2023年初级会计师《初级会计实务》冲刺试卷四

2023年初级会计师《初级会计实务》冲刺试卷四

［单选题］1.下列各项中，不会引起实收资本增加的是()。

A.接受现金资产投资

(江南博哥)B.盈余公积转增资本

C.资本公积转增资本

D.盈余公积弥补亏损

参考答案：D

参考解析：用盈余公积弥补亏损，盈余公积减少，未分配利润增加，不会引起

实收资本发生增减变动。

［单选题］2.甲公司于2021年9月与乙公司签订一项期限为8个月的培训服务合

同，合同约定的培训费用为120万元。2021年12月31日根据合同规定乙公司

向甲公司支付培训费50万元，当日收到乙公司预付款并存入银行。至2021年

12月31日甲公司实际发生的培训成本为20万元(均为职工薪酬)，预计还将

发生60万元。甲公司采用完工进度确认劳务收入，并按照累计实际发生的成本

占预计总成本的比例确定履约进度，则甲公司2021年12月31日应确认的劳务

收入为()万元。

A.60

B.50

C.30

D.20

参考答案：C

参考解析：完工进度=20/(20+60)*100%=25%。2021年12月31日应确认的

劳务收入=120*25%=30(万元)。

［单选题］3.甲企业为增值税一般纳税人，2019年12月发生如下业务：①支付财

务部门的水电费；②结转12月的销售成本；③缴纳当期的消费税；④甲企业因

产品质量问题被购货方退货。假定不考虑其他因素，则下列表述中正确的是

Oo

A.支付的财务部门的水电费，记入“财务费用”

B.确认12月的销售成本.记入“主营业务成本”

C.确认当期的消费税，记入“管理费用”

D.甲企业因产品质量问题被购货方退货，记入“发出商品”

参考答案：B

参考解析：选项A,支付的财务部门的水电费，记入“管理费用”；选项c,确

认当期的消费税，记入“税金及附加”；选项D,甲企业因产品质量问题被购货

方退货，记入“库存商品”。

［单选题］5.企业购置某项固定资产后，其市场价值降低。根据会计要素计量属

性中的()属性，不得因市场价值的变化而调整固定资产的入账价值。

A.重置成本

B.历史成本

C.可变现净值

D.公允价值

参考答案：B

参考解析：历史成本计量，要求对企业资产、负债和所有者权益等项目的计

量，应当基于经济业务的实际交易成本，而不考虑随后市场价格变动的影响。

［单选题］6.甲公司为增值税一般纳税企业，购买及销售商品适用的增值税税率

为13%。2021年11月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，不含增值税的售价

总额为100万元。因属批量销售，甲公司同意给予乙公司10%的商业折扣；同

时，为鼓励乙公司及早付清货款，甲公司规定的现金折扣条件(按不含增值税

的售价计算)为：2/20,n/30o甲公司基于对乙公司的了解，预计乙公司20天

内付款的概率为90%,20天后付款的概率为10%。对于现金折扣，甲公司认为按

照最可能发生金额能够更好地预测其有权获取的对价金额。当日商品已发出，

乙公司收到商品并验收入库。当月18日乙公司支付货款，则甲公司应确认的应

收账款的金额为()万元。

A.90

B.99.67

C.99.9

D.113

参考答案：C

参考解析：确认的主营业务收入金额=100*(lT0%)*(1-2%)=88.2万元，确认

的增值税金额=1OO*(1TO%)*13%=11.7万元，确认的应收账款的金额=88.2+

11.7=99.9万元

［单选题］7.下列有关会计等式的相关说法中，不正确的是()。

A.资产=负债+所有者权益

B.收入=费用+利润

C.当资产增加时可能会引起负债或所有者权益的增加

D.当经济业务的发生涉及会计等式的两边时，有关项目的金额发生相反方向的

等额变动

参考答案：D

参考解析：每项经济业务的发生，都必然会引起会计等式的一边或两边有关项

目相互联系地发生等量变化，即当涉及会计等式的一边时，有关项目的金额发

生相反方向的等额变动；当涉及会计等式的两边时，有关项目的金额发生相同

方向的等额变动，但始终不会影响会计等式的平衡关系。

［单选题］8.2022年2月20日，甲公司从证券市场购入乙公司股票，支付价款

200万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利5万元。另支付交易费用

0.75万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为0.045万元。甲公司将

其划分为交易性金融资产。不考虑其他因素，该交易性金融资产的入账金额为()

万元。

A.195

B.200

C.200.75

D.195.75

参考答案：A

参考解析：该交易性金融资产的入账金额=200-5=195(万元)

