银行会计课件

第一章銀行會計基礎知識第一節銀行會計的對象和特點一、銀行會計的對象銀行會計是以貨幣作為主要計量單位，採用專門的方法和程式，對銀行的經濟活動過程和結果進行核算和監督，為銀行的管理者和有關方面提供一系列會計資訊的專業會計。

銀行會計的對象就是核算和監督銀行經濟活動過程中，銀行的資金及其運動的過程和結果。銀行會計對象按其經濟特徵作進一步的分類稱為會計要素。它可以劃分為資產、負債、所有者權益、收入、成本和費用、利潤六個方面。

第一節銀行會計的對象和特點一、銀行會計的對象㈠資產銀行的資產是指過去的交易、事項形成並由銀行擁有或者控制的資源，該資源預期會給銀行帶來經濟利益。銀行的資產按其流動性進行分類，主要分為流動資產、中長期貸款、長期投資、固定資產、無形資產和其他資產等。㈡負債銀行的負債是指過去的交易、事項形成的現實義務，履行該義務預期會導致經濟利益流出銀行。銀行的負債按其流動性，可以分為流動負債、應付債券、長期準備金和其他長期負債等。第一節銀行會計的對象和特點一、銀行會計的對象㈢所有者權益銀行的所有者權益是指所有者在銀行資產中享有的經濟利益，其金額為資產減去負債後的餘額。銀行的所有者權益，主要包括實收資本（或股本）、資本公積、盈餘公積、未分配利潤和從事存貸款業務計提的一般準備等。㈣收入銀行的收入是指銀行在銷售金融商品、提供勞務及讓渡資產使用權等日常活動中所形成的經濟利益的總流入。銀行的收入主要包括利息收入、金融企業往來收入、手續費收入、貼現利息收入、買入反售證券收入、匯兌收益和其他業務收入。第一節銀行會計的對象和特點一、銀行會計的對象㈤成本和費用成本是指企業為提供勞務和產品而發生的各種耗費。銀行的營業成本是指銀行在業務經營過程中發生的與業務經營有關的支出，包括利息支出、金融企業往來支出、手續費支出、賣出回購證券支出、匯兌損失等。費用是指企業為銷售商品、提供勞務等日常活動所發生的經濟利益的流出。銀行的營業費用是指銀行在業務經營及管理工作中發生的各項費用，包括固定資產折舊、業務宣傳費、業務招待費等。㈥利潤銀行的利潤是指銀行在一定會計期間的經營成果，包括營業利潤、利潤總額和淨利潤。第一節銀行會計的對象和特點二、銀行會計的特點

㈠業務活動和會計核算的統一性㈡反映資金活動情況的全面性㈢會計核算方法的多樣性㈣會計資料提供的及時性第一節銀行會計的對象和特點三、銀行會計工作組織㈠銀行會計機構銀行會計機構分為獨立會計核算單位和附屬會計核算單位。凡是單獨編制會計報表和辦理年度決算的單位為獨立會計核算單位；凡是其業務收付由管轄行採用並賬或並表進行匯總反映的單位為附屬會計核算單位。第一節銀行會計的對象和特點三、銀行會計工作組織㈡銀行會計制度銀行會計規章制度實行統一領導，分級管理的管理原則。凡是屬於全國銀行業需統一貫徹執行，並對全國銀行會計工作具有廣泛約束力的會計制度，由財政部和中國人民銀行總行統一制定與管理。如統一規範我國金融機構基本業務核算原則的《金融企業會計制度》。第一節銀行會計的對象和特點三、銀行會計工作組織㈢銀行會計人員會計人員的隊伍狀況、政治素質和業務素質以及責任心，是決定銀行會計工作品質的關鍵因素。⒈會計人員的職責⑴認真組織、推動會計工作的各項規章制度、辦法的貫徹執行。⑵．按操作規程，認真進行會計核算與監督，努力完成各項工作任務。⑶．遵守國家法律法規，貫徹執行《中華人民共和國會計法》，並維護財經紀律，同違法亂紀行為作鬥爭。⑷．講究職業道德，履行崗位職責，文明服務，廉潔奉公，不斷提高工作效率和品質。第一節銀行會計的對象和特點三、銀行會計工作組織㈢銀行會計人員⒉會計人員的許可權⑴有權要求各開戶單位及銀行其他業務部門，認真執行財經紀律和銀行有關的規章制度、辦法。如有違反，會計人員有權拒絕辦理。對違法亂紀的，會計人員有權拒絕受理，並向本行行長或上級行報告。⑵有權越級反映情況。會計人員在行使職權過程中，對違反國家政策、財經紀律和財務制度的事項，同行長意見不一致時，領導又堅持辦理的，會計人員可以執行，但必須向上級行提出書面報告，請求處理。⑶有權對本行各職能部門在資金使用、財產管理、財務收支等方面實行會計監督。第二節銀行會計基本核算方法一、會計科目會計科目是對會計對象的具體內容進行分類核算反映的類別名稱，是設置帳戶、歸集和記載各項經濟業務的根據。㈠銀行會計科目的設置要求⒈根據經營管理的要求來設置⒉根據會計核算的要求來設置⒊根據資金性質和業務特點來設置第二節銀行會計基本核算方法一、會計科目㈡銀行會計科目的分類⒈表內科目表內科目分為：資產類、負債類、所有者權益類、資產負債共同類和損益類五類。⒉表外科目表外科目包括：或有事項類、委託代理業務類和備查登記類三類。第二節銀行會計基本核算方法二、記賬方法㈠銀行記賬方法的種類記賬方法是對日常發生的各種經濟業務，按照會計科目進行整理、分類並登記賬簿的專門方法。記賬方法有兩種：⒈複式記賬法⒉單式記賬法第二節銀行會計基本核算方法㈡借貸記賬法的具體運用例1-1：某商業銀行簽發現金支票一張，從人民銀行存款戶中提取現金250000元。其會計分錄為：借：現金250000.00

貸：存放中央銀行準備金250000.00例1-2：海峽印刷有限公司從其基本存款帳戶中轉出200000元，辦理一年期定期存款。其會計分錄為：借：單位活期存款—海峽印刷有限公司存款戶200000.00

貸：單位定期存款—海峽印刷有限公司存款戶200000.00第二節銀行會計基本核算方法㈡借貸記賬法的具體運用例1-3：發放給榕飛電子有限公司為期三個月的流動資金貸款180000元，轉入其存款戶。其會計分錄為：借：短期貸款—榕飛電子有限公司貸款戶180000.00

貸：單位活期存款—榕飛電子有限公司存款戶180000.00例1-4：福日電視機廠從銀行提取現金20000元。其會計分錄為：借：單位活期存款—福日電視機廠存款戶20000.00

