2021年10月自考00078银行会计学试题及答案含解析

银行会计学年月真题

00078202110

1、【单选题】按制度的规定，银行柜员在办理现金收入业务时，应（）

先记账，后收款

先收款，后记账

A:

先记账，后付款

B:

先付款，后记账

C:

答D:案：B

解析：为保证会计信息的准确性，中央银行制定了商业银行具体的会计核算原则：1.钱账

分管，及时记账。2.凭证账表，须经复核。3.现金收入，先收款后记账。4.现金支出，先

记账后付款。5.代收他行票据，收妥进账。6.有账有据，账据相符。7.账务处理，日清月

结。8.内外账务，定期核对。9.核算质量达到账账、账款、账实、账表、账据、账簿、账

卡和内外账八相符。

2、【单选题】银行会计确认、计量和报告的会计基础是（）

实地盘存制

永续盘存制

A:

权责发生制

B:

收付实现制

C:

答D:案：C

解析：权责发生制是指以权、责关系的实际发生及其影响期间来确认企业的收入和费用的

归属期的一种会计核算方法，其核心内容是要求企业的会计核算应当以权责发生制为基

础。

3、【单选题】由银行会计人员根据有关原始凭证和业务事项自行填制或生成的凭以记账的书

面证明是指（）

“基本凭证”

“复式凭证”

A:

“特定凭证”

B:

“单式凭证”

C:

答D:案：A

解析：（1）基本凭证是银行根据有关原始凭证及业务事项自行填制或生成的凭以记账的

书面证明。基本凭证可分为8种表内凭证和两种表外凭证。（2）特定凭证是根据某项业

务的特殊需要而指定的专用凭证。如银行汇票、银行本票、进账单、现金缴款单、存取款

凭证等。

4、【单选题】下列对银行会计科目的内涵表述不正确的是（）

分类记载会计事项的工具

业务发生的证明

A:

设置账户的依据

B:

确定财务报表项目的依据

C:

答D:案：B

解析：商业银行会计科目是指在会计核算时，对商业银行会计要素按其性质和具体内容进

行分类、汇总并加以命名的类别名称，是分类记载会计事项的工具，是设置账户和确定财

务报表项目的依据。

5、【单选题】商业银行会计工作是商业银行办理实际金融业务的工具，其会计处理过程本身

就是经办、处理各项业务的过程。这一特点可概括为（）

反映经济活动的综合性

服务与监督的双重性

A:

会计处理方法的特殊性

B:

业务处理与会计处理的同步性

C:

答D:案：D

解析：商业银行会计工作时商业银行办理实际业务的金融工具,会计处理过程本身就是经

办,办理,处理各项业务的过程.这体现了银行会计的同步性特点.业务处理与会计处理的同

步性。

6、【单选题】银行计息时若采用“累计日积数法”，其计息积数是指（）

本金×时间

本金×利率

A:

时间×利率

B:

本金×时间×利率

C:

答D:案：A

解析：银行计息时若采用“累计日积数法”，其计息积数是指本金×时间。

7、【单选题】为了吸收存款单位的证券交易结算资金，银行应为其开设（）

基本存款账户

A:

一般存款账户

临时存款账户

B:

专用存款账户

C:

答D:案：D

解析：为了吸收存款单位的证券交易结算资金，银行应为其开设专用存款账户。证券交易

结算是指证券交易的清算和结算过程，包括证券交易的资金清算和证券交割。为了保证证

券交易的顺利进行，银行需要为存款单位开设专用存款账户，用于存放证券交易结算资

金。这样可以保证证券交易的资金清算和证券交割的顺利进行，同时也可以保证存款单位

的资金安全。专用存款账户是指银行为特定的客户开设的、专门用于存放某种特定资金的

账户。在证券交易结算中，银行需要为存款单位开设专用存款账户，以便存放证券交易结

算资金，这样可以更好地管理和监控资金的流动，同时也可以更好地保护存款单位的资金

安全。

8、【单选题】在资产负债表日，贷款的“利息收入”是根据（）

贷款的合同本金和合同利率计算确定

贷款的合同本金和实际利率计算确定

A:

贷款的摊余成本和合同利率计算确定

B:

贷款的摊余成本和实际利率计算确定

C:

答D:案：D

解析：常见的非调整事项包括：（1）资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺；

（2）资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化（3）资产负债表日后

因自然灾害导致资产发生重大损失；（4）资产负债表日后发行股票和债券以及其他巨额

举债；（5）资产负债表日后资本公积转增资本；（6）资产负债表日后发生巨额亏损；

（7）资产负债表日后发生企业合并或处置子公司。

9、【单选题】资产负债表日，对银行贷款的后续确认反映出该笔贷款的（）

历史成本

摊余成本

A:

公允价值

B:

现值

C:

答D:案：B

解析：摊余成本就是对银行贷款后续确认。借:应收利息贷款——利息调整(或在贷方)贷:

利息收入。

10、【单选题】商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起（）

十天.