借：交易性金融资产195

应收股利5

投资收益0.75

应交税费——应交增值税(进项税额)0.045

贷：其他货币资金200.795

［单选题］9.下列各项中不属于政府财务会计要素的是()。

A.资产

B.负债

C.所有者权益

D.收入

参考答案：C

参考解析：政府财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。

［单选题］10.2020年1月1日，甲公司购入B公司发行的公司债券，支付价款

26000000元；另支付交易费用300000元并取得的增值税专用发票上注明的增值

税税额为18000元。该债券于2019年1月1日发行，面值为25000000元，票

面利率为4%,上年债券利息于下年初支付。甲公司将其划分为交易性金融资产

进行管理和核算。2020年1月31日，甲公司收到该笔债券利息1000000元。

2021年年初，甲公司收到债券利息1000000元。假定债券利息不考虑相关税

费。下列各项关于购入交易性金融资产的账务处理的说法中，不正确的是()。

A.2020年1月1日，购入B公司的公司债券时借：交易性金融资产一一成本

26000000投资收益300000贷：其他货币资金——存出投资款26300000

B.2020年1月31日收到购买价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息时

借:其他货币资金——存出投资款1000000贷：应收利息1000000

C.2020年12月31日，计提B公司的公司债券利息的收入1000000元

(25000000*4%)时借：应收利息1000000贷：投资收益1000000

D.2021年年初，收到持有B公司的公司债券利息时借：其他货币资金一一存出

投资款1000000贷：应收利息1000000

参考答案：A

参考解析：购入时分录为：

借：交易性金融资产—成本25000000

投资收益300000

应收利息1000000

应交税费—应交增值税（进项税额）18000

贷：其他货币资金—存出投资款26318000

［单选题］11.甲公司（增值税一般纳税人）在进行存货清查时发现盘亏A材料一

批，该批材料的成本为280万元，经核查属于因管理不善被盗丢失。按相关规

定应由责任人赔偿20万元，保险公司赔偿100万元，经批准后正确的会计处理

是（）。

A.借：营业外支出160贷：待处理财产损溢160

B.借：管理费用196.4贷：待处理财产损溢196.4

C.借：生产成本280贷：待处理财产损溢280

D.借:销售费用180.8贷:待处理财产损溢180.8

参考答案：B

参考解析：管理不善导致存货被盗应作进项税额转出处理，损失金额=

280*1.13=316.4（万元），扣除相关赔偿款120万元，计入管理费用的金额=

316.4T20=196.4（万元）。

［单选题］12.2019年10月，某企业报经批准结转无法查明原因的现金溢余1000

元，转销由于债权单位撤销无法清偿的应付账款10000元，出售管理用设备确

U净收益5000元。不考虑其他因素，2019年10月该企业确认的营业外收入为（）

7Lo

A.16000

B.6000

C.11000

D.15000

参考答案：C

参考解析：出售管理用设备确认的净收益计入资产处置损益；无法查明原因的

现金溢余和转销债权单位撤销无法清偿的应付账款计入营业外收入。所以，

2019年10月该企业确认的营业外收入=1000+10000=11000（元）。

［单选题］13.甲公司2022年4月1日结存A商品1200件，单价120元。5日购

入A商品2300件，单价105元，25日购入A商品500件，单价130元。当月领

用A商品1800件，甲公司采用先进先出法计算发出存货成本，则4月31日结

存A商品的成本为（）元。

A.256300

B.223650

C.252500

D.243500

参考答案：D

参考解析：4月31日结存A商品成本=［2300-（1800T200）］*105+500*130=

243500（元）o

［单选题］14.甲公司2021年“盈余公积”的期初余额为150万元，当年提取法

定盈余公积120万元，用盈余公积分配现金股利10万元，盈余公积弥补亏损50

万元，假定不考虑其他因素的影响，甲公司2021年“盈余公积”的年末余额为

()万元。

A.260

B.270

C.210

D.300

参考答案：C

参考解析：提取盈余公积使盈余公积增加了120万元，用盈余公积分配现金股

利以及弥补亏损使盈余公积减少了60万元(10+50),所以盈余公积期末余额

=150+120-60=210(万元)。

［单选题］15.下列各项关于对企业无形资产的表述，不正确的是()。

A.由于商誉不具有可辨认性，因此不作为无形资产核算

B.研究和开发阶段的支出应全部计入无形资产成本

C.使用寿命不确定的无形资产不应摊销

D.出租无形资产的摊销额计入其他业务成本

参考答案：B

参考解析：企业内部研究开发项目所发生的支出应区分研究阶段支出和开发阶

段支出。研究阶段支出计入研发支出一一费用化支出。开发阶段支出符合资本

化条件的，应当计入无形资产成本；不符合资本化条件的，应当计入研发支出

-费用化支出。在达到预定可使用状态后，期(月)末转入管理费用科•目。

［单选题］16.下列各项中，不属于所有者权益的是()。

A.资本溢价

B.计提的盈余公积

C.投资者投入的资本

D.应付高管人员基本薪酬

参考答案：D