貸：現金20000.00第二節銀行會計基本核算方法三、會計憑證銀行會計憑證是銀行各項業務和財務收支的書面證明，是辦理業務、記載賬務的依據，也是登記賬簿、核對賬務和事後查考的重要憑據。㈠銀行會計憑證的種類與特點⒈銀行會計憑證的種類⑴按憑證的用途和作用不同，分為原始憑證與記賬憑證。⑵按憑證形式不同分為複式憑證與單式憑證。⑶按憑證的使用範圍不同，分為基本憑證與特定憑證。第二節銀行會計基本核算方法三、會計憑證基本憑證分為以下八種：①現金收入傳票②現金付出傳票③轉賬借方傳票④轉賬貸方傳票⑤特種轉賬借方傳票⑥特種轉賬貸方傳票⑦表外科目收入傳票⑧表外科目付出傳票特定憑證種類較多，其名稱、格式等均不同。第二節銀行會計基本核算方法三、會計憑證⒉銀行會計憑證的特點⑴大量採用以特定憑證代替記賬憑證作為記賬依據。⑵除個別業務外採用單式憑證。⑶憑證傳遞環節多。第二節銀行會計基本核算方法三、會計憑證㈡會計憑證的基本要素⒈年、月、日（以特定憑證代替記賬憑證時，還應注明記賬日期）⒉收、付款人的戶名和帳號⒊收、付款人的開戶銀行名稱與行號⒋人民幣或外幣符號和大小寫金額⒌款項來源、用途或業務事實摘要及附件張數⒍會計分錄和憑證編號⒎客戶的簽章⒏銀行及有關人員的印章第二節銀行會計基本核算方法三、會計憑證㈢會計憑證的處理會計憑證的處理是指從受理或填制憑證開始，通過對憑證的審查、傳遞、記賬、整理，直到裝訂保管為止的整個過程。⒈銀行會計憑證的填制⑴現金傳票的編制。銀行內部發生現金收入或現金付出業務時，只編制一張“××科目”的現金收入傳票或現金付出傳票，對外業務中的現金收付，則以客戶提交的現金繳款單、現金支票等代替現金收入和現金付出傳票。第二節銀行會計基本核算方法三、會計憑證㈢會計憑證的處理⑵轉賬傳票的編制。發生轉賬業務，應逐筆編制轉賬借方傳票和轉賬貸方傳票，以借方科目和貸方科目對轉。第二節銀行會計基本核算方法三、會計憑證㈢會計憑證的處理⒉會計憑證的審查憑證審查的要點有：⑴是否應為本行受理的憑證。⑵使用憑證的種類是否正確，內容、聯數與附件是否完整齊全，是否超過有效期限。⑶帳號與戶名是否相符。⑷大小寫金額是否一致，字跡有無塗改。⑸取款是否超過存款餘額，貸款是否超過額度。⑹密押、印鑒是否真實、齊全。⑺款項來源、用途是否符合政策、法規和信貸、結算管理原則。⑻計息、收費、賠償金的計算是否正確。⑼內部科目的帳戶名稱使用是否正確第二節銀行會計基本核算方法三、會計憑證㈢會計憑證的處理⒊會計憑證的傳遞會計憑證傳遞，必須做到準確及時、手續嚴密、先外後內、先急後緩。各類業務憑證的傳遞，應遵守以下規定：⑴現金收入業務，必須“先收款，後記賬”，以防止漏收或錯收款項。⑵現金付出業務，必須“先記賬，後付款”，以防止發生透支。⑶轉賬業務，必須先記付款人賬，後記收款人賬，代收他行票據，收妥抵用，以貫徹銀行不墊款原則。第二節銀行會計基本核算方法四、賬務組織與賬務處理㈠賬務組織賬務組織是指賬簿設置、記賬程式及賬務核對方法有機結合的系統。銀行現行的賬務組織由明細核算和綜合核算兩個系統構成。⒈明細核算明細核算是對每個會計科目分戶的詳細記錄，由分戶賬、登記簿、餘額表和現金收付日記簿等組成。⒉綜合核算綜合核算是按會計科目進行的總括記錄，由科目日結單、總賬、日計表等組成。第二節銀行會計基本核算方法四、賬務組織與賬務處理㈡賬務處理賬務處理是指從辦理業務受理或編制憑證開始，經過賬務記載與賬務核對，直至編制日計表，軋平賬務為止的全部核算過程。它包括賬務處理程式與賬務核對兩方面內容。⒈賬務處理程式⑴明細核算程式。根據經濟業務編制或審查傳票；根據傳票逐筆登記分戶賬（登記簿）、現金收、付日記簿；根據分戶賬填制餘額表。⑵綜合核算程式。根據傳票按科目編制科目日結單，軋平所有當天借方和貸方發生額；根據科目日結單登記總賬；根據總賬編制日計表。第二節銀行會計基本核算方法四、賬務組織與賬務處理㈡賬務處理⒉賬務核對包括⑴每日核對。⑵定期核對。第二節銀行會計基本核算方法四、賬務組織與賬務處理㈢記賬規則和錯賬沖正⒈記賬規則會計核算必須遵循有賬有據、當時記賬、事權劃分、當日結賬、內外對賬、事後監督的原則。核算品質要達到賬賬、賬款、賬據、賬實、賬表、賬折、內外賬務七相符。

第二節銀行會計基本核算方法四、賬務組織與賬務處理㈢記賬規則和錯賬沖正⒉錯賬沖正⑴當日發生的差錯，採用劃線更正法進行更正。⑵次日或以後發現的差錯，採用紅藍字錯賬沖正傳票進行更正。⑶發現上年度錯賬，應填制藍字反方向憑證沖賬，不得更改決算報表。⑷系統內同城或異地劃款出現差錯要憑劃出行查詢查複書調賬，劃入行無權自行調賬。第三節電子電腦

在銀行會計中的應用一、銀行會計電腦記賬的基本規定㈠數據輸入，必須由有權人辦理，非有權人不得輸入任何數據㈡數據輸入必須按照事權劃分的原則辦理，做到數字準確、摘要齊全、處理及時。調整帳戶資訊必須根據業務主管簽章的“調整電腦帳戶資訊通知單”辦理。支付款項不得超過存款餘額、貸款限額或撥款（經費）限額、法人帳戶透支限額㈢操作員不得自製憑證處理，更不准無憑證進行數據輸入㈣各項業務應序時處理，對紅字憑證，輸入時按同方向負數處理，以“一”表示㈤為明確責任，操作員必須在分戶賬上列印姓名、代號㈥回單的簽發，必須待電腦記賬確認後方可辦理第一節單位存款業務的核算一、銀行結算帳戶的種類、使用與管理

㈠銀行結算帳戶的種類

銀行結算帳戶是指銀行為存款人開立的辦理資金收付結算的人民幣活期存款帳戶。銀行結算帳戶按存款人分為單位銀行結算帳戶和個人銀行結算帳戶。存款人以單位名稱開立的銀行結算帳戶為單位銀行結算帳戶。單位銀行結算帳戶按用途分為基本存款帳戶、一般存款帳戶、專用存款帳戶、臨時存款帳戶。存款人憑個人身份證件以自然人名稱開立的銀行結算帳戶為個人銀行結算帳戶。

第一節單位存款業務的核算一、銀行結算帳戶的種類、使用與管理㈡銀行結算帳戶的使用

1.單位銀行結算帳戶的使用⑴基本存款帳戶。基本存款帳戶是存款人辦理日常轉賬結算和現金收付需要開立的銀行結算帳戶。該帳戶是存款人的主辦帳戶。存款人日常經營活動的資金收付及其工資、獎金和現金的支取，應通過該帳戶辦理。存款人只能在銀行開立一個基本存款帳戶。

第一節單位存款業務的核算一、銀行結算帳戶的種類、使用與管理㈡銀行結算帳戶的使用

1.單位銀行結算帳戶的使用⑵一般存款帳戶。一般存款帳戶是存款人因借款或其他結算需要，在基本存款帳戶開戶銀行以外的銀行營業機構開立的銀行結算帳戶。該帳戶用於辦理存款人借款轉存、借款歸還和其他結算的資金收付。該帳戶可以辦理現金繳存，但不得辦理現金支取。

第一節單位存款業務的核算一、銀行結算帳戶的種類、使用與管理㈡銀行結算帳戶的使用

1.單位銀行結算帳戶的使用⑶專用存款帳戶。專用存款帳戶是存款人按照法律、行政法規和規章，對其特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結算帳戶。該帳戶用於辦理各項專用資金的收付。存款人擁有的基本建設資金、更新改造資金、特定用途需要專戶管理的資金等均可在銀行開立專用帳戶。

第一節單位存款業務的核算一、銀行結算帳戶的種類、使用與管理㈡銀行結算帳戶的使用

1.單位銀行結算帳戶的使用⑷臨時存款帳戶。臨時存款帳戶是存款人因臨時需要並在規定期限內使用而開立的銀行結算帳戶。存款人設立臨時機構、異地臨時經營活動或註冊驗資可以申請開立臨時存款帳戶。該帳戶有效期最長不得超過2年。臨時存款帳戶支取現金，應按照國家現金管理的規定辦理。

