经济学：审计学测试题四

经济学：审计学测试题四1、单选

注册会计师汇总错报时不应包括（）。A.对事实的错报B.推断误差C.涉及主观决策的错报D.已调整错报正确答案：D2、判断题

存货的增长可能是期望的销售增长没有实现，然而，存（江南博哥）货的增长也可能是管理层为了高估利润而高估存货的精心安排。正确答案：对3、填空题

审计准则既对（）提出要求，也对社会提供（）保证。正确答案：审计人员素质；审计工作质量4、单选

在下列获取的审计证据中，可靠性最强的通常是（）。A.被审计单位管理层提供的声明书B.被审计单位提供的银行对账单C.被审计单位连续编号的采购订单D.被审计单位编制的成本分配计算表正确答案：B5、单选

为确定长期借款账户余额的真实性，注册会计师函证的对象是（）。A.被审计单位的律师B.金融监管部门C.银行或其他债权人D.主要股东正确答案：C6、单选

与领用相关的内部控制的总体目标是所有存货的领用均应得到批准和记录，使用（）是一项基本的内部控制措施。A.购货订单B.验收报告单C.发运凭证D.存货领用单正确答案：D7、判断题

凭证对于财务报表是间接证据，而对于账簿则是直接证据。正确答案：对8、多选

生产与存货循环所涉及的凭证和记录主要包括（）。A.生产指令、领发料凭证、产量和工时记录B.工薪汇总表及工薪费用分配表C.材料费用分配表、制造费用分配表D.成本计算单、存货明细账正确答案：A,B,C,D9、单选

下列事项中最可能引起注册会计师对持续经营能力产生疑虑的是（）。A.投资活动产生的现金流量为负数B.存在重大关联方交易C.营运资本出现负数D.以股票股利代替现金股利正确答案：C10、判断题

若用计算机编制工作底稿，调整影响了应纳税所得额，则所得税费用科目和应交税金科目一定会根据被审计单位的边际税率自动调整。正确答案：错11、问答题

某企业采用月末一次加权平均法计算结转耗用材料成本，本月A材料月初结存数量10400公斤，金额为15600元，本月购入A材料数量14600公斤，金额29200元。本月基本生产车间耗料10000公斤，结转材料成本20000元。要求：说明审计方法；指出存在的问题并提出处理意见。正确答案：（1）审计方法：审阅A材料明细账，抽查有关会计凭证，验算结转发出格料实际成本。发出材料实际成本=10000×[（15600+29200）÷（10400+14600）]=17920（元）多结转材料实际成本=20000－17920=2080（元）（2）存在的问题：该企业按进料价格多结转耗用材料成本2080元。（3）处理意见：多结转发出材料实际成本，应予以冲回，其调账分录是：借：生产成本2080（红字）贷：原材料2080（红字）12、单选

对审计事项产生影响的各类环境事实称为（）。A.直接证据B.间接证据C.环境证据D.传来证据正确答案：C13、单选

（）是预防舞弊的主要途径。A.建立、健全组织的内部控制并使之得以有效实施B.内部审计人员工作勤勉C.组织管理层重视内部审计工作D.将内部审计工作外包给业绩突出的会计师事务所正确答案：A14、多选

了解到X公司对销售与收款业务的以下规定后，注册会计师不应依赖相关的内部控制（）。A.由财务部门根据销售明细账及应收账款明细账向顾客催收货款B.实际收取款项以前，销售部门有责任配合财务部门收款C.如发生坏账，从信用管理部门人员工资中扣除坏账金额的10％D.发生销货退回时，必须先由销售部门人员填制贷项通知单，方可办理退回入库手续正确答案：A,B15、问答题