参考解析：选项A,属于资本公积；

选项B,属于盈余公积；

选项C,属于实收资本(或股本)；

选项D,属于应付职工薪酬(负债类)。

注意：所有者权益包括：实收资本(或股本)、资本公积、其他综合收益、盈

余公积、未分配利润。

［单选题］17.下列各项中，可以将原始凭证分为自制原始凭证和外来原始凭证的

是()。

A.按取得来源分类

B.按格式分类

C.按填制的手续和内容分类

D.按取得时间分类

参考答案：A

参考解析：原始凭证按照取得来源，可分为自制原始凭证和外来原始凭证。

［单选题］18.2021年年初某企业“利润分配一一未分配利润”科目贷方余额30

万元，2021年度该企业实现净利润为180万元，根据净利润的10%提取盈余公

作。不考虑其他因素，2021年年末该企业可供投资者分配利润的金额为（）万

7Lo

A.189

B.192

C.210

D.162

参考答案：B

参考解析：可供分配利润=当年实现的净利润（或净亏损）+年初未分配利润（或-

年初未弥补亏损）+其他转入=180+30=210（万元）；按照当年净利润（减年初累计

亏损后）提取盈余公积，即180义10%=18（万元）；则可供投资者分配的利润=可

供分配利润一提取的盈余公积=21078=192（万元）。故选Bo

【便利贴】“可供分配的利润”与“可供投资者分配的利润”的计算结果不

同，二者容易混淆，在题目中也均考核过，做题时应注意区分，看清题干要

求。

［单选题］19.企业与客户签订合同，向其销售甲、乙、丙三件商品，合同总价款

为90万元。这三件商品构成三项履约义务，其控制权在交付时转移给客户。已

知甲、乙、丙商品的单独售价分别为30万元、50万元和20万元，不考虑增值

税等相关税费，则乙商品应分摊的交易价格为（）万元。

A.27

B.50

C.45

D.18

参考答案：C

参考解析：企业与客户签订的销售合同交易价格为90万元，需要在三项履约义

务问根据单独售价的相对比例进行分摊，则分摊至乙商品的交易价格=90X50+

（30+50+20）=45（万元）。故选C。

［单选题］20.企业将零售商品可能发生的保修义务确认预计负债，体现的是（）。

A.可比性

B.谨慎性

C.实质重于形式

D.重要性

参考答案：B

参考解析：企业将零售商品可能发生的保修义务确认预计负债，体现了会计信

息质量要求中的谨慎性原则。

［多选题］1.2021年1月1日，甲公司以银行存款3950万元取得乙公司30%的股

份，另以银行存款50万元支付了与该投资直接相关的手续费，相关手续于当日

完成，能够对乙公司施加重大影响。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值为

14000万元，与其账面价值相同。乙公司2021年实现净利润2000万元，宣告分

配现金股利300万元。不考虑其他因素，下列各项中甲公司2021年与该投资相

关的会计处理中，正确的有()。

A.计入“营业外收入”科目金200万元

B.计入“投资收益”科目90万元

C.计入“管理费用”科目50万元

D.计入“长期股权投资一一损益调整”科目510万元

参考答案：AD

参考解析：借：长期股权投资一一投资成本4000

贷：银行存款4000

借：长期股权投资—投资成本200(14000*30%-4000)

贷：营业外收入200

借：长期股权投资一一损益调整600

贷:投资收益600

借：应收股利90

贷：长期股权投资一一损益调整90

［多选题］2.下列各项中，能引起负债和所有者权益项目同时发生变动的有()。

A.用盈余公积向投资者分配现金股利

B.董事会宣告发放股票股利

C.用银行存款购买固定资产

D.用净利润向投资者分配现金股利

参考答案：AD

参考解析：选项A,

借：盈余公积

贷：应付股利

引起负债和所有者权益项目同时发生变动。

选项B,不作会计处理。

选项C,

借：固定资产

贷：银行存款

只能引起资产内部项目发生变动。

选项D,

借：利润分配

贷：应付股利

引起了负债和所有者权益项目同时发生变动。

［多选题］3.下列各项中，应计入营业外支出的有()。

A.出售交易性金融资产净损失

B.罚款支出

C.处置无形资产净损失

D.公益性捐赠支出

参考答案：BD

参考解析：出售交易性金融资产的净损失记入“投资收益”科目的借方；处置

无形资产的净损失计入“资产处置损益”。

［多选题］4.下列各项关于企业投资性房地产后续计量的表述中，正确的有()。

A.已经采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本

模式

B.采用公允价值模式计量的，不得计提折旧或摊销

C.采用成本模式计量的，不得确认减值损失

D.已经采用成本模式计量的投资性房地产，可以由成本模式转为公允价值模式

参考答案：ABD

参考解析：选项C,采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，存在减值迹象

时，应进行减值测试，确定发生减值的，应当计提减值准备。

［多选题］5.下列各项中，应在“预付账款”科目借方登记的有()。

A.预付货款的金额

B.预付部分货款后收到供货商货物入账

C.支付供应商应当补付货款的金额

D.收到退回多付货款的金额

参考答案：AC

参考解析：选项BD在预付账款科目的贷方进行登记。

［多选题］6.下列各项中，关于消耗性生物资产的说法中正确的有()。

A.外购的消耗性生物资产，应借记“消耗性生物资产”