第一節單位存款業務的核算一、銀行結算帳戶的種類、使用與管理㈡銀行結算帳戶的使用2.個人銀行結算帳戶的使用個人銀行結算帳戶是自然人因投資、消費、結算等而開立的可辦理支付結算業務的存款帳戶。自然人可根據需要申請開立個人銀行結算帳戶，也可以在已開立的儲蓄帳戶中選擇並向開戶銀行申請確認為個人銀行結算帳戶。

第一節單位存款業務的核算二、活期存款業務的核算

㈠支票戶存取現金的核算1.存入現金的處理其會計分錄為：借：現金 貸：××存款—××戶第一節單位存款業務的核算二、活期存款業務的核算

㈠支票戶存取現金的核算2.支取現金的處理其會計分錄為：借：××存款—××戶 貸：現金第一節單位存款業務的核算二、活期存款業務的核算

㈢活期存款戶的對賬

1.支票戶的對賬。支票戶的對賬採用隨時對賬與定期對賬相結合的方法。一般使用套寫賬頁，一頁為存款分戶賬，另一頁為單位對帳單，平時記滿一頁後即將對帳單撕下，交單位對賬；採用電子電腦記賬的，則按月將對帳單列印出交單位對賬。

第一節單位存款業務的核算二、活期存款業務的核算

㈢活期存款戶的對賬2.存摺戶的對賬。存摺戶的對賬主要採用隨時對賬的方法。即存款戶來銀行辦理存取款業務時，必須堅持賬折見面，隨時核對賬折。第一節單位存款業務的核算三、定期存款業務的核算單位定期存款是指存款單位約定期限，到期支取本息的一種存款。財政撥款、預算內資金及銀行貸款不得作為單位定期存款。目前，單位定期存款的存期有3個月、半年、1年、2年、3年、5年等幾個檔次，起存金額為1萬元。單位定期存款可以全部或部分提前支取，但只能提前支取一次。單位支取定期存款本息只能以轉賬方式轉入基本存款帳戶，定期存款帳戶不得作為結算戶使用，不得支取現金。

第一節單位存款業務的核算三、定期存款業務的核算㈠存入定期存款的核算其會計分錄為：借：單位活期存款—××單位活期存款戶貸：單位定期存款—××單位定期存款戶第一節單位存款業務的核算三、定期存款業務的核算㈡支取定期存款的核算其會計分錄為：借：單位定期存款—××單位定期存款戶借：利息支出—單位定期存款利息支出戶貸：單位活期存款—××單位活期存款戶

第二節單位存款利息的核算

一、單位存款計息的一般規定單位存款除活期財政性存款和應解匯款等有特殊規定的存款不計付利息外，其他存款一般均應計付利息。單位活期存款的利息一般採取按季定期結息的辦法。單位定期存款的利息採取利隨本清的方法。利息計算的基本公式：利息=本金×存期×利率其中：存款本金是以元為單位，元以下不計息。存期是從款項存入之日起，算至支付的前一日止，即“算頭不算尾”。存款利率一般分為年利率（％）、月利率（‰）、日利率（‰。）三種，它們之間的換算是年利率除以12為月利率，月利率除以30為日利率，依次類推。計息結果保留到分位，分位以下四捨五入。第二節單位存款利息的核算二、單位活期存款利息的計算銀行對單位活期存款的計息採取按季結息的辦法，以每季末月20日為結息日，次日列賬。計息期按實際天數計算從上季末月21日至本季末月20日。計息採用按日累加存款餘額，累加的存款餘額為計息積數，用計息積數乘以日利率，計算出存款利息。存期內如遇利率調整不分段計息，按結息日掛牌公佈的活期存款利率計息，未到結息日清戶的，按清戶日掛牌公佈的活期存款利率計息。計息方法有餘額表計息和賬頁計算兩種。

第二節單位存款利息的核算二、單位活期存款利息的計算1.餘額表計息法。該方法適用於存款餘額變動頻繁的存款帳戶。採用該方法計息是每日營業終了，將各計息分戶賬的最後餘額按戶抄列在餘額表內。當日未發生收付業務，根據上一日的最後餘額填列。按季結息時，在結息日當天，將餘額表上的各戶餘額，從上季度結息日後第一天（21日）起，加總至本季度結息日（20日）止，得出累計計息積數，再乘以日利率，即可得出各戶本季應付利息數。如遇記賬日期與起息日期不同，或錯賬沖正涉及利息時，應根據其發生額和天數，算出應加或應減積數，填入餘額表相關欄內進行調整。第二節單位存款利息的核算二、單位活期存款利息的計算2.賬頁計息法。該方法適用於存取款次數不多的存款戶。採用這種方法，一般使用乙種賬頁。當發生資金收付時，按上次最後餘額乘以該餘額的實存日數即為積數，並直接填入賬頁上的“日數”和“積數”欄內，日數的計算是從上一次記賬日期算至本次記賬日期的前一日為止。如更換賬頁，應將累計積數過入新賬頁第一行的上半欄內，待結息日營業終了，再計算出本季的累計天數和累計積數，乘以日利率即得出應付利息。

第二節單位存款利息的核算三、單位定期存款利息的計算單位定期存款的利息計算採取利隨本清的辦法，即在支取本金時計付利息。存期按對年、對月、對日計算，對年按360天計算，對月按30天計算，零頭天數按實際天數計算。單位定期存款到期支取，按存入日掛牌公告的利率計息，利隨本清，遇有利率調整不分段計息。單位定期存款全部提前支取，應按支取日掛牌公告的活期存款利率計付利息。第二節單位存款利息的核算三、單位定期存款利息的計算單位定期存款部分提前支取時，若剩餘部分不低於起存金額，則支取部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計付利息，對剩餘部分應開具新的“單位定期存款開戶證實書”，其利率為原存款日掛牌公告的同檔次定期存款利率。單位定期存款部分提前支取時，若剩餘部分不足起存金額，則應對該筆定期存款予以全部支取，按支取日掛牌公告的活期存款利率計付利息。單位定期存款逾期支取，逾期部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計付利息。第二節單位存款利息的核算三、單位定期存款利息的計算例:某單位存入銀行一筆定期存款20萬元，期限1年，月利率1.875‰，9日25日到期，該單位於10月9日來行支取，支取日活期存款利率為0.6‰，試計算應付利息。其利息計算為：到期利息＝200000×12×1.875‰＝4500元逾期利息＝200000×14×（0.6‰÷30）＝56元該筆存款應付利息為4556元

第二節單位存款利息的核算四、單位存款利息的核算

㈠預提應付利息的核算一級分行集中計提應付利息的會計分錄為：借：利息支出—單位定期（或活期）存款利息支出戶

貸：應付利息—單位定期（或活期）利息戶

第二節單位存款利息的核算四、單位存款利息的核算㈡支付存款利息的核算1.分支機構實際支付利息的處理

借：利息支出—單位活期存款利息支出戶貸：單位活期存款—××單位存款戶

第二節單位存款利息的核算四、單位存款利息的核算㈡支付存款利息的核算2.一級分行沖減利息支出的處理借：應付利息—單位定期（或活期）利息戶貸：利息支出—單位定期（或活期）存款利息支出戶第三節儲蓄存款業務的核算

儲蓄存款是銀行通過信用方式吸收社會公民暫時閒置或節餘的貨幣資金的一項負債業務。它是銀行存款業務的重要組成部分。現行的儲蓄存款種類有：活期儲蓄存款、定期儲蓄存款、定活兩便儲蓄存款、個人通知儲蓄存款等。