民间审计组织正确答案：民间审计组织的具体表现形式是会计师事务所。民间审计组织的组织形式主要有独资型、公司制和合伙制三种，其中，合伙制又包括普通合伙制、有限合伙制和有限责任合伙制三种。我国民间审计组织的业务范围包括：验证企业资本，出具审计报告；审查会计账目、会计报表和其他财务资料，出具查账报告书；参加办理企业解散、破产的清算事项；参加调解经济纠纷，协助鉴别经济案件证据；其他会计查账验证事项；设计财务会计制度，担任会计顾问，提供会计、财务、税务和经营管理咨询；代理纳税申请；代办申请注册登记，协助拟定合同、章程和其他经济文件；财务会计人员；其他咨询业务；其他需要委托社会审计组织承办的业务。民间社会审计组织接受国家机关委托办理业务，根据业务需要，有权查阅有关财务会计资料和文件，查看业务现场和设施，向有关单位和个人进行调查与核实。16、名词解释

或有收费正确答案：或有收费是指收费与否或收费多少以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。如果是经法院或其他公共管理机构确定的收费，则不应视为或有收费。除得到法律认可或作为某种专业服务的公认做法而被职业组织认可外，按照百分比或其他类似基础收取费用应被视为或有收费。17、问答题

简述审计重要性的判断原则。正确答案：（1）重要性的评估需要合理的运用职业判断；（2）重要性的评估要兼顾审计效果与效率；（3）重要性的评估要同时结合错报或漏报的金额及其性质；（4）重要性的评估不能忽视小额错报或漏报的累积影响；（5）重要性的评估要从财务报表和交易账户两个层次加以考虑。18、名词解释

财务报表审阅正确答案：指注师接受委托，在实施审阅程序的基础上，说明是否注意到某些事项，使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在重大方面公允的反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量的鉴证业务。19、多选

以下银行函证内容表述中恰当的有（）。A.函证银行存款是为了了解银行存款余额正确性B.对于零余额银行存款必须函证C.对于本期内注销的账号必须函证D.函证交易量大、交易频繁但余额较小的情形时可能发现银行存款或银行借款被隐瞒的事实正确答案：B,C,D20、多选

可能损害独立性的因素包括（）。A.经济利益B.自我评价C.关联关系D.外界压力正确答案：A,B,C,D21、多选

坏账准备的实质性测试一般应包括（）。A、核对坏账准备明细账与总账余额是否相符B、审查坏账准备的计提C、分析性复核D、审查长期挂账的应收帐款正确答案：A,B,C,D22、多选

借款的审计目标包括（）。A.确定期末借款是否存在B.确定期末借款是否为被审计单位应履行的偿还义务C.确定借款期末余额是否正确D.确定借款余额期末在会计报表上的表达与披露是否恰当正确答案：A,B,C,D23、多选

预测性财务信息审核的鉴证对象是预测的财务状况、经营成果和现金流量，它的特征是（）。A.期间的B.预测的C.主观的D.客观的正确答案：B,C24、问答题

简述病毒在宿主体内的播散方式。正确答案：1、经血液和淋巴液播散：如HIV病毒，HBV病毒等2、经神经播散：如疱疹病毒，狂犬病毒3、局部播散：如流感病毒、人乳头瘤病毒25、单选