B.郁闭前发生的造林费、抚育费、营林设施费等应计入消耗性生物资产的成本

C.择伐、间伐或抚育更新性质采伐而补植林木类消耗性生物资产发生的后续支

出，应计入“管理费用”科目

D.消耗性生物资产减值的影响因素消失后，应转回计提的减值金额

参考答案：ABD

参考解析：择伐、间伐或抚育更新性质采伐而补植林木类消耗性生物资产发生

的后续支出，借记“消耗性生物资产”科目，贷记“银行存款”等科目。

［多选题］7.下列各项中，计入工业企业其他业务成本的有()。

A.生产车间领用低值易耗品的摊销额

B.出租机械设备计提的折旧额

C.随同产品出售单独计价的包装物成本

D.行政管理部门的固定资产计提的折旧额

参考答案：BC

参考解析：其他业务成本核算企业确认的除主营业务活动以外的其他日常经营

活动所发生的支出。选项A,生产车间领用低值易耗品的摊销额应计入制造费

用；选项B、C,计入其他业务成本；选项D,行政管理部门的固定资产计提的

折旧额计入管理费用。故选BC。

［多选题］8.下列各项中，引起企业留存收益总额发生增减变动的有()。

A.用盈余公积发放现金股利

B.用盈余公积弥补亏损

C.用盈余公积转增资本

D.用净利润发放现金股利

参考答案：ACD

参考解析：选项A,减少盈余公积，减少留存收益；选项B,属于留存收益内部

的增减变动；选项C,减少盈余公积，减少留存收益；选项D,减少未分配利

润，减少留存收益。

［多选题］9.某企业为增值税一般纳税人，原材料的日常收发及结存采用计划成

本进行核算。开出银行承兑汇票购入原材料一批，并支付银行承兑手续费，材

料尚未验收入库。下列各项中，关于该企业采购原材料的会计处理表述正确的

有()。

A.支付的运输费计入材料成本

B.支付的可抵扣的增值税进项税额计入材料成本

C.材料尚未验收入库，先通过“在途物资”科目核算

D.支付的票据承兑手续费计入财务费用

参考答案：AD

参考解析：选项A表述正确，选项B表述错误，存货的采购成本，包括购买价

款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费

用，但不包括按照规定可以抵扣的增值税进项税额；选项C表述错误，计划成

本法下，购入的材料无论是否验收入库，都要先通过“材料采购”科目进行核

算；选项D表述正确，支付的票据承兑手续费计入财务费用。故选AD。

［多选题］10.下列各项中，属于企业投资性房地产的是()。

A.已出租的土地使用权

B.持有并准备增值后转让的土地

C.已出租的建筑物

D.以经营租赁方式租入土地使用权再转租给其他单位

参考答案：ABC

参考解析：已出租的土地使用权，是指企业通过出让或转让方式取得并以经营

租赁方式出租的土地使用权。对以经营租赁方式租入土地使用权再转租给其他

单位的，不能确认为投资性房地产。

［判断题］1.企业按合同发出商品，合同约定客户只有在商品售出取得价款后才

支付货款，企业向客户转让商品不能确认为收入。

A.正确

B.错误

参考答案：A

参考解析：企业按合同发出商品，合同约定客户只有在商品售出取得价款后才

支付货款，企业向客户转让商品的对价未达到“很可能收回”收入确认条件，

所以不能确认为企业的一项收入。

［判断题］2.库存现金、存货、固定资产的盘盈均应通过“待处理财产损溢”科

目核算。（）

A.正确

B.错误

参考答案：B

参考解析：固定资产的盘盈应通过“以前年度损益调整”科目核算。

［判断题］3.企业为职工垫付的水电费及应收的应由职工负担的医药费、房租费

等应该在企业的“应收账款”科目中核算。

A.正确

B.错误

参考答案：B

参考解析：企业为职工垫付的水电费及应收的应由职工负担的医药费、房租费

等应该在企业的“其他应收款”科目中核算。

［判断题］4.某小企业购入短期投资时，支付的相关税费应当计入“投资收益”

