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认知所得税会计项目七所得税的核算任课教师：《中级会计实务》课程学习内容企业所得税01所得税会计的由来02企业所得税1（一）概念2007年3月由第十届全国人民代表大会第五次会议审议通过的《中华人民共和国企业所得税》（以下简称《企业所得税法》和国务院批准的《中华人民共和国企业所得税法实施条例》以下简称《实施条例》是计算企业所得税的法律依据。企业所得税法规定：企业和其他取得收入的组织为企业所得税纳税人。依法规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用《企业所税法》。企业所得税1（二）税率企业所得税税率为25％,非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内所得缴纳企业所得税，适用税率为20％。企业所得税1（二）税率对于国家为了重点扶持和鼓励发展特定的产业和项目，还规定了两档优惠税率：（1）自2018年1月1日至2020年12月31日，对年应纳税所得额低于100万元（含100万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20％的税率征收企业所得税；（2）国家重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。企业所得税1（三）应纳税所得额计算公式第三，企业计算所得税的依据为应纳税所得额。企业所得税应纳税所得额，是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。其计算公式为：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-弥补的亏损企业所得税1企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付、均不作为当期的收入和费用。企业所得税1计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致时，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。所得税会计的由来2（一）财务会计和税法分别遵循不同的法规、服务于不同的目的。财务会计核算必须遵循企业会计准则，其目的是为了真实、完整地反映企业财务状况、经营成果以及现金流量变化的全貌，为投资者、债权人、企业管理者以及其他会计报表使用者提供决策有用的信息。所得税会计的由来2税法是以课税为目的，根据经济合理、公平税负、促进竞争的原则，依据有关的税收法规，确定一定时期内纳税人应交纳的税额。从所得税角度考虑，主要确定企业的应税所得，以对企业的经营所得以及其他所得进行征税。所得税会计的由来2（二）所得税会计就是研究如何处理按照会计准则和会计制度计算的税前会计利润与按所得税税法计算的应税所得之间差异的会计理论和方法。所得税会计的由来2由于财务会计是按照会计准则和会计制度核算收益、费用、资产、负债，而税法是按照税收法规确认收益、费用、资产、负债，因此，按照财务会计方法计算的会计利润（或利润总额）与按税法规定计算的应税利润（应纳税所得额）往往不相等。所

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