第三節儲蓄存款業務的核算一、活期儲蓄存款的核算㈠開戶與續存的核算借：現金

貸：活期儲蓄存款—××戶

第三節儲蓄存款業務的核算一、活期儲蓄存款的核算㈡支取和銷戶的核算借：活期儲蓄存款—××戶

貸：現金銷戶的：借：活期儲蓄存款—××戶借：利息支出—儲蓄利息支出戶貸：現金

第三節儲蓄存款業務的核算一、活期儲蓄存款的核算㈢活期儲蓄存款利息的計算

自2005年9月21日起個人活期儲蓄存款按季結息，按結息日掛牌活期利率計息，每季末月的20日為結息日。未到結息日清戶時，按清戶日掛牌公告的活期利率計息到清戶前一日止。第三節儲蓄存款業務的核算一、活期儲蓄存款的核算㈢活期儲蓄存款利息的計算例2-2：某客戶活期儲蓄存款帳戶支取情況如下表，假定適用的活期儲蓄存款利率為0.72%，計息期間利率沒有調整，銀行計算該儲戶活期存款帳戶利息時，按實際天數累計計息積數。日期存入支取餘額計息積數20061210，00010，00032×10，000=320，0002006233，0007，00018×7，000=126，00020062215，00012，00012×12，000=144，0002006352，00010，00013×10，000=130，000200631810，0000應付利息=（320，000+126，000+144，000+130，000）×(0.72%÷360)=144元

第三節儲蓄存款業務的核算二、定期儲蓄存款的核算㈠整存整取定期儲蓄存款的核算整存整取定期儲蓄存款是指一次存入本金，約定存期，到期一次支取本息的一種定期儲蓄存款。一般50元起存，多存不限，存期分三個月、半年、一年、二年、三年和五年等檔次。

第三節儲蓄存款業務的核算二、定期儲蓄存款的核算㈠整存整取定期儲蓄存款的核算1.存入的處理借：現金

貸：定期儲蓄存款—整存整取戶

第三節儲蓄存款業務的核算二、定期儲蓄存款的核算㈠整存整取定期儲蓄存款的核算2.到期支取與過期支取的處理借：定期儲蓄存款—整存整取戶借：利息支出

貸：現金

第三節儲蓄存款業務的核算二、定期儲蓄存款的核算㈠整存整取定期儲蓄存款的核算3.提前支取的處理儲戶全部提前支取的，其手續與到期支取相同；儲戶部分提前支取的，先按原存單本金全部付出，並按規定計付提前支取部分的利息，後將未取部分的本金，按原存入日期、期限、利率和到期日另開新存單。部分提前支取的，每張存單僅限一次。

第三節儲蓄存款業務的核算二、定期儲蓄存款的核算㈠整存整取定期儲蓄存款的核算4.利息的計算

整存整取存款的利息計算在存期內按存單開戶日所定利率計息；提前支取的，均按支取日掛牌公佈的活期儲蓄利率計息；逾期支取的，其過期部分利息一律按支取日掛牌公佈的活期儲蓄利率計息。

第三節儲蓄存款業務的核算二、定期儲蓄存款的核算㈠整存整取定期儲蓄存款的核算5.利息稅的計算應代扣代繳的稅款=結付的儲蓄存款利息額×稅率20%

例：某儲戶2003年3月15日存入銀行一年期整存整取定期儲蓄存款10萬元，年利率1.98%，到期日該儲戶把存款全部取出。其所得利息及應納稅額的計算如下：應計付的利息=100,000×1×1.98%=1980（元）應納稅額=1980×20%=396（元）

第三節儲蓄存款業務的核算三、儲蓄所的結賬與管轄行事後監督㈠儲蓄所的結賬工作1.匯總編制儲蓄利息匯總傳票2.編制科目日結單3.編制營業日報表第三節儲蓄存款業務的核算三、儲蓄所的結賬與管轄行事後監督㈡賬務核對1.核對現金庫存2.核對儲蓄分戶賬餘額3.核對開銷戶情況4.核對有價單證及重要空白憑證

第三節儲蓄存款業務的核算三、儲蓄所的結賬與管轄行事後監督㈢儲蓄所賬務組織與管轄行事後監督1.儲蓄賬務組織儲蓄所賬務一般採取並賬和並表兩種方式。並賬所的賬務不獨立，需將每天辦理業務的傳票併入管轄行的賬務內進行處理。並表所的賬務獨立，有一套完整的賬務體系，管轄行只須將儲蓄所當日的營業日報表併入本行當日的日計表中。

第一節支付結算業務的核算支付結算是指單位、個人在社會經濟活動中使用票據、信用卡和匯兌、托收承付、委託收款等結算方式進行貨幣給付及資金清算的行為。

一、支付結算的原則和紀律（一）支付結算原則1、恪守信用，履約付款2、誰的錢進誰的賬，由誰支配3、銀行不墊款（二）支付結算紀律1、單位、個人應遵守的結算紀律

♦不准簽發沒有資金保證的票據或遠期支票，套取銀行信用；

♦不准簽發、取得和轉讓沒有真實交易和債權債務的票據，套取銀行和他人的資金；

♦不准無理拒絕付款，任意佔用他人資金；

♦不准違反規定開立和使用帳戶。（二）支付結算紀律2、銀行應遵守的結算紀律

♦

銀行要履行“清算仲介”的職責，辦理支付結算工作時，不准以任何理由壓票、任意退票、截留挪用客戶和他行資金；♦不准無理拒絕支付應由銀行支付的票據款項；不准受理無理拒付、不扣少扣滯納金；♦不准違章簽發、承兌、貼現票據，套取銀行資金；♦不准簽發空頭銀行匯票、銀行本票和辦理空頭匯款；二、支付結算種類票據、信用卡和結算方式（三票、一卡、三方式）共8種。即銀行匯票、商業匯票、銀行本票、支票、信用卡、匯兌、委託收款、托收承付。第二節匯兌業務的核算匯兌的概念及基本規定一、匯兌的概念匯兌是匯款人委託銀行將款項支付給收款人的結算方式。二、匯兌的基本規定單位和個人的各種款項結算，均可使用匯兌結算方式。異地結算。♦簽發匯兌憑證必須記載的事項表明“信匯”或“電匯”的字樣；無條件支付的委託；確定的金額；收款人名稱；匯款人名稱；匯入地點、匯入行名稱；匯出地點、匯出行名稱；委託日期；匯款人簽章。♦匯兌憑證上記載收款人為個人的，收款人需要到匯入銀行領取匯款，匯款人應在匯兌憑證上注明“留行待取”字樣；留行待取的匯款，需要指定單位的收款人領取匯款的，應注明收款人的單位名稱。♦匯款人和收款人均為個人，需要在匯入銀行支取現金的，應在信、電匯憑證“匯款金額”先填寫“現金”字樣，先填寫“現金”字樣，後填寫匯款金額。三、匯兌的核算（一）匯出行的核算（二）匯入行的核算（三）退匯的核算（二）匯出行的處理1、匯出行受理匯兌憑證的處理

►信匯憑證一式四聯

►電匯憑證一式三聯第一聯回單第二聯借方憑證第三聯數據錄入依據2、匯出行受理匯兌業務轉賬的會計分錄為：借：××存款——匯款人戶信、電（2）貸：聯行往賬轉貸交付現金的會計分錄為：借：現金貸：應解匯款——匯款人戶現收借：應解匯款——匯款人戶信、電（2）貸：聯行往賬轉貸（三）匯入行的核算

♦直接收賬收款人在匯入行開戶，匯入行可直接記入收款人帳戶。以第三聯信匯憑證或補充憑證作貸方傳票，會計分錄為：借：聯行來賬轉借貸：活期存款——收款人戶信、電（2）第四聯信匯憑證加蓋轉訖章或補充憑證作收賬通知交收款人。不直接收賬借：聯行來賬轉借貸：應解匯款——收款人戶信（3）1.收款人來行辦理取款：借：應解匯款——收款人戶現借貸：現金第三節托收承付與委託收款的結算一、托收承付的概念及基本規定（一）托收承付的概念托收承付是根據購銷合同由收款人發貨後委託銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結算方式。（二）托收承付的基本規定1、使用托收承付結算方式的收付款雙方，必須是國有企業、供銷合作社以及經營管理好，並經開戶銀行審查同意的城鄉集體所有制工業企業。2、辦理托收承付結算的款項，必須是商品交易，以及因商品交易而產生的勞務供應的款項。（二）托收承付的基本規定（續）3、托收承付結算每筆的金額起點為1萬元，新華書店系統每筆的金額起點為1千元。4、簽發托收承付憑證必須記載的事項5、雙方辦理托收承付結算，收款人對同一付款人發貨托收如有3次收不回貨款的情況，收款人開戶行應暫停收款人向該付款人辦理托收；有付款人累計3次提出無理拒付的情況付款人開戶行應暫停其向外辦理托收。