的借方，不计入其初始投资成本中。

A.正确

B.错误

参考答案：B

参考解析•：小企业会计准则下购入的短期投资简化核算，支付的手续费直接计

入到“短期投资”科目，不计入“投资收益”科目。

［判断题］5.在执行内部控制过程中，可以不用搜集企业的外部信息。（）

A.正确

B.错误

参考答案：B

参考解析：内部控制的过程中，应当涵盖信息收集、整理、传递与运用的全过

程，包括会计确认、计量、记录和报告等会计信息和生产经营管理活动中非财

务信息以及可能对企业产生影响的外部信息的收集整理与传递使用的全面控

制。

［判断题］6.会计主体是指会计工作服务的特定对象，是会计确认、计量、记录

和报告的空间范围。

A.正确

B.错误

参考答案：A

参考解析：暂无解析

［判断题］7.企业费用的增加会导致企业所有者权益的减少，所以所有者权益的

减少一定会使费用增加。

A.正确

B.错误

参考答案：B

参考解析：企业向所有者分配利润也会导致经济利益的流出，而该经济利益的

流出属于投资者投资回报的分配，是所有者权益的直接抵减项目，不应确认为

费用0

［的断题］8.对于随同商品出售而不单独计价的包装物，企业应按实际成本计入

销售费用。（）

A.正确

B.错误

参考答案：A

参考解析：随同商品出售而不单独计价的包装物成本，应该计入销售费用。故

本题表述正确。

【便利贴】包装物账务处理

类!》巧记记入科目

■同商品出督单独计除.出租有偿使用4他曼务成本

由同商品出傅不小独计价.出借友情提供的曾御用

用于包装产品作为产品组成部分生产耗用生产成本

［判断题］9.通过资产负债表的阅读可以获得企业资产存在状态及其分布、负债

及所有者权益的构成状况、整体财务状况、企业盈利水平、利润的构成情况等

A.正确

B.错误

参考答案：B

参考解析：通过资产负债表的阅读可以获得企业资产存在状态及其分布、负债

及所有者权益的构成状况、整体财务状况。阅读利润表可以获得企业盈利水

平、利润的构成情况等

［判断题］10.现金流量表的基本原理是以收付实现制为基础提供的会计核算资料

为依据，按照权责发生制基础进行调整计算，以反映现金流量增减变动及其结

果。（）

A.正确

B.错误

参考答案：B

参考解析：现金流量表的基本原理是以权责发生制为基础提供的会计核算资料

为依据，按照收付实现制基础进行调整计算，以反映现金流量增减变动及其结

果。故本题表述错误。

共享题干题

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,确认收入的同时结转

成本。2021年发生商品销售业务如下：

(1)4月5日，向乙公司销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明的价款为

200万元，增值税税额为26万元，为客户代垫运杂费3万元(不考虑增值税)，

全部款项尚未收到。该批商品实际成本为150万元，符合收入确认条件。

(2)5月15日，向丙公司销售一批商品，该批商品售价为300万元，成本为250

万元。甲公司销售商品时，得知丙公司资金周转困难，但鉴于丙公司以往良好

信用记录，甲公司仍然发出商品。该业务不符合收入确认条件。

(3)8月20日，得知丙公司经营状况好转并承诺近期支付全部价款，对丙公司销

售的商品符合收入确认条件。

(4)9月25日，向丁公司销售一批商品，商品价目表上的标价总额为160万元，

由于是成批销售，甲公司给予丁公司10%的商业折扣。商品已于当日发出，符

合收入确认条件，款项尚未收到。该批商品的成本为120万元。

(5)10月15H,收到丁公司因质量问题退回的于9月25日所购买商品数量的

50%,退回的商品已全部验收入库，向丁公司开具增值税专用发票(红字)。

［不定项选择题］1.根据资料(1),下列各项中，关于4月5日甲公司销售商品相

关科目的会计处理结果正确的是()。

A.贷记“主营业务收入”科目226万元

B.借记“应收账款”科目229万元

C.借记“主营业务成本”科目150万元

D.借记“销售费用”科目3万元

参考答案：BC

参考解析：4月5日，甲公司销售商品的会计分录为：

借:应收账款229

贷：主营业务收入200

应交税费一应交增值税(销项税额)26

银行存款3

借：主营业务成本150

贷：库存商品150

(1)4月5日，向乙公司销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明的价款为

200万元，增值税税额为26万元，为客户代垫运杂费3万元(不考虑增值税)，

全部款项尚未收到。该批商品实际成本为150万元，符合收入确认条件。

(2)5月15日，向丙公司销售一批商品，该批商品售价为300万元，成本为250

万元。甲公司销售商品时，得知丙公司资金周转困难，但鉴于丙公司以往良好

信用记录，甲公司仍然发出商品。该业务不符合收入确认条件。

(3)8月20日，得知丙公司经营状况好转并承诺近期支付全部价款，对丙公司销

售的商品符合收入确认条件。

(4)9月25日，向丁公司销售一批商品，商品价目表上的标价总额为160万元，

由于是成批销售，甲公司给予丁公司10%的商业折扣。商品已于当日发出，符

合收入确认条件，款项尚未收到。该批商品的成本为120万元。

(5)10月15H,收到丁公司因质量问题退回的于9月25日所购买商品数量的

50%,退回的商品已全部验收入库，向丁公司开具增值税专用发票(红字)。

［不定项选择题］2.根据资料(2),下列各项中，关于5月15日甲公司销售商品

会计处理正确的是()。

A.借：发出商品250

贷：库存商品250

B.借：主营业务成本250

贷：库存商品250

C.借：发出商品300

贷：库存商品300

D借:应收账款339

贷:主营业务收入300

应交税费一应交增值税(销项税额)39

参考答案：A

参考解析：5月15日，由于该业务不符合收入确认条件，甲公司销售商品会计

分录为：

借：发出商品250

贷：库存商品250

(1)4月5日，向乙公司销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明的价款为

200万元，增值税税额为26万元，为客户代垫运杂费3万元(不考虑增值税)，

全部款项尚未收到。该批商品实际成本为150万元，符合收入确认条件。

(2)5月15日，向丙公司销售一批商品，该批商品售价为300万元，成本为250

万元。甲公司销售商品时，得知丙公司资金周转困难，但鉴于丙公司以往良好

信用记录，甲公司仍然发出商品。该业务不符合收入确认条件。

(3)8月20日，得知丙公司经营状况好转并承诺近期支付全部价款，对丙公司销

售的商品符合收入确认条件。

(4)9月25日，向丁公司销售一批商品，商品价目表上的标价总额为160万元，

由于是成批销售，甲公司给予丁公司10%的商业折扣。商品已于当日发出，符

合收入确认条件，款项尚未收到。该批商品的成本为120万元。

(5)10月15日，收到丁公司因质量问题退回的于9月25日所购买商品数量的

50%,退回的商品已全部验收入库，向丁公司开具增值税专用发票(红字)。

［不定项选择题］3.根据资料(4),下列各项中，关于9月25日甲公司销售商品

会计处理表述正确的是()。

A.按商品价目表计算的销售额确认主营业务收入

B.按扣除商业折扣的价款确认主营业务收入

C.将商业折扣计入财务费用

D.将商业折扣计入销售费用

参考答案：B

参考解析：9月25日，甲公司销售商品会计分录为：

借：应收账款162.72

贷:主营业务收入144(160X90%)

