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精品文档-下载后可编辑年中级会计师《会计实务》彩蛋押题2022年中级会计师《会计实务》彩蛋押题
单选题(共20题,共20分)
1.2×20年12月31日,甲公司库存A原材料的成本为280万元,可用于生产35件M产品。当日,A原材料的市场售价为250万元,预计产生销售税费2万元;M产品的市场售价为每件9.1万元,预计每件产生销售税费0.1万元。假定将A原材料加工成M产品还需要发生成本70万元。假定A原材料此前未计提过减值,不考虑其他因素,甲公司2×20年12月31日A原材料应计提存货跌价准备的金额为()万元。
A.32
B.35
C.0
D.31.5A原材料的可变现净值=9.1×35-0.1×35-70=245(万元),A原材料的成本=280(万元),所以应计提的存货跌价准备=280-245=35(万元)。
2.下列关于不具有商业实质的企业非货币性资产交换的会计处理表述中,不正确的是()。
A.不涉及补价的,不应确认损益
B.涉及补价的,应当确认损益
C.收到补价的,应以换出资产的账面价值减去收到补价的公允价值,加上应支付的相关税费,作为换入资产的成本
D.支付补价的,应以换出资产的账面价值加上支付补价的账面价值和应支付的相关税费,作为换入资产的成本
3.某公司采用期望现金流量法估计未来现金流量,2×21年A设备在不同的经营情况下产生的现金流量分别如下:该公司经营好的可能性为40%,产生的现金流量为200万元;经营一般的可能性为50%,产生的现金流量为160万元;经营差的可能性为10%,产生的现金流量为80万元。则该公司A设备2×21年预计的现金流量为()万元。
A.168
B.160
C.80
D.200
4.甲公司2022年度财务报表于2022年3月20日经董事会批准对外提供。2022年1月1日至3月20日,甲公司发生的有关交易或事项如下:(1)2022年1月20日,法院对乙公司就2022年8月起诉甲公司侵犯知识产权案件作出终审判决。甲公司需支付乙公司的赔偿超过其2022年末预计金额200万元;(2)根据2022年12月31日甲公司与丙公司签订的销售协议,甲公司于2022年1月25日将其生产的产品发往丙公司并开出增值税专用发票。丙公司收到所购货物后发现产品质量存在严重问题,随即要求退货。甲公司于2022年2月3日收到丙公司退回的产品并开具红字增值税专用发票;(3)2022年2月15日。甲公司收到丁公司2022年12月销售货款;(4)2022年3月10日,甲公司与戍公司签订收购其持有的W公司全部股权的协议。假定上述交易或事项均具有重要性。不考虑其他因素,应作为甲公司2022年年末资产负债表日后调整事项的是()。
A.销售退回
B.签订收购股权协议
C.法院判决的赔偿金额大于原预计金额
D.收到丁公司货款
5.2022年1月1日,甲公司发行1500万股普通股股票从非关联方取得乙公司80%的股权,发行的股票每股面值为1元,取得股权当日,每股公允价值为6元,为发行股票支付给券商佣金300万元。相关手续于当日完成,甲公司取得了乙公司的控制权,该企业合并不属于反向购买。乙公司2022年1月1日所有者权益账面价值总额为12000万元,可辨认净资产的公允价值与账面价值相同。不考虑其他因素,甲公司应确认的长期股权投资初始投资成本为()万元。
A.9000
B.9600
C.8700
D.9300
6.甲公司系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2022年7月1日购入一批商品,取得的增值税专用发票上注明的价款为300万元,增值税税额为39万元。甲公司另支付不含税运杂费10万元。不考虑其他因素,甲公司购买该批商品的入账成本为()万元。
A.300
B.339
C.349
D.310
7.甲公司是乙公司的股东。2×21年6月30日,甲公司应收乙公司账款1000万元,以摊余成本进行后续计量。为解决乙公司的资金周转困难,甲公司、乙公司的其他债权人共同决定对乙公司的债务进行重组,并于2×21年7月15日与乙公司签订了债务重组合同。根据债务重组合同的约定,甲公司免除70%应收乙公司账款的还款义务,乙公司其他债权人免除40%应收乙公司账款的还款义务,豁免的债务在合同签订当日解除,对于其余未豁免的债务,乙公司应于2×21年8月底前偿还。2×21年8月20日,甲公司收到乙公司支付的账款300万元。不考虑其他因素,乙公司2×21年度因上述交易或事项应当确认的资本公积金额为()万元。
A.0
B.700
C.300
D.400