二、托收承付核算（一）收款人開戶銀行受理托收承付（二）付款人開戶行付款（三）收款人開戶銀行收到劃回款項（二）托收承付業務的核算

托收承付結算憑證：一式五聯

＊第一聯回單

＊第二聯貸方傳票

＊第三聯借方傳票

＊第四聯收賬通知

＊第五聯承付通知賬務處理

全額付款的處理提前付款的處理多承付的處理部分付款的處理逾期付款的處理拒絕付款全部拒付部分拒付賠償金計算方法賠償金金額=逾期付款金額×逾期天數×5‰逾期天數從承付期滿日算起，在承付期滿日銀行營業終了前，付款人無足夠資金支付，其不足部分，算作逾期1天，承付期滿次日（如遇法定休假日順延，但在以後遇法定休假日應當算逾期天數），銀行營業終了前，仍無款支付，其不足部分，算作逾期2天，餘類推。二、委託收款業務的核算

（一）委託收款的概念及基本規定1．委託收款的概念委託收款是收款人委託銀行向付款人收取款項的結算方式。2、委託收款的基本規定

（1）單位和個人憑已承兌的商業匯票、債券、存單、國內信用證等付款人債務證明辦理款項的結算，均可使用委託收款結算方式。（2）委託收款結算方式在同城、異地均可使用。委託收款的核算手續一、收款人開戶行受理委託收款二、付款人開戶行的付款三、收款人開戶行收到劃回款項1.收款人開戶行受理委託收款的核算一式五聯委託收款憑證第一聯回單第二聯貸方憑證第三聯借方憑證第四聯收賬通知（電劃的為發電依據）第五聯付款通知。2.付款人開戶行的核算⑴付款人付款的處理①付款人為銀行付款的處理會計分錄為：借：××存款——付款人戶委（3）貸：聯行往賬轉貸或貸：存放中央銀行款項轉貸轉賬後，銷記“收到委託收款憑證登記簿”，第四聯委託收款憑證填注支付日期，作聯行往來的附件。2.付款人開戶行的核算（續）②付款人為單位付款的處理銀行在接到委託收款憑證和有關債務證明。A．付款人帳戶有款時，銀行應於付款人簽收日的次日第四天上午營業開始，付款人帳戶足夠支付全部貨款的，將款項劃給收款人。B．付款人帳戶不足支付全部款項，銀行按無款支付處理。⑵付款人拒絕付款的處理（分為全部拒付和部分拒付）第一節支票業務的核算一、支票的概念及基本規定（一）支票的概念支票是出票人簽發的，委託辦理支票存款業務的銀行或其他金融機構在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據。（二）支票的基本規定

1.單位和個人在同一票據交換區域的各種款項結算均可使用支票。2.支票的出票人為在經中國人民銀行當地分行批准辦理支票業務的銀行機構開立可以使用支票的存款帳戶的單位和個人。3.支票的金額、收款人名稱可以由出票人授權補記。未補記前不得背書轉讓和提示付款。4.支票的提示付款期限自出票日起10天，到期日遇例假日順延。支票業務的核算手續一、持票人、出票人在同一銀行機構開戶二、持票人、出票人不在同一銀行機構開戶會計憑證

＊轉賬支票（存根、正本）＊轉賬進賬單（一式兩聯）第一聯收賬通知第二聯貸方傳票＊轉賬進賬單（一式三聯）第一聯回單給出票人第二聯貸方傳票第三聯收賬通知轉帳支票賬務處理：►出票人和持票人在同行開戶的會計分錄為：借：××存款——出票人戶支票貸：××存款——持票人戶進（2）►出票人和持票人不在同行開戶的會計分錄為：借：存放中央銀行款項轉借或借：轄內往來轉借貸：其他應付款轉貸轉帳支票賬務處理（續1）：俟退票時間過後，未收到退票，為持票人入賬。會計分錄為：借：其他應付款轉借貸：××存款——持票人戶進（2）俟退票時間內，收到退票，會計分錄為：借：其他應付款轉借貸：存放中央銀行款項轉貸或貸：轄內往來轉貸轉帳支票賬務處理（續2）：出票人開戶行收到提入支票的會計分錄為：借：××存款——出票人戶支票貸：存放中央銀行款項轉貸或貸：轄內往來罰款的會計分錄為：借：××存款——出票人戶特借貸：營業外收入——結算罰款收入戶特貸轉帳支票賬務處理（續3）：出票人開戶銀行接到出票人提交支票出票行轉賬提出進賬單的會計分錄為：借：××存款——出票人戶支票貸：存放中央銀行款項轉貸或貸：轄內往來持票人開戶行收到提入的進賬單的會計分錄為：借：存放中央銀行款項轉借或借：轄內往來貸：××存款——持票人戶進（2）第二節銀行匯票業務的核算一、銀行匯票的概念及基本規定（一）銀行匯票的概念銀行匯票是出票銀行簽發的，由其在見票時按實際結算金額無條件支付給收款人或持票人的票據。（二）銀行匯票的基本規定1.單位和個人的各種結算，均可使用銀行匯票。2.簽發銀行匯票必須記載的事項表明“銀行匯票”的字樣；無條件支付的承諾；出票金額；付款人名稱；收款人名稱；出票日期；出票人簽章。3.銀行匯票的出票和匯款，全國範圍限於中國人民銀行和各商業銀行參加“全國聯行往來”的銀行機構辦理。4.銀行匯票的提示付款期限自出票日起1個月。銀行匯票的核算手續一、銀行匯票的出票二、銀行匯票的付款三、銀行匯票的結清會計憑證►銀行匯票申請書一式三聯第一聯存根第二聯借方憑證第三聯貸方憑證►銀行匯票一式三聯第一聯卡片第二聯匯票第三聯匯票解訖通知（一）銀行匯票出票的核算1.銀行匯票的申請申請人需要使用銀行匯票，應向銀行填寫一式三聯“銀行匯票申請書”

會計分錄為：借：××存款——申請人戶書（2）貸：匯出匯款書（3）現金交付的，以第三聯作貸方傳票。會計分錄為：借：現金貸：應解匯款轉貸借：應解匯款轉借貸：匯出匯款書（3）（一）銀行匯票出票的核算（續）2.出票銀行簽發銀行匯票出票銀行辦理轉賬或收妥現金後，簽發一式三聯銀行匯票在第二聯上加蓋匯票專用章並由授權的經辦人簽章或蓋章，在實際結算金額欄的大小寫金額上端用總行統一製作的壓數機壓印出票金額，連同第三聯一併交給申請人。第一聯加蓋經辦復核名章後登記匯出匯款賬，專夾保管。（二）銀行匯票付款的核算1.系統內轉賬銀行匯票的付款⑴持票人在代理付款行開戶會計分錄為：借：聯行往賬轉借票（2）貸：××存款——持票人戶進（2）⑵持票人未在代理付款行開會計分錄為：借：聯行往賬轉借票（2）貸：應解匯款——持票人戶進（2）（二）銀行匯票付款的核算（續）轉賬會計分錄為：借：應解匯款——持票人戶特借貸：××科目特貸提現會計分錄為：借：應解匯款——持票人戶現付貸：現金三、銀行匯票結清的核算

