企业所得税减免相关规定

企业所得税减免相关规定企业所得税减免相干规定一、立案类减免税高新技巧企业国务院赞成的高新技巧家当开创区内的高新技巧企业，减按15%的税率征收所得税；新办的高新技巧企业自投产年度起免征所得税两年。是指：1、国务院赞成的高新技巧家当开创区内的企业，经有关部分认定为高新技巧企业的，可减按15%的税率征收所得税。2、国务院赞成的高新技巧家当开创区内新办的高新技巧企业，自投产年度起免征所得税两年。（财税字［1994］001号1994年3月29日）（二）黉舍收费、收入对黉舍经赞成收取并纳入财务预算治理的或财务预算外资金专户治理的收费不征收企业所得税；对黉舍取得的财务拨款，从主管部分和上级单位取得的用于事业成长的专项补贴收入，不征收企业所得税。（财税字［2004］39号2004年2月5日）（三）当局性基金（收费）对纳入财务预算治理的养路费、铁路扶植基金、电力扶植基金、三峡工程开创基金、新菜地开创基金、公路扶植基金、平易近航差不多举措措施扶植基金、农村教诲事业附加费、邮电附加费、港口扶植费、市话初装基金、平易近航机场治理扶植费等当局性基金（收费）免征企业所得税。（财税字［1997］033号1997年3月24日）（四）电力部分收取的供配电贴费电力部分按国度同一规定向用户收取的供配电贴费，凡纳入财务预算内或预算外资金专户，实施进出两条线治理的，不征收企业所得税。

（国税函［1998］112号1998年2月20日）（五）人防工程应用费收入人平易近防空办公室按规定开创应用人防工程所收取的人防工程应用费收入，凡纳入财务预算治理或财务预算外资金专户治理、全部用于人防工程扶植的，可免予征收企业所得税。（财税字[1997]36号1997年3月10日）（六）证券投资基金1、对基金从证券市场中取得的收入，包含生意股票、债券的差价收入，股票的股息、红利收入，债券的利钱收入及其他收入，暂不征收企业所得税。对企业投资者从基金分派中获得的债券差价收入，暂不征收企业所得税。（财税字[1998]55号1998年8月6日）2、自2004年1月1日起，对证券投资基金（封闭式证券投资基金，开放式证券投资基金）治理人应用基金生意股票、债券的差价收入，连续免征企业所得税。（财税字[2004]78号2004年4月30日）（七）基金会收入对按照《基金会治理方法》赞成成立的开展社会公益活动的非营利性基金会，包含推动科学研究的、文化教诲事业的、社会福利性和其他公益事业等基金会，在金融机构的基金存款取得的利钱收入，暂不作为企业所得税应税收入。（国税发[1999]24号1999年2月5日）（八）行政事业性收费省级财务物价部分赞成设立的行政事业性收费凡相符（国发[1996]29号）和（中发[1997]14号）规定设立并纳入财务预算治理或财务预算外资金专户治理的行政事业性收费，可按照（财税字[1997]75号）的有关规定，免征企业所得税。（财税字[2000]48号2000年4月24日）（九）住房公积金对住房公积金治理中间用住房公积金购买国债、在指定的托付银行发放小我住房贷款取得的利钱收入，免征企业所得税。（财税[2000]94号2000年10月10日）（十）国债利钱1、自试行国债净价交易之日起，纳税人在付息日或买入国债后持有到期时取得的利钱收入，免征企业所得税；在付息日或持有国债到期之前交易取得的利钱收入，按期成交后交割单列明的应计利钱额免征企业所得税。纳税人在申报国债利钱收入免税事宜时，应向主管税务机关供给国债净价交易成交后的交割单。（财税[2002]48号2002年2月26日）2、金融保险企业购买（包含二级市场购买）的国债到期（或分期）兑付所取得的国债利钱收入，予以免征企业所得税，但相干费用不得在税前扣除。（国税函发[2000]906号2000年11月9日）