8.2×20年2月20日,甲公司以银行存款900万元外购一台不需要安装的生产设备,预计使用年限为10年,预计净残值为20万元,采用双倍余额递减法计提折旧。不考虑其他因素,甲公司该设备2×21年应计提的折旧费用为()万元。
A.180
B.144
C.150
D.140.8
9.2×20年1月1日,甲公司以银行存款5000万元作为合并对价,从A公司取得乙公司80%的股权,并于当日起能够对乙公司实施控制。合并当日,乙公司在最终控制方合并报表中净资产的账面价值为7500万元。甲公司合并过程中发生相关手续费用20万元。该项合并发生前,甲公司与乙公司同受A公司控制。不考虑其他因素,甲公司该项长期股权投资的初始投资成本为()万元。
A.5000
B.5030
C.6000
D.6330
10.甲公司的记账本位币为人民币,其外币交易采用交易日的即期汇率折算。2022年10月16日以500欧元/台的价格从国外购入某新型设备100台用于销售,当日即期汇率为1欧元=9.00元人民币。由于国内市场暂无该设备供应,因此其可变现净值以外币确定。2022年12月31日,甲公司尚有20台未销售,其在国际市场的价格为440欧元/台,当日即期汇率为1欧元=8.90元人民币。假定不考虑其他因素,则甲公司2022年12月31日应对该批存货计提存货跌价准备()元人民币。
A.10800
B.10680
C.11800
D.11680
11.甲公司于2022年1月1日取得乙公司30%的股权,对乙公司具有重大影响。取得投资时乙公司各项可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等。2022年7月1日,乙公司向甲公司销售一批存货,售价总额为800万元,成本总额为550万元,该批存货在2022年已对外销售60%,剩余部分在2022年全部对外出售。乙公司2022年度利润表中净利润为2000万元。不考虑其他因素,则甲公司2022年应确认的投资收益为()万元。
A.555
B.570
C.600
D.630
12.2022年1月1日,甲公司以银行存款3000万元取得乙公司20%有表决权的股份,能够对乙公司施加重大影响。乙公司当日可辨认净资产的账面价值为16000万元,各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。乙公司2022年度实现的净利润为800万元,当年6月10日,甲公司将成本为300万元的商品以500万元的价格出售给乙公司,乙公司将其作为管理用固定资产并于当月投入使用,预计尚可使用10年,净残值为零,采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素,甲公司关于该项投资的说法中,正确的是()。
A.长期股权投资初始入账价值为3000万元
B.长期股权投资初始投资成本为3200万元
C.甲公司2022年度该业务应确认投资收益160万元
D.2022年12月31日,甲公司长期股权投资在资产负债表中列示的年末余额为3322万元
13.甲公司以人民币作为记账本位币。2×20年12月31日,应收账款美元账户借方余额为900万美元,应付账款美元账户贷方余额为300万美元,两者在汇率变动调整前折算的人民币余额分别为5850万人民币元和1950万人民币元。2×20年12月31日的即期汇率为1美元=6.65人民币元。不考虑其他因素,甲公司2×20年12月31日因汇率变动影响营业利润的金额为()万人民币元。
A.180
B.135
C.45
D.90
14.甲公司为增值税一般纳税人,2022年5月开始建造办公楼。下列各项中,应计入甲公司所建造办公楼成本的是()。
A.办公楼开始建造前借入的专门借款发生的利息费用
B.办公楼建造期间发生的工程物资报废净损失(非自然灾害导致)
C.为建造办公楼购入的工程物资支付的增值税进项税额
D.办公楼达到预定可使用状态后发生的相关费用
15.2022年4月,甲公司为购置一台管理用的设备申请政府补助100万元,2022年6月政府批准了甲公司的申请并拨付100万元。该款项于2022年6月10日到账,2022年6月20日,甲公司购入该设备并投入使用,实际支付价款160万元(不含增值税)。甲公司采用年限平均法按10年计提折旧,预计净残值为零。假定采用净额法进行处理,不考虑其他因素。甲公司因购入和使用该台设备对2022年度营业利润的影响金额为()万元。
A.-3
B.-6
C.-16
D.10
16.2×21年,甲公司当期应交所得税800万元,递延所得税负债本期净增加120万元(其中20万元对应其他综合收益),递延所得税资产未发生变化,不考虑其他因素,2×21年利润表应列示的所得税费用金额为()万元。
A.800
B.700
C.900
D.920