1．匯票全額解付的處理會計分錄為：借：匯出匯款票（1）貸：聯行來賬轉貸2．匯票有多餘款的處理會計分錄為；借：匯出匯款票（1）貸：聯行來賬轉貸貸：××存款——申請人戶票（3）3．收款人未在銀行開戶則需將多餘款先轉入“其他應付款”科目，再通知申請人來行取款。第三節商業匯票的核算一、商業匯票的概念及基本規定（一）商業匯票的概念商業匯票是出票人簽發的，委託付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據。（二）商業匯票的基本規定1．在銀行開立存款帳戶的法人以及其他經濟組織之間，具有真實的交易關係或債權債務關係的均可使用銀行匯票。2．商業承兌匯票的出票人，為在銀行開立存款帳戶的法人以及其他組織，與付款人具有真實的委託關係，且具有支付匯票的可靠資金來源。3.商業匯票的付款期限，最長不超過6個月；其提示付款期限，自匯票到期日起10日。商業承兌匯票的核算手續

一、持票人開戶行受理匯票的核算二、付款人開戶銀行收到匯票的核算三、持票人開戶行收到劃回款項或退回憑證的核算說明：商業承兌匯票的處理手續同委託收款一樣。會計憑證►商業承兌匯票一式三聯第一聯卡片承兌人留存第二聯匯票第三聯存根出票人留存►委託收款憑證一式五聯付款人開戶銀行收到匯票的核算⑴付款人的銀行帳戶有足夠票款支付會計分錄為：借：××存款——付款人戶委（3）貸：聯行往賬轉借票（2）或貸：存放中央銀行款項⑵付款人的銀行帳戶不足支付票款銀行填制兩聯特種轉賬借方傳票和一聯特種轉賬貸方傳票，按規定票面金額的5%不低於1000元向付款人收取罰款。持票人開戶行收到劃回款項或退回憑證的處理

（1）持票人開戶行收到付款人開戶行劃回款項，會計分錄為：借：聯行來賬轉借借：存放中央銀行款項轉借貸：××存款——存款人戶委（2）（2）持票人開戶行接到付款人開戶行發來的付款人未付通知書或拒絕付款證明和匯票以及委託收款憑證，按委託收款未付票款退回憑證或拒絕付款退回憑證的手續處理。同時銷記發出委託收款憑證登記簿。銀行承兌匯票的核算手續一、承兌銀行辦理匯票承兌的核算二、承兌銀行對匯票到期收回票款的核算三、持票人開戶行受理到期匯票的核算四、承兌銀行支付票款的核算五、持票人開戶行收到匯票款項的處理會計憑證►銀行承兌匯票一式三聯第一聯卡片第二聯匯票第三聯存根出票人留存►委託收款憑證一式五聯（一）承兌銀行辦理銀行匯票承兌的核算

♦申請人向銀行交存保證金時，會計分錄為：借：××存款——出票人戶貸：保證金——出票人戶♦銀行按規定向承兌申請人收取承兌匯票的工本費並按承兌金額萬分之五收取承兌手續費。會計分錄為：借：××存款——出票人戶貸：手續費收入♦登記表外科目登記簿。收入：銀行承兌匯票（二）承兌銀行到期收取票款的核算匯票到期出票人帳戶有款的會計分錄為：借：××存款——出票人戶特借借：保證金——出票人戶特借貸：應解匯款——出票人戶特貸匯票到期出票人帳戶無款或不足支付票款時，會計分錄為：借：××存款——出票人戶特借借：××貸款——出票人逾期貸款戶特借貸：應解匯款——出票人戶特貸（三）持票人開戶行受理匯票的核算

（四）承兌銀行支付票款的核算

承兌銀行接到持票人開戶行寄來的委託收款憑證及匯票，經審查無誤後，會計分錄為：借：應解匯款——出票人戶特借票（2）貸：聯行往賬特貸或貸：存放中央銀行款項特貸銷記表外科目登記簿。付出：銀行承兌匯票（五）持票人開戶行收到匯票款項的處理持票人開戶行接到承兌銀行轉來的匯票款項，會計分錄為：借：聯行來賬轉借或借：存放中央銀行款項轉借貸：××存款——持票人戶委（2）第四節銀行本票和銀行卡業務簡介一、銀行本票的核算（一）銀行本票的概念及規定1.

銀行本票的概念銀行本票是銀行簽發的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據。銀行本票分為不定額本票和定額本票。銀行本票的基本規定

(1)單位和個人在同一票據交換均可以使用。(2)簽發銀行本票必須記載的事項。(3)銀行本票可以用於轉賬，注明“現金”字樣的銀行本票可以用於支取現金。(4)定額銀行本票的面額為1000元、5000元、10000元和50000元四種。(5)銀行本票的出票人，為經中國人民銀行當地分支行批准辦理銀行本票業務的銀行機構。(6)銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不得超過2個月會計憑證銀行本票（定額本票、不定額本票）

銀行本票申請書（一式三聯）第一聯存根第二聯借方憑證第三聯貸方憑證1、銀行本票出票的核算

單位和個人使用銀行本票，應填制並向銀行提交一式三聯“銀行本票申請書”。（1）．轉賬簽發本票的，會計分錄為：借：××存款——申請人戶書（2）貸：開出本票書（3）（2）．現金辦理本票的，會計分錄為：借：現金貸：開出本票2、銀行本票付款的核算

（1）．轉帳支付的處理會計分錄為：借：存放中央銀行款項（或××科目）轉貸

貸：××存款——持票人戶進（2）

（2）．现金支付的处理會計分錄為：借：開出本票本票貸：現金3、銀行本票結清的核算

（1）出票銀行接到票據交換提入的本票，會計分錄為：借：開出本票本票貸：存放中央銀行款項轉貸（2）出票人和申請人在同一銀行開戶，出票行辦理付款和結清同步，會計分錄為：借：開出本票本票貸：××存款——持票人戶進（2）二、銀行卡的核算（一）銀行卡的概念和分類1．銀行卡的概念銀行卡是指商業銀行（含郵政金融機構）向社會發行的具有消費信用、轉賬結算、存取現金等全部或部分功能的信用支付工具。2、銀行卡的分類

(1)銀行卡包括信用卡和借記卡。

①信用卡按是否向髮卡銀行交存備用金分為貸記卡、准貸記卡兩類：②借記卡按功能不同分為轉賬卡(含儲蓄卡)、專用卡、儲值卡。借記卡不具備透支功能。（2）按幣種不同分為人民幣卡、外幣卡，按發行對象不同分為單位卡(商務卡)、個人卡，按資訊載體不同分為磁條卡、晶片(IC)卡。

（一）

銀行卡的基本規定

1．商業銀行未經中國人民銀行批准不得發行銀行卡。2.銀行卡申領個人申領銀行卡須提供公安部門規定的本人有效身份證件；單位申領要出具人民銀行核發的開立基本帳戶的許可證。3.銀行卡的使用

銀行卡及其帳戶只限持卡人本人使用，不得出租和轉借。本章小結

本章主要介紹了現行各種票據的概念、基本規定、業務處理手續及銀行卡的基本簡介。掌握各種票據的概念及基本規定，熟練掌握各種票據的處理手續，掌握銀行卡的概念，瞭解銀行卡的分類、基本規定。第一節貸款與貼現業務概述

一、貸款業務分類㈠銀行的貸款按貸款的期限劃分，可分為短期貸款、中期貸款和長期貸款短期貸款是指貸款期限在１年以下（含1年）的各種貸款；中期貸款是指貸款期限在１年以上5年以下（含5年）的各種貸款；長期貸款是指貸款期限在5年（不含5年）以上的各種貸款。

第一節貸款與貼現業務概述

一、貸款業務分類㈡按貸款的對象劃分，可分為單位貸款和個人貸款單位貸款按貸款保障形式可分為信用貸款、擔保貸款（包括保證貸款、抵押貸款和質押貸款）和票據貼現。個人貸款是銀行對個人發放的用於個人消費的擔保貸款，主要包括：個人定期儲蓄存單小額質押貸款、憑證式國債質押貸款、個人住房貸款、個人汽車消費貸款、個人耐用品消費貸款、個人住房裝修貸款、個人助學貸款等。