（十一）社会保证基金对社保基金理事会、社保基金投资治理人治理的社保基金银行存款利钱收入，社保基金从证券市场中取得的收入，包含生意证券投资基金、股票、债券的差价收入，证券投资基金的红利收入，股票的股息、红利收入，债券的利钱收入及其他收入，暂免征收企业所得税。（财税[2002]75号2002年5月30日）（十二）福利彩票发行收入福利彩票机构发行发卖彩票取得的收入，包含返还奖金、发行经费、公益金，暂免征收企业所得税。（财税[2002]59号2002年4月23日）（十三）企业再就业专项补贴收入纳税人吸纳安排下岗掉业人员再就业按《财务部劳动保证部关于促进下岗掉业人员再就业资金治理有关问题的通知》（财社[2002]107号）中规定的范畴、项目和标准取得的社会保险补贴和岗亭补贴收入，免征企业所得税。（财税[2004]139号2004年8月27日）

（十四）技巧让渡收入企业事业单位进行技巧让渡，以及在技巧让渡过程中产生的与技巧让渡有关的技巧咨询、技巧办事、技巧培训的所得，年净收入在30万元以下的暂免征收所得税；跨过30万元的部分，依法缴纳所得税。（财税字［1994］001号1994年3月29日）（十五）

事业单位和社会集团收入事业单位和社会集团、平易近办非企业单位取得的以下收入免征企业所得税：

1.财务拨款；2.经国务院及财务部赞成设立和收取，并纳入财务预算治理或财务预算外资金专户治理的当局性基金、资金、附加收入等；3.经国务院、省级人平易近当局（不包含筹划单列市）赞成，并纳入财务预算治理或财务预算外资金专户治理的行政事业性收费；4.经财务部核准不上交财务专户治理的预算外资金；5.事业单位从主管部分和上级单位取得的用于事业成长的专项补贴收入；6.事业单位从其所属自力核算经营单位的税后利润中取得的收入；7.社会集团取得的各级当局赞助；8.社会集团按照省级以上平易近政、财务部分规定收取的会费；9.社会各界的捐赠收入。10．经国务院明白赞成的其他项目。（财税字[1997]75号1997年10月21日）二、报批类减免税（一）“三废”应用企业及环保企业1．企业应用废水、废气、废渣等舍弃物为重要原料进行临盆的，可在五年内减征或者免征所得税。是指：（1）企业在原设计规定的产品以外，综合应用本企业临盆过程中产生的，在《资本综合应用目次》内的资本作重要原料临盆的产品的所得，自临盆经营之日起，免征所得税五年。（2）企业应用本企业外的大年夜宗煤矸石、沪渣、粉煤灰作重要原料，临盆建材产品的所得，自临盆经营之日起，免征所得税五年。（3）为处理应用其他企业舍弃的，在《资本综合应用目次》内的资本而新办的企业，经主管税务机关赞成后，可减征或者免征所得税一年。（4）关于以废水为原料临盆的产品，减免所得税5年。（财税字［1994］001号1994年3月29日

国经贸资本[2000]1015号2000年10月25日）2．临盆环保设备(产品)的企业对专学临盆《当前国度鼓舞成长的环保家当设备（产品）目次》（第一批国度经贸委国度税务总局制订）内的环保设备(产品)的企业(分厂、车间)，在相符自力核算、能自力运算盈亏的前提下，其年度净收入在30万元（含30万元）以下的，暂免征收企业所得税；跨过30万元的部分，依法缴纳企业所得税。（国经贸资本[2000]159号2000年2月23日）

（二）第三家当第三家当企业可在一按刻日内减征或者免征所得税。具体规定如下：1、对农村的为农业临盆的产前、产中、产后办事的行业，即乡、村的农技推广站、植保站、水管站、林业站、畜牧兽医站、水产站、种子站、农机站、气候站，以及农平易近专业技巧协会，专业合作社，对其供给的技巧办事或劳务所取得的收入，以及城镇其他各类事业单位开展上述技巧办事或劳务所取得的收入暂免征收所得税。2、对科研单位、高等黉舍、各类职业黉舍办事于各业的技巧成果让渡、技巧培训、技巧咨询、技巧办事、技巧承包所取得的技巧性办事收入暂免征收所得税。3、对新办的自力核算的从事咨询业(包含科技、司法、管帐、审计、税务等咨询业)、信息业、技巧办事业的企业或经营单位，自开业之日起，第一年至第二年免征所得税。所说的信息业,重要包含以下行业：