17.2×20年1月1日,甲公司购入一项专利权,初始确认成本为500万元,法定年限为10年,预计使用寿命为8年,预计净残值为零,采用直线法摊销。2×20年12月31日,该专利权出现减值迹象,预计未来现金流量的现值为300万元,公允价值减去处置费用后的净额为350万元。假定计提减值后,原预计使用寿命、净残值和摊销政策不变。不考虑其他因素,甲公司2×21年对该专利权计提的摊销额为()万元。
A.62.5
B.43.75
C.50
D.35
18.甲公司计划购置一台管理用设备,2×20年5月31日,按照政策规定向政府有关部门提交了280万元的补助申请。2×20年6月10日,甲公司收到了上述申请款项。2×20年6月30日,甲公司购入设备,并立即投入使用,价款为580万元,预计使用寿命为5年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。
甲公司对该项补助选择净额法进行会计处理。不考虑其他因素,甲公司2×20年对该设备应计提的折旧金额为()万元。
A.30
B.60
C.0
D.58
19.2022年12月底,A公司购入一项不需安装的管理用固定资产,入账价值为40万元,预计净残值为2万元,预计使用年限为10年,采用双倍余额递减法计提折旧。2022年年末.该项固定资产出现减值迹象,预计未来现金流量的现值为10万元,公允价值减去处置费用后的净额为9万元。则2022年年末该项固定资产应计提的减值准备为()万元。
A.13
B.15.6
C.14.6
D.21
20.2022年7月,甲公司以其拥有的一批作为固定资产核算的打印机换入乙公司一项非专利技术(符合免税条件),并收到补价0.4万元。当日,甲公司该批打印机原价为100万元,累计折旧为35万元,公允价值为80万元,乙公司该项非专利技术的公允价值为90万元。假定该项交换具有商业实质,甲公司适用的增值税税率为13%,不考虑其他因素,甲公司应确认换入非专利技术的入账价值为()万元。
A.80
B.84.6
C.79.6
D.90
多选题(共20题,共20分)
21.下列各项关于企业交易性金融资产的会计处理表述中,正确的有()。
A.取得交易性金融资产的手续费,计入初始投资成本
B.处置时实际收到的金额与交易性金融资产账面价值之间的差额计入当期损益
C.该金融资产的公允价值变动计入投资收益
D.持有交易性金融资产期间享有被投资单位宣告发放的现金股利计入投资收益
22.下列各项中,影响企业外购存货入账价值的有()。
A.采购过程中发生的仓储费
B.运输途中的合理损耗
C.可以抵扣的增值税进项税额
D.增值税专用发票上列明的价款
23.甲公司2×21年财务报表于2×22年4月10日对外报出,假定其2×22年发生下列事项具有重要性,甲公司不应当调整2×21年财务报表的有()。
A.2×22年1月销售的商品,因质量问题于2×22年2月被客户退回
B.4月5日,因某客户所在地发生自然灾害造成重大损失,导致甲公司2×21年资产负债表应收账款按照新的情况预计的坏账准备金额高于原预计金额
C.4月15日,发现2×21年一项重要交易会计处理未充分考虑当时情况,导致虚增2×21年利润
D.3月10日,某项于2×21年资产负债表日已存在的未决诉讼结案,实际支付的赔偿金额大于原已确认预计负债
24.甲公司2×21年度财务报告于2×22年3月31日批准报出,2×22年2月10日,因被担保人(甲公司的子公司)财务状况恶化,无法支付逾期的银行借款,贷款银行要求甲公司按照合同约定履行债务担保责任100万元。该业务起因为3年前甲公司为子公司提供债务担保,2×21年年末到期时甲公司的子公司因财务发生困难不能偿还银行贷款,但是甲公司在2×21年年末未取得被担保人相关财务状况等信息,未确认与该担保事项相关的预计负债。甲公司下列会计处理中正确的有()。
A.银行要求履行债务担保责任属于资产负债表日后调整事项
B.对于债务担保事项,应在2×21年12月31日资产负债表中确认负债100万元
C.该事项减少2×21年营业利润100万元
D.该事项增加2×21年营业外支出100万元
25.甲上市公司2022年度财务会计报告批准报出日为2022年4月20日。公司在2022年1月1日至4月20日发生的下列事项中,属于资产负债表日后调整事项的有()。
A.2022年已确认收入的商品销售业务,因产品质量问题于2022年2月8日发生销售折让
B.发生重大企业合并
C.2022年1月2日盘盈一项固定资产
D.2022年1月12日销售的一批商品因型号不合适于2月15日发生销售退回
26.在确定存货可变现净值时,下列说法中正确的有()。