第一節貸款與貼現業務概述

一、貸款業務分類㈢按貸款的品質可分為正常、關注、次級、可疑和損失類五類貸款後三類貸款合稱為不良貸款。

第一節貸款與貼現業務概述二、貸款業務的基本規定㈠貸款的發放和使用必須符合國家的法律法規、《貸款通則》及中國人民銀行發佈的有關規章制度,辦理貸款業務應遵循效益性、安全性和流動性的原則㈡對單位發放的貸款可申辦展期，個人貸款不辦理展期

第一節貸款與貼現業務概述二、貸款業務的基本規定㈢所有貸款應當由貸款人與借款人簽訂借款合同借款合同應當約定借款種類、借款用途、金額、利率、借款期限、還款方式、借貸雙方的權利和義務、違約責任和雙方認為需要約定的其他事項。借款合同需要變更的，必須借貸雙方協商同意，並依法簽訂變更協議。借款人死亡、宣告失蹤或喪失民事行為能力，其財產合法繼承人繼續履行借款人所簽訂的借款合同。

第一節貸款與貼現業務概述

二、貸款業務的基本規定㈣貸款人和借款人應當按照借款合同和中國人民銀行有關計息規定按期計收和交付利息第一節貸款與貼現業務概述

二、貸款業務的基本規定㈤個人貸款的其他規定1.發放個人貸款堅持的原則除個人定期儲蓄存單小額質押貸款堅持“先存後貸，存貸結合，存單質押，到期歸還，逾期扣收”的原則外，其他各品種的個人貸款均堅持“有效擔保，專款專用，按期償還”的原則。第一節貸款與貼現業務概述

二、貸款業務的基本規定㈤個人貸款的其他規定2.辦理個人貸款所提供的有效身份證件必須是居民身份證、軍人證或戶口名簿等3.可用於辦理個人貸款的抵押物是指借款人或第三人具有完全產權的房屋、汽車等（必要時需辦理保險）第一節貸款與貼現業務概述二、貸款業務的基本規定㈤個人貸款的其他規定4.可用於辦理個人貸款的質押物包括：實物國庫券及銀行代理發行的憑證式國庫券（國家特別規定不能質押貸款的除外）、金融債券、AAA級企業債券、銀行出具的定期儲蓄存單。5.各貸款經辦網點每季與借款人至少核對一次貸款賬第一節貸款與貼現業務概述三、貸款與票據貼現的區別㈠融資的對象不同貼現以票據為對象，而其他貸款則以借款人為對象。㈡收取利息的時間不同貼現的利息是在貼現時，從貼現金額中預先扣收，而貸款利息則採用貸後定期或利隨本清的方法計收。

第一節貸款與貼現業務概述三、貸款與票據貼現的區別㈢融資的期限不同貼現的期限最長不超過六個月，貸款則有短期貸款、中期貸款和長期貸款之分，期限不一。㈣資金的流通性不同已辦貼現的票據，在銀行急需資金時，還可辦理轉貼現或再貼現，資金運用較靈活，貸款則不同，只能按合同約定的期限如期收回。

第二節單位貸款業務的核算

一、信用貸款的核算㈠發放貸款的核算

例：20××年5月7日開戶單位世紀聯華商場（帳號：2010004）向本行申請流動資金貸款200,000元，期限6個月，利率4.35‰，20××年11月7日歸還，經審核同意，予以辦理。借：短期貸款—世紀聯華商場貸款戶200,000貸：單位活期存款—世紀聯華商場戶200,000第二節單位貸款業務的核算

一、信用貸款的核算㈡歸還貸款的核算

借：單位活期存款—世紀聯華商場戶205,220貸：短期貸款—世紀聯華商場貸款戶200,000貸：利息收入—普通短期貸款利息收入戶5,220第二節單位貸款業務的核算

一、信用貸款的核算㈢貸款展期的核算展期期限按以下規定執行：短期貸款不得超過原貸款期限；中期貸款不得超過原貸款期限的一半；長期貸款不得超過３年；貸款展期只限一次。展期時不另辦理轉賬手續。

第二節單位貸款業務的核算

一、信用貸款的核算㈣逾期貸款的核算

借：××貸款××貸款戶（紅字）借：逾期貸款××逾期戶（藍字）

第二節單位貸款業務的核算二、擔保貸款的核算㈠保證貸款的核算借款人申請保證貸款時，須填寫保證貸款申請書，按照《擔保法》和《貸款通則》有關規定簽定保證合同或出具保函，加蓋保證人公章及法人名章或出具授權書，注明擔保事項，由銀行信貸部門和有權審批人審查、審批並經法律公證後，由信貸部門密封交會計部門保管。會計按單位及財產類設置明細賬戶，納入表外科目核算。具體的發放和收回的核算與信用貸款相同。

第二節單位貸款業務的核算二、擔保貸款的核算㈡抵押貸款的核算

1.抵押財產的種類可以用於抵押的財產，一般有：抵押人所有的房屋和其他地上定著物；抵押人所有的機器、交通運輸工具和其他財產；抵押人依法有權處分的國有的土地使用權、房屋和其他地上定著物；抵押人依法有權處分的國有的機器、交通運輸工具和其他財產；抵押人依法承包並經發包方同意抵押的荒山、荒溝、荒丘、荒灘等荒地的土地使用權；依法可以抵押的其他財產。

第二節單位貸款業務的核算二、擔保貸款的核算㈡抵押貸款的核算

2.抵押貸款發放與收回的核算

抵押貸款發放與收回，通過“抵押貸款”科目核算，並在該科目下設置抵押戶和質押戶用以分別核算抵押貸款和質押貸款。也可以不設專用科目，而在各貸款科目下設置“抵押貸款戶”。

第二節單位貸款業務的核算二、擔保貸款的核算㈡抵押貸款的核算2.抵押貸款發放與收回的核算

銀行會計部門發放和收回抵押貸款的處理手續除參照信用貸款發放和收回手續辦理外，還應對抵押物進行表外登記。抵押貸款收回後，抵押物及有關單據隨即退回借款人，並銷記表外登記。

第二節單位貸款業務的核算二、擔保貸款的核算㈡抵押貸款的核算3.抵押貸款逾期的核算⑴拍賣、變賣抵押物。拍賣、變賣抵押物的價款（扣除有關費用）超過貸款本金部分先歸還利息，如有節餘，超過貸款本息部分歸還抵押人。如拍賣、變賣的價款（扣除有關費用）低於貸款本金的，不足部分應向借款人收取。

第二節單位貸款業務的核算二、擔保貸款的核算㈡抵押貸款的核算3.抵押貸款逾期的核算⑵將抵押物作價入賬。即按貸款本金和應收利息數將抵押物作價入賬

第二節單位貸款業務的核算二、擔保貸款的核算㈢質押貸款的核算質押貸款的核算可在“抵押貸款”科目或其他貸款科目下設質押戶進行

第二節單位貸款業務的核算三、票據貼現的核算

㈠銀行受理商業匯票貼現的核算例：20××年9月12日工行福州臺江支行開戶單位福州開關廠（帳號：2010006）申請將未到期的銀行承兌匯票一張辦理貼現，金額1,000,000元，該匯票出票日為20××年7月12日，到期日為20××年10月12日，審核無誤，予以辦理，貼現率為3.54‰。

第二節單位貸款業務的核算三、票據貼現的核算

㈠銀行受理商業匯票貼現的核算首先，計算出貼現利息和實付貼現金額：貼現利息＝匯票金額×貼現期×貼現率＝1000000×1×3.54‰＝3540（元）實付貼現金額＝匯票金額－貼現利息＝1000000—3540＝996460（元）

第二節單位貸款業務的核算三、票據貼現的核算

㈠銀行受理商業匯票貼現的核算其次，進行賬務處理：借：貼現及買入票據—銀行承兌匯票戶1000000貸：單位活期存款—開關廠戶996460貸：利息收入—普通短期貸款利息收入戶3540第二節單位貸款業務的核算三、票據貼現的核算