一个月

A:

两个月

B:

六个月

C:

答D:案：A

解析：商业汇票的提示付款期限为自汇票到期日起10天内。出票人在付款人处的存款足

以支付支票金额时付款人应当在见票当日足额付款。超过提示付款期限提示付款的，持票

人开户银行不予受理，付款人不予付款。出票人仍应对收款人或持票人承担付款责任。

11、【单选题】由银行签发，承兑其在见票时按照实际结算金额无条件给予收款人或持票人

的票据是指（）

银行本票

支票

A:

银行汇票

B:

商业汇票

C:

答D:案：C

解析：银行汇票是出票银行签发的,由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人

或者持票人的票据。

12、【单选题】发报经办行通过其清算行经总行清算中心将款项汇划至收报经办行，同时，

总行清算中心办理清算行之间的资金清算的做法称为（）

实存资金

同步清算

A:

头寸控制

B:

集中监督

C:

答D:案：B

解析：（1）实存资金是指以清算行为单位，在总行清算中心开立备付金存款账户，用于

汇划资金的清算。（2）同步清算：发报经办行通过其清算行经总行清算中心将款项汇划

至收报经办行同时，总行清算中心办理清算行之间的资金清算。（3）头寸控制是指各清

算行在总行清算中心开立的备付金账户应保证存款余额足额，总行清算中心对各行汇划资

金实行集中清算。（4）集中监督是指总行清算中心对汇划往来数据、发送情况、资金清

算情况、备付金存款账户情况、行与行之间查询查复情况进行集中管理和监督。

13、【单选题】办理系统内各经办行之间的资金汇划、各清算行之间的资金清算及资金拆

借、账户对账等账务的核算与管理的部门是（）

总行清算中心

清算行

A:

收报经办行

B:

发报经办行

C:

答D:案：A

解析：总行清算中心，是办理系统内各经办行之间的资金汇划、各清算行之间的资金清算

及资金拆借、账户对账等账务的核算和管理部门。

14、【单选题】销货方将其销售商品、提供服务或其他原因产生的应收账款转让给银行，由

银行为其提供应收账款融资、商业资信调查与应收账款管理的综合性金融服务业务称为（）

国内信用证贷款

国内保理

A:

国内发票融资

B:

商品融资

C:

答D:案：B

解析：销货方将其销售商品、提供服务或其他原因产生的应收账款转让给银行，由银行为

其提供应收账款融资及商业资信调查、应收账款管理的综合性金融服务的业务称为国内保

理。

15、【单选题】以一定单位的本国货币作为标准，折算成一定数额的外国货币的外汇标价法

是指（）

直接标价法

间接标价法

A:

买卖两档汇价制

B:

中间价

C:

答D:案：B

解析：以一定单位的本国货币作为标准，折算成一定数额的外国货币的外汇标价法是指间

接标价法。

16、【单选题】商业银行当旬调减退回财政性存款的会计分录为（）

借：存放中央银行款项——存中央银行财政性存款户贷：存放中央银行款项——存中央

银行准备金存款户

A:

借：存放中央银行款项——存中央银行准备金存款户贷：存放中央银行款项——存中央

银行财政性存款户

B:

借：存放中央银行款项——存中央银行准备金存款户贷：清算资金往来——待清算辖内往

来

C:

借：清算资金往来——待清算辖内往来贷：存放中央银行款项——存中央银行准备金存

款户

D:

答案：B

17、【单选题】商业银行的金融债券按面值发行时的会计处理为（）

借：存放中央银行款项——存中央银行准备金存款户贷：发行债券——债券面值

借：发行债券——债券面值贷：存放中央银行款项——存中央银行准备金存款户

A:

借：存放中央银行款项——存中央银行准备金存款户贷：发行债券——债券面值贷：发

B:

行债券——债券溢价

C:

借：存放中央银行款项——存中央银行准备金存款户发行债券——债券折价贷：发行

债券——债券面值

D:

答案：A

18、【单选题】商业银行投资交易性金融资产，在资产负债表日，当交易性金融资产的公允

价值高于其账面余额时，其差额应确认为（）

投资收益

利息收入

A:

公允价值变动损益

B:

其他业务收入

C:

答D:案：C

解析：根据新会计准则的规定，资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余

额的差额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目，贷记“公允价值变动损益”

科目；公允价值低于其账面余额的差额，作相反的会计分录。

19、【单选题】商业银行在经营外汇买卖和外币兑换等业务中，因汇率变动而取得的收入是

指（）

其他业务收入

手续费收入

A:

汇兑收益

B:

投资收益

C:

答D:案：C

解析：汇兑收益是指商业银行在经营外汇买卖和外币兑换等业务过程中，因汇率变动而取

得的收入。银行发生汇兑收益时，其会计分录为：借：货币兑换贷：汇兑损益。

20、【单选题】下列项目中属于银行经营活动产生的现金流量是指（）

购建和处置固定资产

用货币资金参股某金融企业

A:

发行金融债券

B:

同业存放及存放同业的款项

C:

答D:案：D

解析：经营活动产生的现金流量。经营活动是指银行除投资活动和筹资活动以外的所有交

易和事项，其产生的现金流量包括：对外发放的贷款和收回的贷款；吸收的存款和支付的

存款本金；同业存放及存放同业的款项；向其它金融企业拆借的资金；利息收入和利息支

出；收回的已于前期核销的贷款；经营证券业务收到或支出的现金等。

21、【多选题】银行会计处理方法的特殊性主要表现为（）

会计凭证种类多

会计凭证联次多

A:

签章、印压严密

B:

账簿类型少

C:

会计处理程序严格

D:

答E:案：ABCE

22、【多选题】对交易性金融资产的核算，设置和运用的主要账户包括（）

“交易性金融资产——成本”

“交易性金融资产——公允价值变动”

A:

“投资收益”

B:

“公允价值变动损益”

C:

“应收股利或应收利息”

D:

答E:案：ABCDE

解析：交易性金融资产的核算，其初始计量，应以交易成本记人“交易性金融资产一成

本”账户、发生的相关税费记入“投资收益”账户、若存在未发放的股利，则记入“应收

股利”账户、按实际支付的金额计人“存放中央银行款项”账户。

23、【多选题】对整存整取定期储蓄存款的计息规定，下列表述正确的有（）

整存整取定期储蓄存款在原定存期内的利息，按存入日挂牌公告的整存整取定期储蓄存款

利率计算

A:

整存整取定期储蓄存款存期内利率调整，不分段计息

整存整取定期储蓄存款全部提前支取时，按支取日挂牌公告的活期储蓄存款利率计付利息

B:

C:

整存整取定期储蓄存款部分提前支取时，若留存金额不低于起存金额，提前支取部分按存

入挂牌公告的活期储蓄存款利率计付利息，留存部分到期时，按存入日挂牌公告的整存整取定

D:

期储蓄存款利率计付利息

整存整取定期储蓄存款逾期支取时，逾期部分按支取日挂牌公告的活期储蓄存款利率计付利

息

E:

答案：ABCE

24、【多选题】银行决算日工作的重点包括（）

全面处理、核对当日账务、检查各项库存

调整金银、外币记账价格

A:

核实应缴税款

B:

结转本年利润

C:

办理新旧账簿结转

D:

答E:案：ABCDE

解析：银行决算日工作的重点包括：全面处理、核对当日账务、检查各项库存；调整金

银、外币记账价格；核实应缴税款；结转本年利润；办理新旧账簿结转。

25、【多选题】商业银行系统内资金清算业务的处理流程会涉及到（）

发报经办行

总行清算中心

A:

收报经办行

B:

清算行

C:

省区分行

D:

答E:案：ABCDE

解析：商业银行系统内资金清算业务的处理流程会涉及到：（1）发报经办行；（2）总行

清算中心：（3）收报经办行；（4）清算行；（5）省区分行。

26、【判断题】商业银行的负债包括吸收存款、向中央银行借款、拆出资金、买入返售金融

资产与.应付利息等。

正确

错误

A:

答B:案：B

解析：更正：商业银行的负债包括吸收存款、向中央银行借款、拆入资金、卖出回购

金融资产款与应付利息等。

27、【判断题】银行类金融机构在我国金融体系中居于支配地位，包括中国人民银行、商业

银行与政策性银行等。

正确

错误

A:

答B:案：A

28、【判断题】目前，单式记账法主要运用于商业银行表内与表外科目的核算。

正确

错误

A:

答B:案：B

解析：更正：目前，单式记账法主要运用于商业银行的表外科目的核算

29、【判断题】贴现是商业汇票的持有人，在汇票到期日前将票据权利转让给银行，银行以

商业汇票为依据向持票人融通资金的一种信贷活动。

正确

错误

A:

答B:案：A

30、【问答题】简述单位银行结算账户的种类及分别办理的业务范围。

答案：单位银行结算账户是存款人以单位名称开设的银行结算账户。单位银行结算账户

按用途又分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。基本存款

账户，是指存款人在银行开立的，用于办理日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现

金支取的账户。基本存款账户是存款人在的主办账户。存款人只能在一家银行开设一个基

本存款账户。一般存款账户，是指存款人在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构

开立的银行结算账户，其主要用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收

付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。专用存款账户，是指存款人按照

法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户，

其只能专款专用。临时存款账户，是指存款人因设立临时机构、异地临时经营活动或注

册验资的需要在规定期限内使用而开立的银行结算账户。它与基本存款账户的主要区别在

于时间，临时存款账户的有效期最长不得超过两年。

31、【问答题】简述“存放中央银行款项”账户的性质及用途。

答案：“存放中央银行款项”账户的性质是资产类账户。该账户是核算商业银行存放中

央银行的各种款项。当商业银行缴存现金、同业拆入、异地跨系统资金汇入等时，记入本

账户的借方；当商业银行提取现金、同业拆出、异地跨系统资金汇出等时，记入本账户的

贷方；本账户余额在借方。

32、【问答题】在工商银行开户的甲公司，其活期存款账户至6月1日的存款余额为100万

元，累计未计息积数为400000。6月份银行为甲公司发生了如下业务：（1）6月5日转

收50万元；（2）6月12日转付60万元；（3）6月16日转付30万元；（4）6月20

日结息；（5）6月21日转存利息。要求：根据上述资料计算本季度银行应付甲公司的存

款利息，挂牌的活期存款的利率为0.35%，并做出21日转存利息的账务处理。

答案：6月20日结息：利息＝（4000000＋1000000×4＋1500000×7＋900000×4＋

600000×5）×0.35%÷360＝244.02（元）6月21日转存利息：借：利息支出244.02

贷：短期存款——甲公司244.02

33、【问答题】根据以下经济业务编制会计分录：（1）2017年11月30日，工商银行海

淀支行向其开户单位中旗公司发放一年期流动资金贷款，合同本金200万元，合同利率12%，

每月付息，到期还本。做出放贷、第一月收息、到期还本的账务处理。（2）天意公司向本

行提交“银行汇票申请书”一式三联，申办银行汇票150万元，经审查银行为其出票。

（3）本行提交的再贷款申请书得到了中央银行的批准，借款金额为500万元。待收到中央银

行退回的借款凭证回单及收账通知后，做出相关账务处理。（4）收到收报清算行传来数

据，打印资金汇划补充借方凭证一式两联（汇票金额150万元，实际结算金额148万元），

系开户单位天意公司申办的银行汇票，完成结清银行汇票的处理。（5）艾特公司将“转账

支票”和一式三联“进账单”提交本行，用以支付在本系统不同行处开户的友谊超市的货

款，金额为15万元，银行经审查确认无误，办理转账。（6）经计算，确认本行在资产负

债表日应计提贷款减值准备的金额为5600万元。（7）中国银行甲分行因资金周转需要，

通过大额支付系统从中国农业银行乙分行拆入资金100万元，双方约定拆借期限为1个月，

拆借利率为5.2%。做出中国银行甲分行拆借时的账务处理。

答案：（1）2017年11月30日，工商银行海淀支行向其开户单位中旗公司发放一年期流

动资金贷款，合同本金200万元，合同利率12%，每月付息，到期还本。做出放贷、第一

月收息、到期还本的账务处理。发放贷款：借：贷款——中旗公司（本金）2000000

贷：吸收存款——活期存款中旗公司户2000000第一月收息：借：应收利息——中旗

公司20000贷：利息收入20000借：吸收存款——活期存款中旗公司户20000贷：应

收利息——中旗公司20000到期还本：借：吸收存款——活期存款中旗公司户

2000000贷：贷款——中旗公司（本金）2000000（