A.为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货,通常应当以产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计量基础
B.如果企业持有存货的数量多于销售合同订购的数量,超出部分的存货可变现净值,应当以产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计量基础
C.没有销售合同约定的存货(不包括用于出售的材料),其可变现净值应当以产成品或商品的一般销售价格(即市场销售价格)作为其可变现净值的计量基础
D.用于出售的材料等,应当以其预计售价作为其可变现净值的计量基础
27.下列各项中,企业应计入无形资产成本的有()。
A.专业人员服务费
B.测试无形资产是否能够正常发挥作用的费用
C.员工培训费
D.开发阶段满足资本化条件的支出
28.下列关于固定资产的后续支出的处理,表述正确的有()。
A.符合固定资产确认条件的后续支出应计入固定资产成本,同时将被替换部分账面原值扣除
B.不符合固定资产确认条件的后续支出应计入当期损益
C.行政管理部门发生的固定资产修理费用,应当计入固定资产成本
D.固定资产发生的可资本化的后续支出,应通过“在建工程”科目核算
29.关于投资性房地产的会计处理,下列表述中正确的有()。
A.投资性房地产的后续计量模式由成本模式转为公允价值模式时,公允价值与账面价值的差额,调整留存收益
B.将投资性房地产的后续计量模式由公允价值模式转为成本模式,公允价值与账面价值的差额,调整留存收益
C.将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时,公允价值与账面价值的差额计入公允价值变动损益
D.将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,公允价值与账面价值的差额计入其他综合收益
30.下列各项中,在选择其记账本位币时应当考虑的因素有()。
A.投资活动获得的货币
B.保存从经营活动中收取款项所使用的货币
C.融资活动获得的货币
D.主要影响商品所需人工、材料成本的货币
31.企业发生的如下情形中,一般属于会计前期差错的有()。
A.计算错误
B.固定资产盘亏
C.应用会计政策错误
D.疏忽或曲解事实以及舞弊产生的影响
32.下列各项资产减值准备,在以后期间不可以转回的有()。
A.无形资产减值准备
B.存货跌价准备
C.债权投资减值准备
D.长期股权投资减值准备
33.甲科研事业单位报经批准于2022年1月10日以自行研发的专利技术作价出资,与乙企业共同成立丙有限责任公司,相关资产的产权手续于当日办理完毕,甲单位另以银行存款支付相关税费2万元。甲单位该专利技术的账面余额为50万元,累计摊销为10万元,评估价值为300万元;甲单位股权比例为60%,能够决定丙公司的财务和经营政策。2022年丙公司全年实现净利润300万元。不考虑其他因素,下列关于甲单位2022年财务会计处理,表述正确的有()。
A.长期股权投资的初始入账金额为300万元
B.初始取得长期股权投资时确认其他收入260万元
C.确认投资收益180万元
D.影响甲单位损益的金额为440万元
34.下列关于终止经营列报的表述中,正确的有()。
A.企业应当在利润表中分别列示持续经营损益和终止经营损益
B.列报的终止经营损益应当仅包含认定为终止经营后的报告期间
C.终止经营的处置损益应当作为终止经营损益列报
D.企业应当在附注中披露终止经营的相关信息
35.甲公司和乙公司均为A集团内两个子公司,且均属于增值税一般纳税人,生产经营用固定资产适用的增值税税率为13%。2×20年1月1日,甲公司以一项生产经营用固定资产换入乙公司持有的丙公司30%的股权,并将其确认为长期股权投资,采用权益法核算。甲公司换出固定资产的账面原价为1200万元,已计提折旧50万元,已计提减值准备150万元,计税价格为1300万元,无法取得其公允价值;乙公司换出长期股权投资的账面价值为1000万元,其中投资成本为900万元,损益调整为100万元,未计提减值准备,该长期股权投资的公允价值不能可靠计量,乙公司另外向甲公司支付银行存款50万元。乙公司为取得该固定资产发生运输费用10万元,交换当日双方已办妥资产所有权的转让手续,假定该交换不具有商业实质。不考虑其他因素,下列关于双方账务处理的表述中,正确的有()。
A.甲公司确认长期股权投资的初始投资成本为1119万元
B.甲公司应确认固定资产处置损益300万元
C.乙公司确认固定资产的初始入账成本为891万元
D.乙公司确认固定资产的初始入账成本为1060万元
36.关于金融工具的重分类,下列表述中错误的有()。