（1）统计信息、科技信息、经济信息的收集、传播和处理办事；

（2）告白业；

（3）运算机应用办事,包含软件开创、数据处理、数据库办事和运算机的补缀、爱护。（国税发[1994]132号1994年5月31日）4、对新办的自力核算的从事交通运输业、邮电通信业的企业或经营单位，自开业之日起，第一年免征所得税，第二年减半征收所得税。5、新办的自力核算的从事公用事业、贸易、物质业、对外贸易业、旅行业、仓储业、居平易近办事业、饮食业、教诲文化事业、卫闹事业的企业或经营单位，自开业之日起，报经主管税务机关赞成，可减征或者免征所得税一年。6、新办的三产企业经营多业的，按其经营主业(以事实上际营业额运算)来确信减免税政策。（财税字［1994］001号1994年3月29日）（三）促进劳动就业企业1．新办的城镇劳动就业办事企业,昔时安排待业人员跨过企业从业人员总数60%的,经主管税务机关审查赞成,可免征所得税3年。劳动就业办事企业免税期满后,昔时新安排待业人员占企业原从业人员总数30%以上的,经主管税务机关审核赞成,可减半征收所得税两年。享受上述税收优待的待业人员包含待业青年、国有企业转换经营机制的充裕职工、机关事业单位精简机构的充裕人员、农转非人员和劳改、劳教开释人员。劳动就业办事企业从业人员总数包含在该企业工作的各类人员,含聘请的临时工、合同工及离退休人员。（财税字［1994］001号1994年3月29日）2．鼓舞企业接收下岗掉业人员（1）对现有的办事型企业（除告白业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）和商贸企业（从事批发、批零兼营以及其他非零售营业的商贸企业除外），新增长的岗亭，昔时新招用下岗掉业人员达到职工总数30%（含）以上，并与其签订1年以上劳动合同的，经劳动保证部分认定，税务机关审核，3年内对年度应缴纳的企业所得税额减征30%。（2）对新办的办事型企业（除告白业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）和商贸企业（从事批发、批零兼营以及其他非零售营业的商贸企业除外），昔时新招用下岗掉业人员达到职工总数30%（含）以上，并与其签订1年以上劳动合同的，经劳动保证部分认定，税务机关审核，3年内免征营业税、城建税、教诲费附加和企业所得税。昔时新招用下岗掉业人员不足职工总数30%的，经劳动保证部分认定，税务机关审核，3年内按年度应缴所得税额的必定比例减征企业所得税。减征比例＝（企业昔时新招用的下岗掉业人员÷企业职工总数×100%）×2（3）对国有大年夜中型企业经由过程主辅分别和辅业改制分流安排本企业充裕人员兴办的经济实体（以下除外：金融保险业、邮电通信业、建筑业、娱乐业、以及发卖不动产、让渡地盘应用权，办事型企业中的告白业、桑拿、按摩、网吧、氧吧，商贸企业中从事批发、批零兼营以及其他非零售营业的企业），相符前提的，经有关部分认定，税务机关审核，3年内免征企业所得税。（财税〔2002〕208号2002年12月27日）（4）关于从事商品零售兼营批发营业的贸易零售企业、劳动就业办事企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，凡安排下岗掉业人员并签订一年以上刻日劳动合同的，经劳动保证部分认定，税务机关审核，自2003年1月1日起，每吸纳1名下岗掉业人员，每年可享受企业所得税2000元定额税收扣减优待。昔时不足扣减的，可结转至下一年连续扣减，但结转期不克不及跨过两年。具体扣减数额＝企业安排下岗掉业人员数量×2000元/年（财税〔2003〕133号2003年6月12日）（财税〔2003〕192号2003年8月28日）3．部队改行干部自立择业、随军家眷就业（1）为安排自立择业的部队改行干部就业而新办的企业，凡安排自立择业的部队改行干部占企业总人数60%（含60%）以上的，经主管税务机关赞成，自领取税务挂号证之日起，3年内免征营业税和企业所得税。（冀财税〔2003〕27号2003年5月20日）（2）①对为安排随军家眷就业而新创办的企业，自领取税务挂号证之日起，3年内免征营业税、企业所得税。②享受税收优待政策的企业，随军家眷必须占企业总人数的60%(含)以上，并有军(含)以上政治和后勤机关出具的证实；随军家眷必须有师以上政治机关出具的能够注解其身份的证实，但税务部分应进行响应的审查认定。