㈡貼現到期收回的核算1.付款人有款支付的核算借：聯行來賬貸：貼現及買入票據—××××匯票戶

第二節單位貸款業務的核算三、票據貼現的核算㈡貼現到期收回的核算

2.付款人無款支付的核算借：××存款持票人戶貸：貼現及買入票據—××××匯票戶如貼現申請人存款帳戶餘額不足，不足部分應轉入逾期貸款科目核算。對貼現申請人未在本行開立帳戶的，對已貼現的匯票金額的收取，應按規定向貼現申請人或其他前手進行追索。

第三節個人貸款業務的核算

個人貸款的發放分為直接提款和專項提款兩種方式。直接提款即依據借款合同將貸款劃轉到借款人在經辦行開立的儲蓄存款帳戶。專項提款即依據借款合同以轉賬方式將貸款方式直接劃轉到特約商戶（或學校）在貸款行開立的存款帳戶。

第三節個人貸款業務的核算一、發放貸款的核算採取直接提款方式的：借：個人××貸款—××借款人戶貸：活期儲蓄存款—××存款人戶採取專項提款方式的：借：個人××貸款—××借款人戶貸：××存款—××存款人戶（特約商戶或學校）

第三節個人貸款業務的核算

二、歸還貸款的核算㈠委託扣款方式的核算借：活期儲蓄存款—××存款人戶貸：個人××貸款—××借款人戶或：利息收入—個人××貸款利息收入戶

第三節個人貸款業務的核算

二、歸還貸款的核算㈡櫃檯還款方式的核算借：活期儲蓄存款—××存款人戶或：現金貸：個人××貸款—××借款人戶貸：利息收入—個人××貸款利息收入戶

第四節貸款損失準備的核算

一、貸款損失準備的提取《金融企業會計制度》規定，計提貸款損失準備的資產包括：銀行承擔風險和損失的貸款（含抵押、質押、保證、無擔保貸款）、銀行卡透支、貼現、信用墊款（如銀行承兌匯票墊款、擔保墊款、信用證墊款等）、進出口押匯等。但銀行不承擔風險和還款責任的委託貸款等，不計提貸款損失準備。

第四節貸款損失準備的核算一、貸款損失準備的提取貸款損失準備包括專項準備和特種準備兩種。專項準備按照貸款五級分類結果及時、足額計提,具體比例由金融企業根據貸款資產的風險程度和回收的可能性合理確定。特種準備是指金融企業對特定國家發放貸款計提的準備，具體比例由金融企業根據貸款資產的風險程度和回收的可能性合理確定。

第四節貸款損失準備的核算

二、貸款損失準備的核算期末計提貸款損失準備。其會計分錄為：借：提取準備貸：呆賬準備呆賬貸款經批准後，予以核銷。其會計分錄為：借：呆賬準備貸：逾期貸款—××逾期戶第四節貸款損失準備的核算

二、貸款損失準備的核算如以後期間收回已確認核銷的呆賬貸款。其會計分錄為：借：逾期貸款—××逾期戶貸：呆賬準備借：××存款—××戶貸：逾期貸款—××逾期戶

第五節貸款利息的核算

商業銀行貸款利息的計算有定期結息(批量結息)和利隨本清（單戶結息）兩種方法。

第五節貸款利息的核算一、定期結計貸款利息的核算㈠定期結息的計息方法根據權責發生制，各種貸款應按規定的結息日期結息，按季收息的，以3、6、9、12月的20日為結息日，按年收息的，以12月的20日為結息日。定期結息一般採用餘額表計息或分戶賬賬頁計息的做法。

第五節貸款利息的核算

一、定期結計貸款利息的核算㈠定期結息的計息方法

貸款發生逾期的，自轉入逾期貸款帳戶之日起，餘額表應單獨立戶登記，積數應根據逾期金額和實際逾期天數單獨計算，利率改按規定逾期貸款利率計收。

第五節貸款利息的核算

一、定期結計貸款利息的核算㈡定期結計利息的核算銀行按季計算貸款的應收利息，貸款利息當期實際收到時計入當期損益。其會計分錄為：借：××存款—××戶貸：利息收入—××貸款利息收入戶如其帳戶資金不足，不足部分列入應收利息。其會計分錄為：借：應收利息貸：利息收入—××貸款利息收入戶

第五節貸款利息的核算

一、定期結計貸款利息的核算㈡定期結計利息的核算貸款利息自結息日起，逾期90天（含90天）以內的應收未收利息，應繼續計入當期損益。逾期90天（不含90天）以上，無論貸款本金是否逾期，發生的應收未收利息不再計入當期損益，應專設“應收利息”表外科目核算，實際收回時再計入損益，並銷記“應收利息”表外科目。第五節貸款利息的核算

一、定期結計貸款利息的核算㈡定期結計利息的核算對已經納入損益的應收未收利息，逾期超過90天（不含90天）以後，要相應沖減利息收入並記入表外科目。其會計分錄為：借：利息收入—××貸款利息收入戶貸：應收利息收入：應收利息應收未收利息的複利不計入損益，在表外核算，實際收回時再計入損益。

第五節貸款利息的核算

二、利隨本清貸款計息和利息的核算㈠利隨本清計息方法

利隨本清是銀行按借款合同約定的期限，於貸款歸還時收取利息的一種計息方法。利隨本清計息方法對於貸款天數的計算，採用對年按360天，對月按30天，不滿月的零頭天數按實際天數計算，算頭不算尾。

第五節貸款利息的核算

二、利隨本清貸款計息和利息的核算㈠利隨本清計息方法

貸款發生逾期，逾期部分應先按合同約定的利率和期限計收到期貸款利息，其次逾期金額應自轉入逾期貸款帳戶之日起，利率改按規定的比例（現行每日萬分之二點一）計收罰息。

第五節貸款利息的核算

二、利隨本清貸款計息和利息的核算㈠利隨本清計息方法例：某銀行於20××年4月8日向國美商場發放短期貸款一筆，金額30萬元，期限6個月，月利率4.35‰，如該筆貸款於同年10月28日歸還，採用利隨本清的計息方法，計算銀行的應收利息。到期利息＝300000×6×4.35‰＝7830（元）逾期利息＝300000×20×2.1‰。＝1260（元）應收利息合計為9090元。

第一節概述

一、聯行往來與資金匯劃清算的意義聯行往來是指同一銀行系統內各行處之間，由於辦理結算、資金調撥等業務，相互代理款項收付而發生的資金賬務往來。

資金匯劃清算系統是商業銀行辦理結算資金和內部資金匯劃與清算的工具，是一套集匯劃業務、清算業務、結算業務等於一體的綜合性應用系統。

第一節概述

二、聯行往來與資金匯劃清算的組織體系㈠聯行往來的管理體制聯行往來根據“統一領導，分級管理”的原則，實行聯行資金分開管理，分為全國聯行往來、分行轄內往來、支行轄內往來三種，採取總行、分行、支行三級管理的聯行體制。第一節概述二、聯行往來與資金匯劃清算的組織體系㈡資金匯劃清算的組織體系

資金匯劃清算系統由匯劃業務經辦行（以下簡稱經辦行）、清算行、省區分行和總行清算中心通過電腦網絡組成。

第三節資金匯劃清算系統的核算

一、資金匯劃清算的基本做法

匯劃業務主要承擔匯兌、異地托收承付、委託收款、銀行匯票、銀行卡、內部資金劃撥、代收學費等款項匯劃及其資金清算；儲蓄、對公異地通存通兌業務及外卡ATM取現業務、信用卡異地業務、金卡業務、跨行支付業務的資金清算，同時辦理有關的查詢查複業務。第二節全國聯行往來的核算

一、全國聯行往來的基本做法⒈直接往來，分賬核算

⒉集中監督，逐筆對賬現行往來賬核對的方法主要有兩種：一是集中監督，分散核對。二是集中監督，集中對賬。⒊劃分年度，查清結平

第二節全國聯行往來的核算

二、會計科目、聯行報單及報告表