综合类工作底稿包括内容有（）。A、审计计划B、经济合同C、协议章程D、实质性测试记录正确答案：A26、问答题

如何进行销售与收款循环的控制测试？正确答案：对销售与收款控制测试程序一般包括三个环节，即了解和描述内部控制；实施测试；评价内部控制。1．了解和描述内部控制为了了解被审计单位销售与收款业务的内部控制是否存在并得以执行，审计人员主要凭以往与企业交往的经验，并通过询问、观察或现场调查的方式来实现这一目的，在调查过程中，结合运用文字描述法、流程图法或调查表法，把企业现行的内部控制记录于工作底稿。销售与收款环节的内部控制制度，随着企业主营业务内容的不同而有所区别。这里主要以制造业和流通业的一般模式介绍其内部控制的调查表和流程图。2．测试内部控制测试的主要内容和程序包括以下几个方面：（1）抽取一定数量的销售发票样本进行检查。销售发票是向顾客收取货款、登记有关销售账户和应收款总账和明细账的依据，是非常重要的原始凭证。在选取样本之前，首先检查发票存根是否完整，从发票日期判断是否按顺序开具发票。对抽取的发票样本进行以下几个方面的检查：检查发票是否规范并连续编号，作废发票的处理是否得当，有无随意毁灭行为；核对销售发票与顾客定单或销售合同、出库单、货运凭证所载明的品名、规格、数量、价格、结算方式等是否一致；检查赊销业务是否有信用部门的有关人员核准赊销的审批签字，对超过信用限额的是否经过上一级主管人员的审批；从销售发票追查至有关的记账凭证、应收款明细账、现金和银行存款日记账及主营业务收入明细账，确定企业是否正确、及时地登记有关的会计凭证和账簿。（2）抽取一定的货运文件样本，并与相关的销售凭证核对，检查已发出的货物是否均已向客户开具发票。如果发出货物但未开具发票可能导致销售收入和应收账款的漏记，从而低估收入，高估存货。（3）抽查一定数量的销售明细账记录，并与销售发票、货运文件、比较，确认是否存在虚记销售收入或少记销售收入的情况。（4）抽查一定数量的应收款明细账记录，并与相应的记账凭证核对。对坏账注销业务应抽取相应的原始凭证与账务记录进行核对，分析坏账的注销是否合乎规定的标准，有无主管人员的批准，是否存在随意注销坏账的情况；为了确定企业是否与客户定期对账，在可能的情况下，将企业一定期间的对账单与相应的应收款明细账余额进行核对，以便了解对发现的差额是否及时采取措施。（5）抽查一定数量的销售调整记录，以检查销售退回、折让、折扣的处理是否恰当。销售过程中出现的退货，一般通过贷项通知单冲减应收款的记录。审计人员应审核所退回的货物是否有质检部门和仓库开具的退货验收单或入库单；检查贷项通知单是否根据退回商品验收单填制，是否记录有原销售发票和发货单号，有无主管人员的核准，顺序编号是否完整。若存在缺号现象，应追查贷项通知单的去向，以便发现捏造退货、退款等舞弊行为。对于销售折扣和折让，审计人员应了解企业的折扣和折让政策，折扣和折让的审批是否经过适当授权，授权人与收款人的职责是否分离。会计记录是否及时正确。（6）抽查一定数量的现金、银行存款的收付款凭证，并与其原始凭证及日记账核对，看其金额、入账时间是否一致。抽查一定数量的银行存款余额调节表，并进行核对。对库存现金如有必要可以结合实质性测试进行盘点。3．评价销售与收款的内部控制审计人员通过了解被审计单位在这一环节的控制制度及其内控制度是否得到了坚持，并根据在销售与收款循环中进行测试取得的审计证据，可以对被审计单位在这一环节的控制情况进行评价，具体分析被审计单位在这一环节可能存在的问题，是否存在重大缺陷，评价其控制风险水平，进而确定实质性测试的范围和策略，提高审计效率，并将审计风险控制在可以接受的范围之内，在此基础上，审计人员应进一步评价销售与收款环节的重大错报风险。销售与收款环节的的重大错报风险主要存在于销售交易、现金收款交易的发生、完整性、准确性、截止和分类认定以及会计期末应收账款、货币资金和应交税费的存在、权利和义务、完整性、计价和分摊认定等方面。审计人员应当充分关注可能表明被审计单位在销售与收款环节存在重大错报风险的事项和情况，考虑这些事项和情况导致的风险是否重大，以及该风险导致财务报表发生重大错报的可能性。27、单选

审查应收账款最重要的实质性测试程序为（）。A.观察B.函证C.询问D.计算正确答案：B28、单选

下列关于鉴证报告说法错误的是（）。A.鉴证报告是指由注册会计师出具并含有鉴证结论的书面报告，该鉴证结论应当说明注册会计师就鉴证对象信息获取的保证B.鉴证结论应当明确提及责任方认定，并间接提及鉴证对象和标准C.在有限保证的鉴证业务中，注册会计师应当以消极方式提出结论D.在合理保证的鉴证业务