每一随军家眷只能按上述规定，享受一次免税政策。（财税〔2000〕84号2000年9月27日）4．安排自谋职业的城镇退役士兵为安排自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的办事型企业和商贸企业，昔时新安排自谋职业的城镇退役士兵达到职工总数30％以上，并与其签订l年以上刻日劳动合同的，经县级以上平易近政部分认定，税务机关审核，3年内免征企业所得税。上述企业昔时新安排自谋职业的城镇退役士兵不足职工总数30％，但与其签订1年以上刻日劳动合同的，经县级以上平易近政部分认定，税务机关审核，3年内可按运算的减征比例减征企业所得税。减征比例=（企业昔时新招用自谋职业的城镇退役士兵÷企业职工总数×100％）×2。（国办发[2004]10号2004年1月20日）（四）国有农口及相干行业

1．对国有农口企事业单位从事栽种业、养殖业和农林产品初加工业取得的所得暂免征收企业所得税；

对边疆贫苦的国有农场、林场取得的临盆经营所得和其他所得暂免征收企业所得税。（财税字[1997]49号1997年5月8日）

2．对相符下列前提的企业，可按《财务部、国度税务总局关于国有农口企事业单位征收企业所得税问题的通知》（财税字[1997]49号）的规定，暂免征收企业所得税：（1）经由全国农业家当化联席会议审查认定为重点龙头企业；（2）临盆经营时代相符《农业家当化国度重点龙头企业认定及运行监测治理暂行方法》的规定；（3）从事栽种业、养殖业和农林产品初加工的收入与其他营业收入能分别核算。3．重点龙头企业所属的控股子公司，其直截了当控股比例跨过50%（不含50%）的，且控股子公司相符第2条第（3）款的规定，可享受重点龙头企业的税收优待政策。（国税发[2001]124号2001年11月15日）4．自2001年1月1日起，所有企事业单位栽种林木、林木种子和苗木作物以及从事林木产品初加工取得的所得暂免征收企业所得税。（财税字[2001]171号2001年11月1日）5．渔业企业对相符前提的渔业企业暂免征收企业所得税。

（财税字[1997]114号）

(五)黉舍1.对当局举办的高等、中等和初等（不含部属单位）举办进修班、培训班取得的收入，收入全部归黉舍所有的，免征企业所得税。2.对当局举办的职业黉舍设立的重要为在校学生供给练习场合、并由黉舍出资自办、由黉舍负责经营治理、经营收入归黉舍所有的企业，对其从事营业税暂行条例“办事业”税目规定的办事项目（告白业、桑拿、按摩、氧吧等除外）取得的收入，免征企业所得税。3.对专门教诲黉舍举办的企业能够比照福利企业标准，享受国度对福利企业实施的企业所得税优待政策。（安排“四残”人员占临盆人员总数的35%以上，暂免征收所得税；10%—35%的，减半征收所得税。）4.对高等黉舍、各类职业黉舍办事于各业的技巧让渡、技巧培训、技巧咨询、技巧办事、技巧承包所取得的技巧性办事收入，暂免征收企业所得税。（财税[2004]39号2004年3月12日）5.高校后勤社会化改革：对高校后勤实体的所得，暂免征收企业所得税。（财税字[2000]25号2000年2月28日）6.经营高校学生公寓：对按高教体系收费标准向高校学生出租学生公居所取得的房钱收入，2005岁尾前免征企业所得税。（财税[2002]147号2002年10月8日）7.支撑高校做好学生食堂工作：在对校园内实施社会化治理和自力核算的学生食堂2005岁尾前免征企业所得税。（冀教后[2004]7号2004年9月15日）（六）科研机构1．转制科研机构对经国务院赞成的原国度经贸委治理的10个国度局所属242个科研机构和扶植部等11个部分（单位）所属134个科研机构以及经河北省人平易近当局赞成的省属44个转制科研机构中转为企业的科研机构和进入企业的科研机构，从转制注册之日起5年内免征企业所得税。政策履行到期后，再延长2年刻日。