应交税费一应交增值税(销项税额)18.72

借：主营业务成本120

贷：库存商品120

(1)4月5日，向乙公司销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明的价款为

200万元，增值税税额为26万元，为客户代垫运杂费3万元(不考虑增值税)，

全部款项尚未收到。该批商品实际成本为150万元，符合收入确认条件。

(2)5月15日，向丙公司销售一批商品，该批商品售价为300万元，成本为250

万元。甲公司销售商品时，得知丙公司资金周转困难，但鉴于丙公司以往良好

信用记录，甲公司仍然发出商品。该业务不符合收入确认条件。

(3)8月20日，得知丙公司经营状况好转并承诺近期支付全部价款，对丙公司销

售的商品符合收入确认条件。

(4)9月25日，向丁公司销售一批商品，商品价目表上的标价总额为160万元，

由于是成批销售，甲公司给予丁公司10%的商业折扣。商品已于当日发出，符

合收入确认条件，款项尚未收到。该批商品的成本为120万元。

(5)10月15H,收到丁公司因质量问题退回的于9月25日所购买商品数量的

50%,退回的商品已全部验收入库，向丁公司开具增值税专用发票(红字)。

［不定项选择题］4.根据资料(4)和(5),下列各项中，关于10月15日甲公司销

售商品退回相关科目的会计处理结果正确的是()。

A.借记“主营业务收入”科目72万元

B.贷记“主营业务成本”科目60万元

C.借记“应交税费一应交增值税(销项税额)”科目18.72万元

D.借记“库存商品”科目60万元

参考答案：ABD

参考解析：甲公司销售商品退回的会计分录为：

借：主营业务收入72

应交税费一应交增值税(销项税额)9.36

贷：应收账款81.36

借：库存商品60

贷：主营业务成本60

(1)4月5日，向乙公司销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明的价款为

200万元，增值税税额为26万元，为客户代垫运杂费3万元(不考虑增值税)，

全部款项尚未收到。该批商品实际成本为150万元，符合收入确认条件。

(2)5月15日，向丙公司销售一批商品，该批商品售价为300万元，成本为250

万元。甲公司销售商品时，得知丙公司资金周转困难，但鉴于丙公司以往良好

信用记录，甲公司仍然发出商品。该业务不符合收入确认条件。

(3)8月20日，得知丙公司经营状况好转并承诺近期支付全部价款，对丙公司销

售的商品符合收入确认条件。

(4)9月25日，向丁公司销售一批商品，商品价目表上的标价总额为160万元，

由于是成批销售，甲公司给予丁公司10%的商业折扣。商品已于当日发出，符

合收入确认条件，款项尚未收到。该批商品的成本为120万元。

(5)10月15日，收到丁公司因质量问题退回的于9月25日所购买商品数量的

50%,退回的商品已全部验收入库，向丁公司开具增值税专用发票(红字)。

［不定项选择题］5.根据资料⑴至(5),甲公司2021年应列入利润表“营业收

入”项目的本期金额是()万元。

A.572

B.644

C.660

D.272

参考答案：A

参考解析：甲公司2021年应列入利润表“营业收入”项目的本期金额

=200+300+144-72=572(万元)，选项A正确。

甲公司为增值税一般纳税人适用的货物增值税税率为13%,2020年至2021年发

生的与固定资产有关的业务如下：

(1)2020年4月3日，甲公司外购一台需安装的生产设备，取得增值税专用发票

注明的价款为600万元，增值税税额为78万元，支付运费取得增值税专用发票

注明运费为10万元，增值税税额为0.9万元，以上款项均未支付。

(2)2020年4月5日，设备安装领用本企业自产产品一批，该批产品的成本为

110万元，市场售价为150万元。设备于4月30日安装完毕达到预定可使用状

态，该设备预计使用5年，预计净残值率为5肌采用双倍余额递减法计提折

IHo

(3)2020年7月1日，甲公司开始自建厂房一栋，外购工程物资取得增值税专用

发票注明的价款为500万元，增值税税额为65万元。当日工程物资被厂房工程

全部领用。

(4)2020年11月3日，厂房工程领用自产产品一批，该批产品的成本为300万

元，市场售价400万元。

(5)2021年3月9日，厂房工程达到预定可使用状态，并办理竣工决算。甲公司

预计厂房可以使用20年，预计净残值率为5%,采用年限平均法计提折旧。

(6)2021年12月31日，生产设备的可收回金额为300万元，厂房的可收回金额

为600万元。

要求：根据以上资料，不考虑其他因素，回答下列问题。(答案中金额单位用

万元表示，小数点后保留两位)