A.企业改变其管理金融资产的业务模式时,应当按照准则的规定对所有受影响的相关金融资产进行重分类
B.企业持有特定金融资产的意图改变时,应当对金融资产进行重分类
C.企业对金融资产进行重分类,应当自重分类日起采用未来适用法进行相关会计处理
D.企业应当结合自身业务特点和风险管理要求,对所有金融负债进行重分类
37.2×21年12月15日,甲公司与乙公司签订具有法律约束力的股权转让协议,将其持有子公司——丙公司60%股权转让给乙公司。甲公司原持有丙公司90%股权,转让完成后,甲公司将失去对丙公司的控制,但能够对丙公司施加重大影响。截至2×21年12月31日,上述股权转让的交易尚未完成。假定甲公司就出售的对丙公司投资满足划分为持有待售类别的条件。不考虑其他因素,下列各项关于甲公司2×21年12月31日合并资产负债表列报的表述中,错误的有()。
A.对丙公司全部资产和负债按其净额在持有待售资产或持有待售负债项目列报
B.将丙公司全部资产在持有待售资产项目列报,全部负债在持有待售负债项目列报
C.将拟出售的丙公司60%股权部分对应的净资产在持有待售资产或持有待售负债项目列报,其余丙公司30%股权部分对应的净资产在其他流动资产或其他流动负债项目列报
D.将丙公司全部资产和负债按照其在丙公司资产负债表中的列报形式在各个资产和负债项目分别列报
38.下列各项中,应计入出租人租赁收款额的有()。
A.承租人需支付的固定付款额及实质固定付款额,存在租赁激励的,应当扣除租赁激励相关金额
B.取决于指数或比率的可变租赁付款额。该款项在初始计量时根据租赁期开始日的指数或比率确定
C.能合理确定承租人将行使购买选择权而将支付的行权价格
D.租赁期反映出承租人将行使终止租赁选择权的情况下,承租人行使终止租赁选择权需支付的款项
39.企业将非流动资产或处置组划分为持有待售类别时,下列不属于应满足的条件有()。
A.出售极可能发生,预计将在1年内完成
B.根据类似交易中出售此类资产或处置组的惯例,在当前状况下即可立即出售
C.出售该资产应具有商业实质
D.非流动资产或处置组拟结束使用
40.下列关于财政拨款结转结余的表述中,正确的有()。
A.财政拨款结转结余不参与事业单位的结余分配
B.因会计差错调整以前年度财政拨款结转资金的,在财务会计中通过“以前年度盈余调整”科目核算
C.按规定从其他单位调入财政拨款结转资金的,应在财务会计中增加累计盈余
D.事业单位应通过设置“财政拨款结转”“财政拨款结余”“专用结余”“经营结余”“财政拨款结余分配”等科目核算
判断题(共20题,共20分)
41.民间非营利组织接受捐赠的固定资产,捐赠方没有提供有关凭据的,应以名义金额计量。()
42.养老保险属于离职后福利,企业采用设定提存计划核算时,不需要区分受益对象,企业应当将其全部计入当期损益。()
43.企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产,应将该款项按各项固定资产公允价值占公允价值总额的比例进行分配,分别确定各项固定资产的成本。()
44.在资产负债表中“持有待售资产”和“持有待售负债”应该以相互抵销后的净额列示。()
45.固定资产预计使用寿命、预计净残值的调整应作为会计估计变更处理;折旧方法的变更,则作为会计政策变更处理。()
46.非同一控制下的吸收合并中,购买方取得的可辨认资产、负债以及合并中产生的商誉均在个别财务报表中列示。()
47.国家有关法律、行政法规对净资产的使用直接设置限制的,该受限制的净资产应作为限定性净资产。()
48.在可抵扣暂时性差异转回的未来期间内,企业无法产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异的,该部分递延所得税资产不应确认。()
49.在受托代理业务中,受托代理资产的受益人是由委托人具体指定的,但是民间非营利组织在保管这些资产时,具有变更受益人的权力。()
50.活跃市场中未经调整的相同资产或负债的报价,属于第一层次输入值。()
51.对于以摊余成本计量的债务,如果修改其他条款仅导致部分债务终止,对于未终止确认的部分债务,债务人应当根据将重新议定或修改的合同现金流量按债务修改后的实际利率折现的现值确定重组债务的账面价值。()
52.事业单位为员工发放工资时,按规定代扣代缴个人所得税时,应贷记“应交税费——应交个人所得税”科目。()
53.在预期信用损失法下,减值准备的计提不以减值的实际发生为前提,而是以未来可能的违约事件造成的损失的期望值来计量当前(资产负债表日)应当确认的减值准备。()
54.政府预算会计恒等式为“预算收入-预算支出=预算结余”,单位预算会计采用收付实现制。()