对上述转制科研院所享受的税收优待刻日，不论是从转制之日起运算，照样从转制注册之日起运算，均据实运算到期满为止。（财税[2005]14号2005年3月8日）（冀财税[2005]42号2005年6月3日）2．非营利性科研机构非营利性科研机构从事技巧开创、技巧让渡营业和与之相干的技巧咨询、技巧办事所得的收入，按有关规定免征企业所得税；非营利性科研机构从事与其科研营业无关的其他办事收入用于改良研究开创前提的投资部分，经税务部分审核赞成，可抵扣其应纳税所得额，就其余额征收企业所得税。（财税[2001]5号2001年2月9日）

(七)软件、集成电路企业对相符前提的新办软件企业和集成电路临盆企业，自开端获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。

对国度筹划构造内的重点软件临盆企业，如昔时未享受免税优待的，减按10％的税率征收企业所得税。自2000年6月24日起至2010岁尾往常，对增值税一样纳税人发卖其自行开产临盆的软件产品和集成电路产品（含单晶硅片），按17%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负跨过3%的部分实施即征即退政策。所退税款由企业用于扩大年夜再临盆和研究开创软件产品、集成电路产品，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。（财税[2002]70号2002年10月10日）（财税[2000]25号2000年6月12日）（八）"老、少、边、穷"地区企业在国度确信的革命老依照地、少数平易近族地区、边远地区、贫苦地区新办的企业，经主管税务机关赞成后，可减征或者免征所得税三年。（财税字〔1994〕001号1994年3月29日）(九)福利及相干企业1．平易近政部分举办的福利临盆企业可减征或者免征所得税。（1）对平易近政部分举办的福利工厂和街道办的非半途转办的社会福利临盆单位，凡安排“四残”人员占临盆人员总数35%以上，暂免征收所得税。凡安排“四残”人员占临盆人员总数的比例跨过10%未达到35%的，减半征收所得税。（2）享受税收优待政策的“四残”人员的范畴包含盲、聋、哑和肢体残疾。（3）享受税收优待政策的福利临盆企业必须相符下列前提：①具备国度规定的创办企业的前提；②安排“四残”人员达到规定的比例；③临盆和经营项目相符国度家当政策，并合适残疾人从事临盆劳动或经营；④每个残疾职工都具有恰当的劳动岗亭；⑤有须要的合适残疾人心理状况的安稳临盆前提和劳动爱护方法；⑥有严格、完美的各项治理轨制，并建立了“四表一册”(企业全然情形表、残疾职工工种安排表、企业职工工资表、利税分派应用报表、残疾职工名册)。（财税字〔1994〕001号1994年3月29日）2．临盆和装配伤残人员专门用品的企业对相符前提的临盆和装配伤残人员专门用品的企业，可在2005岁尾往常免征企业所得税。(财税[2004]132号2004年8月20日)（十）青青年活动场合、老年办事机构1．对公益性青青年活动场合暂免征收企业所得税。（财税[2000]21号2000年7月18日）2．老年办事机构的免税

对当局部分和企事业单位、社会集团以及小我等社会力量投资兴办的福利性、非营利性的老年办事机构，暂免征收企业所得税。老年办事机构是指专门为老年人供给生活照管、文化、护理、健身等多方面办事的福利性、非营利性的机构，重要包含：老年社会福利院、敬老院（养老院）、老年办事中间、老年公寓（含老年社会福利院、康复中间、托老所）等。（财税[2000]97号2000年11月24日）（十一）医疗卫活力构1．对非营利性医疗机构按照国度规定的价格取得的医疗办事收入，免征各项税收。2．非营利性医疗机构将非医疗办事收入，直截了当用于改良医疗卫生办事前提的部分，经税务部分审核赞成可抵扣其应纳税所得额，就其余额征收企业所得税。3．对疾病操纵机构和妇幼保健机构等卫活力构按国度规定的价格取得的卫生办事收入，免征各项税收。4．对其他经营收入假如直