［不定项选择题］6.根据资料(1)和(2),下列会计处理正确的是()。

A.借：在建工程610应交税费——应交增值税(进项税额)78.9贷：应付账款

688.9

B.借：在建工程110贷：库存商品110

C.借：在建工程150贷：库存商品150

D.借：固定资产798.9贷：在建工程798.9

参考答案：AB

参考解析：外购生产设备增值税进项税额可以抵扣，所以选项A正确；

工程领用本单位自产产品应将产品的成本计入设备成本，所以选项B正确，选

项C错误；

工程完工固定资产的入账金额=610+110=720(万元)，选项D错误。

(1)2020年4月3日，甲公司外购一台需安装的生产设备，取得增值税专用发票

注明的价款为600万元，增值税税额为78万元，支付运费取得增值税专用发票

注明运费为10万元，增值税税额为0.9万元，以上款项均未支付。

(2)2020年4月5日，设备安装领用本企业自产产品一批，该批产品的成本为

110万元，市场售价为150万元。设备于4月30日安装完毕达到预定可使用状

态，该设备预计使用5年，预计净残值率为5肌采用双倍余额递减法计提折

IBo

(3)2020年7月1日，甲公司开始自建厂房一栋，外购工程物资取得增值税专用

发票注明的价款为500万元，增值税税额为65万元。当日工程物资被厂房工程

全部领用。

(4)2020年11月3日，厂房工程领用自产产品一批，该批产品的成本为300万

元，市场售价400万元。

(5)2021年3月9日，厂房工程达到预定可使用状态，并办理竣工决算。甲公司

预计厂房可以使用20年，预计净残值率为5%,采用年限平均法计提折旧。

(6)2021年12月31日，生产设备的可收回金额为300万元，厂房的可收回金额

为600万元。

要求：根据以上资料，不考虑其他因素，回答下列问题。(答案中金额单位用

万元表示，小数点后保留两位）

［不定项选择题］7.根据资料（1）和（2）,2020年12月31日生产设备的账面价

值为（）万元。

A.528

B.546.7

C.537.6

D.518.4

参考答案：A

参考解析：生产设备的账面价值=720-720*2/5*8/12=528（万元）。

（1）2020年4月3日，甲公司外购一台需安装的生产设备，取得增值税专用发票

注明的价款为600万元，增值税税额为78万元，支付运费取得增值税专用发票

注明运费为10万元，增值税税额为0.9万元，以上款项均未支付。

（2）2020年4月5日，设备安装领用本企业自产产品一批，该批产品的成本为

H0万元，市场售价为150万元。设备于4月30日安装完毕达到预定可使用状

态，该设备预计使用5年，预计净残值率为5肌采用双倍余额递减法计提折

IHo

（3）2020年7月1日，甲公司开始自建厂房一栋，外购工程物资取得增值税专用

发票注明的价款为500万元，增值税税额为65万元。当日工程物资被厂房工程

全部领用。

（4）2020年11月3日，厂房工程领用自产产品一批，该批产品的成本为300万

元，市场售价400万元。

（5）2021年3月9日，厂房工程达到预定可使用状态，并办理竣工决算。甲公司

预计厂房可以使用20年，预计净残值率为5%,采用年限平均法计提折旧。

（6）2021年12月31日，生产设备的可收回金额为300万元，厂房的可收回金额

为600万元。

要求：根据以上资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（答案中金额单位用

万元表示，小数点后保留两位）

［不定项选择题］8.根据资料（3）和（4）,下列会计处理正确的是（）。

A.借：工程物资565贷：银行存款565

B.借：在建工程500贷：工程物资500

C.借：在建工程300贷：库存商品300

D.借：在建工程352贷：库存商品300应交税费一一应交增值税（销项税额）

52

参考答案：BC

参考解析：借：工程物资500

应交税费一一应交增值税（进项税额）65

贷：银行存款565

借：在建工程500

贷：工程物资500

借：在建工程300

贷：库存商品300

(1)2020年4月3日，甲公司外购一台需安装的生产设备，取得增值税专用发票

注明的价款为600万元，增值税税额为78万元，支付运费取得增值税专用发票

注明运费为10万元，增值税税额为0.9万元，以上款项均未支付。

(2)2020年4月5日，设备安装领用本企业自产产品一批，该批产品的成本为

110万元，市场售价为150万元。设备于4月30日安装完毕达到预定可使用状

态，该设备预计使用5年，预计净残值率为5%,采用双倍余额递减法计提折

旧。

(3)2020年7月1日，甲公司开始自建厂房一栋，外购工程物资取得增值税专用

发票注明的价款为500万元，增值税税额为65万元。当日工程物资被厂房工程

全部领用。

(4)2020年11月3日，厂房工程领用自产产品一批，该批产品的成本为300万

元，市场售价400万元。

(5)2021年3月9日，厂房工程达到预定可使用状态，并办理竣工决算。甲公司

预计厂房可以使用20年，预计净残值率为5%,采用年限平均法计提折旧。

(6)2021年12月31日，生产设备的可收回金额为300万元，厂房的可收回金额

为600万元。

要求：根据以上资料，不考虑其他因素，回答下列问题。(答案中金额单位用

万元表示，小数点后保留两位)