55.外币交易应当在初始确认时,采用交易发生日的即期汇率或交易发生当期期初汇率将外币金额折算为记账本位币金额。()
56.母公司因出售部分子公司的权益性投资导致丧失控制权的,应当在拟出售部分满足持有待售类别划分条件时,在个别报表中将对子公司投资整体划分为持有待售类别。()
57.母公司在报告期内因非同一控制下企业合并增加的子公司以及业务,应当将该子公司购买日至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表。()
58.通过单独使用实现非金融资产最佳用途的,该非金融资产的公允价值应当是将该资产出售给同样单独使用该资产的市场参与者的当前交易价格。()
59.使用寿命确定的无形资产在出现减值迹象时才进行减值测试,使用寿命不确定的无形资产,无须进行减值测试。
60.负债的计税基础,是指负债未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。()
问答题(共8题,共8分)
61.甲公司有一条生产线,该生产线生产Y产品,由A、B、C三台设备构成,成本分别为100万元、60万元、40万元,使用年限均为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。三台设备均不能单独产生现金流量,但整体可以产生现金流量,属于一个资产组。2022年该生产线生产的Y产品出现了替代产品,甲公司对其进行了减值测试。2022年年末该资产组的账面价值为100万元,其中,A、B、C设备的账面价值分别为50万元、30万元、20万元。C设备公允价值减去处置费用后的净额为15万元,其余两台设备的公允价值减去处置费用后的净额以及预计未来现金流量现值均无法确定。该资产组的公允价值减去处置费用后的净额为56万元,预计未来现金流量的现值为60万元。(答案中的金额单位用万元表示)
要求:
(1)计算资产组的减值损失。
(2)计算C设备应分摊的资产组的减值损失。
(3)分别计算A、B设备应分摊的资产组的减值损失并编制资产组计提减值准备的会计分录。
62.2×22年1月1日,承租人甲公司就某写字楼的某一层与乙公司签订了一份租赁协议。有关资料如下:
资料一:不可撤销租赁期为5年,不含税租金为每年10万元;在第5年年末,甲公司有权选择以每年10万元续租5年,也有权选择以180万元购买该楼层。租金于每年年初支付。
资料二:为获得该项租赁,甲公司发生的初始直接费用为5万元。
资料三:作为对甲公司的激励,乙公司同意补偿甲公司2万元的佣金。
资料四:甲公司无法确定租赁内含利率,其增量借款年利率为5%,该利率反映的是甲公司以类似抵押条件借入期限为10年、与使用权资产等值的相同币种的借款而必须支付的利率。
资料五:甲公司在租赁期开始日评估认为,可以合理确定将行使续租选择权,而不会行使购买选择权。
资料六:甲公司选择自租赁期开始的当月对使用权资产计提折旧,折旧方法为直线法。
资料七:在2×25年,该房产所在地房价显著上涨,甲公司预计租赁期结束时该楼层的市价为400万元,甲公司在2×25年年末重新评估后认为,能够合理确定将行使上述购买选择权,而不会行使上述续租选择权。截至2×25年年末,甲公司尚未作出将行使上述购买选择权的最终决定。
资料八:在2×26年年末,甲公司实际行使了购买选择权。其他资料:
①甲公司于2×22年1月1日即取得对上述楼层的控制,并将其用于销售部门。
②(P/A,5%,4)=3.5460;(P/F,5%,4)=0.8227;
(P/A,5%,5)=4.3295;(P/F,5%,5)=0.7835;
(P/A,5%,9)=7.1078;(P/F,5%,9)=0.6446;
(P/A,5%,10)=7.7217;(P/F,5%,10)=0.6139。
③假设不考虑相关税费及其他因素影响。
要求:
(1)计算甲公司在租赁期开始日应确认的租赁负债和使用权资产,并编制甲公司在租赁期开始日的相关会计分录。
(2)计算甲公司在2×22年应确认的融资费用和对使用权资产应计提的折旧额,并编制甲公司在2×22年的相关会计分录。
(3)判断甲公司在2×25年年末是否应重新计量租赁负债,并说明理由。
(4)编制甲公司行使购买选择权的相关会计分录。
63.甲公司采用资产负债表债务法核算所得税,适用的企业所得税税率为25%。2×22年1月1日,甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的余额均为零,预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化,未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。甲公司2×22年度利润总额为4000万元,当年发生的会计处理与税收处理存在差异的交易或事项如下:
资料一:2×21年12月31日,甲公司取得一项管理用固定资产,成本为900万元,预计使用年限为5年,预计净残值为0,采用年数总和法计提折旧。税法规定,按年限平均法计提折旧,预计使用年限和预计净残值与会计规定相同。
(1)根据资料一,计算甲公司2×22年12月31日管理用固定资产的账面价值和计税基础,并判断其是否产生暂时性差异,如果产生暂时性差异,计算应确认递延所得税资产或递延所得税负债的金额。
资料二:2×22年1月1日,甲公司按面值购入乙公司于当日发行的债券,将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,初始入账成本为450万元。2×22年12月31日,甲公司持有
乙公司债券的公允价值为610万元。税法规定,金融资产持有期间的公允价值变动不计入当期应纳税所得额,待转让时一并计入转让当期的应纳税所得额。
(2)根据资料二,计算甲公司2×22年12月31日其他债权投资的账面价值和计税基础,并判断其是否产生暂时性差异,如果产生暂时性差异,计算应确认递延所得税资产或递延所得税负债的金额。
资料三:2×22年12月31日,甲公司于当年开始研发的一项专利技术仍处于研发过程中,当年共发生费用化支出40万元,资本化支出80万元。税法规定,企业费用化的研发支出按175%税前扣除,资本化的研发支出按资本化金额的175%加计摊销。
本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。
(3)根据资料三,判断甲公司2×22年12月31日正处于研发过程的无形资产是否产生暂时性差异,并说明理由。
(4)计算甲公司2×22年度应纳税所得额和应交企业所得税的金额,并编制与所得税相关的会计分录。
64.甲公司2×20年至2×21年度发生的相关交易或事项如下:
资料一:2×20年1月1日,甲公司与乙公司签订房屋租赁合同,从乙公司租入A办公大楼供管理部门使用。根据租赁合同的约定,办公大楼的租赁期为10年,自合同签订之日算起,乙公司有权在租赁期开始日5年以后终止租赁,但需向甲公司支付相当于6个月租金的违约金;每年租金为1000万元,于每年年初支付;
租赁期满后,甲公司有权按照每年1100万元续租5年。同日,甲公司向乙公司支付第一年租金1000万元。为获得该项租赁,甲公司向房地产中介支付佣金10万元。甲公司在租赁期开始日经评估后认为,其可以合理确定不会行使续租选择权。甲公司对租入的使用权资产采用直线法自租赁期开始日计提折旧,预计净残值为零。
资料二:2×21年1月1日,甲公司搬迁,将A办公大楼转租给丙公司,租赁期为9年,每年租金为1080万元,于每年年初支付。
其他有关资料:第一,甲公司从乙公司租入A办公大楼时无法确定租赁内含利率,其增量借款利率为6%。第二,年金现值系数:(P/A,6%,15)=9.7122,(P/A,6%,14)=9.2950,(P/A,6%,10)=7.3601,(P/A,6%,9)=6.8017。第三,假定利息费用不符合资本化条件。第四,本题不考虑相关税费及其他因素。
(1)根据资料一,判断甲公司租入办公大楼的租赁期,并说明理由。
(2)根据资料一,计算甲公司的剩余9期的租赁付款额及租赁负债的初始入账金额。
(3)根据资料一,计算甲公司使用权资产的成本,并编制相关会计分录。
(4)根据资料一,计算甲公司2×20年度使用权资产的折旧额。
(5)根据资料一,计算甲公司2×20年度租赁负债的利息费用,并编制相关会计分录。
(6)根据上述资料,判断甲公司转租办公大楼属于经营租赁还是融资租赁,并说明理由。
65.2×20年末,甲公司内部审计时发现如下问题:
资料一:2×20年10月1日,甲公司将自产的600件A产品作为福利发放给行政管理部门的职工。该批产品的单位成本为0.3万元,公允价值和计税价格均为0.5万元/件,适用的增值税税率为13%。2
×20年10月1日,甲公司的会计处理如下:
借:管理费用219
贷:应付职工薪酬219
借:应付职工薪酬219
贷:库存商品180
应交税费——应交增值税(销项税额)39
资料二:2×20年11月1日,甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的合同,约定以2.5万元/件的价格销售给乙公司1000件B产品,2×21年1月10日交货。2×20年12月31日,甲公司库存B产品1500件,成本2万元/件,市场价1.9万元/件。预计销售每件B产品将发生销售费用0.1万元/件。2×20年12月31日,甲公司的会计处理如下:B产品成本=1500×2=3000(万元),B产品可变现净值=1000
