、业务内容、数量、单价、金额等要素，并由经办人签字或盖章。原始凭证根据原始凭证或汇总原始凭证填制，用于确定会计分录的凭证。填制时需注明日期、摘要、会计科目、借贷方向、金额等要素，并由制单人、审核人、记账人签字或盖章。记账凭证会计凭证种类及填制方法日记账按照经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔登记的账簿，包括现金日记账和银行存款日记账。登记时需注明日期、摘要、对方科目、借贷方向、金额等要素。分类账按照会计科目分类登记的账簿，包括总分类账和明细分类账。登记时需注明日期、摘要、会计科目、借贷方向、金额等要素，并定期与日记账核对。会计账簿种类及登记方法划线更正法在错误的文字或数字上划一条红线注销，然后在红线上方填写正确的文字或数字，并由记账人员在更正处盖章。适用于结账前发现的登记账簿中的文字或数字的笔误。补充登记法在记账后发现记账凭证填写的会计科目无误，只是所记金额小于应记金额时，可采用补充登记法进行更正。具体做法是，按少记的金额用蓝字填制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，在“摘要”栏内写明“补记某月某日第X号记账凭证少记金额”，以补充少记的金额，并据以记账。错账更正方法06财产清查与期末账项调整全面清查局部清查不定期清查定期清查财产清查的种类财产清查种类及方法抽样盘点法实地盘点法财产清查的方法技术推算法查询核实法财产清查种类及方法0103020405期末账项调整的内容应计收入的调整应计费用的调整期末账项调整内容及方法预收收入的调整预付费用的调整期末账项调整的方法期末账项调整内容及方法权责发生制调整收付实现制调整账龄分析法调整期末账项调整内容及方法03根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。01结账程序02将本期发生的经济业务事项全部登记入账，并保证其正确性。结账程序及注意事项0102结账程序及注意事项结算出资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和余额，并结转下期。将损益类科目转入“本年利润”科目