［不定项选择题］9.根据资料(3)至(5),厂房在2021年应计提的折旧金额为

0万元。

A.31.53

B.28.50

C.33.95

D.26.75

参考答案：B

参考解析：厂房的入账金额=500+300=800(万元)，2021年应计提的折旧金

额=800*(1-5%)/20/*9/12=28.50(万元)。

(1)2020年4月3日，甲公司外购一台需安装的生产设备，取得增值税专用发票

注明的价款为600万元，增值税税额为78万元，支付运费取得增值税专用发票

注明运费为10万元，增值税税额为0.9万元，以上款项均未支付。

(2)2020年4月5日，设备安装领用本企业自产产品一批，该批产品的成本为

110万元，市场售价为150万元。设备于4月30日安装完毕达到预定可使用状

态，该设备预计使用5年，预计净残值率为5%,采用双倍余额递减法计提折

I0o

(3)2020年7月1日，甲公司开始自建厂房一栋，外购工程物资取得增值税专用

发票注明的价款为500万元，增值税税额为65万元。当日工程物资被厂房工程

全部领用。

(4)2020年11月3日，厂房工程领用自产产品一批，该批产品的成本为300万

元，市场售价400万元。

(5)2021年3月9日，厂房工程达到预定可使用状态，并办理竣工决算。甲公司

预计厂房可以使用20年，预计净残值率为5%,采用年限平均法计提折旧。

(6)2021年12月31日，生产设备的可收回金额为300万元，厂房的可收回金额

为600万元。

要求：根据以上资料，不考虑其他因素，回答下列问题。(答案中金额单位用

万元表示，小数点后保留两位)

［不定项选择题］10.根据资料(1)至(6),甲公司2021年12月31日应计提的

资产减值损失为()万元。

A.171.55

B.188.30

C.176.65

D.173.95

参考答案：B

参考解析：生产设备截止2021年12月31日应计提的累计折旧金额=720*40%

+(720-720*40%)*40%/12*8=403.2(万元),

账面价值=720-403.2=316.8(万元)，应计提的固定资产减值准备=316.8-

300=16.8(万元)；

2021年12月31日厂房的账面价值=800-28.50=771.50(万元)，

应计提的固定资产减值准备=771.50-600=171.50(万元)，总的固定资产减

值准备是16.8+171.50=188.3

应编制的会计分录为：

借：资产减值损失188.3

贷：固定资产减值准备188.3

2018年至2021年，甲公司发生的与A非专利技术相关的交易或事项如下：

(1)2018年7月1日，甲公司开始自行研发A非专利技术用于行政管理部门使

用，2018年7月1日至7月31日为研究阶段，耗用原材料150万元、应付研发

人员薪酬400万元、计提研发专用设备折旧250万元。

(2)2018年8月1日，A非专利技术研发活动进入开发阶段。至2018年12月

31日，耗用原材料800万元、应付研发人员薪酬800万元、计提研发专用设备

折旧800万元，上述研发支出均满足资本化条件。

(3)2019年1月1日，该非专利技研发成功并达到预定可使用状态，预计使用

年限为5年，采用直线法摊销，残值为零。当日投入管理部门使用。

(4)2020年1月1日，将A非专利技术出租给乙公司，合同约定租赁期为1

年，月末收取当月租金50万元，并存入银行。

(5)2021年7月1日，甲公司以1900万元将A非专利技术对外出售，已收存

银行。

本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。

要求：根据上述资料，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表

示。)

［不定项选择题］11.根据资料(1),下列各项中，关于研发A非专利技术相关

处理正确的是()。

A.计提专用设备折旧时，借记“研发支出一一费用化支出”科目250万元

B.确认耗用原材时，贷记“原材料”科目150万元

C.确认研发人员薪酬时，借记“管理费用”科目400万元

D.2018年7月研究阶段发生的研究费用应全部费用化

参考答案：ABD

参考解析：研发人员薪酬应借记“研发支出一一费用化支出”科目

借：研发支出—费用化支出800

贷：原材料150

应付职工薪酬400

累计折旧250

借：管理费用800

贷：研发支出—费用化支出800

(1)2018年7月1日，甲公司开始自行研发A非专利技术用于行政管理部门使

用，2018年7月1日至7月31日为研究阶段，耗用原材料150万元、应付研发

人员薪酬400万元、计提研发专用设备折旧250万元。

(2)2018年8月1日，A非专利技术研发活动进入开发阶段。至2018年12月

31日，耗用原材料800万元、应付研发人员薪酬800万元、计提研发专用设备

折旧800万元，上述研发支出均满足资本化条件。

(3)2019年1月1日，该非专利技研发成功并达到预定可使用状态，预计使用

年限为5年，采用直线法摊销，残值为零。当日投入管理部门使用。

(4)2020年1月1日，将A非专利技术出租给乙公司，合同约定租赁期为1

年，月末收取当月租金50万元，并存入银行。

(5)2021年7月1日，甲公司以1900万元将A非专利技术对外出售，已收存

银行。

本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。

要求：根据上述资料，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表

示。)

［不定项选择题］12.根据资料(2)、(3),A非专利技术入账价值为()万元。

A.2400

B.3200

C.1600

D.2150

参考答案：A

参考解析：借：研发支出一一资本化支出2400

贷：原材料800

应付职工薪酬800

累计折旧800

借：无