×(2.5-0.1)+500×(1.9-0.1)=3300(万元),B产品未发生减值,不需要计提存货跌价准备。
资料三:2×20年12月1日,甲公司委托丙公司销售C产品2000件,产品已经发出,每件成本为
0.5万元。合同约定,丙公司应按每件0.6万元对外销售,甲公司按不含增值税销售价格的10%向丙公司支付手续费。2×20年12月31日,甲公司收到丙公司开具的代销清单,注明已售出C产品800件,丙公司对外开具的增值税专用发票上注明的销售价格为480万元,增值税税额为62.4万元。当日,甲公司向丙公司开具了一张相同金额的增值税专用发票,按扣除手续费48万元后的净额与丙公司进行了结算。甲公司对上述业务进行了如下会计处理:
2×20年12月1日:
借:应收账款1200
贷:主营业务收入1200
借:主营业务成本1000
贷:库存商品1000
2×20年12月31日:
借:银行存款494.4
销售费用48
贷:应收账款480
应交税费——应交增值税(销项税额)62.4
本题不考虑除增值税以外的其他因素。
(1)判断甲公司2×20年10月1日将A产品作为福利发放给职工的会计处理是否正确,并说明理由;如果不正确,请编制更正的会计分录。
(2)判断甲公司2×20年12月31日对B产品的会计处理是否正确,并说明理由;如果不正确,请编制更正的会计分录。
(3)判断甲公司2×20年12月1日和2×20年12月31日委托代销安排的会计处理是否正确,并说明理由;如果不正确,请编制更正的会计分录。
66.甲公司为增值税一般纳税人,主要从事电子产品及配件的研发、生产和销售。除特别注明外.销售价格均为不含增值税价格。假定不考虑除增值税以外的其他税费。甲公司2022年与销售商品和提供劳务相关的交易和事项如下:
资料一:2022年8月1日,甲公司接受乙公司一项设备安装任务。合同约定,安装期为6个月,合同总收入480万元。至2022年12月31日,甲公司已预收合同价款350万元,实际发生安装费210万元(假定均为安装人员薪酬),预计还将发生安装费90万元。假定甲公司按实际发生的成本占预计总成本的比例确定合同履约进度。该事项不考虑增值税影响。
资料二:甲公司委托丙公司销售w商品1000件,w商品已经发出,每件成本为0.7万元。合同约定丙公司应按每件1万元对外销售,甲公司按不含增值税的销售价格的10%向丙公司支付手续费。除非这些商品在丙公司存放期间内由于丙公司的责任发生毁损或丢失。否则在w商品对外销售之前,丙公司没有义务向甲公司支付货款,丙公司不承担包销责任,没有售出的w商品须退回给甲公司。同时,甲公司也有权要求收回w商品或将其销售给其他的客户。丙公司对外实际销售1000件。开出的增值税专用发票上注明的销售价格为1000万元,增值税税额为130万元,款项已经收到.丙公司立即向甲公司开具代销清单并支付货款。甲公司收到丙公司开具的代销清单时,向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。假定甲公司发出w商品时纳税义务尚未发生,手续费适用的增值税税率为6%。
资料三:2022年10月1日,甲公司向丁公司销售5000件健身器材,单位销售价格为0.05万元,单位成本为0.04万元,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为250万元,增值税税额为32.5万元。健身器材已经发出,但款项尚未收到。根据协议约定,丁公司应于2022年12月1日之前支付货款,在2023年3月31日之前有权退还健身器材。发出健身器材时,甲公司根据过去的经验.估计该批健身器材的退货率约为20%;截至2022年12月31日,丁公司尚未退货,甲公司对退货率进行了重新评估,认为只有10%的健身器材会被退回。假定健身器材发出时控制权转移给丁公司,甲公司如约收到货款并存入银行。
要求:
(1)根据资料一,编制甲公司2022年为乙公司提供设备安装服务的相关会计分录。
(2)根据资料二,编制甲公司2022年委托丙公司销售w商品的相关会计分录。
(3)根据资料三,编制甲公司2022年向丁公司销售健身器材的相关会计分录。
67.甲公司和乙公司采用的会计政策和会计期间相同,甲公司和乙公司2022年至2022年有关长期股权投资及其内部交易或事项如下:
资料一:2022年度资料
①1月1日,甲公司以银行存款36800万元自非关联方购入乙公司80%有表决权的股份。交易前,甲公司不持有乙公司的股份且与乙公司不存在关联方关系
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